• ТЕКСТ ДОКУМЕНТА
  • АННОТАЦИЯ
  • ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ

Закон РФ от 6 декабря 1991 г. N 1992-I "О налоге на добавленную стоимость"

Информация об изменениях:

Законом РФ от 16 июля 1992 г. N 3317-1 в название и текст настоящего Закона внесены изменения, вступающие в силу с 1 июля 1992 г.

См. текст Закона в предыдущей редакции


Закон РФ от 6 декабря 1991 г. N 1992-I
"О налоге на добавленную стоимость"

С изменениями и дополнениями от:

22 мая, 16 июля, 22 декабря 1992 г., 25 февраля, 6 марта 1993 г., 11 ноября, 6 декабря 1994 г., 25 апреля, 23 июня, 7, 22 августа, 30 ноября, 27 декабря 1995 г., 1 апреля, 22 мая 1996 г., 17 марта, 28 апреля 1997 г., 31 июля 1998 г., 6 января, 10 февраля, 31 марта, 4 мая 1999 г., 2 января, 27 мая 2000 г.

ГАРАНТ:

См. Постановление ВС РСФСР от 6 декабря 1991 г. "О порядке введения в действие Законов РСФСР "О налоге на добавленную стоимость и "Об акцизах"


Статья 1. Общие положения

Настоящим Законом вводится налог на добавленную стоимость. Налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.


Информация об изменениях:

Законом РФ от 22 декабря 1992 г. N 4178-I в статью 2 настоящего Закона внесены изменения, вступающие в силу с 1 февраля 1993 г.

См. текст статьи в предыдущей редакции


Статья 2. Плательщики налога


Информация об изменениях:

Федеральным законом от 31 марта 1999 г. N 64-ФЗ в пункт 1 статьи 2 настоящего Закона внесены изменения, вступающие в силу с 1 апреля 1999 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции


1. Плательщиками налога на добавленную стоимость являются:

а) предприятия и организации, имеющие согласно законодательству Российской Федерации статус юридических лиц, включая предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность;

б) полные товарищества, реализующие товары (работы, услуги) от своего имени;

в) индивидуальные (семейные) частные предприятия, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность;

г) филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятий, находящиеся на территории Российской Федерации и самостоятельно реализующие товары (работы, услуги);

ГАРАНТ:

О порядке уплаты филиалами и иными обособленными подразделениями российских организаций налогов и сборов в связи с введением Налогового кодекса РФ см. письмо МНС РФ от 2 марта 1999 г. N ВГ-6-18/151@


д) компании, фирмы, любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, и международные организации, их филиалы и представительства, осуществляющие производственную или иную коммерческую деятельность на территории Российской Федерации.


Информация об изменениях:

Федеральным законом от 1 апреля 1996 г. N 25-ФЗ пункт 2 статьи 1 настоящего Закона изложен в новой редакции

См. текст пункта в предыдущей редакции


2. Предприятия и организации, указанные в пункте 1 настоящей статьи, в дальнейшем именуются - предприятия.

3. Плательщиками налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, являются предприятия и другие лица, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации.


Статья 3. Объекты налогообложения


Информация об изменениях:

Законом РФ от 22 декабря 1992 г. N 4178-I пункт 1 статьи 3 настоящего Закона изложен в новой редакции, вступающей в силу с 1 февраля 1993 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции


1. Объектами налогообложения являются:

а) обороты по реализации на территории Российской Федерации товаров, выполненных работ и оказанных услуг;

ГАРАНТ:

См. письмо Госналогслужбы РФ и Минфина РФ от 25 декабря 1996 г. NN ВЗ-6-03/887 и 04-03-08


б) товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, в соответствии с таможенными режимами, установленными таможенным законодательством Российской Федерации.


Информация об изменениях:

Федеральным законом от 2 января 2000 г. N 36-ФЗ в пункт 2 статьи 3 настоящего Закона внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции


2. В соответствии с настоящим Законом объектами налогообложения считаются обороты по реализации всех товаров как собственного производства, так и приобретенных на стороне, а также:

а) обороты по реализации товаров (работ, услуг) внутри предприятия для нужд собственного потребления, затраты по которым не относятся на издержки производства и обращения, а также своим работникам;

ГАРАНТ:

См. Решение Верховного Суда РФ от 4 августа 2000 г. N ГКПИ 00-417


б) обороты по реализации товаров (работ, услуг) в обмен на другие товары (работы, услуги);

в) обороты по передаче безвозмездно или с частичной оплатой товаров (работ, услуг) другим предприятиям или физическим лицам;

г) обороты по реализации предметов залога, включая их передачу залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства;

д) обороты по передаче товаров (работ, услуг) по соглашению о предоставлении отступного или замене первоначального обязательства, существовавшего между сторонами, другим обязательством между теми же лицами.


Информация об изменениях:

Федеральным законом от 1 апреля 1996 г. N 25-ФЗ в статью 4 настоящего Закона внесены изменения

См. текст статьи в предыдущей редакции


Статья 4. Определение облагаемого оборота


Информация об изменениях:

Федеральным законом от 2 января 2000 г. N 36-ФЗ в пункт 1 статьи 4 настоящего Закона внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции


1. Облагаемый оборот определяется на основе стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), исходя из применяемых цен и тарифов, без включения в них налога на добавленную стоимость.

В облагаемый оборот включаются также любые получаемые предприятиями денежные средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг).

Абзацы третий-девятый утратили силу с 1 января 1999 г.

Информация об изменениях:

См. текст абзацев третьего-девятого пункта 1 статьи 4

ГАРАНТ:

Об обложении налогом сумм авансовых и других платежей, поступивших в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг), в том числе экспортируемых, см. письмо Госналогслужбы РФ от 28 марта 1996 г. N ВЗ-8-03/215


Облагаемым оборотом при изготовлении товаров из давальческого сырья и материалов является стоимость их обработки.

Стоимость возвратной тары не включается в облагаемый оборот, за исключением случаев реализации тары предприятиями-изготовителями.

Не включаются в облагаемый оборот авансовые и другие платежи, полученные предприятиями-экспортерами в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (оказания услуг), освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом "а" пункта 1 статьи 5 настоящего Закона, длительность производственного цикла которых составляет свыше шести месяцев (по перечню и в порядке, которые определяются Правительством Российской Федерации).

2. Для строительных, строительно-монтажных и ремонтных предприятий облагаемым оборотом является стоимость реализованной строительной продукции (работ, услуг).


