Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 7 декабря 2011 г. N Ф06-10177/11 по делу N А55-3754/2011

Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 7 декабря 2011 г. N Ф06-10177/11 по делу N А55-3754/2011

г. Казань

07 декабря 2011 г.

Дело N А55-3754/2011

Резолютивная часть постановления объявлена 06 декабря 2011 года.

Полный текст постановления изготовлен 07 декабря 2011 года.

Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в составе:

председательствующего судьи Хакимова И.А.,

судей Гатауллиной Л.Р., Гариповой Ф.Г.,

при участии представителей:

заявителя - Салодовникова А.А., доверенность от 28.06.2010 N 27,

ответчика - Леденцовой А.С., доверенность от 21.09.2011 N 05-13/26663,

рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу открытого акционерного общества "Самарский завод "Экран", г. Самара,

на решение Арбитражного суда Самарской области от 23.06.2011 (судья - Коршикова Е.В.) и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.09.2011 (председательствующий судья - Захарова Е.И., судьи: Попова Е.Г., Юдкин А.А.)

по делу N А55-3754/2011

по заявлению открытого акционерного общества "Самарский завод "Экран", г. Самара (ИНН 6319033724, ОГРН 1026301697487), к Инспекции Федеральной налоговой службы по Промышленному району г. Самары об оспаривании действий,

УСТАНОВИЛ:

открытое акционерное общество Самарский завод "Экран" (далее - ОАО СЗ "Экран", общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением, с учетом уточнения заявленных требований, о признании незаконными действий Инспекции Федеральной налоговой службы по Промышленному району г. Самары (далее - инспекция, налоговый орган), выразившихся в указании в справке от 04.02.2011 N 38499 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам задолженности ОАО СЗ "Экран":

- по налогу на доходы с физических лиц (далее - НДФЛ), кроме дивидендов, выигрышей (Н/А): недоимка в сумме 12 050 710 руб. задолженность по пени в соответствующей части;

- по налогу на имущество организаций, за исключением имущества организаций не входящих в ЕСГ: недоимка 7 900 866,37 руб., задолженность по пени в соответствующей части;

- по земельному налогу по ставке 1,5%: недоимка 1 212 696 руб., задолженность по пени в соответствующей части;

- по налогу на имущество предприятий: недоимка 3 934 427,32 руб., задолженность по пени 2 837 508,69 руб.

- по налогу на пользование автодорог: недоимка 3 288 840,44 руб., задолженность по пени 2 463 548,55 руб.

- по единому социальному налогу (далее - ЕСН) (взнос), поступающий в федеральный бюджет Российской Федерации (далее - ФБ РФ) (Н/А): недоимка 16 256 933,56 руб. задолженность по пени в соответствующей части;

- по ЕСН, зачисляемый в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (далее - ТФОМС) (Н/А): недоимка 3 252 935,95 руб., задолженность по пени в соответствующей части;

- по задолженности в Пенсионный фонд (Н/А): недоимка 14 622 693,65 руб., задолженность по пени 21 636 411,28 руб.

Просит также признать безнадежной к взысканию задолженность налогоплательщика: - по НДФЛ, кроме дивидендов, выигрышей (Н/А): недоимка в сумме 12 050 710 руб., задолженность по пени в соответствующей части;

- по налогу на имущество организаций, за исключением имущества организаций не входящих в ЕСГ: недоимка 7 900 866,37 руб., задолженность по пени в соответствующей части;

- по земельному налогу по ставке 1,5%: недоимка 1 212 696 руб., задолженность по пени в соответствующей части;

- по налогу на имущество предприятий: недоимка 3 934 427,32 руб., задолженность по пени 2 837 508,69 руб.

- по налогу на пользование автодорог: недоимка 3 288 840,44 руб., задолженность по пени 2 463 548,55 руб.

- по ЕСН (взнос), поступающий в ФБ РФ (Н/А): недоимка 16 256 933,56 руб., задолженность по пени в соответствующей части;

- по ЕСН, зачисляемый в ТФОМС (Н/А): недоимка 3 252 935,95 руб., задолженность по пени в соответствующей части;

- по задолженности в Пенсионный фонд (Н/А): недоимка 14 622 693,65 руб., задолженность по пени 21 636 411,28 руб.

