Письмо Федеральной налоговой службы от 25 мая 2022 г. N БС-4-21/6361 "О рассмотрении обращения"

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо УФНС России об отражении суммы налога в сообщении об исчисленной налоговым органом сумме транспортного налога (далее соответственно - сообщение, налог), формируемом согласно пункту 4 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), и информирует.

При подготовке сообщения применяется порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу, установленный статьями 52, 362 Кодекса.

Согласно пункту 6 статьи 52 Кодекса, сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля (далее - правила округления).

В соответствии с пунктом 2 статьи 362 Кодекса сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Налогоплательщики-организации исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки с учетом повышающего коэффициента, указанного в пункте 2 статьи 362 Кодекса.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (пункт 3 статьи 362 Кодекса).

В примере, приведенном в письме УФНС России, налоговая база по транспортному средству составляет 81 л.с., налоговая ставка 25 руб., период владения в 2020 г. - 9 месяцев (дата снятия транспортного средства с учета 14.10.2020). Исчисленная сумма налога за 2020 год, в том числе сумма исчисленных авансовых платежей по налогу за каждый отчетный период, составляет 1518 руб.: за первый квартал 81 х 25 х 3/12 = 506,25 руб. (по правилам округления 506 руб.); за второй квартал 81 х 25 х 3/12 = 506,25 руб. (по правилам округления 506 руб.); за третий квартал 81 х 25 х 3/12 = 506,25 руб. (по правилам округления 506 руб.).

Рассчитанные исходя из правил округления суммы авансовых платежей по налогу (по ОКТМО) в размере 1518 руб. отражаются в сообщении и в информационных ресурсах налоговых органов, предназначенных для отражения расчетов с бюджетом.

С учетом изложенного доработка формирования сообщений в АИС "Налог-3" не требуется.

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса

С.Л. Бондарчук