Информация об изменениях:

Федеральным законом от 2 января 2000 г. N 36-ФЗ в пункт 3 статьи 4 настоящего Закона внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции


3. При осуществлении предприятиями посреднических услуг облагаемым оборотом является сумма дохода, полученная в виде надбавок, вознаграждений и сборов.

Облагаемый оборот при реализации товаров предприятиями розничной торговли и общественного питания определяется на основе стоимости реализуемых товаров исходя из применяемых цен без включения в них налога на добавленную стоимость. В таком же порядке определяется облагаемый оборот при аукционной продаже товаров.

ГАРАНТ:

О порядке уплаты НДС организациями розничной торговли и общественного питания в связи с изменениями, внесенными Законом N 36-ФЗ, см. телеграммы МНС РФ от 28 января 2000 г. N ВГ-6-03/80 и от 11 февраля 2000 г. N ВГ-8-03/804


У заготовительных, снабженческо-сбытовых, оптовых и других предприятий, занимающихся продажей и перепродажей товаров, в том числе по договорам комиссии и поручения облагаемый оборот определяется на основе стоимости реализуемых товаров исходя из применяемых цен без включения в них налога на добавленную стоимость. У заготовительных, снабженческо-сбытовых, оптовых и других предприятий при закупке сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия у физических лиц при дальнейшей реализации этой продукции или результатов ее переработки облагаемый оборот определяется в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения продукции без налога на добавленную стоимость.

4. В налогооблагаемую базу по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, включаются таможенная стоимость товара, таможенная пошлина, а по подакцизным товарам - и сумма акциза.

Таможенная стоимость товара определяется в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации.


Информация об изменениях:

Федеральным законом от 28 апреля 1997 г. N 73-ФЗ в пункт 5 статьи 4 настоящего Закона внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции


5. Местом реализации работ (услуг) в целях настоящего Закона признается:

а) место нахождения недвижимого имущества, если работы (услуги) связаны непосредственно с этим имуществом;

б) место фактического осуществления работ (услуг), если они связаны с движимым имуществом;

в) место фактического осуществления услуг, если они оказываются в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры или спорта либо в иной аналогичной сфере деятельности;

г) место экономической деятельности покупателя услуг, если покупатель этих услуг имеет место нахождения в одном государстве, а продавец - в другом.

Положение настоящего подпункта применяется в отношении услуг:

по передаче в собственность или переуступке патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав;

консультационных, юридических, бухгалтерских, инжиниринговых, рекламных, а также услуг по обработке информации и иных аналогичных услуг;

по предоставлению персонала;

по сдаче в аренду движимого имущества (за исключением транспортных средств транспортных предприятий);

агента, привлекающего от имени основного участника контракта лицо (предприятие или физическое лицо) для выполнения услуг, предусмотренных настоящим подпунктом;

д) место осуществления экономической деятельности предприятия или физического лица, выполняющего эти работы (оказывающего эти услуги), если это не противоречит хотя бы одному из подпунктов "а" - "г" настоящего пункта.

Если реализация работ (услуг) носит вспомогательный характер по отношению к реализации других (основных) товаров (работ, услуг), местом такой вспомогательной реализации признается место реализации основных товаров (работ, услуг).


Информация об изменениях:

Федеральным законом от 2 января 2000 г. N 36-ФЗ в статью 5 настоящего Закона внесены изменения

См. текст статьи в предыдущей редакции


Статья 5. Перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога

ГАРАНТ:

Федеральным законом от 26 февраля 1997 г. N 31-ФЗ "О мобилизационной подготовке и мобилизации в Российской Федерации" от налога на добавленную стоимость освобождены средства, направляемые на мобилизационную подготовку


1. От налога на добавленную стоимость освобождаются:

а) экспортируемые товары как собственного производства, так и приобретенные, экспортируемые работы и услуги, а также услуги по транспортировке, погрузке, разгрузке, перегрузке экспортируемых товаров и по транзиту иностранных грузов через территорию Российской Федерации;

ГАРАНТ:

См. перечень документов, предоставляемых в налоговые органы для подтверждения реального экспорта товаров, сообщенный письмом Госналогслужбы РФ и Минфина РФ от 21 декабря 1995 г. NN ВЗ-8-05/848, 04-03-08

Об обложении налогом на добавленную стоимость поставок нефтепродуктов в государства-участники СНГ см. письмо Госналогслужбы РФ от 23 августа 1996 г. N 03-4-09/19


б) товары и услуги, предназначенные для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала (включая членов семей персонала, проживающих вместе с персоналом) этих представительств, в случаях, если национальным законодательством аккредитующего государства установлена аналогичная льгота в отношении российских дипломатических и приравненных к ним представительств, а также дипломатического и административно-технического персонала (включая членов семей персонала, проживающих вместе с персоналом) этих представительств;

ГАРАНТ:

См. Положение о порядке возмещения налога на добавленную стоимость дипломатическим представительствам и их персоналу, включая членов семей, утвержденное приказом Госналогслужбы РФ от 22 декабря 1998 г. N ГБ-3-06/334


в) услуги городского пассажирского транспорта (кроме такси), а также услуги по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении морским, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом;

г) квартирная плата (в жилищном фонде всех форм собственности);

д) стоимость выкупаемого в порядке приватизации имущества государственных и муниципальных предприятий, стоимость приобретаемых гражданами жилых помещений в домах государственного и муниципального жилищного фонда (в порядке приватизации) и в домах, находящихся в собственности общественных объединений (организаций), а также арендная плата за арендные предприятия, образованные на базе государственной собственности;

е) операции по страхованию и перестрахованию, за исключением операций, связанных с получением страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость; банковские операции, за исключением операций по инкассации; проценты по краткосрочным займам, выдаваемым фондами поддержки малого предпринимательства субъектам малого предпринимательства;

ГАРАНТ:

Согласно письму Госналогслужбы РФ от 4 декабря 1996 г. N ВЗ-6-03/838 обороты от операций по технологическому перемещению ценностей резервных фондов Банка России в пределах его структуры и по его распоряжению налогом на добавленную стоимость не облагаются

О порядке обложения налогом на добавленную стоимость доходов, получаемых страховыми организациями, см.:

письмо Минфина РФ от 15 июля 1996 г. N 04-07-04

письмо Минфина РФ и Госналогслужбы РФ от 24 января 1996 г.

