Письмо Федеральной налоговой службы от 25 декабря 2020 г. N БС-4-21/21363@ "Об обеспечении применения беззаявительного порядка предоставления налогоплательщикам - физическим лицам налоговых льгот по транспортному налогу"

В соответствии с пунктом 43 статьи 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" пункт 3 статьи 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) дополнен указанием на то, что налоговая льгота по транспортному налогу (далее - налог) предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика - физического лица возникло право на налоговую льготу.

Согласно части третьей статьи 356 Кодекса, при установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Вместе с тем, ряд законов субъектов Российской Федерации содержит указание на предоставление налогоплательщикам - физическим лицам налоговой льготы по налогу только на основании заявления о предоставлении налоговой льготы (например, пункт 4 статьи 4 Закона Самарской области от 06.11.2002 N 86-ГД "О транспортном налоге на территории Самарской области", пункт 1 статьи 6 Закона Сахалинской области от 29.11.2002 N 377 "О транспортном налоге").

В ряде случаев законами субъектов Российской Федерации предусматривается налоговая льгота в отношении одного транспортного средства, но не определены основания для её беззаявительного применения в случае, если у физического лица, имеющего право на налоговую льготу, имеется несколько транспортных средств соответствующего вида (см., например, пункт 5 статьи 6 Закона Республики Татарстан от 29.11.2002 N 24-ЗРТ "О транспортном налоге", статья 5 Закона Краснодарского края от 26.11.2003 N 639-КЗ "О транспортном налоге на территории Краснодарского края", пункт 10 части 1, часть 2 статьи 4 Закона г. Москвы от 09.07.2008 N 33 "О транспортном налоге").

В тождественных случаях пунктом 6.1 статьи 391 и пунктом 7 статьи 407 Кодекса предусмотрено, что при непредставлении налогоплательщиком - физическим лицом, имеющим право на налоговую льготу (налоговый вычет), уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота (налоговый вычет) предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой земельного налога или налога на имущество физических лиц.

С учетом изложенного руководителям (и.о. руководителя) УФНС России по субъектам Российской Федерации поручается:

1) провести анализ законов субъектов Российской Федерации, предусматривающих основания для использования налогоплательщиками - физическими лицами налоговых льгот по налогу с учетом пункта 3 статьи 361.1 Кодекса;

2) в случае выявления законоположений, не соответствующих Кодексу или не позволяющих применить беззаявительный порядок предоставления налоговой льготы по налогу в связи со множественностью объектов налогообложения, информировать об этом высшее должностное лицо субъекта Российской Федерации (руководителя высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации) и законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации с предложениями по урегулированию ситуации с тем, чтобы соответствующие изменения были применены при расчете налога и массовом формировании налоговых уведомлений в т.ч. в 2021 году;

3) об исполнении настоящего поручения информировать по СЭД Управление налогообложения имущества ФНС России в срок до 23.01.2021 с пометкой в теме сообщения "Льготы по ТН".

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса

С.Л. Бондарчук