Приказ Республиканской архивной службы Республики Мордовия от 22 сентября 2016 г. N 61 "Об утверждении Положения о порядке учета дебиторской и кредиторской задолженности, списания невостребованной кредиторской и необоснованной дебиторской задолженности казенных учреждений, подведомственных Республиканской архивной службе Республики Мордовия"

В соответствии Федеральным законом от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", приказываю:

1. Утвердить Положение о порядке учета дебиторской и кредиторской задолженности, списания невостребованной кредиторской и необоснованной дебиторской задолженности казенных учреждений, подведомственных Республиканской архивной службе Республики Мордовия.

2. Руководителям подведомственных Республиканской архивной службе Республики Мордовия государственных казенных архивных учреждений принять к руководству и исполнению настоящее Положение.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.

Начальник Республиканской архивной службы

Н.В. Бычков

Положение
о порядке учета дебиторской и кредиторской задолженности, списания невостребованной кредиторской и необоснованной дебиторской задолженности казенных учреждений, подведомственных республиканской архивной службе Республики Мордовия
(утв. приказом Республиканской архивной службы Республики Мордовия от 22 сентября 2016 г. N 61)

1. Общие положения

1. Настоящее Положение разработано в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ, которое устанавливает порядок учета дебиторской и кредиторской задолженности, списания невостребованной кредиторской и необоснованной дебиторской задолженности казенных учреждений, подведомственных Республиканской архивной службе Республики Мордовия (далее - Положение, Архивная служба Республики Мордовия), и осуществления контроля за состоянием показателей дебиторской и кредиторской задолженности, направленного на недопущение возникновения просроченной и необоснованной дебиторской и кредиторской задолженности учреждений.

2. В данном Положении используются следующие понятия:

- кредиторская задолженность - это задолженность, возникающая в рамках осуществления финансово-хозяйственной деятельности учреждения в соответствии с заключенными в установленном порядке договорами (государственными контрактами) на предоставление товаров, работ, услуг (далее - договоры, контракты);

- текущая кредиторская задолженность - задолженность, возникающая в соответствии с исполнением обязательств по договорам в рамках трудового, гражданского, административного, налогового законодательства, в пределах лимитов бюджетных обязательств;

- просроченная кредиторская задолженность - это задолженность, которая не погашена в сроки, установленные договорами, контрактами, в пределах лимитов бюджетных обязательств;

- невостребованная кредиторская задолженность - это задолженность, которая подлежит списанию и признается задолженностью в связи с ликвидацией кредитора и вследствие прекращения обязательств, связанных со смертью должника, в пределах лимитов бюджетных обязательств;

- необоснованная кредиторская задолженность - это задолженность, которая не подтверждена актами сверок взаиморасчетов с поставщиками, подрядчиками; задолженность, по которой истек срок исковой давности; задолженность, возникшая в результате принятия учреждением обязательств сверх утвержденных лимитов бюджетных обязательств на текущий финансовый год;

- дебиторская задолженность - предварительная оплата за товары, работы, услуги, в пределах лимитов бюджетных обязательств

- просроченная дебиторская задолженность - это задолженность, которая не погашена в установленный срок, в пределах лимитов бюджетных обязательств;

- необоснованная дебиторская задолженность - это задолженность, которая не подтверждена актами сверок взаиморасчетов с поставщиками, подрядчиками, в пределах лимитов бюджетных обязательств.

2. Мониторинг дебиторской и кредиторской задолженности. оперативная отчетность казенных учреждений

3. В целях обеспечения текущего контроля за состоянием показателей дебиторской и кредиторской задолженности казенные учреждения самостоятельно осуществляют оперативный мониторинг дебиторской и кредиторской задолженности.

4. Оперативный мониторинг просроченной и необоснованной дебиторской и кредиторской задолженности необходимо осуществлять на основании ежемесячных сведений на первое число месяца, следующего за отчетным месяцем. Сведения о просроченной и необоснованной дебиторской и кредиторской задолженности представляются в Архивную службу Республики Мордовия до 3-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и должны содержать сумму, дату возникновения, код бюджетной классификации, указание контрагента и объяснение причин увеличения просроченной и необоснованной дебиторской и кредиторской задолженности.

5. Оперативный мониторинг текущей дебиторской и кредиторской задолженности необходимо осуществлять на основании ежемесячных сведений на первое число месяца, следующего за отчетным месяцем. Сведения о дебиторской и кредиторской задолженности представляются в отдел финансово-бухгалтерского учета и отчетности Архивной службы Республики Мордовия до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, совместно с бухгалтерской отчетностью по форме 0503169 (пояснительная записка, на основании чего она возникла) и должны содержать сумму, код бюджетной классификации, дату возникновения, указание контрагента, объяснение причин увеличения дебиторской и кредиторской задолженности.