NN 04-03-12, ВЗ-6-03/5н


ж) операции, связанные с обращением валюты, денег, банкнот, являющихся законными средствами платежа (кроме используемых в целях нумизматики), а также ценных бумаг (акций, облигаций, сертификатов, векселей и других), за исключением брокерских и иных посреднических услуг;

ГАРАНТ:

Об уплате НДС негосударственными пенсионными фондами см. письмо МНС РФ от 22 марта 2000 г. N ВГ-6-02/208@


операции, связанные с обращением золотых, серебряных и платиновых монет (за исключением используемых в целях нумизматики), осуществляемые в соответствии с порядком, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению Центрального банка Российской Федерации;

з) продажа почтовых марок (кроме коллекционных), маркированных открыток, конвертов, лотерейных билетов;

ГАРАНТ:

В соответствии с письмом Минфина РФ от 31 июля 1996 г. N 04-03-07 комиссионное вознаграждение за реализацию лотерейных билетов также не облагается налогом на добавленную стоимость


и) действия, выполняемые уполномоченными на то органами, за которые взимается государственная пошлина, все виды лицензионных, регистрационных и патентных пошлин и сборов, а также пошлины и сборы, взимаемые государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами при предоставлении предприятиям, учреждениям и организациям или физическим лицам определенных прав; услуги, оказываемые членами коллегии адвокатов; платежи за пользование недрами, лесные подати, арендная плата за пользование лесным фондом и другие виды платежей в бюджет и внебюджетные фонды за пользование природными ресурсами;


ГАРАНТ:

Постановлением Конституционного Суда РФ от 28 марта 2000 г. N 5-П положение подпункта "к" пункта 1 статьи 5 настоящего Закона, согласно которому от налога на добавленную стоимость освобождается получение авторских прав, признано не соответствующим статьям 19 (части 1 и 2) и 57 Конституции РФ, постольку, поскольку с учетом смысла, придаваемого ему сложившейся правоприменительной практикой, оно служит основанием для обложения налогом на добавленную стоимость оборотов в виде вознаграждения, получаемого обладателем имущественных авторских прав на использование произведения от их приобретателя по авторскому договору


к) патентно-лицензионные операции (кроме посреднических), связанные с объектами промышленной собственности, а также получение авторских прав;

ГАРАНТ:

О порядке применения льготы по налогу на добавленную стоимость при получении авторских прав см. письмо МНС РФ от 19 июля 2000 г. N ВГ-6-03/547


л) продукция собственного производства отдельных предприятий общественного питания (студенческих и школьных столовых, столовых других учебных заведений, больниц, детских дошкольных учреждений, а также столовых иных учреждений и организаций социально-культурной сферы, финансируемых из бюджета); услуги в сфере образования, связанные с учебно-производственным и воспитательным процессом; услуги по обучению детей и подростков в кружках, секциях, студиях; услуги, оказываемые детям и подросткам с использованием спортивных сооружений; услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми; услуги вневедомственной охраны Министерства внутренних дел Российской Федерации;

м) научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет бюджета, а также средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и образуемых для этих целей в соответствии с законодательством внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций; научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые учреждениями образования и науки на основе хозяйственных договоров;

ГАРАНТ:

О порядке применения льготы по налогу на добавленную стоимость по научно-исследовательским и опытно-конструкторским работам см. письмо Госналогслужбы РФ от 18 марта 1997 г. N ВЗ-6-03/213


н) услуги учреждений культуры и искусства, архивной службы, религиозных объединений, театрально-зрелищные, спортивные, культурно-просветительные, развлекательные мероприятия, включая видеопоказ, работы и услуги по производству, тиражированию и прокату (включая реализацию прав на использование) кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма;

Порядок и условия выдачи удостоверения национального фильма устанавливаются в соответствии с Федеральным законом "О государственной поддержке кинематографии Российской Федерации".

о) обороты казино, игровых автоматов, выигрыши по ставкам на ипподромах;

ГАРАНТ:

О налоге на добавленную стоимость в сфере игорного бизнеса см. письмо Межрегиональной инспекции по контролю за налогообложением малого бизнеса и сферы услуг МНС РФ от 17 апреля 2000 г. N 26-0-16/328


п) ритуальные услуги похоронных бюро, кладбищ и крематориев, проведение обрядов и церемоний религиозными организациями;

р) обороты по реализации конфискованных, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству;

с) обороты по реализации для дальнейшей переработки и аффинирования руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов; обороты по реализации драгоценных металлов и драгоценных камней в Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации и специально уполномоченным коммерческим банкам; обороты по реализации драгоценных камней в сырье для обработки предприятиям независимо от форм собственности для последующей продажи на экспорт; обороты по реализации драгоценных камней в сырье и ограненных внешнеэкономическим организациям, Центральному банку Российской Федерации и специально уполномоченным коммерческим банкам; обороты по реализации драгоценных металлов из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации внешнеэкономическим организациям, Центральному банку Российской Федерации и специально уполномоченным коммерческим банкам, а также обороты Центрального банка Российской Федерации и специально уполномоченных коммерческих банков по реализации драгоценных металлов в слитках при условии, что эти слитки остаются в одном из сертифицированных хранилищ (Государственное хранилище ценностей, хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилища специально уполномоченных коммерческих банков);

ГАРАНТ:

О порядке исчисления НДС по операциям с минеральным сырьем, содержащим драгоценные металлы, до аффинажа см. письмо МНС РФ от 16 марта 2000 г. N ВП-6-05/196@


т) стоимость жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов, передаваемых безвозмездно органам государственной власти (или по их решению специализированным предприятиям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению) и органам местного самоуправления, а также передаваемых безвозмездно предприятиям, организациям и учреждениям органами государственной власти и органами местного самоуправления; стоимость работ по строительству жилых домов, производимых с привлечением средств бюджетов всех уровней и целевых внебюджетных фондов, при условии, что эти средства составляют не менее 40 процентов от стоимости этих работ; работы, производимые в период реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства, по строительству объектов жилищного, социально-культурного и бытового назначения, инфраструктуры, домостроительных комбинатов и технологических линий, оказанию услуг иностранными и российскими консультационными фирмами, поставкам материалов и оборудования, созданию, строительству и содержанию центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства Российской Федерации уполномоченными им органами государственного управления; стоимость объектов государственной и муниципальной собственности, передаваемых безвозмездно органам государственной власти и управления, а также стоимость зданий, строений и сооружений, передаваемых безвозмездно одними профсоюзными организациями другим профсоюзным организациям;

ГАРАНТ:

О налоге на добавленную стоимость по строительству жилых домов см. также письмо Минстроя РФ от 25 апреля 1996 г. N ВБ-29/12-148


ГАРАНТ:

О порядке применения пункта у) настоящего Закона см.:

