Купить систему ГАРАНТ Получить демо-доступ Узнать стоимость Информационный банк Подобрать комплект Семинары

Приложение N 12. Учетная политика для целей налогообложения (форма по КНД 1125332)

Приложение N 12

 

УТВЕРЖДЕНО
приказом ФНС России
от 11.05.2021 г. N ЕД-7-23/476@

 

Форма по КНД 1125332

 

                                    В____________________________________
                                       (наименование налогового органа)
                                                          /-----------\
                                    Код налогового органа |  |  |  |  |
                                                          \-----------/

 

                              УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА
                         для целей налогообложения
                          на _________________год

 

_________________________________________________________________________
  (полное и сокращенное наименование организации - налогоплательщика
 (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента)

 

             /-------------------\          /-----------------\
         ИНН | | | | | | | | | | |   КПП 1   | | | | | | | | | |
             \-------------------/          \-----------------/

 

     Дата________________________________/номер__________________________
      реквизиты приказа организации, которым утверждена учётная политика)

 

N п/п

Разделы учетной политики

Положения, подлежащие отражению в учетной политике

Варианты отражения операций в налоговом учете

Признак наличия 2

Краткое описание

1

2

3

4

5

6

1.

Общие положения

1.1. Виды деятельности

Реализация покупных товаров

 

 

Производство и реализация продукции

 

 

Выполнение работ

 

 

Оказание услуг

 

 

Операции по предоставленным займам

 

 

Операции с ценными бумагами

 

 

НИОКР

 

 

Прочее

 

 

1.2. Наличие

обособленных

подразделений

Не имеет

 

 

Имеет обособленные подразделения

 

 

Несколько обособленных подразделений расположены в одном субъекте Российской Федерации

 

 

1.3. Порядок ведения учета для целей налогообложения

Бухгалтерия налогоплательщика

 

 

Общий центр обслуживания (ОЦО)

 

 

Смешано (бухгалтерия + ОЦО)

 

 

Смешано (аутсорсинг + ОЦО)

 

 

Аутсорсинг

 

 

1.4. Способ ведения налогового учета

Параллельно с бухгалтерским учетом

 

 

Разработанные регистры налогового учета

 

 

Смешанный

 

 

2.

 

Налог на

добавленную

стоимость

2.1. Раздельный учет налога на добавленную стоимость (далее - НДС)

Наличие методики по раздельному учету НДС, при осуществлении облагаемых и не облагаемых НДС операций

 

 

Порядок ведения учета расходов, в том числе:

 

 

на субсчетах

 

 

в отдельном регистре

 

 

Распределение

общехозяйственных расходов, в том числе:

 

 

доля выручки

 

 

доля расходов

 

 

иной показатель

 

 

3.

Налог на прибыль организаций

3.1. Регистры налогового учета

 

Регистры бухгалтерского учета

 

 

Разработанные регистры налогового учета

 

 

3.2. Отчетный период

 

Ежемесячно

 

 

Ежеквартально

 

 

Является плательщиком

 

 

3.3. Авансовые платежи

Не является плательщиком

 

 

3.4. Показатель, применяемый для определения доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение

Среднесписочная численность

 

 

Остаточная стоимость амортизируемого имущества

 

 

Сумма расходов на оплату труда

 

 

3.5. Метод признания доходов и расходов

Метод начисления

 

 

Кассовый метод

 

 

3.6. Порядок признания доходов по работам (услугам) с длительным технологическим циклом, если поэтапная сдача работ (услуг) не предусмотрена

Равномерно, путем деления доходов на количество отчетных периодов, в которых выполняется договор

 

 

Путем распределения дохода между отчетными периодами пропорционально затратам на исполнение сделки

 

 

Иной порядок

 

 

3.7. Порядок признания расходов на НИОКР, которые привели к получению исключительных прав

 

В составе первоначальной стоимости нематериальных активов

 

 

В составе прочих расходов

 

 

3.8. Порядок учета доходов от сдачи имущества в аренду (субаренду)

В составе доходов от реализации

 

 

В составе внереализационных доходов

 

 

3.9. Перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (работ, услуг)

(Составляется организацией)

 

 

3.10. Порядок распределения прямых расходов на незавершенное производство

В доле, соответствующей доле остатков незавершенного производства в исходном сырье

 

 

Пропорционально доле незавершенных заказов в общем объеме выполняемых в течение месяца работ (услуг)

 

 

Пропорционально доле прямых затрат

 

 

Иной порядок

 

 

3.11. Показатель, на основании которого распределяются прямые расходы, относящиеся к нескольким видам продукции (работ, услуг)

Заработная плата персонала, занятого в основном производстве

 

 

Материальные расходы

 

 

Выручка от реализации соответствующих видов продукции

 

 

Иной порядок

 

 

3.12. Учет товарно-материальных ценностей

Без учета расходов, связанных с приобретением

 

 

С учетом расходов, связанных с приобретением

 

 

3.13. Метод оценки покупных товаров при их реализации

По стоимости единицы товара

 

 

По средней стоимости

 

 

По стоимости первых по времени приобретения (ФИФО)

 

 

3.14. Метод оценки сырья и материалов, используемых при производстве

По стоимости единицы товара

 

 

По средней стоимости

 

 

По стоимости первых по времени приобретения (ФИФО)

 

 

3.15. Порядок признания материальных расходов на приобретение имущества, не являющегося амортизируемым

Единовременно

 

 

В течение более 1 отчетного периода

 

 

3.16. Учет

амортизируемого

имущества

Лимит стоимости 100 тыс. руб.

