Указания Госбанка СССР от 18 ноября 1987 г. N 1027 по применению Плана счетов бухгалтерского учета в банках СССР. Часть I (с изменениями и дополнениями) (не применяются)

Указания по применению Плана счетов бухгалтерского учета в банках СССР
Часть 1

С изменениями и дополнениями от:

21 марта 1991 г., 30 ноября 1992 г., 3 августа 1993 г., 28 ноября, 30 декабря 1994 г., 27 января, 22 марта 1995 г.

ГАРАНТ:

Указанием ЦБР от 26 ноября 2007 г. N 1918-У настоящие Указания не применяются на территории Российской Федерации с 1 января 2008 г.

Указанием ЦБР от 27 марта 1998 г. N 195-У часть I настоящих указаний признана утратившей силу

См. Указания Госбанка СССР от 18 ноября 1987 г. N 1027 по применению Плана счетов бухгалтерского учета в банках СССР. Часть II

См. Указания Госбанка СССР от 18 ноября 1987 г. N 1027 по применению Плана счетов бухгалтерского учета в банках СССР. Часть III


Настоящие указания содержат характеристику операций, проводимых по отдельным балансовым и внебалансовым счетам, а также другие сведения, которыми необходимо руководствоваться при проведении соответствующих операций.

Указания по отдельным счетам изложены в порядке возрастания номеров счетов. Для нахождения соответствующих счетов целесообразно пользоваться оглавлением. Настоящие указания отпечатаны в трех книгах (частях), первая книга содержит указания по счетам порядка с N 01 по N 73, вторая часть - с N 74 по N 94, третья часть - указания по остальным балансовым счетам,внебалансовым счетам и приложения.

Наряду с настоящими указаниями учреждения банков руководствуются общими правилами выполнения кредитных, расчетных, кассовых и других операций в банках СССР, а также нормативными актами Госбанка СССР и специализированных банков СССР, которыми могут устанавливаться специфические особенности ведения учета отдельных операций.

Характеристика счетов, открываемых на балансах правлений банков СССР, в настоящих указаниях не приводится.


Раздел I
Фонды банка


Счет N 012 "Специальные фонды" (пассивный)


1. Назначение счета: учет фондов Банков СССР, имеющих специальное назначение: фондов производственного, социального развития, материального поощрения, покрытия износа, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и других фондов.

По кредиту счета проводятся суммы начисленных фондов, износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов; суммы, переводимые вышестоящим учреждением банка на выплату премий и пособий; на строительство служебных зданий и жилых домов, на приобретение инвентаря и оборудования за счет нецентрализованных источников и на другие мероприятия целевого назначения.

По дебету счета проводятся: стоимость пришедших в негодность малоценных и быстроизнашивающихся предметов; суммы выдаваемых премий и пособий работникам; суммы средств, расходуемых на улучшение культурно-бытовых условий работников банка-победителей во Всесоюзном социалистическом соревновании; суммы, перечисляемые на счета финансирования капитальных вложений, в покрытие произведенных затрат на строительство служебных эданий и жилых домов банка и приобретение инвентаря и оборудования за счет нецентрализованных источников капитальных вложений; средства, перечисляемые на счета в банке на собственное строительство или на счета генеральных застройщиков за счет нецентрализованных источников капитальных вложений; суммы затрат на приобретение малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря и на другие мероприятия, связанные с механизацией и совершенствованием банковского дела, расходы за счет соответствующих средств и фондов.

В аналитическом учете по каждому фонду ведется отдельный лицевой счет.


Счет N 013 "Фонд основных средств" (пассивный)


2. Назначение счета: учет фондов основных средств.

По кредиту счета отражаются суммы первоначальной стоимости основных средств при их поступлении (вводе в действие).

По дебету счета отражается сумма начисленного за год износа основных средств, а также сумма выбытия основных средств в связи с их ликвидацией или передачей. Выбытие основных средств отражается по дебету счетов N 013 и 015 и кредиту соответствующих активных счетов N 920-923. Общая сумма остатков по счетам N 013 и 015 в пассиве всегда должна быть равна общей сумме остатков по счетам N 920-923 в активе.

В аналитическом учете ведется общий лицевой счет.


Счет N 014 "Фонд амортизации" (пассивный)


3. Назначение счета: учет сумм амортизационных отчислений. На этом счете в управлениях банка ведутся следующие лицевые счета:

а) амортизационные отчисления на капитальный ремонт;

б) амортизационные отчисления на полное восстановление.

На эти лицевые счета зачисляются:

- амортизационные отчисления по основным фондам и капитальным затратам на арендованные здания, перечисляемые отделениями управлениям;

- амортизационные отчисления по основным фондам, числящимся на балансах техникумов и других нехозрасчетных организаций (на основании представляемых ими ведомостей амортизационных отчислений);

- амортизационные отчисления, предназначенные на полное восстановление основных фондов, перечисляемые ежемесячно хозрасчетными предприятиями.

4. После поступления авизо от всех учреждений банка остатки указанных выше лицевых счетов перечисляются управлениями заключительными оборотами республиканским банкам, а последними - правлениям Банков СССР. В тексте авизо приводится распределение перечисляемой суммы по указанным выше лицевым счетам.


Порядок начисления амортизации

5. Амортизационные отчисления производятся учреждениями банков по основным средствам, учитываемым на балансовых счетах:

N 920 - "Здания и сооружения";

N 921 - "Хозяйственный инвентарь" - за исключением библиотечных фондов, волов и оленей, не являющихся объектами для начисления амортизации;

N 922 - "Расчеты с предприятиями и организациями банка по основным средствам" - в части основных средств, числящихся на балансах техникумов, хозрасчетных и нехозрасчетных предприятий и организаций банка.

Кроме того, учреждениями банка амортизируются капитальные затраты на реконструкцию арендованных ими зданий, учитываемые на балансовом счете N 923 - "Капитальные затраты по арендованным банком зданиям".

6. Амортизационные отчисления производятся учреждениями банков один раз в год, исходя из установленных норм отдельно на полное восстановление основных фондов и отдельно на ремонт их в процентах от балансовой стоимости основных фондов по состоянию на 1 января следующего за отчетным года, а по подвижному составу автомобильного транспорта начисление амортизации на капитальный ремонт производится в процентах от балансовой стоимости машин на каждые 1000 км фактического пробега автомашины за истекший год. В таком же порядке начисляется амортизация на полное восстановление автомобильного транспорта по отдельным машинам (шифры 50401 - 50404, 50408*, 50410,50411).

В соответствующих случаях применяются поправочные коэффициенты к нормам амортизационных отчислений по машинам и оборудованию в условиях односменной,двухсменной и трехсменной работы,предусмотренные общими примечаниями 1 и 2 к сборнику норм амортизационных отчислений.

7. В исключение из общего порядка, начисление амортизации по жилым зданиям производится не по общей норме амортизационных отчислений, указанной в сборнике, а только по норме, установленной на капитальный ремонт. Например, общая норма амортизационных отчислений по жилым зданиям с крупнопанельными стенами (шифр 10103) установлена 1,8 процента, в том числе на капитальный ремонт - 1,1 процента и на полное восстановление - 0,7 процента. Отчисления в данном случае производятся только на капитальный ремонт в размере 1,1 процента балансовой стоимости здания. Норма амортизационных отчислений на полное восстановление предназначена для определения износа жилых зданий.

По зданиям, выстроенным или приобретенным на протяжении истекшего года, амортизационные отчисления производятся не от балансовой стоимости зданий на конец года, а от их среднегодовой стоимости, определяемой путем деления стоимости указанных зданий на 12 и умножения полученного результата на число полных месяцев нахождения этих зданий в эксплуатации в истекшем году. По зданиям, введенным в эксплуатацию после 1 декабря, амортизация за данный год не начисляется.

По зданиям, списанным с баланса в течение истекшего года, амортизационные отчисления производятся также на их среднегодовую стоимость.

8. В целях упрощения работы при начислении амортизации по инвентарю предметы, выбывшие в течение года, не учитываются, а на предметы, приобретенные во второй половине года, начисление производится в половинном размере.

На предметы инвентаря, полученные от других учреждений банков в порядке передачи, начисление амортизации производятся от балансовой стоимости на конец года по полной норме, независимо от времени передачи.

9. По основным фондам, сданным в аренду, амортизационные отчисления производятся арендодателем. Капитальные затраты по реконструкции арендованных зданий амортизируются учреждениями банков, арендующими здания, ежегодно в течение срока аренды, исходя из установленных норм по данному виду зданий в процентах от суммы капитальных затрат.

10. Амортизационные отчисления по основным фондам хозрасчетных предприятий и домоуправлений банков производятся ими ежемесячно из расчета 1/12 части установленных норм амортизационных отчислений.

Амортизационные отчисления, предназначенные на полное восстановление основных фондов, перечисляются хозрасчетными предприятиями и домоуправлениями в начале следующего месяца учреждению банка, при котором они состоят (за декабрь перечисление производится заключительными оборотами).

11. Для начисления амортизации за истекший год в учреждении банка составляется ведомость амортизационных отчислений по установленной форме.

12. Начисление амортизации производится в полных рублях без копеек. Суммы начисленных амортизационных отчислений перечисляются учреждениями банков по МФО управлениям заключительными оборотами, причем дебетуется счет N 970 - "Операционные и разные расходы":

а) по статье 49 "Амортизационные отчисления по основным фондам банка" - за амортизационные отчисления по собственным производственным и непроизводственным зданиям, по затратам на реконструкцию арендованных зданий, по автотранспорту, вычислительной технике и другому инвентарю, учитываемому по счету N 921;

б) по статье 50 "Амортизационные отчисления по жилому фонду" - за амортизационные отчисления по жилым домам.

Суммы амортизационных отчислений по сооружениям и передаточным устройствам относятся на ст. 49 или 50 счета N 970 в зависимости от того, при каком здании находится сооружение (передаточное устройство).

В исключение из общего порядка суммы начисленных амортизационных отчислений на легковые служебные автомобили и здания гаражей, расходы по содержанию которых производятся за счет сметы расходов по аппарату управления, относятся на счет N 971 "Расходы по содержанию аппарата управления" статью 4 "Прочие расходы".

К авизо прилагается копия ведомости амортизационных отчислений, а также копия расчета амортизации капитальных затрат на реконструкцию арендованных зданий.

По основным фондам хозрасчетных предприятий, а также домоуправлений банков амортизационные отчисления производятся и учитываются самими предприятиями,домоуправлениями по их балансам.


Счет N 015 "Износ основных средств" (пассивный)


13. Назначение счета: учет износа основных средств.

По кредиту счета отражается сумма начисленного за год износа основных средств, по дебету - сумма списываемых с баланса инвентарных объектов.

Изменение общей суммы износа основных средств в течение года может иметь место за счет поступления и выбытия инвентарных объектов (включая их списание в связи с ликвидацией).

Износ основных средств определяется и отражается в учете исходя из норм амортизации на полное восстановление основных фондов. Сумма начисленного за год износа основных средств проводится по дебету счета N 013 и кредиту счета N 015 без отражения в инвентарных карточках 0489007 и 0489009. Сумма износа по отдельным инвентарным объектам устанавливается только при необходимости определения полной суммы износа за весь период эксплуатации объекта в случае его ликвидации или передачи. В случаях, когда сумма исчисленного износа превышает первоначальную стоимость ликвидируемого или передаваемого объекта, износ принимается в сумме, равной первоначаоьной стоимости объекта, а сумма превышения отражается по дебету счета N 015 и кредиту счета N 013.

В аналитическом учете ведется общий лицевой счет.


Раздел III
Денежные средства


Счет N 030 "Касса" (активный)


14. Назначение счета: учет наличных денег, находящихся в оборотных кассах учреждений банков.

По дебету этого счета проводятся суммы наличных денег, вносимые для зачисления на счета в банке производственными объединениями,предприятиями, организациями, учреждениями и гражданами; суммы, перечисляемые в установленном порядке в оборотную кассу из резервных фондов; суммы сверхлимитных остатков касс, получаемые от приписных касс, и суммы обмененных в льготном порядке поврежденных денежных билетов и дефектной монеты, получаемых от учреждений банков.

По кредиту проводятся суммы наличных денег, выплачиваемые производственным объединениям, предприятиям, организациям, учреждениям и гражданам со счетов в банке; суммы, перечисляемые в резервные фонды, отсылаемые для подкрепления приписных касс, а также суммы отсылаемых по назначению обменных поврежденных денежных билетов и дефектной монеты.

Деньги, отсылаемые из оборотной кассы, списываются со счета N 030 на счет N 041 "Подкрепления и излишки касс в пути".

Кроме того, по дебету и кредиту счета кассы отражаются обороты по обмену ветхих денежных билетов на годные, перечисляемые из резервных фондов.

Обороты по счету N 030 регистрируются в кассовых журналах на бланках 0482054 или 0482056, а итоги оборотов за день и остатки записываются в книгу кладовой 0482120.


Счет N 040 "Приписные кассы" (активный)


15. Назначение счета: учет наличных денег в приписных кассах банка.

По дебету этого счета проводятся суммы наличных денег, поступивших в приписную кассу.