Обязать инспекцию устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем выдачи справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам без записи о наличии у ОАО СЗ "Экран" суммы задолженности:

- по НДФЛ, кроме дивидендов, выигрышей (Н/А): недоимка в сумме 12 050 710 руб. задолженность по пени в соответствующей части;

- по налогу на имущество организаций, за исключением имущества организаций не входящих в ЕСГ: недоимка 7 900 866,37 руб., задолженность по пени в соответствующей части;

- по земельному налогу по ставке 1,5%: недоимка 1 212 696 руб., задолженность пени в соответствующей части;

- по налогу на имущество предприятий: недоимка 3 934 427,32 руб., задолженность по пени 2 837 508,69 руб.;

- по налогу на пользование автодорог: недоимка 3 288 840,44 руб., задолженность по пени 2 463 548,55 руб.;

- по ЕСН (взнос), поступающий в ФБ РФ (Н/А): недоимка 16 256 933,56 руб., задолженность по пени в соответствующей части;

- по ЕСН, зачисляемый в ТФОМС (Н/А): недоимка 3 252 935,95 руб., задолженность по пени в соответствующей части;

- по задолженности в Пенсионный фонд (Н/А): недоимка 14 622 693,65 руб., задолженность по пени 21 636 411,28 руб.

В обоснование заявленных требований общество ссылается на вступившие в законную силу решения суда, установившие факт утраты налоговым органом возможности взыскания соответствующих сумм недоимки (т.1, л.д.3-11).

Решением Арбитражного суда Самарской области от 23.06.2011, оставленным без изменения постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.09.2011, заявленные требования удовлетворены в части. Действия инспекции, выразившиеся в указании в справке от 04.02.2011 N 38499 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам задолженности ОАО СЗ "Экран":

- по НДФЛ, кроме дивидендов, выигрышей (Н/А): недоимка в сумме 12 050 710 руб. задолженность по пени в соответствующей части;

- по налогу на имущество организаций, за исключением имущества организаций не входящих в ЕСГ: недоимка 7 900 866,37 руб., задолженность по пени в соответствующей части;

- по земельному налогу по ставке 1,5%: недоимка 1 212 696 руб., задолженность по пени в соответствующей части;

- по налогу на имущество предприятий: недоимка 3 934 427,32 руб., задолженность по пени 2 837 508,69 руб.,

- по налогу на пользование автодорог: недоимка 3 288 840,44 руб., задолженность по пени 2 463 548,55 руб.

- по ЕСН (взнос), поступающий в ФБ РФ (Н/А): недоимка 16 256 933,56 руб. задолженность по пени в соответствующей части,

- по ЕСН, зачисляемый в ТФОМС (Н/А): недоимка 3 252 935,95 руб., задолженность по пени в соответствующей части, признаны незаконными, как не соответствующие нормам Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Суд обязал инспекцию устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем выдачи ему справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам без записи о наличии у ОАО СЗ "Экран" суммы задолженности:

- по НДФЛ, кроме дивидендов, выигрышей (Н/А): недоимка в сумме 12 050 710 руб. задолженность по пени в соответствующей части;

- по налогу на имущество организаций, за исключением имущества организаций не входящих в ЕСГ: недоимка 7 900 866,37 руб., задолженность по пени в соответствующей части;

- по земельному налогу по ставке 1,5%: недоимка 1 212 696 руб., задолженность по пени в соответствующей части;

- по налогу на имущество предприятий: недоимка 3 934 427,32 руб., задолженность по пени 2 837 508,69 руб.,

- по налогу на пользование автодорог: недоимка 3 288 840,44 руб., задолженность по пени 2 463 548,55 руб.

- по ЕСН (взнос), поступающий в ФБ РФ (Н/А): недоимка 16 256 933,56 руб. задолженность по пени в соответствующей части,

- по ЕСН, зачисляемый в ТФОМС (Н/А): недоимка 3 252 935,95 руб., задолженность по пени в соответствующей части.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказано.

Общество, не согласившись с принятыми судебными актами в части отказа в удовлетворении требований по задолженности в Пенсионный фонд (Н/А), обратился в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа с кассационной жалобой, в которой просит указанные судебные акты отменить в обжалуемой части, заявленные требования в указанной части удовлетворить.

