Письмо Федеральной налоговой службы от 1 сентября 2021 г. N ЕА-4-15/12343@
Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение по вопросу порядка применения регистрационных номеров партии товара, подлежащего прослеживаемости (далее - РНПТ), в отношении товаров, подлежащих прослеживаемости, замененных по гарантии и впоследствии утилизированных, сообщает следующее.
В рассматриваемой ситуации организация, ранее реализовавшая товар, подлежащий прослеживаемости, после обнаружения покупателем брака передает новое оборудование с иным РНПТ взамен бракованного.
В соответствии с пунктом 7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (далее - Постановление N 1137), в случае ошибок в графе 11 "Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости" оформляется исправленный счет-фактура с указанием исправленных данных.
В этой связи, поскольку бракованный товар, подлежащий прослеживаемости, был заменен на новый товар, подлежащий прослеживаемости, с иным РНПТ, организация должна оформить исправленный счет-фактуру, указав РНПТ нового товара.
В случае выставления исправительного счета-фактуры после представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в разделе 9 которой были отражены сведения первичного счета-фактуры с неверным РНПТ, следует представить уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость, включающую сведения исправленного счета-фактуры с новым РНПТ.
В силу положений подпункта "б" пункта 4 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 01.07.2021 N 1108 "Об утверждении Положения о национальной системы товаров" (далее - Положение), утилизация товаров, подлежащих прослеживаемости, является основанием прекращения прослеживаемости товаров.
В соответствии с пунктом 33 Положения операции прекращения прослеживаемости товаров подлежат отражению в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, представляемом в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Действительный государственный |
А.В. Егоричев |
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Письмо Федеральной налоговой службы от 1 сентября 2021 г. N ЕА-4-15/12343@
Текст письма опубликован в приложении к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 21 декабря 2021 г. - 17 января 2022 г. N 1-2