По кредиту проводятся суммы наличных денег, выплаченных приписной кассой обслуживаемым предприятиям и организациям, а также суммы сверхлимитных остатков кассы, высланных учреждению банка.

Приписной кассой ежедневно представляется учреждению банка по подчиненности отчетно-кассовая ведомость 0482116. В этой ведомости операции по обслуживанию предприятия, при котором состоит приписная касса, записываются общими итогами за день на основании заверенной данным предприятием ведомости по его операциям. Остальные операции, производимые приписной кассой с разрешения учреждения банка, записываются в ведомость 0482116 отдельными суммами по каждой операции с приложением соответствующих приходных и расходных документов. На основании отчетно-кассовой ведомости и полученных при ней документов в учреждении банка дебетуется счет N 040 и кредитуются счета получателей на суммы, принятые приписной кассой, а на выплаченные суммы кредитуется счет N 040 с дебетованием соответствующих счетов. При этом на суммы, выплаченные приписной кассой по переводным поручениям учреждения банка, дебетуется счет N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы", на котором депонируются суммы, списываемые со счетов переводоотправителей при выдаче переводных поручений.

Остаток по счету N 040 должен быть равен остатку денежной наличности, указанному в последней полученной ведомости приписной кассы, проведенной по балансу учреждения банка.

В аналитическом учете по счету N 040 ведутся лицевые счета приписных касс.


Счет N 041 "Подкрепления и излишки касс в пути"(активный)


16. Назначение счета: учет денежной наличности, отосланной из оборотной кассы другим учреждениям банка или подотчетным приписным кассам, а также не поступивших в учреждение банка денег, высланных ему приписными кассами согласно полученной от них отчетности.

На этом счете отосланная денежная наличность числится до поступления кредитового авизо по МФО или отчетности приписной кассы, подтверждающих получение высланных денег по назначению, либо до прибытия от приписной кассы тех денег, которые числятся высланными ею по ранее поступившей ее отчетности.

При поступлении в новом году до окончания срока заключительных оборотов авизо на денежную наличность, высланную и полученную в прошлом году, сумма авизо списывается со счета N 041 заключительными оборотами.

По дебету этого счета проводятся суммы высланных денег в указанных выше случаях.

По кредиту счета списываются суммы, поступившие по назначению, в корреспонденции со счетами ответных МФО, "Приписные кассы" и "Касса" соответственно.

В аналитическом учете по счету N 041 ведется сборный лицевой счет.


Счет N 042 "Расчетные (текущие) счета хозрасчетных
и нехозрасчетных предприятий и организаций банка"
(активный)


17. Назначение счета: Учет хозрасчетными и нехозрасчетными предприятиями (организациями) банка по своему балансу операций по основной деятельности, проведенных по расчетному (текущему) счету, открытому в учреждении банка (балансовый счет N 608).

По дебету счета проводятся суммы, поступившие на расчетный (текущий) счет предприятия (организации), открытый в учреждении банка.

По кредиту счета проводятся суммы, списанные с расчетного (текущего) счета предприятия (организации), открытого в учреждении банка.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета указанных предприятий и организаций.


Счет N 043 "Счета хозрасчетных и нехозрасчетных
предприятий и организаций банка по средствам
на капитальные вложения"
(активный)


18. Назначение счета: учет хозрасчетными и нехозрасчетными предприятиями (организациями) банка по своему балансу операций по финансированию капитальных вложений, проведенных по счету, открытому в учреждении банка (балансовый счет N 741).

По дебету счета проводятся суммы, поступившие на счет финансирования капитальных вложений предприятия (организации), открытый в учреждении банка.

По кредиту счета проводятся суммы, списанные со счета финансирования капитальных вложений предприятия (организации),открытого в учреждении банка.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета указанных предприятий и организаций.


Раздел V
Иностранная валюта и расчеты по иностранным операциям


19. В разделе V учитываются операции учреждений банка с наличной иностранной валютой и валютными платежными документами, а также расчеты по иностранным операциям.

Аналитический учет операций в иностранной валюте ведется в двойном выражении: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублях по официальному курсу Госбанка СССР. В соответствующих случаях операции с валютой социалистических стран производятся по действующему курсу Госбанка СССР.

В синтетическом учете эти операции отражаются только в рублях.

При совершении операций с наличной иностранной валютой и валютными платежными документами рублевый эквивалент иностранной валюты исчисляется по официальному курсу Госбанка СССР, действующему на день совершения операции.

Действующим курсом иностранных валют является курс иностранных валют Госбанка СССР на соответствующий период,который публикуется в газете "Известия" Советов народных депутатов СССР и в Бюллетене курсов иностранных валют Госбанка СССР. Изменения курсов иностранных валют, происшедшие в течение указанного периода, сообщаются Правлением Госбанка СССР по телеграфу и публикуется в газете "Известия".

Переоценка иностранной валюты производится один раз в год, в последний рабочий день года. Переоценка валюты в течение года производится только при закрытии счета или при значительных изменениях курса иностранных валют (девальвация, ревальвация, деноминация и пр.). Суммы курсовой разницы проводятся по счетам в иностранной валюте в корреспонденции со счетами N 960 и N 970 соответственно.


Счет N 060 "Наличная иностранная валюта и платежные документы
в иностранной валюте" (активный)


20. Назначение счета: учет принадлежащей банку наличной иностранной валюты, дорожных чеков и других платежных документов в иностранной валюте.

По дебету счета проводится стоимость наличной иностранной валюты, дорожных чеков и других платежных документов в иностранной валюте, купленных банком, вносимых на расчетные и текущие счета и в доходы бюджета, поступающих от других учреждений банка, а также суммы положительной курсовой разницы (прибыли) от переоценки иностранной валюты.

По кредиту проводится стоимость проданных, выданных с текущих счетов, ведущихся в иностранной валюте, и отосланных иностранной валюты, дорожных чеков и других платежных документов в иностранной валюте, а также суммы отрицательной курсовой разницы (потерь) от переоценки иностранной валюты.

При отсылке иностранной валюты Внешэкономбанку СССР или другим учреждениям банков стоимость отосланных денежных знаков в оценке по курсу дня отсылки относится учреждением банка - отправителем на счет N 061 "Наличная иностранная валюта в пути".

При отсылке платежных документов в иностранной валюте Внешэкономбанку СССР или непосредственно иностранным банкам с разрешения Госбанка СССР или Внешэкономбанка СССР, стоимость отосланных документов в оценке по курсу дня отсылки относится учреждением банка - отправителем на счет N 830 "Начальные МФО текущего года" с посылкой дебетового авизо Внешэкономбанку СССР.

Кроме того, по дебету и кредиту счета N 060 проводится стоимость иностранной валюты, выданной авансом под отчет обменным пунктам банка, а также работникам других организаций, выполняющим обменные операции по договорам с учреждениями банков, и для размена торговым организациям, продающим товары за валюту, причем дебетуются лицевые счета подотчетных лиц (организаций) и кредитуются лицевые счета наличной иностранной валюты в кассе банка; стоимость валюты, возвращаемой подотчетными лицами (организациями), - в этом случае кредитуются лицевые счета подотчетных лиц и дебетуются лицевые счета наличной валюты в кассе банка. По кредиту счета N 060 проводится стоимость валюты, проданной подотчетными лицами, списываемой с их лицевых счетов, причем, дебетуется счет N 030 "Касса" за принятые от подотчетных лиц рубли, полученные за проданную иностранную валюту.

По кредиту счета N 060 также проводится стоимость валюты и дорожных чеков, проданных советским туристам в обмен на расчетные чеки Сберегательного банка СССР.

В аналитическом учете лицевые счета группируются по следующим субсчетам:

а) "Наличная иностранная валюта в кассе";

б) "Платежные документы в иностранной валюте в кассе";

в) "Авансы в иностранной валюте в обменных пунктах";

г) "Авансы в иностранной валюте у работников других организаций, работающих по договору с учреждением банка";

д) "Разменная иностранная валюта, выданная под отчет специальным магазинам, торгующим промышленными и продовольственными товарами за иностранную свободно конвертируемую валюту";

е) "Разменная иностранная валюта, выданная под отчет торговым организациям, продающим сувениры и другие товары на самолетах Аэрофлота на международных воздушных линиях";

ж) "Неприбывшие платежные документы в иностранной валюте" - для учета сумм дебетовых авизо на высланные документы, поступившие ранее прибытия ценностей, до получения последних.

По субсчетам лит. "а" и "б" ведутся лицевые счета на бланках 0487020 по каждому виду иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте, а по субсчетам лит. "в", "г", "д", "е" - такие же лицевые счета подотчетных лиц (организаций). По субсчету лит. "ж" ведется сборный лицевой счет (на бланке 0407001б).


Счет N 061 "Наличная иностранная валюта в пути" (активный)


21. Назначение счета: учет стоимости наличной иностранной валюты, отосланной Внешэкономбанку СССР или другим учреждениям банка.

На этом счете отосланная наличная иностранная валюта числится до поступления кредитового авизо по МФО, подтверждающего получение высланных ценностей. В случае изменения курса валюты в период нахождения валюты в пути банк получателя приходует и подтверждает получение валюты в сумме ее отправления согласно описи вложения ценностей в посылку с последующей переоценкой по курсу.

При поступлении в новом году до окончания срока заключительных оборотов авизо на иностранную валюту, высланную и полученную в прошлом году, сумма авизо списывается со счета N 061 заключительными оборотами.

По дебету счета проводится стоимость иностранной валюты, высланной Внешэкономбанку СССР или другим учреждениям банка.

По кредиту счета списывается стоимость иностранной валюты, поступившей по назначению, в корреспонденции со счетом ответных МФО на основании авизо банка получателя.

В аналитическом учете по счету N 061 ведутся лицевые счета по каждому виду иностранной валюты на бланках 0487020. В лицевых счетах против стоимости отосланной иностранной валюты проставляются в последующем даты списания этих сумм со счетов.


Счет N 070 "Текущие счета в иностранной валюте" (пассивный)


22. Назначение счета: учет текущих счетов в иностранной валюте.

Текущие счета в иностранной валюте могут быть трех типов: типа "А" - с которых разрешается свободный вывоз и перевод за границу в соответствии с действующими валютными правилами; типа "Б" и "Д" - по которым вводятся частичные ограничения для вывоза и перевода иностранной валюты за границу.

По кредиту счета проводятся суммы в иностранной валюте, поступающие в пользу владельцев счетов, в соответствии с валютными правилами; суммы курсовых разниц от переоценки остатков иностранной валюты на текущих счетах и суммы процентов, начисленных в валюте счета.

По дебету счета проводятся суммы, выплачиваемые, перечисляемые и переводимые банком по приказам владельцев текущих счетов, а также суммы курсовых разниц от переоценки остатков текущих счетов в иностранной валюте.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета на бланках 0487020 по каждому владельцу счета и виду валюты.


Счет N 071 "Невыплаченные переводы из-за границы"(пассивный)


23. Назначение счета: учет принятых к оплате переводов из-за границы, поступивших через Внешэкономбанк СССР или непосредственно от иностранных банков.

По кредиту счета проводятся суммы переводов, поступивших непосредственно от иностранных банков, а также суммы авизо Внешэкономбанка СССР.

По дебету счета проводятся: выплаты в советской валюте, перечисления во вклады или переводы по почте с учетом взимаемой в соответствующих случаях с граждан СССР государственной пошлины; перечисления на текущие счета граждан в иностранной валюте или на счет В/О "Внешпосылторга" в соответствии с действующими валютными правилами; выплаты сумм переводов иностранным гражданам валютными платежными документами, а при предъявлении паспорта с выездной визой - наличной иностранной валютой; переводы за границу по поручению иностранных граждан; суммы возвращаемых, отозванных и аннулированных переводов.

В аналитическом учете ведется журнал 0486383.


Счет N 076 "Расчеты по прочим иностранным операциям"
(активно-пассивный)


24. Назначение счета: учет расчетов по тем иностранным операциям, которые не могут быть проведены по другим счетам раздела V баланса.

По дебету счета проводятся:

а) суммы оплаченных дорожных чеков Внешэкономбанка СССР и других платежных документов по иностранным операциям, выписанных в рублях;

б) суммы оплаченных именных чеков банков социалистических стран в рублях, выписанных на Внешэкономбанк СССР;

в) суммы принятых от торговых организаций дорожных чеков в рублях и отрезных чеков из чековых книжек Внешэкономбанка СССР за проданные сувениры и другие товары;

г) суммы оплаченных денежных аккредитивов иностранных банков в рублях;

д) другие суммы в соответствии с правилами выполнения иностранных операций.

По кредиту счета проводятся:

а) суммы депозитов банков капиталистических стран на оплату дисбурсментских счетов - до использования по назначению;

б) суммы, поступившие от Внешэкономбанка СССР за реализованную иностранную валюту, валютные платежные документы и принятые к оплате именные чеки банков капиталистических стран, отсылавшиеся на инкассо, - до выплаты владельцам;

в) суммы, полученные за проданные дорожные чеки, отрезные чеки Внешэкономбанка СССР и переводы за границу - до перечисления по МФО Внешэкономбанку СССР;

г) другие суммы в соответствии с правилами совершения иностранных операций.

