IV. Раздел 2 "Расчет суммы акциза" налоговой декларации

IV. Раздел 2 "Расчет суммы акциза" налоговой декларации

40. Раздел 2 налоговой декларации заполняется отдельно по каждому виду подакцизной продукции.

41. По строке 010 указывается код вида подакцизного товара в соответствии с графой 2 приложения N 2 к настоящему Порядку.

42. По строке 020 указывается КБК, по которому будет осуществляться уплата налога.

При заполнении Раздела 2 налоговой декларации в отношении кода вида подакцизного товара 294, отражаемого по строке 010, по строке 020 указывается КБК, соответствующий подакцизному товару, производимому из винограда.

43. Подраздел 2.1 "Операции, совершаемые с подакцизными товарами на территории Российской Федерации" Раздела 2 налоговой декларации:

43.1. В графе 1 указываются коды показателей 10001, 10006- 10012, 10020, 10022,10023 - 10026 согласно приложению N 3 к настоящему Порядку;

43.2. В графе 2 указывается код признака применения ставки акциза согласно приложению N 4 к настоящему Порядку;

43.3. В графе 3 указывается налоговая база (с точностью до третьего знака после запятой), определяемая в соответствии со статьей 187 Кодекса;

43.4. В графе 4 указывается сумма акциза, исчисленная как произведение налоговой базы, указанной в графе 3 (применительно к соответствующему коду показателя, указанному в графе 1), и соответствующей ставки акциза, установленной пунктом 1 статьи 193 Кодекса.

44. Подраздел 2.2 "Операции по реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации, в том числе в государства - члены Евразийского экономического союза" Раздела 2 налоговой декларации:

44.1. В графе 1 указываются коды показателей 20001 - 20015 согласно приложению N 3 к настоящему Порядку;

44.2. В графе 2 указывается код признака применения ставки акциза согласно приложению N 4 к настоящему Порядку;

44.3. В графе 3 указывается налоговая база, определяемая в соответствии со статьей 187 Кодекса;

44.4. В графе 4 указывается сумма акциза, исчисленная как произведение налоговой базы, указанной в графе 3 (применительно к соответствующему коду показателя, указанному в графе 1) и соответствующей ставки акциза, установленной пунктом 1 статьи 193 Кодекса.

45. Подраздел 2.3 "Сумма акциза (авансового платежа акциза), подлежащая налоговому вычету" Раздела 2 налоговой декларации:

45.1. В графе 1 указываются коды показателей 30001 - 30003, 30008 - 30016, согласно приложению N 3 к настоящему Порядку, соответствующие налоговым вычетам, установленным в статье 200 Кодекса.

При этом коды показателей 30014 - 30016 отражаются только в случае заполнения Раздела 2 налоговой декларации в отношении кода вида подакцизного товара 294 (виноград), отражаемого по строке 010.

45.2. В графе 2 указывается объем подакцизного товара (с точностью до третьего знака после запятой), сумма акциза (авансового платежа акциза) по которому подлежит налоговому вычету.

45.3. В графе 3 указывается сумма акциза (авансового платежа акциза), подлежащая налоговому вычету.

Значение графы 3 определяется как произведение значения графы 2 (применительно к соответствующему коду показателя, указанному в графе 1) и соответствующей ставки акциза, установленной пунктом 1 статьи 193 Кодекса, действующей в налоговом периоде совершения подакцизной операции, сумма акциза по которой подлежит налоговому вычету.

В случае, если сумма акциза подлежит налоговому вычету с учетом коэффициента Ки в соответствии с пунктом 2 статьи 3 Федерального закона от 29.09.2019 N 326-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 1 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", то в графе 3 указывается сумма налогового вычета с учетом данного коэффициента.

При заполнении Раздела 2 налоговой декларации по коду вида подакцизного товара 294, отражаемому по строке 010, значение графы 3 с кодами показателей 30014 - 30016 по графе 1 подраздела 2.3 должно быть равно значению (сумме значений) строки 140 Раздела 3 Декларации по соответствующему коду показателя, указанному по строке 070 Раздела 3 Декларации.

45.4. В графах 4 и 5 указываются код налогового периода от 01 до 12 согласно приложению N 1 к настоящему Порядку и год, в которых осуществлена операция по подакцизному товару - код налогового периода, в котором совершена подакцизная операция, уплаченная сумма акциза по которой подлежит налоговому вычету в соответствии со статьей 200 Кодекса (код налогового периода, по итогам которого возникла обязанность по уплате авансового платежа акциза, в соответствии с пунктом 6 статьи 184 Кодекса или пунктом 13 статьи 204 Кодекса).

Графы 4 и 5 не заполняются при отражении кодов показателя 30014 - 30016 по графе 1.

46. Подраздел 2.4 "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, начисленная к уменьшению либо заявленная к возмещению из бюджета" Раздела 2 налоговой декларации:

46.1. В графе 1 указываются коды показателей 40001 - 40003 согласно приложению N 3 к настоящему Порядку;

46.2. В графе 2 указывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, начисленная к уменьшению либо заявленная к возмещению из бюджета.

По коду показателя 40001 указывается положительная разница или нулевое значение между итоговой суммой акциза по всем строкам графы 4 подраздела 2.1, графы 4 подраздела 2.2 по кодам показателей 20003, 20004, 20005, 20007, 20009, 20011, 20013 и 20015 и итоговой суммой акциза, подлежащей вычету, по всем строкам графы 3 подраздела 2.3. Сумма акциза, указанная в подразделе 2.4 по коду показателя 40001, переносится по соответствующему КБК и коду признака срока уплаты (03 или 04) в строку 040 Раздела 1 налоговой декларации в соответствии с пунктами 3 и 3.1 статьи 204 Кодекса.

