Письмо Госналогинспекции по г. Москве от 14 августа 1998 г. N 30-08/24983 "О распределении между бюджетами различных уровней дополнительных платежей, исчисленных исходя из сумм доплат налога на прибыль и авансовых взносов налога, скорректированных на учетную ставку Центрального банка России за пользование банковским кредитом"

Письмо Госналогинспекции по г. Москве от 14 августа 1998 г. N 30-08/24983
"О распределении между бюджетами различных уровней дополнительных платежей, исчисленных исходя из сумм доплат налога на прибыль и авансовых взносов налога, скорректированных на учетную ставку Центрального банка России за пользование банковским кредитом"


Государственная налоговая инспекция по г.Москве, в связи с возникающими вопросами о порядке распределения между федеральным и городским бюджетами сумм дополнительных платежей, исчисленных исходя из сумм доплат налога на прибыль и авансовых взносов налога, скорректированных на учетную ставку Центрального банка России за пользование банковским кредитом (далее по тексту дополнительные платежи), разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 4 Приложения N 7 инструкции Госналогслужбы России от 10.08.95 N 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" сумма дополнительных платежей, подлежащая взносу в бюджет, распределяется между бюджетами пропорционально распределению налога на прибыль между бюджетами различных уровней. Согласно п.1 указанного приложения сумма налога на прибыль, участвующая в расчете дополнительных платежей (стр.1 Расчета дополнительных платежей) определяется за каждый отчетный квартал отдельно.

Таким образом, сумма дополнительных платежей распределяется между бюджетами различных уровней пропорционально фактическому соотношению, сложившемуся по налогу на прибыль за каждый квартал.

Сумма дополнительных платежей, подлежащая зачислению в доход федерального бюджета, рассчитывается умножением общей суммы дополнительных платежей на отношение суммы налога от фактической прибыли, причитающейся за квартал в федеральный бюджет, к общей квартальной сумме этого налога.

Сумма дополнительных платежей, подлежащая зачислению в доход бюджета г.Москвы определяется как разница между общей суммой дополнительных платежей и суммой дополнительных платежей, зачисляемой в доход федерального бюджета.

В соответствии с пунктом 1.3 инструкции Госналогслужбы России от 10.08.95 N 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" по предприятиям, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса (филиалы страховщиков, не имеющие баланса с конечным финансовым результатом) и расчетного (текущего, корреспондентского) счета, зачисление налога на прибыль в части, зачисляемой в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации, производится в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации по месту нахождения указанных структурных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти структурные подразделения, определяемой пропорционально их среднесписочной численности (фонду оплаты труда) и стоимости основных производственных фондов.

При этом сумма налога по указанным предприятиям и структурным подразделениям определяется в соответствии со ставками налога на прибыль, действующими на территориях, где расположены эти предприятия и их структурные подразделения.

Указанный порядок определен в Постановлении Правительства Российской Федерации от 01.07.95 N 660 "О порядке расчетов с федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации по налогу на прибыль предприятий и организаций, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего, корреспондентского) счета".

Плательщики, использующие указанный порядок расчетов представляют в налоговые органы г.Москвы справки об авансовых взносах налога на прибыль и расчеты налога от фактической прибыли по формам, установленным в приложениях N 2 и N 3 к настоящему письму.

По организациям, находящимся на территории других субъектов Российской Федерации и имеющим территориально обособленные структурные подразделения в г.Москве, суммы дополнительных платежей зачисляются в городской бюджет.

По организациям, расположенным в г.Москве, в состав которых входят обособленные структурные подразделения, находящиеся на территории других субъектов Российской Федерации, распределение суммы дополнительных платежей по расчету, представляемому в налоговые органы г.Москвы, осуществляется исходя из соотношения сумм налога на прибыль, зачисляемых в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, определяемого по консолидированному расчету.

В случаях, когда у таких организаций по консолидированному расчету налога от фактической прибыли отсутствует налогооблагаемая прибыль за квартал, но, при этом, в том же периоде имеется налогооблагаемая прибыль по расчету налога, зачисляемого в бюджет г.Москвы, и, следовательно, причитается квартальная сумма налога в городской бюджет, расчет сумм дополнительных платежей не производится (пример N 3 из Приложения N 3 к настоящему письму).