письмо МНС РФ от 19 октября 2000 г. N ВГ-6-03/813@

письмо МНС РФ от 5 апреля 1999 г. N 03-4-09/21

письмо Госналогслужбы РФ от 22 февраля 1996 г. N 03-4-09/21

письмо Госналогслужбы РФ и Минфина РФ от 10 апреля 1996 г. NN ВЗ-4-03/31н, 04-03-07

письмо Госналогслужбы РФ от 25 октября 1994 г. N ВЗ-06-05/400


у) платные медицинские услуги для населения, лекарственные средства, изделия медицинского назначения, протезно-ортопедические изделия и медицинская техника, а также путевки (курсовки) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, туристские и экскурсионные путевки (за исключением комиссионного и агентского вознаграждений, полученных турагентом от продажи туристских и экскурсионных путевок), технические средства, включая автомототранспорт, которые не могут быть использованы иначе, как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов;

ф) товары (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых, а также других товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов), работы, услуги, производимые и реализуемые лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими при противотуберкулезных, психиатрических и психоневрологических учреждениях и при учреждениях социальной защиты и социальной реабилитации населения, общественными организациями инвалидов;

ГАРАНТ:

См. Перечень не подлежащих освобождению от обложения НДС товаров, производимых и реализуемых лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими при противотуберкулезных, психиатрических и психоневрологических учреждениях и при учреждениях социальной защиты и социальной реабилитации населения, общественными организациями инвалидов, а также предприятиями, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов общей численности работников, утвержденный постановлением Правительства РФ от 20 декабря 1997 г. N 1611


х) товары (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и полезных ископаемых, а также других товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов), работы, услуги (за исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимые и (или) реализуемые организациями, среди работников которых не менее 50 процентов общей численности составляют инвалиды и уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов;

При определении права на получение указанной льготы в среднесписочную численность включаются состоящие в штате работники предприятия, учреждения и организации, в том числе работающие по совместительству, а также лица, не состоящие в штате и выполняющие работы по договору подряда и другим договорам гражданско-правового характера;

ц) продукция собственного производства колхозов, совхозов и других сельскохозяйственных предприятий, реализуемая в счет натуральной оплаты труда, натуральных выдач для оплаты труда, а также для общественного питания работников, привлекаемых на сельскохозяйственные работы;

ч) изделия народных промыслов признанного художественного достоинства, образцы которых приняты в установленном порядке;

ш) сдача в аренду служебных и жилых помещений иностранным гражданам и юридическим лицам, аккредитованным в Российской Федерации, в случае, если их национальным законодательством установлена аналогичная льгота в отношении граждан и юридических лиц Российской Федерации либо если эта льгота предусмотрена в международных договорах. Перечень зарубежных государств, в отношении граждан и юридических лиц которых применяется указанная льгота, определяется Министерством иностранных дел Российской Федерации и Государственной налоговой службой Российской Федерации;

ГАРАНТ:

Указанный перечень сообщен письмом Госналогслужбы РФ от 13 июля 1994 г. N ЮУ-6-06/80н


Информация об изменениях:

Федеральным законом от 27 мая 2000 г. N 74-ФЗ в подпункт "щ" пункта 1 статьи 5 настоящего Закона внесены изменения

См. текст подпункта в предыдущей редакции

ГАРАНТ:

Согласно Федеральному закону от 25 июля 1998 г. N 129-ФЗ по ввезенным на территорию РФ до 1 июня 1998 года технологическому оборудованию, комплектующим и запасным частям к нему, транспорту общественного пользования, комплектующим и запасным частям к нему, специальным транспортным средствам для нужд медицинской скорой помощи, пожарной охраны, органов внутренних дел по контрактам, заключенным до 30 апреля 1997 года и зарегистрированным по 31 декабря 1997 года включительно в установленном порядке в таможенных органах, налог на добавленную стоимость не взимается


щ) товары, ввозимые на территорию Российской Федерации:

оборудование и приборы, используемые для научно-исследовательских целей; специально оборудованные транспортные средства для нужд медицинской скорой помощи, пожарной охраны, органов внутренних дел, закупленные за счет средств бюджетов всех уровней, а также специальные приборы и оборудование для оснащения этих специальных транспортных средств при их производстве; товары (за исключением подакцизных), предназначенные для включения в состав основных производственных фондов, ввозимые иностранным инвестором в качестве вклада в уставный (складочный) капитал организаций (предприятий) с иностранными инвестициями; товары (за исключением подакцизных), ввозимые в качестве безвозмездной помощи (содействия), а также в соответствии с договорами с иностранными организациями и фирмами о проведении совместных научных работ; научные периодические издания; произведения искусства, приобретенные за счет средств федерального бюджета, либо полученные в дар государственными (федеральными) учреждениями и организациями культуры, искусства, архивной службы, а также материалы, закупаемые государственными (федеральными) учреждениями и организациями культуры, искусства, кинематографии и архивной службы за счет средств федерального бюджета либо полученные ими в порядке компенсации за проведение выставок и иных культурно-массовых мероприятий; сырье, материалы и оборудование, закупаемые предприятиями народных художественных промыслов для производства изделий народных художественных промыслов; все виды печатных изданий (в том числе в виде записи на электронных носителях), получаемые государственными и муниципальными библиотеками, библиотеками научных обществ и творческих союзов, музеями по международному книгообмену, а также ввозимые на территорию Российской Федерации в целях осуществления некоммерческого обмена и распространения, приобретенные за счет средств бюджетов всех уровней; товары (за исключением подакцизных), ввозимые в счет погашения государственных кредитов, предоставленных и предоставляемых иностранным государствам Союзом ССР и Российской Федерацией; оборудование, приборы и материалы, ввозимые для реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства для военнослужащих, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых правительствами иностранных государств и международными организациями, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства Российской Федерации уполномоченными им органами исполнительной власти, продукция, произведенная в результате хозяйственной деятельности российских предприятий и организаций на земельных участках, являющихся территорией иностранного государства с правом землепользования Российской Федерации на основании международного договора. Предусмотренные настоящим абзацем товары освобождаются от налога только в момент таможенного оформления;

ГАРАНТ:

О применении льгот по уплате налога на добавленную стоимость, предусмотренных настоящим Законом, в отношении товаров (за исключением подакцизных), ввозимых на таможенную территорию РФ в счет погашения государственных кредитов, предоставленных и предоставляемых иностранным государствам Союзом ССР и РФ, см. Положение ГТК РФ и Минфина РФ от 14 марта 2000 г. NN 01-100/5, 25н

О применении льгот по уплате таможенных платежей в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ в качестве гуманитарной помощи (содействия), см. Инструкцию, утвержденную приказом ГТК РФ от 25 мая 2000 г. N 429