 

 

Перечень расходов, исключаемых из первоначальной стоимости основных средств

 

 

3.17. Начисление амортизации по невозмещаемым капитальным вложениям в арендованные объекты основных средств

Исходя из срока полезного использования арендованного объекта основных средств

 

 

Исходя из срока полезного использования неотделимых улучшений

 

 

3.18. Пересмотр срока полезного использования основных средств после реконструкции, модернизации, технического перевооружения

Да

 

 

Нет

 

 

3.19. Срок полезного использования приобретаемых основных средств, бывших в эксплуатации

С учетом эксплуатации предыдущего собственника

 

 

Без учета эксплуатации предыдущего собственника

 

 

3.20. Начисление амортизации

Линейный

 

 

Нелинейный

 

 

3.21.

Амортизационная премия

В отношении первоначальной стоимости приобретаемых основных средств

 

 

В отношении расходов на увеличение первоначальной стоимости основных средств

 

 

3.22. Применение повышающих коэффициентов амортизации

Да

 

 

Нет

 

 

3.23. Резервы, формируемые организацией

Резерв на предстоящий ремонт основных средств

 

 

Резерв по сомнительным долгам

 

 

Резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание

 

 

Резерв на оплату отпусков

 

 

Резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет

 

 

Резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год

 

 

Резерв на предстоящие расходы на НИОКР

 

 

3.24. Операции с ценными бумагами

 

 

 

3.24.1. Порядок налогообложения сделок с ценными бумагами, которые соответствуют критериям операций с производными финансовыми инструментами

Для операций с ценными бумагами

 

 

Для операций с производными финансовыми инструментами

 

 

3.24.2. Способ определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг

Исходя из цен на рынке ценных бумаг:

 

 

средневзвешенная цена на дату совершения сделки

 

 

цена, рассчитанная на основании котировок на покупку

 

 

композитная цена, раскрытая информационным агентством по итогам дня совершения сделки

 

 

средняя цена закрытия, раскрытая информационным агентством по итогам дня совершения сделки

 

 

Самостоятельно по правилам, утвержденным приказом ФСФР России от 09.11.2010 N 10-66/ПЗ-н

 

 

Стоимость оценщика

 

 

3.24.3. Метод списания выбывших ценных бумаг

По ФИФО

 

 

По стоимости единицы

 

 

3.25. Наличие методики распределения расходов на освоение природных ресурсов, осуществляемое по нескольким участкам недр

Да

 

 

Нет

 

 

3.26. Порядок признания расходов на приобретение права на земельные участки

 

Сумма расходов признается расходами отчетного (налогового) периода равномерно в течение срока, который определяется налогоплательщиком самостоятельно и не должен быть менее 5 лет;

 

 

Сумма расходов признается расходами отчетного (налогового) периода в размере, не превышающем 30% исчисленной налоговой базы предыдущего налогового периода, до полного признания всей суммы указанных расходов

 

 

4.

 

Налог на

имущество

организаций

4.1. Порядок ведения аналитического учета, облагаемого налогом имущества

На субсчетах бухгалтерского учета

 

 

В налоговом регистре

 

 

Иной порядок

 

 

5.

 

Налог на добычу полезных ископаемых

 

5.1. Порядок определения количества добытого полезного ископаемого

Прямой

 

 

Косвенный

 

 

5.2. Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы

Исходя из цен реализации, которые сложились у налогоплательщика за соответствующий налоговый период без учета субсидий

 

 

Исходя из цен реализации добытого полезного ископаемого, которые сложились у налогоплательщика за соответствующий налоговый период

 

 

Исходя из расчетной стоимости

 

 

5.3. Наличие раздельного учета фактических расходов по каждому участку недр

Да

 

 

Нет

 

 

6.

Акцизы

 

6.1. Порядок определения количества нефтепродуктов, произведенных из нефтяного сырья и реализованных в налоговом периоде (в случае переработки нефтяного сырья на основе договора об оказании

налогоплательщику услуг по переработке нефтяного сырья - переданных налогоплательщику и (или) по его поручению третьим лицам)

Да

 

 

Нет

 

 

6.2. Порядок определения суммы вычета, относящегося к подакцизному товару, в случае использования приобретенного подакцизного товара для производства одновременно подакцизных и неподакцизных товаров

Да

 

 

Нет

 

 

7.

Налог на прибыль организаций по

консолидированной группе налогоплательщиков

7.1. Порядок расчета налоговой базы по налогу на прибыль организаций по каждому участнику консолидированной группы

налогоплательщиков и консолидированной налоговой базы за отчетный (налоговый) период на основании данных налогового учета всех участников этой группы нарастающим итогом с начала налогового периода

Да

 

 

Нет

 

 

7.2. Порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций, к которой применяются иные налоговые ставки

Да

 

 

Нет

 

 

7.3. Порядок учета убытков участников консолидированной группы

налогоплательщиков при определении консолидированной налоговой базы по налогу на прибыль организаций текущего отчетного налогового периода

Да

 

 

Нет

 

 

8.

Иное

 

 

 

 

 

Приложение: на _____________листах.
(количество листов учётной  политики,   утвержденной у налогоплательщика-
организации)

 

_________________________________________________________________________
(должность, Ф.И.О. 3) руководителя организации (представителя организации)
_________________________________________________________________________
    (наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия
                       представителя организации)
________________________                        _________________________
        (дата)                                         (подпись)

 

------------------------------

1 Указывается КПП, присвоенный организации при постановке на учет в налоговом органе по месту ее нахождения. Для организации, отнесенной в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - HK РФ) к категории крупнейших налогоплательщиков, указывается КПП, присвоенный при постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика.

2 Указывается "да" при наличии.

3 Отчество указывается при наличии.

------------------------------