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте настоящего абзаца допущена опечатка. Имеется в виду пример N 3 из приложения N 1 к настоящему письму


В связи с изложенным, приложение N 2 к письму Государственной налоговой инспекции по г.Москве от 20.04.93 N 11-08/2602 "О разъяснении действий налогового законодательства" не применяется с момента выхода настоящего письма.


Заместитель начальника инспекции
государственный советник
налоговой службы III ранга

А.А.Глинкин


Приложение N 1
к письму Госналогинспекции по г. Москве
от 14 августа 1998 г. N 30-08/24983


Расчет распределения сумм дополнительных платежей, зачисляемых в бюджеты различных уровней


d=(а - а')/(в - в')*с,


где

а - стр.10а Расчета налога от фактической прибыли за отчетный период.

а'- стр.10а Расчета налога от фактической прибыли за предшествующий период.

в - стр.10 Расчета налога от фактической прибыли за отчетный период.

в' - стр.10 Расчета налога от фактической прибыли за предшествующий период.

с - стр.5 Расчета дополнительных платежей в бюджет (возврата из бюджета), исчисленных исходя из сумм доплат (уменьшения) налога на прибыль и авансовых взносов налога, скорректированных на учетную ставку Центрального банка России за пользование банковским кредитом за квартал.

d - сумма дополнительных платежей, подлежащая зачислению в федеральный бюджет.

Сумма дополнительных платежей, зачисляемая в бюджет г.Москвы, определяется как с - d.

По предприятиям, получающим наряду с прибылью от иных видов деятельности прибыль от посреднических операций, расчеты налога от фактической прибыли составляются раздельно. Для таких организаций показатели: а, а', в, в' определяются суммарно, исходя из данных отдельных расчетов налога от фактической прибыли, облагаемой по разным ставкам.

Если значение выражения (а - а') меньше или равно нулю, то вся сумма дополнительных платежей, определенная по строке 5 расчета, подлежит зачислению в городской бюджет.

1. Пример расчета по предприятию "А", использующему налоговые льготы за II квартал в условных единицах.


Показатели I квартал I полугодие II квартал
Налогооблагаемая
прибыль

1000

2000
 
Доля инвалидов в
среднесписочной
численности

52%

48%
 
Ставка налога в
федеральный бюджет
13%x50%/100% =
6,5% с учетом
льготы п.4.2
инструкции N 37

13%
 
Ставка налога в
городской бюджет
22%х50%/100% =
11% с учетом
льготы п.4.2
инструкции N 37

22 %
 
Сумма налога,
зачисляемая в
федеральный бюджет

1000х6,5%=65

2000х13%=260

260-65=195
Сумма налога,
зачисляемая в
городской бюджет
1) 1000х11%=110

2) 110x50%/100%
=55 с учетом
льготы ст.2 Закона
г.Москвы N 19 от
18.06.97
1) 2000х22%=440

2)440х50%/100%=
220
с учетом льготы
ст.2 Закона
г. Москвы
от 18.06.97
 
Общая сумма налога 65+55 = 120 260+220 = 480 480-120 =
360
Доля налога,
зачисляемого в
федеральный бюджет в
общей сумме налога
   
195/ 360 x
100% = 54,2%
Сумма
дополнительных
платежей в том числе:
в федеральный бюджет



в городской бюджет
   
100


100х54,2/
100=54,2

100-54,2%=
45,8

2. Пример расчета по предприятию "Б", получающему прибыль, облагаемую по разным ставкам, за III квартал в условных единицах


Показатели 9 месяцев I полугодие III квартал
Налогооблагаемая
прибыль, полученная от
посреднической
деятельности


400


100
 
Налогооблагаемая
прибыль, полученная от
других видов деятельности


200


300
 
Ставка налога в
федеральный бюджет

13%

13%
 
Ставка налога в городской
бюджет по прибыли от
посреднической
деятельности

25%

25%
 
Ставка налога в городской
бюджет по прибыли от
других видов деятельности

22%

22%
 
Сумма налога,
зачисляемая в
федеральный бюджет
13%х(400+200)
=78
13%x(100+300)
=52
78-52=26
Сумма налога,
зачисляемая в городской
бюджет
(25%х400)+
(22% х 200)=144
(25%х100)+
(22% х 300)=91
 
