Постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914
"Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость"

С изменениями и дополнениями от:

15 марта 2001 г., 27 июля 2002 г.

ГАРАНТ:

О применении счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость см. письмо МНС РФ от 21 мая 2001 г. N ВГ-6-03/404

См. комментарии к настоящему постановлению

В соответствии со статьей 169 части второй Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации постановляет:

1. Утвердить прилагаемые Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость.

2. Признать утратившими силу:

постановление Правительства Российской Федерации от 29 июля 1996 г. N 914 "Об утверждении Порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 32, ст.3941);

постановление Правительства Российской Федерации от 2 февраля 1998 г. N 108 "О внесении изменений и дополнений в постановление Правительства Российской Федерации от 29 июля 1996 г. N 914 "Об утверждении Порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 6, ст.742);

постановление Правительства Российской Федерации от 19 января 2000 г. N 46 "О внесении изменений в Порядок ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 4, ст.398).

 

ГАРАНТ:

Нумерация пунктов приводится в соответствии с источником

2. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2001 г.

Председатель Правительства
Российской Федерации

М.Касьянов

 

Правила
ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость
(утв. постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914)

С изменениями и дополнениями от:

15 марта 2001 г., 27 июля 2002 г.

ГАРАНТ:

См. комментарии к настоящим правилам

Настоящие Правила определяют порядок ведения покупателями и продавцами товаров (выполненных работ, оказанных услуг) - плательщиками налога на добавленную стоимость (далее именуются соответственно - покупатели и продавцы) журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость.

Покупатели и продавцы оформляют счета-фактуры, ведут журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж по формам согласно приложениям N 1, 2 и 3.

 

I. Ведение журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур

 

1. Покупатели ведут журнал учета полученных от продавцов оригиналов счетов-фактур, в котором они хранятся, а продавцы ведут журнал учета выставленных покупателям счетов-фактур, в которых хранятся их вторые экземпляры.

2. Покупатели ведут учет счетов-фактур по мере их поступления от продавцов, а продавцы ведут учет счетов-фактур, выставленных покупателям, в хронологическом порядке.

3. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров, хранят счета-фактуры по товарам, полученным от доверителя (комитента, принципала), в журнале учета полученных счетов-фактур.

Поверенные (комиссионеры, агенты) хранят счета-фактуры, полученные от продавцов по приобретенным для доверителя (комитента, принципала) товарам, в журнале учета полученных счетов-фактур.

4. Счета-фактуры, полученные от продавцов по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) для выполнения с 1 января 2001 г. строительно-монтажных работ для собственного потребления, хранятся в журнале учета полученных счетов-фактур.

5. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации грузовые таможенные декларации или их копии, заверенные в установленном порядке, и платежные документы хранятся у покупателя в журнале учета полученных счетов-фактур.

6. Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур должны быть прошнурованы, а их страницы пронумерованы.

 

II. Ведение покупателем книги покупок

 

7. Покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.

8. Счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования приобретаемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

9. При частичной оплате оприходованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) регистрация счета-фактуры в книге покупок производится на каждую сумму, перечисленную продавцу в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов счета-фактуры по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) и пометкой у каждой суммы "частичная оплата".

Регистрация в книге покупок счетов-фактур с одинаковыми реквизитами допускается только в случаях перечисления средств в порядке частичной оплаты.

10. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации основанием для регистрации в книге покупок счетов-фактур является таможенная декларация на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату налога на добавленную стоимость таможенному органу.

11. В книге покупок не регистрируются счета-фактуры, полученные:

при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), включая основные средства и нематериальные активы;

участником биржи (брокером) при осуществлении операций купли-продажи иностранной валюты, ценных бумаг;

комиссионером (поверенным) от комитента (доверителя) по переданным для реализации товарам.

 

Информация об изменениях:

Постановлением Правительства РФ от 27 июля 2002 г. N 575 в пункт 12 настоящих Правил внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

12. Счета-фактуры, полученные покупателем от продавцов по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) для выполнения с 1 января 2001 г. строительно-монтажных работ для собственного потребления, регистрируются в книге покупок в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету, в порядке, установленном абзацем первым пункта 5 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации.

Счета-фактуры, составленные налогоплательщиками согласно пункту 25 настоящих Правил, регистрируются в книге покупок в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету, в порядке, установленном абзацем вторым пункта 5 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации.