В аналитическом учете ведутся сборные лицевые счета для учета сумм однородного характера. В тех случаях, когда операции подлежат учету в двойном выражении (в иностранной валюте по ее номиналу и в рублях по официальному курсу), учет ведется на бланках лицевых счетов 0487020.

Примечание. Подробные указания по операциям с иностранной валютой и расчетам по иностранным операциям даны в отдельной инструкции.


Раздел VI
Расчеты с государственным бюджетом и бюджетными учреждениями


25. В этом разделе сосредоточены счета, открытые для учета операций по кассовому исполнению государственного бюджета СССР (союзного бюджета, республиканских и местных бюджетов), учета внебюджетных средств учреждений, состоящих на бюджете, а также для учета разных расчетов с государственным бюджетом.


ГАРАНТ:

Письмом ЦБР от 30 ноября 1992 г. N 18-2/1907 были закрыты балансовые счета NN 080, 089, 090


Счет N 080 "Доходы, распределяемые между бюджетами" (пассивный)


Счет N 089 "Налог с оборота, уплачиваемый предприятиями отдельных министерств" (пассивный)


Счет N 090 "Доходы союзного бюджета" (пассивный)


Счет N 100 "Доходы республиканских бюджетов союзных
республик" (пассивный)


26. Назначение счетов: учет доходов, подлежащих распределению между союзным бюджетом и республиканскими бюджетами союзных республик ( счета N 080 и 089), доходов союзного бюджета ( счет N 090) и доходов республиканских бюджетов союзных республик ( счет N 100).

По кредиту этих счетов проводятся суммы поступивших государственных налогов и других доходов, зачисляемых в соответствующий бюджет.

По дебету счетов N 080 и 089 проводятся суммы доходов, распределенных между бюджетами, и возвращаемых доходов.

По дебету счетов N 090 и 100 проводятся суммы возвращаемых доходов и суммы невыясненных поступлений, перечисляемые по выяснении или в конце года на соответствующие лицевые счета государственных налогов и доходов.

По счетам N 080 и 089 в балансе показываются свернутые пассивные остатки. По истечении каждого периода, за который производится распределение доходов между бюджетами, суммы остатков пассивных лицевых счетов, открытых по балансовым счетам N 080 и 089 должны быть равны остаткам актива 089 должны быть равны остаткам активных лицевых счетов по балансовым счетам N 080 и 089 соответственно. Остатков в балансе по счетам N 080 и 089 в этих случаях не будет.


ГАРАНТ:

Письмом ЦБР от 30 ноября 1992 г. N 18-2/1907 балансовый счет N 110 был закрыт. Телеграммой ЦБР от 3 августа 1993 г. N 155-93 счет N 110 был открыт

см. предыдущую редакцию


Счет N 110 "Средства межгосударственных учреждений и организаций"
(пассивный)


Счет N 120 "Расходы республиканских бюджетов союзных
республик" (активный)


27. Назначение счетов: учет расходов, производимых за счет средств союзного бюджета и республиканских бюджетов союзных республик соответственно.

По дебету этих счетов проводят расходы в пределах открытых кредитов на текущий год по союзному бюджету или республиканскому бюджету союзной республики либо, в предусмотренных случаях, без открытия кредитов.

По кредиту проводятся суммы, поступающие на восстановление сумм кассовых расходов.


Счет N 130 "Средства районных,городских,поселковых и сельских
бюджетов" (пассивный)


Счет N 131 "Средства окружных бюджетов" (пассивный)


Счет N 132 "Средства областных бюджетов" (пассивный)


Счет N 133 "Средства краевых бюджетов" (пассивный)


Счет N 134 "Средства республиканских бюджетов автономных
республик" (пассивный)


28. Назначение счетов: учет средств местных бюджетов ( АССР,краевых, областных,окружных,районных, городских, поселковых и сельских) и средств, выделенных из местных бюджетов распорядителям кредитов на их расходы.

По кредиту счетов проводятся суммы поступивших доходов данного бюджета, отчислений от государственных налогов и доходов, поступлений от вышестоящих и нижестоящих бюджетов, возврат неиспользованных средств, полученных с текущих счетов, и в установленных случаях средства, поступающие из других источников.

По дебету счетов отражаются средства, перечисляемые на текущие счета распорядителей кредитов, счета вышестоящих и нижестоящих бюджетов, а также расходы, осуществляемые распорядителями кредитов.


ГАРАНТ:

Письмом ЦБР от 30 ноября 1992 г. N 18-2/1907 балансовый счет N 140

был закрыт


Счет N 140 "Текущие счета учреждений и организаций, состоящих на союзном бюджете" (пассивный)


Счет N 141 "Текущие счета учреждений и организаций, состоящих
на республиканских бюджетах союзных республик" (пассивный)


Счет N 142 "Текущие счета учреждений и организаций, состоящих
на местных бюджетах" (пассивный)


29. Назначение счетов: учет внебюджетных средств, хранящихся на текущих счетах учреждений и организаций, состоящих на соответствующих бюджетах.

По кредиту счетов проводятся суммы поступающих внебюджетных средств, а также суммы, переведенные в соответствии с указаниями инструкции по кассовому исполнению государственного бюджета СССР.

По дебету этих счетов проводятся суммы выдач и перечислений в соответствии с целевым назначением счетов.


Счет N 144 "Депозиты" (пассивный)


30. Назначение счета: учет сумм, находящихся во временном распоряжении учреждений и организаций, состоящих на союзном бюджете, республиканских бюджетах союзных республик и местных бюджетах, подлежащих по наступлении определенных условий возврату вносителям или зачислению по принадлежности.

Кроме того, депозитные счета открываются управлениям железных дорог, пароходствам, станциям, складам реализации,портам и пристаням для учета сумм, поступающих от реализации невостребованных и бездокументных грузов.

По кредиту этого счета проводятся внесенные депонентами суммы. По дебету счета проводятся суммы, выдаваемые и перечисляемые по приказам распорядителей счетов.

Примечание (к пп. 25 - 30). Подробные указания по операциям, учитываемым на балансовых счетах N 080, 089, 090, 100, 110, 120, 130 - 134, 140 - 142, 144, содержатся в инструкции Госбанка СССР по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР.


Счет N 151 "Расчеты с Министерством финансов СССР по покупке
драгоценных металлов" (активный)


31. Назначение счета: учет драгоценных металлов, покупаемых учреждениями банка за счет Министерства финансов СССР.

По дебету этого счета проводятся суммы, выплаченные за купленные драгоценные металлы, и суммы дебетовых авизо других учреждений банков на отосланные ими драгоценные металлы в случае прибытия авизо ранее посылки.

По кредиту счета проводится стоимость драгоценных металлов, отосланных в управление (республиканский банк), а последними - в Государственное хранилище ценностей.

Кроме того, по дебету и кредиту этого счета проводится стоимость драгоценных металлов, полученных позднее дебетового авизо, перечисляемая с лицевого счета неприбывших драгоценных металлов на лицевые счета драгоценных металлов в наличии.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета 0487020 по видам и пробам металлов, а в управлениях банков, кроме того, книга неразобранных посылок 0482149 и сборный лицевой счет неприбывших драгоценных металлов.

32. Для учета операций с драгоценными металлами в учреждениях банков в аналитическом учете открываются следующие групповые счета (субсчета):

N 15101 - "Золото в наличии";

N 15102 - "Серебро в наличии";

N 15103 - "Прочие драгоценные металлы в наличии".

Каждый из перечисленных субсчетов в свою очередь подразделяется на лицевые счета по числу проб каждого рода металла, нумерация которых строится в зависимости от пробы металла, показываемой слева в первых трех знаках номера счета (например, лицевым счетам для учета золота в наличии 583 и 900 проб будут присвоены, соответственно, номера - 58315101 и 90015101). В необходимых случаях трехзначное обозначение пробы металла при нумерации лицевых счетов может быть учреждением банка заменено условным двухзначным.

33. Управления банков помимо указанных субсчетов открывают для учета поступивших к ним от учреждений банков посылок со скупленными металлами следующие групповые счета (субсчета):

N 15104 "Неразобранные драгоценные металлы, поступившие от учреждений (по скупке)";

N 15105 "Неприбывшие драгоценные металлы".

Одновременно по субсчету N 15104 ведется книга 0482149 "Неразобранные драгоценные металлы, поступившие от учреждений банков (по скупке)" - общая для всех видов драгоценных металлов, и по субсчету N 15105 - сборный лицевой счет неприбывших драгоценных металлов на бланках 0407001б.

Поступившие в управление от учреждений банков посылки со скупленными драгоценными металлами при наличии дебетового авизо зачисляются без вскрытия и разборки в дебет счета N 151 (субсчет N 15104) и кредит счета N 840.

При поступлении в управление посылки со скупленными учреждением банка драгоценными металлами, дебетовое авизо по которой не поступило, посылка приходуется на счет N 9960.

Управление обязано следить за поступлением авизо на посылки. В случае непоступления авизо в срок, достаточный для пробега почты, управление обязано послать запрос учреждению банка, выславшему посылку.

По получении авизо по межфилиальным оборотам посылки списываются в расход со счета N 9960 и одновременно на сумму авизо дебетуется субсчет N 15104 и кредитуется счет N 840 .

34. Неполученные посылки с драгоценными металлами, на которые поступили авизо по межфилиальным оборотам, в управлении банка учитываются на субсчете N 15105, одновременно посылается соответствующий запрос о судьбе посылки.

35. Драгоценные металлы, принятые учреждением банка на инкассо, приходуются по внебалансовому счету N 9960 в условной оценке один рубль.

При отсылке драгоценных металлов, принятых на инкассо, стоимость их списывается по расходному ордеру с внебалансового счета N 9960 и зачисляется на внебалансовый счет N 9961 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет".

36. По получении от управления банка акта и кредитового авизо за принятые к расчету ценности учреждением банка - отправителем ценностей сумма авизо зачисляется на счет N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" в корреспонденции со счетом N 840. Одновременно производится списание со счета N 9961, а сдатчику посылается извещение. При расчетах со сдатчиками драгоценных металлов отбирается выданная им в приеме ценностей квитанция 0402004, которая помещается в кассовые документы дня.

37. При отправке скупленных драгоценных металлов в Государственное хранилище ценностей дебетуется счет N 830 и кредитуются соответствующие лицевые счета по балансовому счету N 151.

В случае выявления при разборке ценностей недостачи металла Государственное хранилище ценностей Минфина СССР выставляет банку - отправителю ценностей инкассовое поручение 0401001 на сумму недостачи с приложением приемо - расчетного акта.

Банк на общую сумму указанного инкассового поручения дебетует счет N 904 по лицевому счету "Недостачи драгоценных металлов, выявленные при разборке посылок" и сумму инкассового поручения откредитовывает по МФО. В авизо указывается текст: "В возмещение недостачи драгоценных металлов в соответствии с инкассовым поручением от...... N .......".

Одновременно с этим отдебетовываются учреждениям банков, работники которых допустили неправильный прием, суммы со счета N 904 (лицевой счет "Недостачи драгоценных металлов, выявленные при разборке посылок"). В авизо делается ссылка на дату и номер приемо-расчетного акта. Приемо-расчетный акт помещается в мемориальные документы банка.

Учреждения банков по поступлении дебетового авизо от управления банка отражают сумму недостачи на счете N 904 по лицевому счету работника, допустившего недостачу драгоценных металлов. С виновного лица учреждением банка взыскивается сумма в установленном размере.

В случае обнаружения при проверках расхождений между массой драгоценных металлов в натуре и массой, значащейся в справке кассира, а также данными бухгалтерского учета составляется акт 0482442 за подписями лиц, участвовавших в проверке,и кассира. Этот акт является документом для бухгалтерского оформления расхождений (оприходования излишков или взыскания с кассира недостач).

При недостачах драгоценных металлов на однократную стоимость металла дебетуется счет N 904 по лицевому счету виновного работника и кредитуется счет N 151 по тому субсчету,по которому оказалась недостача. Остальная часть суммы,взыскиваемая в возмещение причиненного ущерба, подлежит в установленном порядке перечислению в доход союзного бюджета.

При излишках дебетуется счет N 151 по тому субсчету, по которому оказался излишек, и кредитуется счет N 960 "Операционные и разные доходы" по ст. 70 "Прочие доходы".

38. Все расчеты с управлениями банков за поступившие ценности производятся Минфином СССР платежными поручениями, выписываемыми на основании приемо-расчетных актов Государственного хранилища ценностей, с приложением к нему указанных актов.


ГАРАНТ:

Телеграммой ЦБР от 22 марта 1995 г. N 152 был закрыт балансовый счет N 152


Счет N 152 "Расчеты по переоценке материальных ценностей" (активно-пассивный)


39. Назначение счета : учет сумм разниц от переоценки прокредитованных банком товарно-материальных ценностей.

По дебету счета проводятся суммы уценки прокредитованной банком продукции.

По кредиту проводятся суммы дооценки этой продукции. Остатки по счету N 152 переводятся по МФО по подчиненности в соответствующий банк СССР во второй рабочий день каждого месяца.

В авизо по МФО делается ссылка на номер и дату письма, которым даны указания о переоценке.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждой переоценке.