Общая сумма налога 78+144=222 52+91 = 143 222-143=79
Доля налога, зачисляемого
в федеральный бюджет в
общей сумме налога
    26/79x100%
=33%
Сумма дополнительных
платежей в том числе:

в федеральный бюджет


в городской бюджет
   
10

10х33%/
/100%=3,3

10-3,3=6,7

3. Пример расчета 2 по организации "X", находящейся в г.Москве и имеющей структурное подразделение в г. N, за II квартал в условных единицах


Показатели I квартал I полугодие II квартал
Налогооблагаемая прибыль по
консолидированному расчету
2400 2000  
Средний удельный вес московской
организации без структурного
подразделения - в %
30% 85%  
Средний удельный вес структурного
подразделения в г. N - в %
70% 15%  
Налогооблагаемая прибыль московской
организации без структурного
подразделения
720 1700  
Налогооблагаемая прибыль структурного
подразделения в г. N
1680 300  
Ставка налога      
а) в федеральный бюджет 13% 13%  
б) в бюджет г.Москвы и бюджет г.N 22% 22%  
Сумма налога всего: 840 700 -140
а) в федеральный бюджет 312 260 -52
б) в бюджет г.Москвы 158,4 374 +215,6
в бюджет г. N 369,6 66 -303,6

Как видно из приведенного примера организацией определена сумма налога за II квартал (-52+215,6=163,6), причитающаяся к уплате в городской бюджет, но, учитывая, что в целом отсутствует налогооблагаемая прибыль, расчет дополнительных платежей не производится.


Приложение N 2
к письму Госналогинспекции по г. Москве
от 14 августа 1998 г. N 30-08/24983


Штамп предприятия
(организации)

В Государственную налоговую инспекцию                Штамп или отметка
по ____________________________________              налогового органа
         (району, городу)

по ____________________________________              Получено
(полное наименование предприятия, организации)
"___"________________ 199___г.

Справка
об авансовых взносах налога в бюджет, исходя из предполагаемой прибыли организации, в состав которой входят территориально обособленные структурные подразделения, на _____ квартал 199___г.


NN
п/п
Показатели По данным
плательщика
1 2 3
1. Сумма прибыли, исчисленная исходя из планового объема
реализации продукции (работ, услуг) и внереализаци-
онных доходов
 
1.а Средняя величина удельного веса в %%  
1.б Сумма прибыли, исчисленная исходя из планового объема
реализации продукции (работ, услуг), внереализацион-
ных доходов и средней величины удельного веса
(стр. 1*стр.1а)/100%
 
2.







3.
Установленная ставка налога на прибыль всего в %%  
в том числе:  
а) в федеральный бюджет  
б) в бюджет г.Москвы  
Сумма налога на прибыль, исчисленного исходя из
предполагаемой прибыли и установленной ставки
налога -
всего
 
  в том числе:  
а) в федеральный бюджет (стр.1*стр.2а/100)  
б) в бюджет г.Москвы (стр.1б*стр.2б/100)  

Примечание. Организациями, находящимися на территории других субъектов Российской Федерации и имеющими территориально обособленные структурные подразделения в г.Москве, строки: 2а; 3а не заполняются.


Руководитель предприятия
(организации)                                                   (подпись)

Главный бухгалтер                                               (подпись)

Приложение N 3
к письму Госналогинспекции по г. Москве
от 14 августа 1998 г. N 30-08/24983


Штамп предприятия
(организации)

В Государственную налоговую инспекцию                   Штамп или отметка
по ______________________________________               налогового органа
     (району, городу)

по _______________________________________              Получено
(полное наименование предприятия, организации)
"__"_________ 199_ г.

Расчет
налога от фактической прибыли за _____________ 199__г.