О применении льгот по уплате таможенных платежей в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ в качестве технической помощи (содействия), см. Инструкцию, утвержденную приказом ГТК РФ от 8 октября 2000 г. N 911


технические средства, включая автомототранспорт, которые не могут быть использованы иначе, как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, лекарственные средства, изделия медицинского назначения, протезно-ортопедические изделия, медицинская техника, а также сырье и комплектующие изделия для их производства;

приобретенное за счет целевых средств федерального бюджета оборудование для производства детского питания (комплектующие и запасные части к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, а также оборудование для производства детского питания (комплектующие и запасные части к нему), приобретенное за счет связанных иностранных кредитов, предоставленных Российской Федерации иностранными государствами или правительствами иностранных государств. Указанная льгота распространяется на оборудование для производства детского питания (комплектующие и запасные части к нему), ввезенное (ввозимое) на таможенную территорию Российской Федерации в целях реализации федеральной целевой программы "Развитие индустрии детского питания" президентской программы "Дети России;

хлопок-волокно, происходящий с таможенной территории государств, не входящих в Содружество Независимых Государств;

технологическое оборудование (комплектующие и запасные части к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации. Указанная льгота предоставляется по технологическому оборудованию, в отношении которого ранее предоставлялась льгота по налогу на добавленную стоимость, оплаченному до 1 января 1999 года.

ГАРАНТ:

Постановлением Правительства РФ от 18 октября 2000 г. N 806 утверждены перечень ввозимого технологического оборудования (комплектующих и запасных частей к нему), включающий в себя оборудование, аналоги которого не производятся в Российской Федерации и в отношении которого ранее предоставлялась льгота по налогу на добавленную стоимость, а также перечень организаций и заключенных ими контрактов на поставку технологического оборудования (комплектующих изделий и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации и оплата которого произведена до 1 января 1999 г.


ы) услуги, выполняемые профессиональными аварийно-спасательными службами, профессиональными аварийно-спасательными формированиями по договорам;

э) обороты по реализации продукции средств массовой информации, книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, а также редакционная, издательская и полиграфическая деятельность по производству книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, газетной и журнальной продукции;

услуги по транспортировке, погрузке, разгрузке, перегрузке периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой.

ГАРАНТ:

О порядке применения налоговых льгот в отношении организаций, размещающих периодические издания в сети Интернет, см. письмо МНС РФ от 11 мая 2000 г. N ВГ-6-02/361


Льготы, предусмотренные настоящим подпунктом, не распространяются на продукцию средств массовой информации рекламного и эротического характера и издания рекламного и эротического характера;

ГАРАНТ:

О налогообложении сумм, поступивших в качестве предоплаты редакциям периодической печати от подписчиков за период с 23.11.95 по 31.12.95 за подписку на 1996 г., см. письмо Госналогслужбы РФ от 29 декабря 1995 г. N 05-4-09/21


ю) пожарно-техническая продукция; работы и услуги в области пожарной безопасности, выполняемые и оказываемые на договорной основе; материалы и комплектующие изделия, используемые для производства пожарно-технической продукции, а также для выполнения работ и оказания услуг в области пожарной безопасности; обороты по передаче на безвозмездной основе имущества граждан и юридических лиц в собственность (пользование) пожарной охране для выполнения ее задач, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

я) обороты по реализации товаров магазинами беспошлинной торговли, платежи малых предприятий по лизинговым сделкам в полном объеме;

я1) работы и услуги по реставрации и охране памятников истории и культуры, охраняемых государством.

я2) обороты между инвестором и оператором соглашения о разделе продукции по безвозмездной передаче товарно-материальных ценностей, необходимых для выполнения работ по указанному соглашению, а также операции по передаче денежных средств, необходимых для финансирования таких работ в соответствии со сметой, утвержденной в установленном указанным соглашением порядке;

я3) товары, работы и услуги, предназначенные в соответствии с проектной документацией для выполнения работ по соглашению о разделе продукции, в том числе товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации инвестором, оператором указанного соглашения, их поставщиками, подрядчиками и перевозчиками, участвующими в выполнении работ по указанному соглашению на основе договоров (контрактов) с инвестором, и услуги, оказываемые на территории Российской Федерации иностранными юридическими лицами инвесторам или операторам соглашений о разделе продукции в связи с выполнением работ по указанным соглашениям. Порядок отнесения товаров, работ и услуг к предназначенным для выполнения работам по соглашению о разделе продукции устанавливается Правительством Российской Федерации;

я4) товары, за исключением подакцизных (работы, услуги), реализуемые (выполненные, оказанные) в рамках безвозмездной помощи;

ГАРАНТ:

См. Правила возмещения НДС, уплаченного по материальным ресурсам (выполненным работам, оказанным услугам) производственного назначения, используемым при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), реализуемых в рамках безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации, утвержденные постановлением Правительства РФ от 15 сентября 2000 г. N 688


Предприятия, учреждения и организации, производящие и реализующие товары (работы, услуги), указанные в подпунктах "ф", "х" и "ю" настоящего пункта, имеют право не применять предоставленную им льготу;

2. Предприятия, реализующие товары (работы, услуги), как освобождаемые от налога на добавленную стоимость, так и облагаемые указанным налогом, имеют право на получение льгот, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, только при наличии раздельного учета затрат по производству и реализации таких товаров (работ, услуг).

3. Перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога на добавленную стоимость, является единым на всей территории Российской Федерации.

4. При выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных Российской Федерацией с инвесторами до вступления в силу Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции", применяются условия исчисления и уплаты налога, установленные указанными соглашениями.

5. Освобождение от налога на добавленную стоимость оборотов по реализации товаров (работ, услуг), перечисленных в пункте 1 настоящей статьи, производится при наличии у предприятий соответствующих лицензий на осуществление деятельности, подпадающей под лицензирование в соответствии с законодательством Российской Федерации.


Информация об изменениях:

Федеральным законом от 2 января 2000 г. N 36-ФЗ в статью 6 настоящего Закона внесены изменения, вступающие в силу с 1 июля 2000 г.

См. текст статьи в предыдущей редакции


Статья 6. Ставки налога

1. Ставки налога на добавленную стоимость устанавливаются в следующих размерах:

10 процентов - по продовольственным товарам (за исключением подакцизных) по перечню согласно приложению 1 к настоящему Закону и по товарам для детей по перечню согласно приложению 2 к настоящему Закону;

10 процентов - по зерну, сахару-сырцу; рыбной муке, рыбе и морепродуктам, реализуемым для использования в технических целях, кормопроизводства и производства лекарственных препаратов;

20 процентов - по остальным товарам (работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары.