Счет N 153 "Разные расчеты с Министерством финансов СССР"
(активно-пассивный)


Открывается на балансах учреждений банков только по особым разрешениям Госбанка СССР.

40. Назначение счета: учет расчетов с Министерством финансов СССР по операциям, не относящимся непосредственно к кассовому исполнению Государственного бюджета СССР.


Счет N 154 "Разные расчеты с министерствами финансов союзных
республик" (активно-пассивный)


41. Назначение счета: учет расчетов с министерствами финансов союзных республик по операциям, не относящимся непосредственно к кассовому исполнению республиканских бюджетов.

В частности, на этот счет относятся до покрытия из республиканского бюджета союзной республики суммы выплат по возмещаемой за счет этого бюджета части стоимости построенных для переселенцев домов и другие суммы в соответствии с отдельными указаниями.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам расчетов.


ГАРАНТ:

Письмом ЦБР от 30 ноября 1992 г. N 18-2/1907 был закрыт балансовый

счет N 155


Счет N 155 "Выплата заработной платы за счет союзного бюджета будущего года" (активный)


Счет N 157 " Выплата заработной платы за счет республиканских
бюджетов союзных республик будущего года" (активный)


42. Назначение счетов: учет расходов, производимых в счет ассигнований по бюджету следующего года, при наличии разрешения на досрочную выплату заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности организациям и учреждениям, финансируемым из союзного бюджета и республиканских бюджетов союзных республик соответственно.

По дебету счетов проводятся суммы выданных средств на выплату заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности организациям и учреждениям, состоящим на союзном бюджете и республиканских бюджетах союзных республик.

По кредиту счетов в первый рабочий день нового года или по мере поступления бюджетных поручений на открытие кредитов на первый квартал проводятся суммы на выплату заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности, списываемые в дебет балансовых счетов N 110 и 120 на лицевые счета соответствующих организаций и учреждений.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета организаций и учреждений или сборный лицевой счет.


Раздел VII
Расчеты с кредитными учреждениями СССР


ГАРАНТ:

Телеграммой ЦБР от 22 марта 1995 г. N 152 был закрыт балансовый счет N 163


Счет N 163 " Счета Госстраха" (активно-пассивный)


43. Назначение счета: учет расчетов с органами Госстраха по средствам государственного страхования.

По этому балансовому счету в отделениях банков открываются отдельные лицевые счета "Средства Госстраха" - инспекциям государственного страхования, а в управлениях и республиканских банках Жилсоцбанка СССР - лицевые счета соответствующим управлениям Госстраха.

На этом же балансовом счете главным управлениям (управлениям) Госстраха открываются особые счета " Средства превышения доходов над расходами по страхованию имущества колхозов" и "Средства превышения доходов над расходами по страхованию имущества совхозов"для хранения остающейся в их распоряжении суммы определенного процента от превышения доходов над расходами по страхованию имущества соответственно колхозов и совхозов и учета ссуд из межреспубликанского запасного фонда по страхованию имущества колхозов и совхозов, получаемых от Главного управления Госстраха СССР, а также специальные счета "Резерв взносов по страхованию жизни" для учета средств резерва взносов по индивидуальному страхованию жизни.

По лицевым счетам "Средства Госстраха" операции производятся учреждениями банка независимо от состояния остатков. В целом по союзной республике балансовый счет N 163 "Счета Госстраха" должен иметь кредитовое сальдо.

По лицевым счетам, открытым органам Госстраха, проводятся:

по дебету - выплаты страховых возмещений по обязательным, добровольным и другим видам страхования, выплаты сумм отчислений на финансирование мероприятий по предупреждению пожаров, падежа скота, гибели и повреждения сельскохозяйственных культур; выплаты по обязательствам и расчетам; выдачи сумм расходов на содержание аппарата, операционные и другие расходы;

по кредиту - страховые платежи (взносы), другие поступления и доходы.

44. При взносе платежей по обязательному окладному и добровольному имущественному страхованию, а также страхованию жизни наличными деньгами страхователи предъявляют в учреждение банка извещение или страховые свидетельства.Работником банка заполняется комплект бланков 0402005 (квитанция, уведомление и ордер) с указанием фамилии, имени, отчества страхователя, периода, за который вносится платеж, и номера страхового свидетельства, а по страхованию жизни - и номера лицевого счета.

При приеме платежей по обязательному окладному страхованию сумма платежа в бланке 0402005 указывается с подразделением на недоимку прошлых лет, очередные и просроченные платежи текущего года и пени в размере 0,1 процента за каждый день просрочки на недоимку прошлых лет и на просроченные платежи текущего года.

45. Страховые платежи в порядке безналичных расчетов производятся предприятиями, организациями, учреждениями ( по страхованию от несчастных случаев) и колхозами платежными поручениями, в которых указывается вид страхования и период, за который вносится плата.

В платежных поручениях на перечисление сумм страховых взносов по договорам добровольного страхования предприятия,учреждения, организации и колхозы должны указывать номера списков рабочих и служащих или колхозников, с которых произведены удержания этих взносов, и раздельно суммы по страхованию от несчастных случаев, жизни и имущества. Соответствие этих сумм общей сумме перечислений страховых взносов проверяется органами Госстраха СССР.

46. Платежи по обязательному окладному страхованию, принятые от страхователей в сельских местностях сельскими Советами, сдаются ими или переводятся по почте соответствующим учреждениям банка при сопроводительных ведомостях ф. N 28 (сельсоветский учет), а платежи, принятые страховыми агентами и страховыми инспекторами, по объявлениям на взнос наличными (0402001).

Сельским Советам в приеме платежей наличными банк выдает квитанцию 0402004.

47. Выплаты страхового возмещения и возврат переплат по страховым платежам предприятиям, организациям и учреждениям, а также колхозам производятся учреждениями банка на основании платежных поручений инспекций государственного страхования.

Выплаты страхового возмещения по имущественному страхованию, возврат переплат по страховым платежам и взносам, а также выплаты страховых и выкупных сумм, ссуд и пенсий по личному страхованию рабочим, служащим, колхозникам и другим гражданам производятся наличными деньгами по чеку инспекции Госстраха и путем перевода денег по почте на имя получателя посредством акцептованного банком платежного поручения инспекции Госстраха или перечислениями на счета граждан в Сберегательном банке.

48. Денежные чеки органами Госстраха могут выписываться на сумму не менее 2 рублей 50 копеек. Выписка чеков на имя должностных лиц финансовых и страховых органов для выплаты страхового возмещения и страховых сумм страхователям, как правило, запрещается.

При наличии письменных разрешений управлений Госстраха союзных республик (не имеющих областного деления), АССР,краев, областей, городов республиканского подчинения учреждения банка должны принимать к оплате чеки, выписанные на имя должностных лиц инспекций Госстраха. Разрешения должны быть подписаны начальником и главным бухгалтером управления Госстраха и заверены гербовой печатью. Эти разрешения хранятся в деле оформления открытия счета инспекции Госстраха.

49. Ежеквартально управления и инспекции государственного страхования представляют в учреждения банка справки об остатках по их счетам на 1 число первого месяца квартала. Эти справки заверяются учреждениями банка.

По окончании года счета "Средства Госстраха" управлений Госстраха в АССР, краях, областях, городах республиканского подчинения и инспекций Госстраха закрываются путем перечисления остатков заключительными оборотами через соответствующие управления Жилсоцбанка СССР в республиканские банки Жилсоцбанка СССР.

В аналитическом учете по счету N 163 ведутся лицевые счета управлений и инспекций Госстраха.


Счет N 164" Банк трудовых сбережений и кредитования населения
СССР ( Сберегательный банк СССР)"
(активно-пассивный)


50. Назначение счета: учет средств Сберегательного банка СССР и расчетов с ним.

По этому балансовому счету открываются корреспондентские счета учреждениям Сберегательного банка СССР.

Управлениям, республиканским банкам и Правлению Сберегательного банка СССР могут открываться на этом счете текущие счета по хозяйственной деятельности. Такие счета открываются в соответствующих учреждениях Жилсоцбанка СССР.

Счета Сберегательного банка СССР являются активно-пассивными. Поручения учреждений этого банка выполняются независимо от состояния счета.

В аналитическом учете по счету N 164 в учреждениях банков ведутся лицевые счета.

ГАРАНТ:

Письмом Госбанка СССР от 21 марта 1991 г. N 342 пункт 51 исключается

см. редакцию от 16.02.90


52. Перечисления в учреждения Сберегательного банка СССР на счета по вкладам сумм, причитающихся гражданам, производятся платежными поручениями . В тексте поручения указывается фамилия, имя, отчество вкладчика, номер его лицевого счета или слово "новый", а также характер перечисляемой суммы.

При одновременном перечислении сумм на счета нескольких лиц к платежному поручению прилагается список в одном экземпляре, в котором указываются все выше перечисленные реквизиты.

При перечислении сумм из заработной платы, пенсий или денежных доходов колхозников в поручении или в списке указываются период, за который перечисляемые средства причитаются вкладчикам. Список, как и платежное поручение, должен быть подписан лицами, имеющими право распоряжаться счетом в банке, и заверен оттиском печати.

Если список составлен на нескольких листах, то подписями и оттиском печати плательщика заверяется каждый лист.

53. Предприятия, учреждения и организации могут вместо списков при перечислении во вклады сумм из заработной платы рабочих и служащих использовать табуляграммы, составляемые в двух экземплярах на вычислительных машинах.

Вторые экземпляры указанных табуляграмм должны храниться у предприятий, учреждений и организаций в течение срока, установленного для хранения платежных и расчетно-платежных ведомостей на выдачу заработной платы.

В табуляграмме на перечисление, составляемой отдельно для каждого филиала Сберегательного банка, указывается номер этого филиала, номер заявления рабочего или служащего о перечислении заработной платы или табельный номер, номер лицевого счета по вкладу, на который должно быть произведено зачисление, и перечисляемая сумма; если перечисление производится на новый счет, то вместо номера лицевого счета проставляются "00000". В табуляграммах при возможности указываются дополнительно фамилия и инициалы рабочих и служащих. К табуляграмме, содержащей суммы, зачисляемые на новые лицевые счета, должны прикладываться дополнительные контрольные именные списки в двух экземплярах на каждый филиал Сберегательного банка в отдельности.

Номера лицевых счетов вкладчиков в списках и в табуляграммах указываются в восходящем порядке. Суммы, подлежащие зачислению на новые лицевые счета, указываются в конце табуляграммы. В табуляграмме после каждых 50 строк выводятся промежуточные нарастающие итоги, а в конце табуляграммы - общий итог цифрами и прописью.

ГАРАНТ:

Письмом Госбанка СССР от 21 марта 1991 г. N 342 в следующий абзац вносятся изменения и дополнения

(см. редакцию от 16.02.90)


Ответственные исполнители банка при приеме платежных поручений с приложенными к ним табуляграммами (списками) обязаны сверить тождество сумм платежных поручений с итогами табуляграмм (списков), а также соответствие подписей лиц и оттиска печати на этих документах заявленным банку образцам, подписать все экземпляры поручения и табуляграммы (списка), проставить штамп учреждения банка на втором (третьем при внутригородских расчетах) и последнем экземплярах поручения и табуляграммах (списках).

54. При массовых переводах во вклады, например, при выплате заработной плиты всем рабочим и служащим предприятий, организаций, учреждений и денежных заработков колхозников через учреждения Сберегательного банка, предприятие, организация, учреждение или колхоз представляет учреждению банка по месту открытия ему счета, только платежное поручение на сумму, подлежащую зачислению на счета по вкладам. В тексте платежного поручения перечисляемая сумма должна быть расшифрована отдельно по видам выплат (заработная плата, премия и т.д.).

Табуляграммы (списки) хозорган направляет нарочным в соответствующее отделение Сберегательного банка или по договоренности с этим отделением непосредственно в подотчетные ему филиалы.

В этом случае на отделение Сберегательного банка возлагается обязанность проверять подписи на табуляграммах (списках) с образцами. Для этого предприятие, организация, учреждение, колхоз представляет в отделение Сберегательного банка карточку 0401026 образцов подписей лиц, имеющих право распоряжаться средствами на счетах в банке, заверенную подписью главного бухгалтера и оттиском гербовой печати учреждения банка, в котором открыт его расчетный (текущий) счет.

ГАРАНТ:

Письмом Госбанка СССР от 21 марта 1991 г. N 342 пункт 55 исключается

см. редакцию от 16.02.90


56. Учреждения Сберегательных банков ежеквартально представляют учреждениям банков по месту нахождения своих счетов (по балансовому счету N 164) справки об остатках по этим счетам. Учреждения банков, проверив эти справки, заверяют их подписями двух должностных лиц и оттиском гербовой печати. При расхождении между данными банков в справке делаются соответствующие отметки.

57. Поручения учреждений Сберегательного банка по операциям за истекший год, связанным с расчетами с бюджетом, проводятся банками заключительными оборотами.

Числящиеся на счете N 164 окончательные остатки на 1 января, сверенные с соответствующим учреждением Сберегательного банка, перечисляются учреждениями банков заключительными оборотами соответственно в управления или республиканские банки Сберегательного банка СССР, а последними - Правлению Сберегательного банка СССР.