N
п/п
Показатели По
данным
плате-
льщика
По
данным
нало-
говой
инспе-
кции
1 2 3 4
1. Валовая прибыль - всего    
2. Из валовой прибыли, подлежащей налогообложению,
исключаются:
   
а) доходы, полученные в виде дивидендов по акци-
ям и иным ценным бумагам и процентов по государ-
ственным ценным бумагам органов местного самоу-
правления, принадлежащим предприятию
   
б) доходы, полученные от долевого участия    
в) сумма разницы между выручкой и расходами,
включая расходы на оплату труда, от услуг (вклю-
чая доходы от аренды и иных видов использования)
казино, иных игорных домов (мест) и другого иго-
рного бизнеса, видеосалонов, видеопоказа, прока-
та видео- аудиокассет и записи на них
   
г) прибыли от посреднических операций    
д) прибыли от страховой деятельности    
е) прибыль от осуществления отдельных банковских
операций и сделок
   
Итого по стр.2    
3. Сумма отчислений в резервный или другие аналогич-
ные фонды, создание которых предусмотрено законо-
дательством (не более установленных законодатель-
ством минимальных размеров этих фондов и не свыше
50% налогооблагаемой прибыли)
   
4. Льготы по налогу на прибыль в части, не подлежа-
щей налогообложению согласно пункту 4.6 инструк-
ции
   
5. Льготы по налогу на прибыль согласно пунктам 4.1,
4.3, 4.4, 4.5, 4.9 инструкции (по специальным ра-
счетам)
   
6. Налогооблагаемая прибыль (стр.1-стр.2-стр.3-
-стр.4-стр.5)
   
6а. Средняя величина удельного веса - в %%    
6б. Налогооблагаемая прибыль исходя из средней вели-
чины удельного веса (стр.6а*стр.б)
   
7. Ставка налога на прибыль всего    
  в том числе:
а) в федеральный бюджет
   
б) в бюджет республик в составе Российской Феде-
рации, бюджет краев, областей, городов Москвы и
Санкт-Петербурга, автономных образований
   
в) в бюджеты районов, городов, районов в городах,
поселков, сельских населенных пунктов
   
8. Сумма налога на прибыль всего    
  в том числе:
а) в федеральный бюджет (стр.6*стр.7 "а")
   
б) в бюджет республик в составе Российской Феде-
рации, бюджет краев, областей, городов Москвы и
Санкт-Петербурга, автономных образований
(стр.6*стр.7"б")/100; либо по спец.расчету)
   
в) в бюджеты районов, городов, районов в горо-
дах, поселков, сельских населенных пунктов
(стр.6*стр.7"в")/100
   
9. Сумма арендной платы (за вычетом амортизацион-
ных отчислений (износа), подлежащая взносу в бю-
джет и исключаемая из налога на прибыль
   
10. Причитается в бюджет налога на прибыль - всего
(стр.8-стр.9)
   
в том числе:
а) в федеральный бюджет
   
б) в бюджет республик в составе Российской Феде-
рации, бюджет краев, областей, городов Москвы и
Санкт-Петербурга, автономных образований
   
в) в бюджеты районов, городов, районов в горо-
дах, поселков, сельских населенных пунктов
   
11. Начислено в бюджет налога на прибыль - всего    
в том числе:
а) в федеральный бюджет
   
б) в бюджет республик в составе Российской Феде-
рации, бюджет краев, областей, городов Москвы и
Санкт-Петербурга, автономных образований
   
в) в бюджеты районов, городов, районов в горо-
дах, поселков, сельских населенных пунктов
   
12. К доплате по сроку _______________ 199___ г.    
а) в федеральный бюджет    
б) в бюджет республик в составе Российской Феде-
рации, бюджет краев, областей, городов Москвы и
Санкт-Петербурга, автономных образований
   
в) в бюджеты районов, городов, районов в горо-
дах, поселков, сельских населенных пунктов
   
13. К уменьшению:    
а) по федеральному бюджету    
б) по бюджетам республик в составе Российской
Федерации, бюджетам краев, областей, городов
Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образо-
ваний
   
в) по бюджетам районов, городов, районов в
городах, поселков, сельских населенных пунктов
   
  Установленный срок для представления баланса:    
  квартального:    
  годового:    

Примечания:

1. Организациями, находящимися на территории других субъектов Российской Федерации и имеющими территориально обособленные структурные подразделения в г.Москве, не заполняются строки: 1; 2; 3; 4; 5; 6; 7а; 7в; 8а; 8в; 10a; 10в; 11а; 11в; 12а; 12в; 13а; 13в. По строке 11 отражается сумма налога в бюджет г. Москвы, начисленная по расчету за предыдущий период, и налог на прибыль в бюджет г.Москвы, исчисленный исходя из предполагаемой прибыли за отчетный квартал на основании справки об авансовых взносах налога по форме согласно Приложению N 2 к настоящему письму.