2. Указанные ставки применяются также при исчислении налога на добавленную стоимость по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации.


Информация об изменениях:

Федеральным законом от 2 января 2000 г. N 36-ФЗ в статью 7 настоящего Закона внесены изменения

См. текст статьи в предыдущей редакции


Статья 7. Порядок исчисления налога

ГАРАНТ:

О порядке исчисления налога на добавленную стоимость организациями жилищно-коммунального хозяйства см. письмо Госналогслужбы РФ от 15 августа 1996 г. N ВЗ-4-03/55н


1. Реализация товаров (работ, услуг) предприятиям производится по ценам (тарифам), увеличенным на сумму налога на добавленную стоимость. При этом в расчетных документах на реализуемые товары (работы, услуги) сумма налога указывается отдельной строкой.

Реализация товаров (работ, услуг) населению производится по ценам и тарифам, включающим в себя сумму налога на добавленную стоимость по установленной ставке.

2. Налог на приобретаемые сырье, материалы, топливо, комплектующие и другие изделия, основные средства и нематериальные активы, используемые для производственных целей, на издержки производства и обращения не относится.

Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам за поступившие (принятые к учету) материальные ресурсы (работы, услуги), стоимость которых относится на издержки производства и обращения. При использовании в расчетах за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) векселей суммы налога на добавленную стоимость подлежат возмещению (зачету) после оплаты векселей денежными средствами.

Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая внесению в бюджет предприятиями, занимающимися закупкой и (или) продажей (перепродажей) товаров, в том числе по договорам комиссии и поручения, определяется в виде разницы между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные товары (работы, услуги), и суммами налога на добавленную стоимость, фактически уплаченными поставщикам и (или) таможенным органам по поступившим (принятым к учету) товарам, предназначенным для продажи, и материальным ресурсам (выполненным работам, оказанным услугам), стоимость которых относится на издержки производства и обращения.

ГАРАНТ:

Об исчислении налога на добавленную стоимость торгующими организациями см. письмо Минфина РФ и Госналогслужбы РФ от 18 августа 1995 г. NN 04-03-05, ВЗ-6-05/448

О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость для предприятий отрасли электроэнергетики см. письмо Госналогслужбы РФ от 3 октября 1996 г. N ВЗ-6-03/695


Суммы налога, уплаченные при приобретении основных средств и нематериальных активов, в полном объеме вычитаются из сумм налога, подлежащих взносу в бюджет, в момент принятия на учет основных средств и нематериальных активов.

При этом не исключаются из общей налоговой суммы, подлежащей перечислению в бюджет, налоги, уплаченные:

а) по товарам (работам, услугам), использованным на непроизводственные нужды, по которым уплата налога производится за счет соответствующих источников финансирования, а также по приобретаемым служебным легковым автомобилям и микроавтобусам. Порядок, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется в отношении колхозов, совхозов, крестьянских (фермерских) хозяйств, межхозяйственных и других сельскохозяйственных предприятий и организаций, у которых суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), использованным на непроизводственные нужды, подлежат вычету;

б) по товарам (работам, услугам), использованным при осуществлении операций, освобожденных от налога в соответствии с подпунктами "в" - "ш", "я" и "я1" пункта 1 статьи 5 настоящего Закона. Суммы налога, уплаченные поставщиками по таким товарам (работам, услугам), относятся на издержки производства и обращения;

в) по основным средствам и нематериальным активам, приобретаемым за счет бюджетных ассигнований, а также вводимым в эксплуатацию законченным капитальным строительством объектам независимо от источника финансирования. Суммы налога, уплаченные по таким основным средствам и нематериальным активам поставщикам (подрядчикам), относятся на увеличение их балансовой стоимости.

При исчислении налога на добавленную стоимость инвестором, являющимся стороной соглашения о разделе продукции, из подлежащей внесению в бюджет в соответствующем периоде суммы указанного налога вычитаются все суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные инвестором в данном периоде в связи с выполнением работ по указанному соглашению.

3. В случае превышения сумм налога, по товарно-материальным ценностям, стоимость которых фактически отнесена (списана) на издержки производства и обращения, а также по основным средствам и нематериальным активам над суммами налога, исчисленными по реализации товаров (работ, услуг), возникающая разница засчитывается в счет предстоящих платежей или возмещается за счет общих платежей налогов в десятидневный срок со дня получения расчета за соответствующий отчетный период.

ГАРАНТ:

О возмещении НДС при производстве и реализации экспортной продукции см. телеграмму МНС РФ от 9 июня 2000 г. N БГ-6-29/440, письма МНС РФ от 22 июня 1999 г. N 09-03-13/3345, от 12 марта 1999 г. N АС-8-18/168, от 8 декабря 1999 г. N АП-6-03/984@, от 1 марта 2000 г. N АП-8-03/1037, от 15 июня 2000 г. N АС-6-16/451


Аналогичный порядок зачета или возмещения сумм налога, уплаченных поставщикам, применяется: при реализации товаров (работ, услуг), освобожденных от налога в соответствии с подпунктами "а", "б" и "я4" пункта 1 статьи 5 настоящего Закона; при реализации (только в отношении предприятий по добыче драгоценных металлов) драгоценных металлов, освобожденных от налога в соответствии с подпунктом "с" пункта 1 статьи 5 настоящего Закона.

Разница, возникающая у инвестора, являющегося стороной соглашения о разделе продукции, в случае превышения сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных инвестором в соответствующем периоде в связи с выполнением работ по указанному соглашению, над суммами данного налога, исчисленными по реализации в данном периоде продукции, товаров (работ, услуг), в том числе при отсутствии указанной реализации, подлежит возмещению инвестору из бюджета по окончании данного периода в порядке и в сроки, которые установлены законодательством Российской Федерации. В случае несоблюдения государством сроков, установленных законодательством Российской Федерации, суммы уплаченного налога, подлежащие возмещению из бюджета, увеличиваются исходя из ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в соответствующем периоде.

Возмещение налога на добавленную стоимость, уплаченного по материальным ресурсам (выполненным работам, оказанным услугам) производственного назначения, используемым при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), реализуемых в рамках безвозмездной помощи, в полном объеме производится за счет средств федерального бюджета в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.

ГАРАНТ:

См. Правила возмещения НДС, уплаченного по материальным ресурсам (выполненным работам, оказанным услугам) производственного назначения, используемым при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), реализуемых в рамках безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации, утвержденные постановлением Правительства РФ от 15 сентября 2000 г. N 688


4. Исчисление налога по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, производится по ставкам, установленным для отечественных товаров, к налогооблагаемой базе, определяемой в соответствии с пунктом 4 статьи 4 настоящего Закона.