Счета-фактуры, предъявленные покупателю подрядными организациями при выполнении с 1 января 2001 г. строительных работ, сборки (монтажа) оборудования, включаемого в состав основных средств, регистрируются в книге покупок в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету, в порядке, установленном абзацем первым пункта 5 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации.

 

Информация об изменениях:

Постановлением Правительства РФ от 27 июля 2002 г. N 575 в пункт 13 настоящих Правил внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

13. Покупатели, перечисляющие денежные средства продавцу в виде авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), счета-фактуры по этим средствам в книге покупок не регистрируют.

Счета-фактуры, выписанные и зарегистрированные продавцами в книге продаж при получении авансов или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), регистрируются ими в книге покупок при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученных авансов или иных платежей с указанием соответствующей суммы налога на добавленную стоимость.

14. Счета-фактуры, не соответствующие установленным нормам их заполнения, не могут регистрироваться в книге покупок.

15. Книга покупок должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью.

Контроль за правильностью ведения книги покупок осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом.

Книга покупок хранится у покупателя в течение полных 5 лет с даты последней записи.

 

III. Ведение продавцом книги продаж

 

16. Продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур (лент контрольно-кассовых машин, бланков строгой отчетности), составляемых продавцом при совершении операций, признаваемых объектами, которые облагаются налогом на добавленную стоимость, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

17. Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.

 

Информация об изменениях:

Постановлением Правительства РФ от 27 июля 2002 г. N 575 в пункт 18 настоящих Правил внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

18. При получении денежных средств в виде авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) продавцом составляется счет-фактура, который регистрируется в книге продаж.

19. Счета-фактуры, выписанные в одном экземпляре получателем финансовой помощи, денежных средств на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой товаров (выполнения работ, оказания услуг), процентов по векселям, процентов по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставкой рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств, регистрируются в книге продаж.

20. В случае частичной оплаты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) при принятии учетной политики для целей налогообложения по мере поступления денежных средств регистрация продавцом счета-фактуры в книге продаж производится на каждую сумму, поступившую в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов счета-фактуры по этим отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) и пометкой по каждой сумме "частичная оплата".

Регистрация счетов-фактур с одинаковыми реквизитами в книге продаж у продавца допускается только в случаях поступления средств в порядке частичной оплаты, а также отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) под полученную сумму авансовых или иных платежей с соответствующей корректировкой (зачетом) ранее начисленных сумм налога по платежу.

21. Для продавцов, оказывающих платные услуги и выполняющих работы непосредственно населению без применения контрольно-кассовых машин в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, в книге продаж взамен счетов-фактур регистрируются документы строгой отчетности, утвержденные в установленном порядке и выданные покупателям.

ГАРАНТ:

О порядке ведения книг продаж при реализации товаров за наличный расчет и с использованием платежных карт см. письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 6 августа 2003 г. N 04-03-11/63

22. Биржи при совершении операций по купле-продаже иностранной валюты или ценных бумаг регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выписанные каждому участнику торгов (брокеру, дилеру) на сумму взимаемого биржей комиссионного вознаграждения.

23. Профессиональные участники рынка ценных бумаг - брокеры при осуществлении на бирже операций по купле-продаже ценных бумаг от своего имени, но за счет и по поручению клиента в книге продаж регистрируют счета-фактуры только в части стоимости собственной услуги.

24. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии или агентским договорам, в книге продаж регистрируют счета-фактуры, выставленные покупателям в части дохода, полученного ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров.

В таком же порядке регистрируются счета-фактуры, выставленные поверенными (комиссионерами, агентами) при передаче товаров, приобретаемых для доверителя (комитента, принципала), а также счета-фактуры, выставленные покупателям при реализации товаров, полученных от доверителя (комитента, принципала).

 

Информация об изменениях:

Постановлением Правительства РФ от 27 июля 2002 г. N 575 в пункт 25 настоящих Правил внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

25. По строительно-монтажным работам, выполненным с 1 января 2001 г. организацией для собственного потребления, счета-фактуры составляются в момент принятия на учет соответствующего объекта, завершенного капитальным строительством, и регистрируются в книге продаж.

26. Счета-фактуры, в которых продавцы указывают работы или услуги других продавцов, оплачиваемые покупателем сверх стоимости товаров, регистрируются в книге продаж только в части стоимости этих товаров.

27. Книга продаж должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью.

Контроль за правильностью ведения книги продаж осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом.