Счет N 165 "Банк внешнеэкономической деятельности СССР
(Внешэкономбанк СССР)" (активно-пассивный)


ГАРАНТ:

Письмом ЦБР от 30 ноября 1992 г. N 18-2/1907 был закрыт балансовый

счет N 166

Письмом Госбанка СССР от 21 марта 1991 г. N 342 было изменено наименование балансового счета N 166

(см. редакцию от 21 декабря 1989 г.)


Счет N 166 "Счета коммерческих промышленно-строительных банков (бывшего Промстройбанка СССР)" (активно-пассивный)


ГАРАНТ:

Телеграммой ЦБР от 28 ноября 1994 г. N 204-94 было присвоено новое наименование счету N 167

см. предыдущую редакцию


Счет N 167 "Корреспондентские счета в рублях у коммерческих
банков-резидентов НОСТРО" (активный)


ГАРАНТ:

Телеграммой ЦБР от 28 ноября 1994 г. N 204-94 было присвоено новое наименование счету N 168

см. предыдущую редакцию


Счет N 168 "Корреспондентские счета в рублях для коммерческих
банков-нерезидентов ЛОРО" (пассивный)

ГАРАНТ:

Об учете операций по счетам NN 167, 168 см. письмо ЦБР от 4 октября 1995 г. N 18-2-1-2/520


ГАРАНТ:

Телеграммой ЦБР от 28 ноября 1994 г. N 204-94 было присвоено новое наименование счету N 168

см. предыдущую редакцию


Счет N 169 "Корреспондентские счета центральных, национальных
банков республик бывшего СССР (пассивный)


58. Назначение счетов: учет взаимных расчетов между банками (счета открываются по отдельным указаниям Госбанка СССР, согласованным с соответствующими спецбанками СССР).


Раздел VIII
Финансирование капитальных вложений


59. Открытие финансирования капитальных вложений оформляется разрешительной надписью руководителя учреждения банка или его заместителя, с визой кредитного работника на первоначальном плане финансирования капитальных вложений (0405001,ф. N 5).

Выдача средств со счетов финансирования производится в пределах фактически поступивших собственных средств не свыше годового плана и бюджетных ассигнований, предусмотренных в плане 0405001 (ф. N 5) на текущий квартал включительно. Исключения допускаются в случаях, предусмотренных Правилами финансирования и кредитования строительства отдельными решениями правительства.

Платежные документы за выполненные работы, оборудование и другие материалы принимаются к оплате после их проверки кредитным аппаратом с разрешительной надписью кредитного работника. Прекращение, временное приостановление финансирования, а также его возобновление производятся операционными работниками на основании письменных распоряжений руководителей учреждений банков или их заместителей.


ГАРАНТ:

Телеграммой ЦБР от 31 марта 1993 г. N 32 изменяется наименование сче- та N 170

(см. редакцию от 21 декабря 1989 г.)


Счет N 170 "Привлеченные средства Министерства финансов
Российской Федерации" (пассивный)


ГАРАНТ:

Телеграммой ЦБР от 30 декабря 1994 г. N 227-94 счет N 171 был закрыт


Счет N 171 "Собственные средства предприятий и организаций республиканского подчинения для финансирования государственных капитальных вложений "(пассивный)


Счет N 172 "Собственные средства предприятий и организаций
местного подчинения для финансирования государственных
капитальных вложений" (пассивный)


60. Назначение счетов N 170, 171 и 172: учет собственных средств предприятий и организаций, вносимых на финансирование капитальных вложений и других затрат.

По кредиту счетов проводятся суммы, вносимые предприятиями и организациями на финансирование капитальных вложений, поступающие от вышестоящих организаций в порядке перераспределения,а также суммы ссуд, выданных на капитальные вложения.

По дебету счетов проводятся суммы,перечисляемые вышестоящим и другим организациям в порядке перераспределения, а также возвращаемые предприятиям и организациям в установленном порядке на их расчетные счета.

61. По окончании года по дебету счетов перечисляются заключительными оборотами вышестоящим учреждениям банка по обслуживаемой клиентуре суммы остатков счетов, за исключением остатков по лицевым счетам собственных средств предприятий и организаций, финансируемых за счет средств районных (городских) бюджетов, которые перечисляются со счета N 172 в кредит счета N 173 по лицевому счету для учета средств районного (городского) бюджета.

Остатки собственных средств в областном, краевом, республиканском АССР управлении банка зачисляются: по предприятиям и организациям местного подчинения (счет N 172) на счет по учету средств, поступающих из областного (краевого, республиканского АССР) бюджета для финансирования капитальных вложений (счет N 173), а по предприятиям и организациям союзного и республиканского подчинения - на транзитные счета N 170 и 171 соответственно. Остатки транзитных счетов перечисляются по подчиненности и зачисляются на счета по учету средств республиканского бюджета и союзного бюджета соответственно.

По совхозам и другим государственным сельскохозяйственным предприятиям Госагропрома СССР и предприятиям, переведенным на новые условия хозяйствования, по окончании года проводятся заключительными оборотами суммы финансирования капитальных вложений с соответствующих счетов, а неиспользованные собственные средства расходуются в следующем году на финансирование капитальных вложений.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета предприятий и организаций и транзитные лицевые счета по управлению,республиканскому банку.


Счет N 173 "Средства государственного бюджета для
финансирования капитальных вложений" (пассивный)


62. Назначение счета: учет средств, поступающих из бюджета для финансирования капитальных вложений, и других затрат объединений, предприятий и организаций.

По кредиту счета проводятся суммы, поступившие из бюджета для финансирования капитальных вложений.

По дебету счета проводятся суммы бюджетных средств, возвращаемые по требованию соответствующих финансовых органов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по финансовым органам, открываемые в отделениях банка и операционных управлениях областных, краевых, республиканских АССР управлений банков для учета средств местных бюджетов; в республиканских банках - для учета средств республиканских бюджетов; в правлениях банков - для учета средств союзного бюджета.


ГАРАНТ:

Телеграммой ЦБР от 30 декабря 1995 г. N 227-94 счет N 174 был закрыт


Счет N 174 "Собственные средства предприятий и организаций
для финансирования капитальных вложений за счет
нецентрализованных источников" (пассивный)


63. Назначение счета: учет средств нецентрализованных источников, вносимых на финансирование плановых капитальных вложений.

По кредиту счета проводятся суммы, перечисляемые предприятиями и организациями на финансирование капитальных вложений.

По дебету счета проводятся суммы финансирования капитальных вложений.

Неиспользованные средства фондов экономического стимулирования в конце года не закрываются и используются на финансирование капитальных вложений в следующем году.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета предприятий и организаций.


ГАРАНТ:

Телеграммой ЦБР от 30 декабря 1994 г. N 227-94 счет N 175 был закрыт


Счет N 175 "Собственные средства предприятий и организаций
для финансирования сверхлимитных капитальных вложений
за счет нецентрализованных источников" (пассивный)


64. Назначение счета: учет средств для финансирования сверхлимитных капитальных вложений за счет нецентрализованных источников.

В кредит счета зачисляются суммы, предназначенные на финансирование капитальных вложений за счет нецентрализованных источников.

По дебету счета проводятся суммы финансирования капитальных вложений сверх установленных лимитов, списываемые в конце года заключительными оборотами со счета N 185.

Неиспользованные средства фондов экономического стимулирования в конце года не закрываются, а используются на финансирование капитальных вложений в следующем году.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета хозорганов.


ГАРАНТ:

Телеграммой ЦБР от 30 декабря 1994 г. N 227-94 счет N 176 был закрыт


Счет N 176 "Средства потребительской кооперации для
финансирования капитальных вложений " (пассивный)


65. Назначение счета: учет средств, поступающих от предприятий и организаций потребительской кооперации на финансирование капитальных вложений в суммах, предусмотренных планом финансирования.

В кредит счета зачисляются суммы, переводимые со счетов вышестоящих организаций потребительской кооперации, а также собственные средства, вносимые соответствующими предприятиями и организациями потребительской кооперации на финансирование капитальных вложений.

По дебету счета проводятся суммы затрат на финансирование капитальных вложений, списываемые по окончании года (заключительными оборотами) со счета N 186, а в течение года - средства, возвращаемые вышестоящим организациям потребительской кооперации.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета финансируемых организаций.


ГАРАНТ:

Телеграммой ЦБР от 30 декабря 1994 г. N 227-94 счет N 177 был закрыт


Счет N 177 "Собственные средства предприятий и
организаций,финансируемых по поручению финансовых органов"
(пассивный)


66. Назначение счета: учет собственных средств предприятий и организаций, средств учреждений и организаций, состоящих на бюджете, привлекаемых финансовыми органами при финансировании мероприятий, осуществляемых сверх лимита государственного плана капитальных вложений по ст. 13 и 25 бюджетной классификации расходов.

С этих счетов расходуются средства на мероприятия по внешнему благоустройству городов, рабочих и курортных поселков, сельских районных центров, по телефонизации, радиофикации в сельских местностях и районных центрах и мероприятия, осуществляемые за счет превышения доходов бюджетов над расходами и резервного фонда Совета Министров союзной республики.

По кредиту счета N 177 проводятся поступления средств из нецентрализованных источников.

По дебету счета проводятся суммы, перечисляемые:

на счета других объединений, предприятий УКСов ( ОКСов) исполкомов Советов народных депутатов и ЖСК для совместного осуществления капитальных вложений в порядке долевого участия;

на счета по учету собственных средств на финансирование государственных капитальных вложений;

с распределительных счетов на счета строек, предприятий и организаций, а также суммы, возвращаемые в установленном порядке предприятиям и организациям.


ГАРАНТ:

Телеграммой ЦБР от 30 декабря 1994 г. N 227-94 счет N 178 был закрыт


Счет N 178 "Прочие средства для финансирования капитальных
вложений" (пассивный)


67. Назначение счета: учет операций по открываемым на этом балансовом счете расчетным счетам объединений, предприятий и организаций, строительство которых ведется хозяйственным способом и финансируется в меру выполненных работ, а также по расчетным счетам по капитальным вложениям агропромышленных объединений.

По кредиту счета проводятся суммы, зачисляемые на расчетные счета для строительства объектов, осуществляемых хозяйственным способом и финансируемых в меру выполненных работ, а также для капитальных затрат, осуществляемых агропромышленными объединениями.

По дебету счета проводятся суммы расходов, отражаемые по расчетным счетам по строительству и расчетным счетам по капитальным вложениям агропромышленных объединений.

До заключения счетов по капитальным вложениям организаций, финансируемых в меру выполненных работ, остатки неиспользованных средств на расчетных счетах по строительству этих организаций перечисляются со счета N 178 в кредит тех лицевых счетов по финансированию, с которых перечислялись средства на указанные счета.

В конце года расчетные счета по капитальным вложениям агропромышленных объединений не закрываются и остатки средств на этих счетах используются в следующем году.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по предприятиям и организациям, осуществляющим строительство хозяйственным способом.


ГАРАНТ:

Телеграммой ЦБР от 30 декабря 1994 г. N 227-94 счет N 179 был закрыт


Счет N 179 " Средства для финансирования капитальных вложений
и других расходов предприятий и организаций других
республик, краев и областей" (пассивный)


68. Назначение счета: учет собственных средств,поступивших для финансирования капитальных вложений,операционных и других расходов объединений и предприятий других республик , краев и областей.

По кредиту счета проводятся суммы, перечисляемые предприятиями и организациями на финансирование капитальных вложений и других затрат.

По дебету счета проводятся суммы финансирования капитальных вложений и других затрат, переводимые по окончании года заключительными оборотами со счета N 189.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета предприятий и организаций.


ГАРАНТ:

Телеграммой ЦБР от 31 марта 1993 г. N 32 изменяется наименование сче- та N 180

(см. редакцию от 21 декабря 1989 г.)


Счет N 180 "Финансирование за счет привлеченных средств
Министерства финансов Российской Федерации
(активный)


ГАРАНТ:

Телеграммой ЦБР от 30 декабря 1994 г. N 227-94 был закрыт счет N 181


Счет N 181 "Финансирование государственных капитальных вложений, операционных и других расходов за счет республиканского бюджета и средств предприятий и организаций республиканского подчинения" (активный)

Счет N 182 "Финансирование государственных капитальных
вложений, операционных и других расходов за счет средств
местных бюджетов и средств предприятий и организаций
местного подчинения" (активный)


69. Назначение счетов N 180, 181, 182: учет затрат на финансирование капитальных вложений, операционных и других расходов, определенных планами экономического и социального развития, в пределах лимитов, открытых за счет средств бюджета и собственных средств, поступивших на месте и в централизованном порядке.

По дебету счетов проводятся суммы затрат на финансирование капитальных вложений и других мероприятий; оплата стоимости оборудования, не требующего монтажа, расходов на содержание дирекций, технического надзора; погашение краткосрочных ссуд, выданных на финансирование капитальных вложений; бронирование средств в связи с несвоевременной сдачей оборудования в монтаж; перечисление средств, высвобождающихся у заказчиков в связи с переходом на расчеты без промежуточных платежей, на специальные счета для учета их в качестве кредитных ресурсов и другие расходы.