5. Иностранные предприятия, состоящие на учете в налоговом органе, при реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации исчисляют и уплачивают налог на добавленную стоимость в порядке, установленном настоящим Законом.

В случае реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации иностранными предприятиями, не состоящими на учете в налоговом органе, налог на добавленную стоимость уплачивается в бюджет в полном размере предприятиями за счет средств, перечисляемых иностранным предприятиям или другим лицам, указанным этими иностранными предприятиями. При этом после уплаты налога предприятиями иностранные предприятия имеют право на возмещение сумм налога на добавленную стоимость, фактически уплаченных в бюджет при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, а также по материальным ресурсам производственного назначения в порядке, установленном Государственной налоговой службой Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

6. Плательщики налога на добавленную стоимость по реализуемым товарам (работам, услугам), облагаемым этим налогом или освобождаемым от этого налога, оформляют счета-фактуры, ведут журналы учета счетов-фактур, книги покупок и книги продаж в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации.


Информация об изменениях:

Законом РФ от 22 декабря 1992 г. N 4178-I в статью 8 настоящего Закона внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 1993 г.

См. текст статьи в предыдущей редакции


Статья 8. Сроки уплаты налога


Информация об изменениях:

Федеральным законом от 1 апреля 1996 г. N 25-ФЗ в пункт 1 статьи 8 настоящего Закона внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции


1. Уплата налога производится ежемесячно исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) за истекший календарный месяц в срок не позднее 20-го числа следующего месяца.

Предприятия, отнесенные Федеральным законом "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" к малым предприятиям, уплачивают налог ежеквартально в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного квартала.

2. Датой совершения оборота считается день поступления средств за товары (работы, услуги) на счета в учреждения банков, а при расчетах наличными деньгами - день поступления выручки в кассу.

Для предприятий, которым разрешено определять срок реализации по отгрузке товаров (выполнению работ, услуг), датой совершения оборота считается их отгрузка (выполнение) и предъявление покупателям расчетных документов.

При безвозмездной передаче или обмене товаров (работ, услуг) днем совершения оборота является день их передачи (выполнения).

3. Плательщики налога ежемесячно представляют налоговым органам по месту своего нахождения расчеты по установленной форме до 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

4. Министерству финансов Российской Федерации предоставляется право устанавливать иные налоговые периоды и сроки уплаты налога.

ГАРАНТ:

О сроках уплаты НДС см. телеграмму Госналогслужбы РФ и Минфина РФ от 30 марта 1993 г. NN ВЗ-6-05/125, 35


Информация об изменениях:

Федеральным законом от 1 апреля 1996 г. N 25-ФЗ в пункт 5 статьи 8 настоящего Закона внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции


5. Уплата налога на добавленную стоимость по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, производится одновременно с уплатой других таможенных платежей.

При этом порядок и условия (включая гарантии обеспечения обязанностей по уплате налога) предоставления отсрочки по уплате налога определяются Государственным таможенным комитетом Российской Федерации совместно с Министерством финансов Российской Федерации.

Не уплачивается налог на добавленную стоимость при ввозе на территорию Российской Федерации продукции морского промысла, выловленной и (или) произведенной российскими рыбопромышленными предприятиями.

ГАРАНТ:

О порядке обложения налогом на добавленную стоимость оборотов по реализации продукции морского промысла см. письмо Минфина РФ и Госналогслужбы РФ от 20/19 марта 1997 г. N 04-03-08; 03-4-09/42


Не уплачивается налог на добавленную стоимость с суммы средств, получаемых Комитетом Российской Федерации по государственным резервам, его территориальными управлениями и базами от реализации материальных ценностей государственного резерва.

ГАРАНТ:

О возмещении налога на добавленную стоимость, уплаченного таможенным органам при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, см. письмо Минфина РФ от 31 июля 1996 г. N 04-03-08


Информация об изменениях:

Законом РФ от 22 декабря 1992 г. N 4178-I статья 9 настоящего Закона изложена в новой редакции, вступающей в силу с 1 февраля 1993 г.

См. текст статьи в предыдущей редакции


Статья 9. Ответственность плательщиков и контроль налоговых и таможенных органов

1. Ответственность за правильность и своевременность уплаты налога возлагается на плательщиков и их должностных лиц.


Информация об изменениях:

Законом РФ от 6 марта 1993 г. N 4618-I в пункт 2 статьи 9 настоящего Закона внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 1993 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции


2. За нарушение настоящего Закона плательщики и их должностные лица несут ответственность в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации.

Взыскание недоимки по налогу, сумм штрафов и применение иных налоговых санкций осуществляется налоговыми органами (а по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, - таможенными органами Российской Федерации) в порядке, установленном налоговым законодательством.

3. Контроль за внесением налога в бюджет осуществляется налоговыми и таможенными органами в соответствии с их компетенцией, определяемой законодательством Российской Федерации.


Информация об изменениях:

Федеральным законом от 1 апреля 1996 г. N 25-ФЗ в статью 10 настоящего Закона внесены изменения

См. текст статьи в предыдущей редакции


Статья 10. Заключительные положения

1. Размер ставки налога на добавленную стоимость, а также перечень налоговых льгот, предусмотренных настоящим Законом, могут уточняться при утверждении федерального бюджета на предстоящий финансовый год.

2. Особенности применения налога на добавленную стоимость в отношении товаров (работ, услуг), ввозимых на территорию Российской Федерации или вывозимых с территории Российской Федерации хозяйствующими субъектами государств - участников Содружества Независимых Государств, могут устанавливаться межгосударственным соглашением Российской Федерации о принципах взимания налога на добавленную стоимость при расчетах за товары (работы, услуги), реализуемые на территориях государств - сторон соглашения.

В случае отсутствия межгосударственного соглашения порядок и условия применения налога в отношении указанных товаров (работ, услуг) определяются федеральным законом на основе взаимности применительно к каждому отдельному государству - участнику Содружества Независимых Государств.