Книга продаж хранится у поставщика в течение полных 5 лет с даты последней записи.

 

IV. Заключительные положения

 

Информация об изменениях:

Постановлением Правительства РФ от 27 июля 2002 г. N 575 пункт 28 настоящих Правил изложен в новой редакции

См. текст пункта в предыдущей редакции

28. Допускается ведение книги покупок и книги продаж в электронном виде. В этом случае по истечении налогового периода, но не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, книга покупок и книга продаж распечатываются, страницы пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью.

29. Не подлежат регистрации в книге покупок и книге продаж счета-фактуры, имеющие подчистки и помарки. Исправления, внесенные в счета-фактуры, должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления.

30. Покупатели и продавцы обеспечивают себя бланками счетов-фактур, книгами покупок и книгами продаж самостоятельно.

 

Информация об изменениях:

Постановлением Правительства РФ от 27 июля 2002 г. N 575 в настоящее приложение внесены изменения

См. текст приложения в предыдущей редакции

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Excel и в редакторе MS-Word

Приложение N 1

к Правилам ведения журналов учета

полученных и выставленных счетов-фактур,

книг покупок и книг продаж при расчетах по

налогу на добавленную стоимость,

утвержденным постановлением Правительства

Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914

(в редакции постановления Правительства

Российской Федерации от 15 марта 2001 г. N 189)

(с изменениями от 27 июля 2002 г.)

 

     Счет-фактура N ___________ от "     " __________________________ (1)

 

     Продавец _______________________________________________________ (2)
     Адрес _________________________________________________________ (2а)
     ИНН продавца __________________________________________________ (2б)
     Грузоотправитель и его адрес ___________________________________ (3)
     Грузополучатель и его адрес ____________________________________ (4)
     К платежно-расчетному документу N __________ от ________________ (5)
     Покупатель _____________________________________________________ (6)
     Адрес _________________________________________________________ (6а)
     ИНН покупателя ________________________________________________ (6б)

 

/-----------------------------------------------------------------------\
|Наиме-|Едини-|Коли-| Цена |Стои- | В  |Нало-|Сумма| Стои- |Стра-|Номер |
|нова- |  ца  |чест-| (та- |мость |том |говая|нало-| мость | на  |грузо-|
| ние  |изме- | во  | риф) |това- |чис-|став-| га  |товаров|прои-| вой  |
|товара|рения |     | за   | ров  | ле | ка  |     |(работ,|схож-|тамо- |
|(опи- |      |     |едини-| (ра- |ак- |     |     |услуг),|дения|женной|
|сание |      |     |  цу  | бот, |циз |     |     |всего с|     |декла-|
|выпол-|      |     |изме- | ус-  |    |     |     |учетом |     |рации |
|ненных|      |     |рения | луг),|    |     |     |налога |     |      |
|работ,|      |     |      |всего |    |     |     |       |     |      |
|оказа-|      |     |      | без  |    |     |     |       |     |      |
| нных |      |     |      |налога|    |     |     |       |     |      |
|услуг)|      |     |      |      |    |     |     |       |     |      |
|------+------+-----+------+------+----+-----+-----+-------+-----+------|
|  1   |  2   |  3  |  4   |  5   | 6  |  7  |  8  |   9   | 10  |  11  |
|------+------+-----+------+------+----+-----+-----+-------+-----+------|
|      |      |     |      |      |    |     |     |       |     |      |
|--------------------------------------------+-----+-------+------------/
|Всего к оплате                              |     |       |
\----------------------------------------------------------/

 

Руководитель организации                 Главный бухгалтер
(индивидуальный предприниматель)         (реквизиты свидетельства о
                                         государственной регистрации
                                         индивидуального предпринимателя)

 

     М.П.

 

Выдал                           (подпись ответственного лица от продавца)

 

Примечание. Первый экземпляр - покупателю, второй экземпляр - продавцу.

ГАРАНТ:

Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ из статьи 169 Налогового кодекса РФ исключено положение о том, что счета-фактуры заверяются печатью организации

Состав показателей счета-фактуры

 

Построчно указываются следующие показатели:

в строке 1 - порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;

в строке 2 - полное или сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами;

в строке 2а - место нахождения продавца в соответствии с учредительными документами;

в строке 2б - идентификационный номер налогоплательщика - продавца;

в строке 3 - полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если продавец и грузоотправитель одно и то же лицо, то в этой строке пишется "он же". Если продавец и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, то указывается почтовый адрес грузоотправителя;

в строке 4 - полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес;

в строке 5 - при расчете с помощью расчетных документов, к которым прилагается счет-фактура, реквизиты расчетного документа (номер и дата составления);

в строке 6 - полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами;

в строке 6а - место нахождения покупателя в соответствии с учредительными документами;

в строке 6б - идентификационный номер налогоплательщика-покупателя.