По кредиту счетов проводятся суммы, поступившие на восстановление произведенных затрат, в том числе: неиспользованные остатки аккредитивов, лимитированных чековых книжек; завышенная стоимость за выполненные работы по актам и счетам; стоимость реализованного стройками оборудования, материалов и других ценностей, оплаченных за счет средств для финансирования; остатки неиспользованных на конец года средств на расчетных счетах.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета финансируемых предприятий и организаций.


ГАРАНТ:

Телеграммой ЦБР от 30 декабря 1994 г. N 227-94 был закрыт счет N 184


Счет N 184 "Финансирование капитальных вложений за счет
нецентрализованных источников" (активный)


70. Назначение счета: учет затрат на финансирование плановых капитальных вложений предприятий и организаций за счет нецентрализованных источников.

По дебету счета проводятся суммы затрат на финансирование капитальных вложений по плану, в пределах сумм, внесенных на эту цель на счет N 174.

По кредиту счета проводятся суммы, поступившие на восстановление затрат, произведенных в текущем году, по окончании года - суммы затрат на финансирование за год, перечисляемые заключительными оборотами на счет N 174.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета финансируемых предприятий и организаций.


ГАРАНТ:

Телеграммой ЦБР от 30 декабря 1994 г. N 227-94 был закрыт счет N 185


Счет N 185 "Финансирование сверхлимитных капитальных вложений за
счет нецентрализованных источников" (активный)


71. Назначение счета: учет затрат на финансирование сверхлимитных вложений предприятий и организаций за счет нецентрализованных источников.

По дебету счета проводятся суммы затрат на финансирование сверхлимитных вложений в пределах сумм, внесенных на эту цель на счет N 175.

По кредиту счета проводятся суммы, поступившие на восстановление затрат, произведенных в текущем году; по окончании года проводятся суммы затрат на финансирование за год, перечисляемые заключительными оборотами на счет N 175.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета финансируемых предприятий и организаций.


ГАРАНТ:

Телеграммой ЦБР от 30 декабря 1994 г. N 227-94 был закрыт счет N 186


Счет N 186 "Финансирование капитальных вложений потребительской
кооперации" (активный)


72. Назначение счета: учет затрат на финансирование капитальных вложений организаций потребительской кооперации за счет средств потребительской кооперации.

По дебету счета проводятся суммы затрат на финансирование капитальных вложений.

По кредиту счета проводятся суммы, поступившие от мобилизации внутренних ресурсов сверх сумм, установленных по плану финансирования, суммы восстанавливаемых расходов по финансированию текущего года , а по окончании года - заключительными оборотами затрат на финансирование, перечисляемые в дебет счета N 176.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета каждой организации.



Счет N 187 "Финансирование предприятий и организаций по поручению
финансовых органов" (активный)


73. Назначение счета: учет затрат по финансированию мероприятий, осуществляемых за счет бюджетных ассигнований по статьям 13 и 25 бюджетной классификации расходов, и собственных средств предприятий и организаций, предусмотренных на эти цели.

По дебету счета проводятся суммы затрат на финансирование капитальных вложений.

По кредиту счета проводятся по окончании года суммы затрат на финансирование за год, перечисляемые заключительными оборотами на счет N 177.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета финансируемых предприятий и организаций.


ГАРАНТ:

Телеграммой ЦБР от 30 декабря 1994 г. N 227-94 был закрыт счет N 188


Счет N 188 "Финансирование дополнительных объемов капитальных
вложений по отдельным решениям правительства СССР" (активный)


74. Назначение счета: учет затрат на финансирование дополнительных объемов капитальных вложений. Счета открываются предприятиям и организациям отдельных министерств и ведомств по решениям Советов Министров СССР.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета каждой организации.


ГАРАНТ:

Телеграммой ЦБР от 30 декабря 1994 г. N 227-94 был закрыт счет N 189


Счет N 189 "Финансирование капитальных вложений и других расходов
предприятий и организаций других республик, краев и
областей" (активный)


75. Назначение счета: учет затрат на финансирование строек, подчиненных министерствам, ведомствам и управлениям других республик, краев и областей.

По дебету счета проводятся суммы затрат на финансирование капитальных вложений, операционных и других расходов.

По кредиту счета по окончании года проводятся суммы затрат на финансирование, перечисляемые в дебет счета N 179.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета каждой организации.


Раздел IX
Кредитные и расчетные операции


Счета N 200-619 "Расчетные, текущие и ссудные счета по
краткосрочным кредитам"


76. Назначение счетов: на расчетных и текущих счетах ведется учет средств предприятий, объединений, организаций, колхозов, а также расчетов, производимых в пределах этих средств в установленном порядке; на ссудных счетах ведется учет краткосрочных ссуд, выданных банками предприятиям, объединениям и организациям. Хозорганам, имеющим иногородние нехозрасчетные предприятия или производственные (структурные) единицы, могут быть открыты по месту их нахождения расчетные (ссудные) субсчета. Правила совершения операций по расчетным, текущим и ссудным счетам изложены в соответствующих инструкциях Госбанка СССР.

Аналитический учет по расчетным, текущим и ссудным счетам ведется на бланках лицевых счетов.


Учет средств инспекций исправительных работ и трудоустройства
министерств внутренних дел (счет N 602)


77. Для учета поступающих от предприятий, организаций, учреждений и колхозов средств, удержанных из заработной платы рабочих и служащих и доходов колхозников, отбывающих исправительные работы, в учреждениях банков открываются следующие счета:

а) в отделениях банков - текущие субсчета Главного управления Министерства внутренних дел СССР по средствам инспекций исправительных работ и трудоустройства;

б) в управлениях и республиканских банках Жилсоцбанка СССР - транзитные счета Главного управления Министерства по средствам инспекций исправительных работ и трудоустройства;

в) в Центральном операционном управлении Жилсоцбанка СССР - централизованный счет Главного управления Министерства внутренних дел СССР по средствам инспекций исправительных работ и трудоустройства.

78. Остатки на текущих субсчетах 2 раза в месяц (10 и 25 числа) перечисляются в управления Жилсоцбанка СССР на транзитные счета.

Остатки транзитных счетов также 2 раза в месяц (1 и 15 числа) перечисляются в республиканские банки Жилсоцбанка СССР, а последние 5 и 20 числа соответствующие остатки перечисляют на централизованный счет в Жилсоцбанке СССР.

79. Текущие субсчета, транзитные счета по учету указанных средств открываются учреждениями банков без заявления органов внутренних дел.

80. Платежные поручения предприятий, организаций, учреждений и колхозов на перечисление указанных средств принимаются учреждениями банков при выдаче заработной платы за вторую половину месяца.

К платежному поручению плательщиком прилагается список (расчетные сведения) с расшифровкой суммы платежного поручения, который вместе со вторым экземпляром поручения прилагается к выписке из текущего субсчета или транзитного счета.Сведения о переводимых суммах могут указываться на оборотной стороне платежных поручений.

Выписки из текущих субсчетов передаются местной инспекции исправительных работ и трудоустройства отдела внутренних дел, а из транзитных счетов - управлению (отделу, отделению) МВД, УВД.

Никакие выдачи и списания с текущих субсчетов и транзитных счетов, за исключением указанных выше перечислений, не производятся.


ГАРАНТ:

Письмом Госбанка СССР от 21 марта 1991 г. N 342 изменяется наименование балансового счета N 620

(см. редакцию от 21 декабря 1989 г.)


Счет N 62 "Кредиты, не погашенные в срок"
(активный)


ГАРАНТ:

Письмом Госбанка СССР от 21 марта 1991 г. N 342 закрывается балансовый счет N 630


Счет N 63 "Просроченная задолженность по краткосрочным ссудам в строительство и другие капитальные затраты" (активный)


На этих счетах открываются счета второго порядка предприятиям и организациям, относящимся к клиентуре: Промстройбанка СССР (N 620 и 630), Агропромбанка СССР (N 621 и 631), Жилсоцбанка СССР (N 622 и 632), Внешэкономбанка СССР (N 623 и 633).

81. Назначение счетов: учет просроченной задолженности по краткосрочным ссудам и невзысканных процентов по этим ссудам.

По дебету счетов проводятся суммы не погашенной в срок или необеспеченной задолженности по ссудам. Кроме того, по дебету счетов проводятся не взысканные из-за отсутствия средств у заемщиков суммы процентов, начисленных по ссудам.

По кредиту счетов проводятся суммы, поступающие в погашение просроченной задолженности и процентов.

В аналитическом учете для каждого хозоргана открывается лицевой счет.


Счет N 670 "Средства для оказания временной финансовой помощи"
(пассивный)


82. Назначение счета: учет средств министерств и ведомств СССР и союзных республик, других органов управления, предназначенных для оказания временной финансовой помощи подведомственным предприятиям, организациям и учреждениям.

По кредиту счета проводятся поступающие суммы, предназначенные для оказания финансовой помощи предприятиям, хозяйственным организациям и колхозам.

По дебету счета проводятся суммы, перечисляемые на расчетные счета предприятий, организаций, колхозов для оказания им временной финансовой помощи, а также суммы начисленных процентов по ссудам, выданным в соответствии с действующими правилами подведомственному вновь строящемуся предприятию (заказчику).

В аналитическом учете ведутся лицевые счета распорядителей средств.


Счет N 671 "Счета по перераспределению средств" (пассивный)


83. Назначение счета: учет средств предприятий и организаций, предназначенных для перераспределения в соответствии с действующим законодательством и других централизованных расчетов.

Счета по перераспределению средств открываются министерствам, ведомствам и их главным управлениям, управлениям промышленных объединений, управлениям и отделам местной промышленности и другим организациям при наличии для них соответствующего разрешения.

Кроме того, на этом счете учитываются средства резервных фондов министерств и ведомств, образованных за счет отчислений от прибыли подведомственных им предприятий. Средства резервного фонда расходуются на цели, предусмотренные Положением о порядке образования и использования резервного фонда министерства (ведомства).

По кредиту счета проводятся суммы, поступающие от подведомственных предприятий и организаций, отчисления в фонды министерства (ведомства) и другие взносы для централизованного использования.

По дебету этого счета проводятся суммы, перечисляемые на финансирование капитальных вложений, на пополнение оборотных средств, покрытие плановых убытков и затрат и на другие цели.

В аналитическом учете открываются лицевые счета указанным организациям.


Счет N 673 "Министерство связи СССР по переводным операциям"
(активно-пассивный)


84. Назначение счета: учет расчетов с предприятиями связи по переводным операциям.

Счета для этих расчетов открываются почтамтам и узлам связи, а также областным, краевым, республиканским производственно-техническим управлениям связи. Нехозрасчетным узлам связи по распоряжению районных узлов связи могут быть открыты их субсчета.

По указанным счетам и субсчетам проводятся следующие операции:

По дебету: выдача предприятиям связи подкреплений денежной наличности; перечисления по платежным поручениям предприятий связи поступивших переводов и других сумм на расчетные, текущие и другие счета в банке.

По кредиту: зачисление сумм сдаваемой предприятиями связи денежной наличности, акцептованных банком платежных поручений переводоотправителей,чеков из лимитированных и нелимитированных чековых книжек, а также сумм, перечисляемых по платежным поручениям отделов социального обеспечения (на выплату пенсий и пособий) и отделений Сберегательного банка (за подкрепление их денежной наличностью).

Предприятия связи ежеквартально представляют учреждениям банка справки о суммах по переводным операциям, которые произведены этими предприятиями в отчетном квартале, а на счетах в учреждениях банка отражены в следующем квартале. Справки после их проверки заверяются подписями двух должностных лиц банка и оттиском его гербовой печати и возвращаются предприятию связи.

По окончании года остатки субсчетов заключительными оборотами перечисляются на счета районных узлов связи по переводным операциям, а остатки счетов почтамтов, узлов связи и производственно-технических управлений связи по переводным операциям на 1 января перечисляются заключительными оборотами на транзитные счета, открытые в областных, краевых, республиканских управлениях Промстройбанка СССР. Республиканские (союзных республик) управления Промстройбанка СССР перечисляют остатки транзитных счетов Центральному операционному управлению Промстройбанка СССР.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета предприятий связи.


ГАРАНТ:

Письмом ЦБР от 30 ноября 1992 г. N 18-2/1907 были закрыты балансовые счета N 674, 675, 676


Счета N 674, 675 и 676


Счет N 674 "Счета по разницам в ценах, возмещаемым из средств союзного бюджета" (активно-пассивный)


85. Назначение счета: учет сумм разниц в ценах на машины и оборудование, на пищевую рыбопродукцию (рыботовары), на хлебопродукты, на минеральные удобрения, на сельскохозяйственные машины, на уголь; учет выплаты надбавок за сверхплановую продажу государству картофеля, столового винограда, цитрусовых плодов, лука репчатого, чеснока, семян люцерны, клевера и злаковых трав; возмещение средств на право лова и в других случаях, устанавливаемых Госбанком СССР и Минфином СССР.


