Письмо Минфина России от 14 января 2021 г. N 03-01-11/1122 О стимулировании организаций к приему на работу людей с ограниченными возможностями

Письмо Минфина России от 14 января 2021 г. N 03-01-11/1122

Департаментом анализа эффективности преференциальных налоговых режимов совместно с Департаментом налоговой политики рассмотрено обращение, и сообщается следующее.

В соответствии с поручениями Президента Российской Федерации, озвученными в Посланиях Федеральному Собранию Российской Федерации от 01.12.2016 и 01.03.2018, Правительством Российской Федерации выработаны и в настоящее время вступили в силу федеральные законы, предусматривающие изменения, необходимые для настройки налоговой системы.

При этом, в целях стабильности налоговой системы и неувеличения налоговой нагрузки, новые параметры зафиксированы на ближайшие 6 лет (до 2024 года), за исключением изменений уточняющего характера, направленных, в первую очередь, на дальнейшее совершенствование налогового администрирования.

Минфин России в своей работе руководствуется вышеуказанными поручениями Президента Российской Федерации.

Также сообщаем, что Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов введение предлагаемого налога не предусмотрено.

Одновременно сообщается, что в соответствии со статьей 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации, использующие труд инвалидов, общественные организации инвалидов, а также учреждения, единственным собственником имущества которых являются общественные организации инвалидов, расходы на цели социальной защиты инвалидов вправе учитывать при определении налоговой базы, то есть на указанные расходы вправе уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Так, согласно подпункту 38 пункта 1 статьи 264 Кодекса, организации, использующие труд инвалидов, в которых от общего числа работников такого налогоплательщика инвалиды составляют не менее 50 процентов и доля расходов на оплату труда инвалидов в расходах на оплату труда - не менее 25 процентов, вправе учитывать в составе прочих расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций расходы на социальные нужды инвалидов. Под целями социальной защиты инвалидов признаются улучшение условий труда инвалидов, создание рабочих мест для инвалидов (включая закупку и монтаж оборудования и организацию труда рабочих-надомников), обучение (в том числе новым профессиям и приемам труда) и трудоустройство инвалидов, защита прав и законных интересов инвалидов, мероприятия по их реабилитации (включая приобретение и обслуживание технических средств реабилитации, собак-проводников, путевок в санаторно-курортные учреждения), обеспечение инвалидам равных с другими гражданами возможностей (включая транспортное обслуживание инвалидов, организацию отдыха детей-инвалидов) в соответствии с законодательством Российской Федерации о социальной защите инвалидов.

В составе расходов на оплату труда учитываются доплаты инвалидам, предусмотренные законодательством Российской Федерации (пункт 23 статьи 255 Кодекса).

Кроме этого, в силу норм подпункта 39.2 пункта 1 статьи 264 и статьи 267.1 Кодекса организации, использующие труд инвалидов, в которых от общего числа работников такого налогоплательщика инвалиды составляют не менее 50 процентов и доля расходов на оплату труда инвалидов в расходах на оплату труда - не менее 25 процентов, на основании самостоятельно разработанных и утвержденных программ могут создавать на срок не более пяти лет резерв предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов, если создание резерва предусмотрят в учетной политике для целей налогообложения. При этом, отчисления в резерв не могут превышать 30 процентов, полученной в текущем периоде налогооблагаемой прибыли, исчисленной без учета указанного резерва. Расходы по формированию резерва учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Таким образом на уровне государства осуществляется стимулирование организаций к приему на работу людей с ограниченными возможностями.

Заместитель директора Департамента анализа эффективности преференциальных налоговых режимов

А.Т. Заитов