В графах 1-11 указываются следующие сведения о реализованном товаре (работе, услуге):

в графе 1 - наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг);

в графе 2 - единица измерения (при возможности ее указания);

в графе 3 - количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) исходя из принятых единиц измерения (при возможности их указания);

в графе 4 - цена (тариф) товара (выполненной работы, оказанной услуги) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога на добавленную стоимость, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог на добавленную стоимость, с учетом суммы налога;

в графе 5 - стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без налога;

в графе 6 - сумма акциза по подакцизным товарам;

в графе 7 - налоговая ставка;

в графе 8 - сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая покупателю товаров (выполненных работ, оказанных услуг), определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;

в графе 9 - стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) с учетом суммы налога на добавленную стоимость;

в графе 10 - страна происхождения товара;

в графе 11 - номер грузовой таможенной декларации.

ГАРАНТ:

О формировании номера грузовой таможенной декларации после выпуска товаров см. приказ ГТК РФ и МНС РФ от 23 июня 2000 г. N 543/БГ-3-11/240

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Excel и в редакторе MS-Word

Согласно письму МНС РФ от 27 января 2004 г. N ОС-6-03/86@ до внесения Правительством РФ соответствующих изменений в настоящее постановление налогоплательщики (налоговые агенты) вправе дополнить книгу покупок графой, предусматривающей размер налоговой ставки 18 процентов

Приложение N 2

к Правилам ведения журнала учета полученных

и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг

продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость

(с изменениями от 27 июля 2002 г.)

 

Книга покупок

 

Покупатель ______________________________________________________________
Идентификационный номер налогоплательщика-покупателя ____________________
Покупка за период с _____________ по ____________________________________


N


п/п
Дата и
номер
счета-
фактуры
продав-
ца
Дата
оплаты
счета-
фактуры
продавца
Дата
опри-
ходо-
вания
това-
ра
Наиме-
нование
продав-
ца
ИНН
по-
ста-
вщи-
ка
Страна
проис-
хож-
дения
товара.
Номер
ГТД
Bсего
поку-
пок,
включая
НДС
В том числе
покупки, облагаемые налогом по ставке покупки,
освобождае-
мые
от налога
20 процентов
(8)
10 процентов
(9)
0
процен-
тов
стоимость
покупок
без НДС
сум-
ма
НДС
стоим-
ость
покупок
без НДС
сумма
НДС
 
(1) (2) (3) (4) (5) (5а) (6) (7) (8а) (8б) (9а) (9б) (10) (11)
                           
                           
                           
  Всего              

 

      Главный бухгалтер

Информация об изменениях:

Постановлением Правительства РФ от 27 июля 2002 г. N 575 в Состав показателей книги покупок внесены изменения

См. текст состава в предыдущей редакции

Состав показателей книги покупок

 

В книге покупок указываются:

полное или сокращенное наименование покупателя, которое должно полностью соответствовать записям в учредительных документах;

идентификационный номер покупателя;

налоговый период (месяц, квартал), в котором произведены покупки;

в графе 1 - порядковый номер записи сведений о счете-фактуре;

в графе 2 - дата и номер счета-фактуры поставщика;

в графе 3 - дата оплаты счета-фактуры;

в графе 4 - дата оприходования товаров (выполнения работ, оказания услуг);

в графе 5 - наименование продавца;

в графе 5а - идентификационный номер продавца;

в графе 6 - страна происхождения товара, номер грузовой таможенной декларации - для товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации;

ГАРАНТ:

О формировании номера грузовой таможенной декларации после выпуска товаров см. приказ ГТК РФ и МНС РФ от 23 июня 2000 г. N 543/БГ-3-11/240

в графе 7 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость;

в графе 8 - покупки, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;

в графе 8а - стоимость покупок без налога на добавленную стоимость;

в графе 8б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;

в графе 9 - покупки, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;

в графе 9а - стоимость покупок без налога на добавленную стоимость;

в графе 9б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;

в графе 10 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре, облагаемая налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов;

в графе 11 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре, освобождаемых от налога на добавленную стоимость.