Счет N 675 "Счет "Союзглавлегпромсырье" по регулированию цен на сырье для легкой промышленности" (активно-пассивный)


86. Назначение счета : учет расчетов по разницам в ценах на сельскохозяйственное сырье для легкой промышленности.


Счет N 676 "Счета по разницам в ценах, возмещаемым из средств республиканских бюджетов союзных республик" (активно-пассивный)


87. Назначение счета: учет разниц в ценах на скот,птицу, кроликов,мясо, на молоко и сливки, на картофель, перерабатываемый на спирт, крахмал и патоку, на сахарную свеклу, на пищевую рыбопродукцию (рыботовары), на сахарный песок; учет выплаты надбавок к ценам за сверхплановую продажу государству скота, птицы, кроликов, мяса, молока, сливок; выплаты надбавок на плодоовощные консервы, а также на продукцию, проданную низкорентабельными и убыточными хозяйствами; учет разницы по доплатам и надбавкам за хлопок-сырец; учет разниц в других случаях, предусмотренных в указаниях Госбанка СССР и Минфина СССР.

По дебету счетов проводятся на основании представленных предприятиями и организациями расчетов суммы отрицательных разниц в ценах, суммы превышения затрат над поступлениями от регулирования разниц в ценах, а также выплат установленных надбавок.

По кредиту счетов на основании расчетов предприятий и организаций проводятся суммы положительных разниц в ценах, суммы превышения поступлений над затратами.

Кроме того, по дебету и кредиту этих счетов проводятся суммы остатков, перечисляемые соответствующими управлениями, республиканскими банками и правлениями банков СССР.

В учреждениях банков СССР составляются списки предприятий, которым выплачиваются разницы в ценах и надбавки на сельскохозяйственную и другую продукцию. Списки утверждаются руководителем учреждения банка СССР, с указанием в них номеров счетов, на которые зачисляются средства.

Остатки счетов перечисляются учреждениями банков в полной сумме ежемесячно во второй рабочий день месяца в соответствующее управление специализированного банка по подчиненности.

Управлениями банков остатки счетов перечисляются не позднее 7 числа каждого месяца на счета в республиканские банки. Республиканские банки перечисляют остатки счетов N 674 и 675 не позднее 11 числа на соответствующие счета в операционные управления специализированных банков СССР.

Остатки особых счетов по операциям за декабрь, включая вторую половину декабря, перечисляются учреждениями банков телеграфом в эти же сроки оборотами нового года.

В аналогичном порядке производится перечисление остатка особого счета для возмещения 50-процентных надбавок за продажу сельскохозяйственной продукции сверх среднего уровня, достигнутого в предыдущей пятилетке.

Управления банков устанавливают единую нумерацию лицевых счетов по разницам в ценах для всех отделений банков региона. В условиях обработки учетной информации на ЭВМ перечисление остатков указанных счетов вышестоящему банку производится программным путем. При обработке информации на клавишных и перфорационных машинах остатки счетов перечисляются отдельными свободными авизо.

При перечислении остатков счетов главные бухгалтеры учреждений банков или их заместители проверяют правильность отнесения на счета сумм выплат по разницам в ценах, наличие всех документов, послуживших основанием для совершения операций по этим счетам, подписывают контрольной подписью мемориальные ордера, в которых указывается количество приложений, направляемых финоргану. Второй экземпляр ордера прилагается к авизо по МФО. Выписки из счетов с приложением справок (расчетов) и третьего экземпляра ордера выдаются финорганам.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому виду продукции.


Счет N 677 "Расчеты по задолженности колхозов, преобразованных
в совхозы" (активно-пассивный)


88. Назначение счета: учет задолженности банку по ссудам колхозов, преобразованных в совхозы.

По дебету этого счета проводятся суммы задолженности колхозов, преобразованных в совхозы, по ссудам банка ( вместе с начисленными процентами).

По кредиту счета проводится погашение задолженности по отдельным указаниям Агропромбанка СССР.

В аналитическом учете ведется лицевой счет по каждому хозоргану.


Счет N 680 "Особые счета по капитальному ремонту" ( пассивный)


89. Назначение счета: учет средств, предназначенных на капитальный ремонт основных фондов.

По кредиту счета проводятся суммы, перечисляемые с расчетных и других счетов предприятий и организаций, переводы вышестоящих органов в порядке перераспределения и другие суммы.

По дебету счета проводятся суммы затрат на капитальный ремонт, платежи в погашение выданных ссуд, и другие платежи, производимые владельцем особого счета.

В аналитическом учете по счету N 680 ведутся лицевые счета.


Счет N 683 "Счета по финансированию капитального ремонта
жилищного фонда местных Советов" (пассивный)


90. Назначение счета: учет собственных и других средств городских (районных) жилищных управлений, жилищно-эксплуатационных и других организаций, предназначенных для финансирования капитального ремонта жилого фонда местных Советов.

По кредиту счета проводятся суммы, поступающие от соответствующих организаций, суммы по завышениям, взысканным банком по выявленным контрольными обмерами, суммы, поступившие в возврат средств, выданных на финансирование.

По дебету проводятся суммы затрат, относимых к финансируемому капитальному ремонту.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета финансируемых организаций.


ГАРАНТ:

Письмом Госбанка СССР от 12 декабря 1991 г. N 369 изменяется наименование балансового счета N 690

(см. редакцию от 21 декабря 1989 г.)


Счет N 690 "Расходы фонда социального страхования" (пассивный)


91. Назначение счета: учет средств социального страхования, переданных в распоряжение городских и районных комитетов профсоюзов, приравненных к областным,областных, краевых, республиканских и территориальных комитетов профсоюзов, а также республиканских советов профсоюзов, которым не открываются централизованные счета по социальному страхованию.

По кредиту счета проводятся суммы, перечисляемые с транзитных текущих счетов профсоюзов по социальному страхованию и с централизованных текущих счетов советов профсоюзов, со счета ВЦСПС в порядке финансирования, а также платежи предприятий, организаций и учреждений по их расчетам с комитетами профсоюзов.

По дебету счета проводятся безналичные платежи по расходам за счет средств государственного социального страхования. Комитетам профсоюзов разрешается перечислять средства на текущие счета профсоюзных организаций по профбюджету лишь на следующие цели с указанием о том в тексте платежных поручений:

а) ассигнования на расходы по содержанию аппарата;

б) дотации на содержание пионерских лагерей;

в) средства на содержание инспекции по охране труда и доверенных врачей;

г) средства на подготовку кадров, премирование страхового актива и внешкольное обслуживание детей.

В аналитическом учете открываются текущие счета по социальному страхованию в учреждениях банков по месту нахождения соответствующих профсоюзных организаций (советов и комитетов).


ГАРАНТ:

Письмом Госбанка СССР от 12 декабря 1991 г. N 369 изменяется наименование балансового счета N 691

(см. редакцию от 21 декабря 1989 г.)


Счет N 691 "Средства фонда социального страхования"
(пассивный)


92. Назначение счета: учет средств по государственному социальному страхованию до их распределения.

По кредиту счета проводятся поступающие от страхователей взносы по государственному социальному страхованию, платежи рабочих и служащих в оплату частичной стоимости курортных и других путевок, суммы, вырученные от реализации марок по страхованию домашних работниц, платежи по регрессным искам профсоюзных организаций в возмещение выплаченных ими пособий по временной нетрудоспособности в связи с производственным травматизмом, суммы штрафов, налагаемых профсоюзными органами за нарушение правил охраны труда, техники безопасности и за несвоевременное представление расчетных ведомостей по социальному страхованию, суммы, вносимые предприятиями и организациями в порядке взаимных расчетов, а также суммы, перечисляемые на транзитные и централизованные текущие счета с текущих субсчетов и транзитных текущих счетов соответственно.

По дебету счета проводятся перечисляемые учреждениями банков остатки текущих субсчетов отраслевых профсоюзов на их транзитные текущие счета, а с последних - на централизованные текущие счета советов профсоюзов и на счета областных, краевых, республиканских комитетов профсоюзов, а также средства, перечисляемые с централизованных текущих счетов советов профсоюзов на счета ВЦСПС и тех республиканских советов профсоюзов, которым не открыты централизованные счета, и на текущие счета областных, краевых, республиканских и территориальных комитетов профсоюзов, открытых в учреждениях Жилсоцбанка СССР. По дебету централизованных текущих счетов проводятся, кроме того, расходы советов профсоюзов по социальному страхованию.

Текущие субсчета и транзитные текущие счета отраслевых профсоюзов, а также централизованные текущие счета советов профсоюзов по социальному страхованию открываются при первом поступлении средств на счет без заявлений профсоюзных организаций за номерами, указанными в списках счетов, приведенных в приложениях N 5,7.

Текущие субсчета отраслевых профсоюзов по социальному страхованию открываются во всех отделениях банков для зачисления поступающих платежей от страхователей. По усмотрению главного бухгалтера учреждения банка суммы платежей могут перечисляться на транзитные текущие счета отраслевых профсоюзов без зачисления их на текущие субсчета.

Транзитные текущие счета отраслевых профсоюзов по социальному страхованию открываются в управлениях и республиканских банках Жилсоцбанка СССР по месту нахождения советов профсоюзов,указанных в приложении N 2; на эти счета зачисляются суммы, перечисляемые учреждениями банка, а также платежи страхователей, обслуживаемых городским управлением Жилсоцбанка СССР.

С текущих субсчетов и транзитных текущих счетов по социальному страхованию никакие выдачи и перечисления средств, за исключением перечисления остатков этих счетов, не допускаются.

Централизованные текущие счета областных, краевых, республиканских, советов профсоюзов по социальному страхованию открываются в учреждениях Жилсоцбанка СССР по месту нахождения советов профсоюзов для зачисления средств, перечисляемых с транзитных текущих счетов, а также сумм, поступающих от предприятий, организаций и учреждений в порядке взаимных расчетов. С централизованных текущих счетов так же, как с текущих счетов по социальному страхованию, платежи производятся в безналичном порядке на цели, указанные в п. 91.

В аналитическом учете по этому счету открываются текущие субсчета и транзитные текущие счета на имя отраслевых комитетов профсоюзов и централизованные текущие счета на имя областных, краевых и республиканских советов профсоюзов.


Порядок перечисления средств государственного социального страхования


93. Средства, поступающие на текущие субсчета отраслевых профсоюзов, полностью перечисляются учреждениями банков на транзитные текущие счета отраслевых профсоюзов, открываемые в управлениях или республиканских банках Жилсоцбанка СССР, в первый рабочий день месяца, а в дальнейшем - один раз в неделю - по средам. При этом, в среду той недели, в которую входит первый рабочий день месяца, перечисление остатков текущих субсчетов не производится.

В одногородних с управлением Жилсоцбанка СССР отделениях банков текущие субсчета не открываются, поступающие средства перечисляются сразу на транзитные текущие счета в управление Жилсоцбанка СССР.

Для перечисления составляется ведомость перечислений с текущих субсчетов по социальному страхованию на транзитные текущие счета 0481052 в трех экземплярах. Первый экземпляр этой ведомости используется как мемориальный ордер. Второй и третий экземпляры ведомости 0481052 - отсылаются управлению Жилсоцбанка СССР при кредитовом авизо по МФО, причем второй экземпляр разрезается на ленты по отраслевым профсоюзам с прикрепленными к каждой ленте соответствующими вторыми экземплярами платежных поручений страхователей. Один раз в месяц при перечислении остатков текущих субсчетов на 1 число к лентам второго экземпляра ведомости 0481052 прилагаются также выписки из текущих субсчетов соответствующих профсоюзов за истекший месяц.

По указанию вышестоящего комитета профсоюза выписки из текущих субсчетов с приложениями могут выдаваться районным комитетам профсоюзов, об этом делаются отметки в ведомости 0481052 (колонка 3).

При неполучении тех или иных приложений к ведомости 0481052 и отсутствии в ведомости перечисления остатков на 1 число отметки о передаче выписки из текущего субсчета районному комитету профсоюза управление Жилсоцбанка СССР, не задерживая зачисление поступивших средств на транзитный текущий счет,посылает письмо учреждению банка с просьбой дослать недостающие документы или подтвердить их передачу районному комитету профсоюза.

Вторые экземпляры ведомостей 0481052 с прилагаемыми к ним экземплярами поручений страхователей или вторые экземпляры платежных поручений, а также и выписки из текущих субсчетов за истекший месяц прилагаются к выпискам из транзитных текущих счетов.

Третьи экземпляры ведомостей 0481052, полученные при авизо от учреждений банков, прилагаются к сводному мемориальному ордеру по счету ответных МФО.

Средства, накапливаемые на транзитных текущих счетах отраслевых профсоюзов по социальному страхованию, один раз в неделю - по вторникам в начале рабочего дня перечисляются на централизованный текущий счет по социальному страхованию областного, краевого или республиканского совета профсоюзов.

Приморское, Хабаровское, Алма-Атинское, Волгоградское, Горьковское, Куйбышевское, Московское, Свердловское, Харьковское и Челябинское, Киевское, Минское, Ташкентское и Ленинградское управление Жилсоцбанка СССР перечисляют остатки транзитных текущих счетов на централизованные текущие счета советов профсоюзов по социальному страхованию ежедневно.