До принятия решения Федеральным арбитражным судом Поволжского округа в соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации объявлен перерыв до 06.12.2011 до 12 часов 15 минут.

Кассационная инстанция, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы и отзыва на нее, заслушав объяснения представителей сторон, проверив в соответствии со статьей 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность обжалуемых судебных актов, находит их подлежащими отмене в части.

Как следует из материалов дела, 11.11.2010 ОАО СЗ "Экран" обратилось в инспекцию по вопросу списания задолженности, не подлежащей взысканию на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ (исх. N 280/13). Ответ на данное обращение получен не был. ОАО СЗ "Экран" 04.02.2011 обратилось в инспекцию с требованием о выдаче справки по форме N 39-1 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам без учета задолженности, не подлежащей взысканию, в силу пропуска налоговым органом срока для взыскания данной задолженности, на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ (от 07.02.2011 исх.18/13).

Инспекцией 04.02.2011 ОАО СЗ "Экран" выдана справка N 38499 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам (по состоянию на 04.02.2011), в которой указано, среди прочего на наличие у ОАО СЗ "Экран" оспариваемой по делу задолженности по налогам, сборам, пени.

Общество полагает, что действия инспекции по выдаче справки с указанием в ней спорной задолженности незаконны и просит признать безнадежной к взысканию задолженность налогоплательщика в Пенсионный фонд (Н/А): недоимка 14 622 693,65 руб., задолженность по пени 21 636 411,28 руб., поскольку данная задолженность образовалась до 01.01.2001, то есть до введения ЕСН, тем самым, так как налоговый орган не произвел процедуру взыскания данных платежей, он утратил возможность такого взыскания.

Между тем суды указали, что обществом не представлены доказательства обращения в суд с требованиями, наличия судебного акта, подтверждающего факт истечения установленных законом сроков бесспорного взыскания данной задолженности.

Судебными инстанциями отказано в признании спорной задолженности безнадежной к взысканию.

В соответствии с положениями подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ (в редакции от Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ) в перечень оснований признания безнадежной ко взысканию задолженности по налоговым платежам включен пункт, согласно которому принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам, является основанием для признания такой задолженности безнадежной ко взысканию.

Решение о признании задолженности безнадежной по данному основанию принимают налоговые органы по месту учета организации или предпринимателя (подпункт 2 пункта 2 статьи 59 НК РФ). Порядок списания такой недоимки утвержден приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@.

Порядок применяется, в частности, в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в связи с наличием обстоятельств, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ.

Поскольку в части задолженности в Пенсионный фонд (Н/А) и пени отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, содержащий в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, суды правомерно отказали в признании безнадежной взысканию недоимки и пени в Пенсионный фонд (Н/А).

Как следует из материалов дела, заявителю инспекцией выдана справка N 38499 о состояниии расчетов по налогам и сборам по состоянию на 04.02.2011, в которой в качестве задолженности в Пенсионный фонд (Н/А) отражена недоимка 14 622 693,65 руб., задолженность по пени 21 636 411,28 руб.

Не согласившись с законностью данной справки, общество обратилось в суд, которым в данной части в удовлетворении требований отказано.

Кассационная инстанция находит выводы судебных инстанций в указанной части неправомерными по следующим основаниям.

Задолженность в Пенсионный фонд (Н/А): недоимка 14 622 693,65 руб., задолженность по пени 21 636 411,28 руб., отраженная в спорной справке, возникла до 01.01.2001, то есть срок для обращения в суд за взысканием задолженности истек.

Согласно правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 01.09.2009 N 4381/09 неполная информация о задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.

Приказ Федеральной налоговой службы от 23.05.2005 N ММ-3-19/206, утвердивший форму справки, не предусматривающей информацию об утрате возможности взыскания числящегося за налогоплательщиком долга перед бюджетом в принудительном порядке, не может служить препятствием к выдаче справки с отражением в ней реального состояния расчетов по налоговым платежам.

Исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в справке объективной информации о состоянии расчетов в данном случае, в ней должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату инспекцией возможности ее взыскания.

При таких обстоятельствах, выдавая заявителю справку N 38499 о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам по состоянию на 04.02.2011, и указывая в ней в качестве задолженности сумму недоимки 14 622 693,65 руб. и задолженность по пени 21 636 411,28 руб. налоговому органу надлежало указать на невозможность взыскания этого долга в принудительном порядке.