По коду показателя 40002 указывается отрицательная разница (без знака "минус") между итоговой суммой акциза по всем строкам графы 4 подраздела 2.1, графы 4 подраздела 2.2 по кодам показателей 20003, 20004, 20005, 20007, 20009, 20011, 20013 и 20015 и итоговой суммой акциза, подлежащей вычету, по всем строкам графы 3 подраздела 2.3. Сумма акциза, отраженная в подразделе 2.4 по коду показателя 40002, переносится (по соответствующему КБК) в строку 050 Раздела 1 налоговой декларации.

По коду показателя 40003 указывается сумма акциза, заявленная к возмещению, определяемая как сумма строк графы 3 подраздела 2.5 с кодами показателей 50001, 50002, 50006, 50007 по графе 1. Сумма акциза, отраженная в подразделе 2.4 по коду показателя 40003, переносится (по соответствующему КБК) в строку 055 Раздела 1 налоговой декларации.

47. Подраздел 2.4.1 "Сумма авансового платежа акциза, подлежащая уплате в бюджет и (или) подлежащая зачету (возврату) при ликвидации организации - производителя алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции в соответствии с пунктом 6 статьи 203 Налогового кодекса Российской Федерации" Раздела 2 налоговой декларации:

47.1. В графе 1 указываются коды показателей 60005 - 60009 согласно приложению N 3 к настоящему Порядку;

47.2. В графе 2 указывается сумма авансового платежа акциза, подлежащая уплате в бюджет или подлежащая зачету (возврату) при ликвидации организации - производителя алкогольной и (или) подакцизной продукции в соответствии с пунктом 6 статьи 203 Кодекса, по соответствующему коду показателя, указанному в графе 1.

По коду показателя 60006, указанному в графе 1, в графе 2 указывается сумма авансового платежа акциза, подлежащая уплате в бюджет в срок, установленный пунктом 6 статьи 204 Кодекса. Сумма авансового платежа акциза, указанная в графе 2 подраздела 2.4.1 по коду показателя 60006, переносится по соответствующему КБК и коду признака срока уплаты 01 в строку 040 Раздела 1 налоговой декларации.

Суммы авансовых платежей акциза, указанные в графе 2 подраздела 2.4.1 по кодам показателей 60005, 60007 и 60009 переносятся по соответствующему КБК и коду признака срока уплаты 02 в строку 040 Раздела 1 налоговой декларации. Значение графы 2 равно значению (сумме значений) строки 370 подраздела 1.3 приложения N 6 к форме налоговой декларации, заполненного по соответствующему коду вида подакцизного товара.

Сумма авансового платежа акциза, указанная в графе 2 подраздела 2.4.1 по коду показателя 60008, переносится по соответствующему КБК в строку 060 Раздела 1 налоговой декларации.

Суммы авансового платежа акциза, указанные по кодам показателей 60005 - 60009, указываются в рублях.

47.3. В графе 3 указывается регистрационный номер извещения, представленного в налоговый орган в сроки и порядке, установленными пунктами 7, 10 либо 20 статьи 204 Кодекса.

47.4. При отсутствии в налоговом периоде данных, отражаемых по кодам показателей 60005 - 60009, подраздел 2.4.1 не заполняется.

48. Подраздел 2.5 "Документально подтвержденный факт реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации, в том числе в государства - члены Евразийского экономического союза" Раздела 2 налоговой декларации:

48.1. В графе 1 указываются коды показателей 50001 - 50011 согласно приложению N 3 к настоящему Порядку;

48.2. В графе 2 указывается объем подакцизного товара (с точностью до третьего знака после запятой);

48.3. В графе 3 указывается сумма акциза, исчисленная как произведение значения графы 2 (применительно к соответствующему коду показателя по графе 1, и к налоговому периоду, указанному в графах 4 и 5, в совокупности), и соответствующей ставки акциза, установленной пунктом 1 статьи 193 Кодекса, действующей в период отгрузки подакцизного товара;

48.4. В графах 4 и 5 указываются код налогового периода от 01 до 12 согласно приложению N 1 к настоящему Порядку и год, в которых осуществлен вывоз подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта (реэкспорта).

49. При отражении налоговой базы в подразделах 2.1, 2.2, 2.5, объема подакцизного товара в подразделе 2.3 по подакцизным товарам, ставка акциза на которые в соответствии со статьей 193 Кодекса установлена в расчете на 1 литр безводного этилового спирта, налоговая база (объем подакцизного товара) указывается в литрах в пересчете на безводный этиловый спирт. При этом расчет налоговой базы по указанным подакцизным товарам осуществляется в приложении N 1 к форме налоговой декларации.

Налоговая база указывается с точностью до третьего знака после запятой в соответствии со статьей 187 Кодекса.

При заполнении Раздела 2 по подакцизным товарам, ставка акциза на которые в соответствии со статьей 193 Кодекса установлена в расчете на 1 литр безводного этилового спирта, значение графы 5 приложения N 1 к форме налоговой декларации, заполненным по соответствующим коду вида подакцизного товара и коду показателя в совокупности.

По подакцизным товарам, ставка акциза на которые в соответствии со статьей 193 Кодекса установлена в расчете на 1 литр, налоговая база указывается в литрах.

50. В случае недостаточности строк подразделов 2.1, 2.2, 2.3 и 2.5 Декларации, представляемой на бумажном носителе, дополнительно заполняется необходимое количество листов данных подразделов. В этих случаях показатели, отражаемые в подразделах 2.4 и 2.4.1 налоговой декларации, указываются один раз на первом листе, а на дополнительных листах проставляются прочерки.