За каждый налоговый период (месяц, квартал) в книге покупок подводятся итоги по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10 и 11, которые используются при составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

 

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Excel и в редакторе MS-Word

Согласно письму МНС РФ от 27 января 2004 г. N ОС-6-03/86@ до внесения Правительством РФ соответствующих изменений в настоящее постановление налогоплательщики (налоговые агенты) вправе дополнить книгу продаж графой, предусматривающей размер налоговой ставки 18 процентов

Приложение N 3

к Правилам ведения журнала учета полученных

и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг

продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость

(с изменениями от 27 июля 2002 г.)

 

Книга продаж

 

Продавец ________________________________________________________________
Идентификационный номер налогоплательщика-продавца ______________________
Продажа за период с _______________________ по __________________________
/--------------------------------------------------------------------------------------------------------\
|         |            |         | Дата  |       |                   В том числе                   |  N  |
|         |            |         |оплаты |       |-------------------------------------------------| п/п |
| Дата и  |Наименование|   ИНН   |счета- | Всего | продажи, облагаемые налогом по ставке  |продажи,| из  |
|  номер  | покупателя |покупате-|фактуры|продаж,|----------------------------------------|освобож-|книги|
|счета-фак|            |    ля   |продав-|включая| 20 процентов  |10 процентов |    0     | даемые |поку-|
|   ту-   |            |         |  ца   |  НДС  |      (5)      |     (6)     |процентов |   от   | пок |
|   ры    |            |         |       |       |---------------+-------------+----------| налога |     |
| продав- |            |         |       |       | стои-  |сумма |стои- |сумма |          |        |     |
|   ца    |            |         |       |       | мость  | НДС  |мость | НДС  |          |        |     |
|         |            |         |       |       | продаж |      |продаж|      |          |        |     |
|         |            |         |       |       |без НДС |      | без  |      |          |        |     |
|         |            |         |       |       |        |      | НДС  |      |          |        |     |
|---------+------------+---------+-------+-------+--------+------+------+------+----------+--------+-----|
|   (1)   |    (2)     |   (3)   | (3а)  |  (4)  |  (5а)  | (5б) | (6а) | (6б) |   (7)    |  (8)   | (9) |
|---------+------------+---------+-------+-------+--------+------+------+------+----------+--------+-----|
|         |            |         |       |       |        |      |      |      |          |        |     |
|---------+------------+---------+-------+-------+--------+------+------+------+----------+--------+-----|
|         |            |         |       |       |        |      |      |      |          |        |     |
|---------+------------+---------+-------+-------+--------+------+------+------+----------+--------+-----|
|         |            |         |       |       |        |      |      |      |          |        |     |
|---------+------------+---------+-------+-------+--------+------+------+------+----------+--------+-----|
|         |            |         |       |       |        |      |      |      |          |        |     |
\---------+------------------------------+-------+--------+------+------+------+----------+--------+-----|
          |                       Всего  |       |        |      |      |      |          |        |     |
          |------------------------------+-------+--------+------+------+------+----------+--------+-----|

 

     Главный бухгалтер

Информация об изменениях:

Постановлением Правительства РФ от 27 июля 2002 г. N 575 в Состав показателей книги продаж внесены изменения

См. текст состава в предыдущей редакции

Состав показателей книги продаж

 

В книге продаж указываются:

полное или сокращенное наименование продавца, которое полностью должно соответствовать записям в учредительных документах;

идентификационный номер продавца;

налоговый период (месяц, квартал), в котором произведены продажи;

в графе 1 - дата и номер счета-фактуры продавца;

в графе 2 - наименование покупателя согласно счету-фактуре;

в графе 3 - идентификационный номер покупателя согласно счету-фактуре;

в графе 3а - дата оплаты счета-фактуры продавца;

в графе 4 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость;

в графе 5 - продажи, облагаемые налогом по ставке в размере 20 процентов;

в графе 5а - стоимость продаж без налога на добавленную стоимость;

в графе 5б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;

в графе 6 - продажи, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 10 процентов;

в графе 6а - стоимость продаж без налога на добавленную стоимость;

в графе 6б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;

в графе 7 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, облагаемая налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов;

в графе 8 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, освобождаемых от налога на добавленную стоимость;

в графе 9 - сведения из графы 1 книги покупок при реализации ранее приобретенных товаров (работ, услуг).

За каждый налоговый период (месяц, квартал) в книге продаж подводятся итоги по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7 и 8, которые используются при составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.