ГАРАНТ:

О применении вышеуказанных положений настоящего Закона см. постановление ВС РФ от 29 января 1993 г. N 4407-I

Об обложении налогом на добавленную стоимость поставок нефтепродуктов в государства-участники СНГ см. письмо Госналогслужбы РФ от 23 августа 1996 г. N 03-4-09/19


3. Инструкция по применению настоящего Закона разрабатывается и издается Государственной налоговой службой Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации, а инструкция по применению налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации и вывозимых с территории Российской Федерации, - Государственным таможенным комитетом Российской Федерации совместно с Государственной налоговой службой Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

ГАРАНТ:

См. Инструкцию Госналогслужбы РФ от 11 октября 1995 г. N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость"


4. Особенности применения настоящего Закона к предприятиям и организациям угледобывающей и углеперерабатывающей промышленности определяются Правительством Российской Федерации.


Информация об изменениях:

Федеральным законом от 2 января 2000 г. N 36-ФЗ настоящий Закон дополнен приложением 1, вступающим в силу с 1 июля 2000 г.


Приложение 1

к Закону Российской Федерации

"О налоге на добавленную

стоимость"


Перечень
продовольственных товаров, по которым применяется ставка налога
на добавленную стоимость в размере 10 процентов


Скот и птица в живом весе

Мясо и мясопродукты (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий - сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы - балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов - ветчины, бекона, карбонада и языка заливного)

Молоко и молокопродукты

Яйца и яйцепродукты

Масло растительное

Маргарин

Сахар, включая сахар-сырец

Соль

Зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы

Маслосемена и продукты их переработки (шроты, жмыхи)

Хлеб и хлебобулочные изделия (включая сдобные, сухарные и бараночные)

Крупа

Мука

Макаронные изделия

Рыба живая

Море- и рыбопродукты, в том числе рыба охлажденная, мороженая и других видов обработки, сельди, консервы и пресервы (за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося балтийского, осетровых рыб - белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги; спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола, спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к; пресервов филе - ломтиков лосося балтийского и лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных конечностей крабов варено-мороженых; лангустов)

Продукты детского и диабетического питания

Овощи и продукты их переработки

Картофель и картофелепродукты

Дикорастущие плоды, ягоды, орехи (айва дичка, алыча, актинидия, барбарис, боярышник, брусника, бузина, вероника (за исключением богосской, нителистной, саянской), виноград дикий, голубика, груша дичка, ежевика, жердель, желуди, жостер, земляника, инжир культивируемый, ирга, калина, каштаны, кизил, клубника, клюква, княженика, костяника, крыжовник, лимонник, малина, морошка, мушмула, облепиха, орехи буковые, орехи кедровые, орехи лещинные, рябина, смородина дикая (за исключением уссурийской), терн, тут (шелковица), черешня дикая, черемуха, черника, шиповник, яблоки дичка)


Информация об изменениях:

Федеральным законом от 2 января 2000 г. N 36-ФЗ настоящий Закон дополнен приложением 2, вступающим в силу с 1 июля 2000 г.


Приложение 2

к Закону Российской Федерации

"О налоге на добавленную

стоимость"


Перечень
товаров для детей, по которым применяется ставка налога на добавленную
стоимость в размере 10 процентов

ГАРАНТ:

См. также письмо ГТК РФ от 13 июня 2000 г. N 01-06/15880


Трикотажные изделия для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп:

верхние трикотажные изделия

бельевые трикотажные изделия

чулочно-носочные изделия

прочие трикотажные изделия: перчатки, варежки, головные уборы

Швейные изделия (за исключением изделий из натурального меха и натуральной кожи) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп:

верхняя одежда (в том числе плательная и костюмная группы)

нательное белье

головные уборы

одежда и изделия для новорожденных и детей ясельной группы

Обувь:

за исключением спортивной: пинетки, гусариковая, дошкольная, школьная

валяная

резиновая: малодетская, детская, школьная

Кровати детские

Матрацы детские

Коляски

Тетради школьные

Игрушки

Пластилин

Пеналы

Счетные палочки

Счеты школьные

Дневники школьные

Тетради для рисования

Альбомы для рисования

Альбомы для черчения

Папки для тетрадей

Обложки для учебников, дневников, тетрадей

Кассы цифр и букв

Подгузники



Президент РСФСР

Б.Ельцин


Москва, Дом Советов РСФСР,

6 декабря 1991 г.

N 1992-I



Закон РФ от 6 декабря 1991 г. N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость"


Настоящий Закон введен в действие с 1 января 1992 г.


Текст Закона опубликован в "Российской газете" от 24 декабря 1991 г., в Ведомостях Съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ от 26 декабря 1991 г., N 52, ст. 1871


Федеральным законом от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ настоящий Закон признан утратившим силу с 1 января 2001 г., за исключением абзацев и подпунктов пункта 1 статьи 5, которые утрачивают силу с 1 января 2002 г.


В настоящий документ внесены изменения следующими документами:


Федеральный закон от 27 мая 2000 г. N 74-ФЗ


Федеральный закон от 2 января 2000 г. N 36-ФЗ


Федеральный закон от 4 мая 1999 г. N 95-ФЗ


Федеральный закон от 31 марта 1999 г. N 64-ФЗ


Федеральный закон от 10 февраля 1999 г. N 32-ФЗ


Федеральный закон от 6 января 1999 г. N 10-ФЗ


Федеральный закон от 31 июля 1998 г. N 147-ФЗ


Федеральный закон от 28 апреля 1997 г. N 73-ФЗ


Федеральный закон от 17 марта 1997 г. N 54-ФЗ


Федеральный закон от 22 мая 1996 г. N 45-ФЗ


Федеральный закон от 1 апреля 1996 г. N 25-ФЗ


Федеральный закон от 27 декабря 1995 г. N 211-ФЗ


Федеральный закон от 30 ноября 1995 г. N 188-ФЗ


Федеральный закон от 22 августа 1995 г. N 151-ФЗ


Федеральный закон от 7 августа 1995 г. N 128-ФЗ


Федеральный закон от 23 июня 1995 г. N 94-ФЗ


Федеральный закон от 25 апреля 1995 г. N 63-ФЗ


Федеральный закон от 6 декабря 1994 г. N 57-ФЗ


Федеральный закон от 11 ноября 1994 г. N 37-ФЗ


Указ Президента РФ от 22 декабря 1993 г. N 2270

С 1 января 1994 г. настоящий Закон применяется в части, не противоречащей Указу


Закон РФ от 6 марта 1993 г. N 4618-I

Изменения вводятся в действие с 1 января 1993 г.


Закон РФ от 25 февраля 1993 г. N 4554-I

Изменения вводятся в действие с 15 февраля 1993 года


Закон РФ от 22 декабря 1992 г. N 4178-I


Закон РФ от 16 июля 1992 г. N 3317-I


Закон РФ от 22 мая 1992 г. N 2813-I

Изменения вводятся в действие с 1 апреля 1992 г.


Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.