На основании изложенного, требования заявителя в части признания незаконными действий налогового органа, выразившихся в указании в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам без записи о наличии у ОАО СЗ "Экран" задолженности в Пенсионный фонд (Н/А): недоимка 14 622 693,65 руб., задолженность по пени 21 636 411,28 руб. и в части обязания инспекции устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем выдачи ему справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам без записи о наличии у ОАО СЗ "Экран" задолженности в Пенсионный фонд (Н/А): недоимка 14 622 693,65 руб., задолженность по пени 21 636 411,28 руб. подлежат удовлетворению, а судебные акты в данной части подлежат отмене. В остальной части судебные акты оставить без изменения.

В силу части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Освобождение инспекции от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 1.1 пункта 1 статьи 333.37 НК РФ не влияет на порядок взыскания судебных расходов на основании пункта 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Учитывая, что судом кассационной инстанции судебный акт принимается в пользу открытого акционерного общества Самарский завод "Экран", в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы по уплате государственной пошлины возлагаются на проигравшую сторону, то есть на Инспекцию Федеральной налоговой службы по Промышленному району г. Самары, соответственно взысканию с последнего подлежат расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение апелляционной и кассационной жалобы в размере 2000 руб.

В соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ при подаче кассационной жалобы на решение арбитражного суда подлежит уплате 50 процентов размера государственной пошлины, исчисляемой при подаче искового заявления неимущественного характера. Учитывая, что при подаче заявления неимущественного характера в силу подпункта 3 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ государственная пошлина подлежит уплате организациями в размере 2000 руб., то при подаче кассационной жалобы по указанной категории спора размер государственной пошлины составляет 1000 руб.

Однако заявителем при подаче кассационной жалобы уплачена государственная пошлина в размере 2000 руб., следовательно, сумма излишне уплаченной государственной пошлины в размере 1000 руб. подлежит возврату из федерального бюджета на основании справки арбитражного суда.

На основании изложенного и руководствуясь статьями, статьями 102, 104, 110, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Самарской области от 23.06.2011 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.09.2011 по делу N А55-3754/2011 об отказе в удовлетворении заявления открытого акционерного общества Самарский завод "Экран" о признании незаконными действий Инспекции Федеральной налоговой службы по Промышленному району города Самары, выразившихся в указании в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам без записи о наличии у задолженности в Пенсионный фонд (Н/А): недоимка 14 622 693,65 руб., задолженность по пени 21 636 411,28 руб. и об обязании Инспекции Федеральной налоговой службы по Промышленному району города Самары устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем выдачи ему справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам без записи о наличии у открытого акционерного общества Самарский завод "Экран" задолженности в Пенсионный фонд (Н/А): недоимка 14 622 693,65 руб., задолженность по пени 21 636 411,28 руб. отменить.

Заявленные открытым акционерным обществом Самарский завод "Экран" требования в указанной части удовлетворить.

Признать незаконными действия Инспекции Федеральной налоговой службы по Промышленному району города Самары, выразившиеся в указании в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам без записи о наличии у задолженности в Пенсионный фонд (Н/А): недоимка 14 622 693,65 руб., задолженность по пени 21 636 411,28 руб.

Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по Промышленному району города Самары устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем выдачи ему справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам без записи о наличии у открытого акционерного общества Самарский завод "Экран" задолженности в Пенсионный фонд (Н/А): недоимка 14 622 693,65 руб., задолженность по пени 21 636 411,28 руб.

В остальной части судебные акты оставить без изменения.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по Промышленному району г. Самары в пользу открытого акционерного общества Самарский завод "Экран" судебные расходы по уплате государственной пошлины по апелляционной жалобе в размере 1000 руб., по кассационной жалобе в размере 1000 руб.

Поручить Арбитражному суду Самарской области выдать исполнительный лист.

Выдать открытому акционерному обществу Самарский завод "Экран" справку на возврат из федерального бюджета излишне уплаченной государственной пошлины по кассационной жалобе в размере 1000 руб.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Председательствующий судья

И.А. Хакимов

Судьи

Л.Р. Гатауллина

Ф.Г. Гарипова