6. Результаты проводимого оперативного мониторинга просроченной и необоснованной дебиторской и кредиторской задолженности используются в целях:

1) выявления отклонений дебиторской и кредиторской задолженности на текущую отчетную дату от задолженности на предыдущую отчетную дату;

2) выявления причин образования просроченной и необоснованной дебиторской и кредиторской задолженности;

3) своевременного принятия мер, направленных на устранение и недопущение просроченной и необоснованной дебиторской и кредиторской задолженности.

7. Архивная служба Республики Мордовия по результатам мониторинга представляет в Министерство финансов Республики Мордовия ежемесячно до 3-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, реестр просроченной кредиторской задолженности учреждений.

8. Ежегодно, до сдачи годовой отчетности, по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, учреждениям необходимо проводить инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности, определять объем просроченной и текущей задолженности.

3. Списание невостребованной кредиторской задолженности

9. По результатам инвентаризации, проведенной на 1 января года, следующего за отчетным, в учреждении определяется объем невостребованной или неподтвержденной кредиторской задолженности.

10. Невостребованной кредиторской задолженностью, подлежащей списанию, признается задолженность по следующим основаниям:

- ликвидация кредитора (юридического лица - по истечении срока исковой давности);

- вследствие прекращения обязательства, связанного со смертью должника.

11. Неподтвержденной кредиторской задолженностью, по которой еще не истек срок исковой давности, подлежащей списанию, признается задолженность по следующим основаниям:

- не подтверждена по результатам инвентаризации.

12. Основаниями для списания невостребованной кредиторской задолженности и не подтвержденной по результатам инвентаризации являются следующие документы:

- акт инвентаризации расчетов с поставщиками и прочими кредиторами;

- решение инвентаризационной комиссии;

- письменное обоснование для списания задолженности;

- обращение руководителя учреждения к начальнику Архивной службы Республики Мордовия о списании кредиторской задолженности с отметкой "Согласовано";

- приказ руководителя учреждения на списание невостребованной кредиторской задолженности.

13. Списанные со счетов бюджетного учета суммы кредиторской задолженности, не подтвержденные по результатам инвентаризации кредитором и не востребованные кредиторами, учитываются на забалансовом счете 20 "Списанная задолженность, не востребованная кредиторами" в течение срока исковой давности.

4. Списание просроченной или невостребованной дебиторской задолженности

14. По результатам инвентаризации, проведенной на 1 января месяца, следующего за отчетным годом, учреждение определяет объем просроченной или невостребованной дебиторской задолженности, которая признается таковой по следующим основаниям:

- по истечении срока исковой давности;

- вследствие прекращения обязательства актом государственного органа;

- вследствие прекращения обязательства, связанного со смертью должника;

- вследствие прекращения обязательства, в связи с ликвидацией должника.

15. Основанием для списания просроченной или невостребованной дебиторской задолженности является приказ учреждения, согласованный с

начальником отдела - главным бухгалтером отдела финансово-бухгалтерского учета и отчетности, после рассмотрения документов, подтверждающих факт безнадежности задолженности и невозможности ее погашения. Учреждению необходимо представить в Архивную службу Республики Мордовия следующие документы:

- документы, подтверждающие поставку товара, выполнение работ, предоставление услуг (акты выполненных работ, накладные, счета-фактуры);

- платежные документы, подтверждающие дату оплаты аванса;

- акты проведенной инвентаризации;

- документы, подтверждающие нереальность взыскания долга, если долг списывается до истечения срока исковой давности;

- выписка из ЕГРЮЛ с расшифровкой о том, что организация-должник ликвидирована;

- акт судебного пристава-исполнителя о невозможности взыскания долга с организации-должника, постановление об окончании исполнительного производства и возвращении взыскателю исполнительного документа;

- документы учреждения по расследованию причин образования задолженности.

16. Учет задолженности неплатежеспособных дебиторов с момента принятия комиссией учреждения по поступлению и выбытию активов решения о ее списании с балансового учета учреждения производить на забалансовом счете 04 "Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов". Учет указанной задолженности осуществляется в течение срока возможного возобновления согласно законодательству Российской Федерации процедуры взыскания задолженности, в том числе в случае изменения имущественного положения должников, либо до поступления в указанный срок в погашение задолженности неплатежеспособных дебиторов денежных средств, до исполнения (прекращения) задолженности иным, не противоречащим законодательству Российской Федерации, способом.