2. Организации, расположенные в г.Москве, в состав которых входят обособленные структурные подразделения, находящиеся на территории других субъектов Российской Федерации, представляют по установленной форме в налоговые органы города:

а) расчет налога на прибыль, зачисляемого в бюджет г. Москвы, в котором не заполняются строки: 1; 2; 3; 4; 5; 6; 7а; 7в; 8а; 8в; 10a; 10в; 11а; 11в; 12а; 12в; 13a; 13в. По строке 11 отражается сумма налога в бюджет г.Москвы, начисленная по расчету за предыдущий период, и налог на прибыль в бюджет г.Москвы, исчисленный исходя из предполагаемой прибыли за отчетный квартал на основании справки об авансовых взносах налога по форме из Приложения N 1 к настоящему письму. Сумма льгот, установленных Законом г.Москвы в части налога на прибыль, зачисляемого в городской бюджет, определяется по отдельному расчету, прилагаемому к строке 10б.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте настоящего абзаца допущена опечатка. Имеется в виду форма из приложения N 2 к настоящему письму


б) консолидированный (по плательщику в целом) Расчет налога от фактической прибыли по приведенной форме. По данному расчету производится исчисление и уплата налога, зачисляемого в федеральный бюджет. Строки: 6а; 6б; 7в; 10в; 11б; 11в; 12б; 12в; 13б; 13в не заполняются. По строке 8б отражается в целом по организации общая сумма налога на прибыль, зачисляемого в бюджеты республик в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований, в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов.

Пример.


Показатели По орга-
низации
в целом
По органи-
зации без
учета
структур-
ных подра-
зделений
По струк-
турному
подразде-
лению в
г. N
По струк-
турному
подразде-
лению в
г. M
Налогооблагаемая прибыль 60.000 х х х
Средняя величина удельного веса
- в %
х 50 20 30
Налогооблагаемая прибыль исходя
из средней величины
х 30.000 12000 18000
Ставка налога        
а) в федеральный бюджет 13% х х х
б) в бюджет республик в составе
Российской Федерации, бюджет
краев, областей, городов Москвы
и Санкт-Петербурга, автономных
образований
х 22% 15% 16%
в) в бюджеты районов, городов,
районов в городах, поселков,
сельских населенных пунктов
х х 5% 6%
Сумма налога всего: 20760 х х х
а) в федеральный бюджет 7800 х х х
б) в бюджет республик в составе
Российской Федерации, бюджет
краев, областей, городов Москвы
и Санкт-Петербурга, автономных
образований
х 6600 1800 2880
в) в бюджеты районов, городов,
районов в городах, поселков,
сельских населенных пунктов
х   600 1080
строка 8б консолидированного
расчета
6600+
+1800+
600+2880
+1080=
12960
х х х

По строке 11 отражается сумма налога, начисленная по расчету за предыдущий период, и налог на прибыль в федеральный бюджет, исчисленный исходя из предполагаемой прибыли за отчетный квартал на основании справки об авансовых взносах налога по форме согласно приложению N 2 к настоящему письму.


Руководитель предприятия                      Руководитель налогового
(организации)                                 (органа)
              (подпись)                                       (подпись)

Главный бухгалтер                             Главный бухгалтер
              (подпись)                                       (подпись)


Письмо Госналогинспекции по г. Москве от 14 августа 1998 г. N 30-08/24983 "О распределении между бюджетами различных уровней дополнительных платежей, исчисленных исходя из сумм доплат налога на прибыль и авансовых взносов налога, скорректированных на учетную ставку Центрального банка России за пользование банковским кредитом"


Текст письма официально опубликован не был


Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.