Для перечисления остатков транзитных текущих счетов по социальному страхованию на централизованный текущий счет советов профсоюзов управлением Жилсоцбанка СССР составляется ведомость перечислений остатков транзитных текущих счетов отраслевых профсоюзов по социальному страхованию 0481054 в двух экземплярах. Первый экземпляр ведомости используется в качестве мемориального ордера, второй прилагается к выписке из централизованного текущего счета совета профсоюзов.

Управление или республиканский банк Жилсоцбанка СССР одновременно с перечислением остатков транзитных текущих счетов по социальному страхованию выдают областным, краевым или республиканским комитетам профсоюзов выписки из транзитных текущих счетов с приложением соответствующих частей вторых экземпляров ведомостей 0481052 и относящихся к ним выписок из текущих субсчетов со вторыми экземплярами платежных поручений страхователей. В ведомости 0481054 по соответствующим отраслевым профсоюзам должно быть указано на свободных местах, что документы выданы на месте.

Учреждения Жилсоцбанка СССР по месту нахождения централизованных текущих счетов профсоюзов на основании ведомостей 0481054 зачисляют остатки транзитных текущих счетов на централизованные текущие счета советов профсоюзов по социальному страхованию.

Выписки из централизованных текущих счетов выдаются соответствующим советам профсоюзов с приложением относящихся к ним вторых экземпляров ведомостей 0481054 и документов, если последние не были переданы областным, краевым или республиканским комитетам профсоюзов.


Счет N 695 "Текущие счета профсоюзных организаций" (пассивный)


94. Назначение счета: учет средств профсоюзных организаций по профбюджету.

По кредиту счета проводятся отчисления низовым профсоюзным организациям от сумм членских профсоюзных взносов и другие поступления в пользу этих организаций; суммы, перечисляемые с транзитных текущих счетов по членским профвзносам на текущие счета областных, краевых, республиканских комитетов профсоюзов и советов профсоюзов.

По дебету счета проводятся суммы расходов профсоюзного бюджета.

В аналитическом учете профсоюзным организациям, а также областным, краевым, республиканским советам профсоюзов открываются текущие счета.


Счет N 696 "Текущие субсчета, транзитные и централизованные счета
профсоюзных организаций по профвзносам" ( пассивный)


95. Назначение счета: учет профсоюзных средств, образующихся из поступлений членских профвзносов, до их распределения.

По кредиту счета проводятся поступления членских профсоюзных взносов, а также суммы, перечисляемые учреждениями банков с текущих субсчетов и транзитных счетов отраслевых профсоюзов.

По дебету счета проводятся суммы, перечисляемые с текущих субсчетов на транзитные текущие счета, и суммы отчислений, производимых учреждениями банков с транзитных текущих счетов на централизованные текущие счета, на текущие счета советов профсоюзов и областных, краевых, республиканских комитетов профсоюзов.

Текущие субсчета и транзитные текущие счета отраслевых профсоюзов, а также централизованные текущие счета советов профсоюзов открываются без заявлений с их стороны при первом поступлении средств на счета за номерами, указанными в списках счетов, приведенных в приложениях N 3, 4.

Членские профсоюзные взносы перечисляются предприятиями, организациями, учреждениями платежными поручениями одновременно с суммами других удержаний из заработной платы. В тексте поручений указывается: за какой месяц приняты взносы, их общая сумма, в каких процентах и размерах профсоюзные взносы перечисляются на текущие счета профсоюзных организаций и текущие субсчета отраслевых профсоюзов.

Текущие субсчета отраслевых профсоюзов открывается в учреждениях всех банков СССР.

Транзитные и централизованные текущие счета открываются в управлениях и республиканских банках Жилсоцбанка СССР, а централизованный текущий счет ВЦСПС - в Центральном операционном управлении Жилсоцбанка СССР.

В аналитическом учете ведутся текущие субсчета, транзитные и централизованные текущие счета по членским профвзносам.


Порядок перечисления средств, поступивших от членских профсоюзных взносов


96. Средства, числящиеся на текущих субсчетах отраслевых профсоюзов, перечисляются на их транзитные текущие счета в управления Жилсоцбанка СССР по состоянию на 1 число ( на начало дня) в первый рабочий день месяца. По усмотрению главного бухгалтера учреждения банка перечисление остатков текущих субсчетов на 1 число может производиться во второй или третий рабочий день месяца, но не позднее 3 числа. Никаких других выдач и списаний с текущих субсчетов не производится.

97. При переводе в управление Жилсоцбанка СССР остатков текущих субсчетов составляется ведомость перечислений с текущих субсчетов по профмаркам на транзитные текущие счета в трех экземплярах по форме 0481052.

Строка "Общая сумма членских взносов" в первой колонке ведомости заполняется на основании подсчета общих сумм членских взносов по копиям поручений, прилагаемых к выписке из данного субсчета. Наличие всех копий поручений проверяется путем сличения их с записями в текущем субсчете.

Первый экземпляр ведомости 0481052 используется как мемориальный ордер, а второй и третий экземпляры прилагаются к авизо по МФО вместе с выписками из текущих субсчетов по профсоюзным взносам за истекший период, причем второй экземпляр отсылается разрезанным на ленты по отраслевым профсоюзам с прикрепленными к каждой ленте соответствующими вторыми экземплярами поручений.

При наличии указания вышестоящего комитета профсоюза о передаче выписок из текущих субсчетов с приложениями районным (территориальным) комитетам профсоюзов об этой передаче делаются отметки в ведомости 0481052.

98. Поступающие остатки текущих субсчетов по профсоюзным взносам зачисляются управлениями Жилсоцбанка СССР на транзитные текущие счета соответствующих отраслевых профсоюзов. На эти же транзитные текущие счета зачисляются 1 числа каждого месяца (на начало рабочего дня) остатки текущих субсчетов, ведущихся в управлении Жилсоцбанка СССР, с составлением ведомости 0481052.

Третьи экземпляры ведомостей 0481052, полученные от учреждений банков при их авизо, прилагаются к сводному мемориальному ордеру по счету ответных МФО.

99. Областные и краевые советы профсоюзов, находящиеся на территории РСФСР, представляют обслуживающим их управлениям Жилсоцбанка СССР стандартную справку, выданную ВЦСПС, за подписями заведующего финансовым отделом и главного бухгалтера ВЦСПС, о размере отчислений в пользу ВЦСПС на его централизованный текущий счет и в пользу областных и краевых советов профсоюзов со всех транзитных текущих счетов.

В других союзных республиках, кроме РСФСР, областные советы профсоюзов представляют управлениям Жилсоцбанка СССР стандартные справки, выданные республиканскими советами профсоюзов, о размере отчислений в пользу республиканских советов профсоюзов на их централизованные текущие счета и в пользу соответствующих областных советов профсоюзов на их текущие счета по профбюджету.

Отчисления с транзитных текущих счетов отраслевых профсоюзов в пользу ВЦСПС, областных, краевых и республиканских советов профсоюзов за декабрь производятся в январе нового года (в срок, установленный для перечисления остатков транзитных текущих счетов) по стандартной справке, представленной управлению в истекшем году.

100. Ежемесячно 10 числа, в начале рабочего дня, после указанных выше отчислений остатки средств с транзитных счетов перечисляются областным, краевым и республиканским комитетам отраслевых профсоюзов. В тех случаях, когда 10 число падает на нерабочий день, перечисление остатков средств с транзитных счетов производится на следующий рабочий день.

В отдельных областях (краях), где не созданы областные (краевые) комитеты отдельных отраслевых профсоюзов, остатки средств с транзитных текущих счетов после производства отчислений на централизованный текущий счет совета профсоюзов полностью перечисляются на текущие счета по профбюджету областных ( краевых ) советов профсоюзов.

Если управлением Жилсоцбанка СССР профвзносы обслуживаемых предприятий и организаций зачисляются непосредственно на транзитные текущие счета, то в суммы, перечисляемые с последних 10 числа, не должны включаться поступления от этих организаций с начала данного месяца до момента перечисления.

101. Для перевода остатков составляется ведомость перечислений остатков транзитных текущих счетов отраслевых профсоюзов по профсоюзным взносам 0481053 в трех экземплярах. Включаемые в эту ведомость отчисления показываются в целых рублях ( копейки в пределах до 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и выше принимаются за рубль).

К авизо на перечисление отчислений на централизованный счет республиканского совета профсоюзов, а по РСФСР-на централизованный счет ВЦСПС прилагается второй экземпляр ведомости 0481053, который остается в документах дня учреждения банка филиала "Б", третий экземпляр ведомости 0481053 выдается областному (краевому) совету профсоюзов при выписке из его текущего счета. При отсутствии в данной области (крае) совета профсоюзов третий экземпляр ведомости 0481053 прилагается к авизо вместе со вторым экземпляром и в этих случаях передается управлением Жилсоцбанка СССР республиканскому совету профсоюзов при выписке из Централизованного текущего счета.

102. Одновременно с перечислением средств с транзитных текущих счетов отраслевых профсоюзов на централизованные текущие счета советов профсоюзов Управление Жилсоцбанка СССР выдает (пересылает) областным, краевым или республиканским комитетам профсоюзов выписки из транзитных текущих счетов с приложением к ним соответствующих частей вторых экземпляров ведомостей 0481052 с относящимися к ним выписками из текущих субсчетов и вторыми экземплярами платежных поручений, а также третьих экземпляров ведомости 0481053. В этих случаях в ведомости 0481053 по соответствующим советам профсоюзов должно быть указано на свободных местах, что документы выданы на месте.

При отсутствии в данной области (крае) совета профсоюзов указанные документы отсылаются (при авизо по МФО) республиканскому банку Жилсоцбанка СССР по месту нахождения централизованных текущих счетов и вручаются республиканскому совету профсоюзов.

103. Перечисление средств, причитающихся ВЦСПС с централизованных текущих счетов республиканских советов профсоюзов, производится республиканскими банками Жилсоцбанка СССР на основании специальных извещений ВЦСПС в суммах, указанных в этих извещениях, 20 числа каждого месяца на текущий счет ВЦСПС (в Центральном операционном управлении Жилсоцбанка СССР). В тех случаях, когда 20 число падает на нерабочий день, перечисление указанных средств производится на следующий рабочий день.

Средства, остающиеся на централизованных текущих счетах, могут перечисляться на текущие счета республиканских советов профсоюзов по платежным поручениям.

104. Выписки из централизованных текущих счетов выдаются республиканскими банками Жилсоцбанка СССР соответствующим советам профсоюзов с приложением относящихся к ним третьих экземпляров ведомостей 0481053, а также документов, если последние не были переданы на месте областным, краевым или республиканским комитетам профсоюзов.


Особенности открытия счетов и перечисления средств по социальному страхованию и профбюджету в связи со спецификой организационной структуры некоторых профсоюзов


105. По указаниям комитетов профсоюзов: рабочих железнодорожного транспорта, морского и речного флота, авиационных работников, рабочих геологоразведочных работ и рабочих угольной промышленности транзитные текущие счета этих профсоюзов по социальному страхованию и по профвзносам открываются в учреждениях банков по месту нахождения средних звеньев профсоюзов - территориальных (дорожных, бассейновых, районных и т. п.) комитетов.

Территориальным комитетам профсоюза рабочих угольной промышленности транзитные текущие счета открываются в учреждениях банков, указанных в списке, приведенном в приложении N 5.

106. Территориальные комитеты указанных профсоюзов представляют учреждениям банков по месту нахождения транзитных текущих счетов список отделений банков, в которых должны быть открыты текущие субсчета по социальному страхованию и профвзносам.

Отделениям банков,указанным в списке, сообщается наименование учреждения банка, где находятся транзитные текущие счета территориального комитета, на которые должны перечисляться с установленные сроки остатки текущих субсчетов.

107. В каждом учреждении банка, как правило, могут быть открыты текущие субсчета и транзитные текущие счета только одному территориальному комитету каждого из указанных профсоюзов.

108. Средства, накапливаемые на транзитных текущих счетах по социальному страхованию указанных профсоюзов, полностью перечисляются на централизованные текущие счета по социальному страхованию соответствующих советов профсоюзов. В том случае, когда территориальный комитет обслуживает две или более области (республики), остаток транзитного текущего счета перечисляется учреждением банка в управление или республиканский банк Жилсоцбанка СССР в данной области (республике).

Остатки транзитных текущих счетов по профвзносам перечисляются после производства отчислений по стандартным справкам на текущие счета территориальных комитетов по профбюджету.

109. Выписки из транзитных текущих счетов со всеми приложениями передаются территориальным комитетам.

110. По профсоюзу работников агропромышленного комплекса учреждения банков один раз в месяц, до перечисления остатка средств с текущего субсчета этого союза по профвзносам на 1 число в управление Жилсоцбанка СССР производят отчисления на текущие счета райкомов профсоюза.

Отчисления производятся с суммы профвзносов в размерах, указанных в стандартных справках, представляемых райкомами. Стандартные справки должны быть выданы вышестоящим комитетом профсоюза (областным, краевым или республиканским).

Выписки из текущих субсчетов указанного профсоюза по профвзносам и социальному страхованию с приложениями выдаются райкомам профсоюза.


Счет N 700 "Текущие счета общественных организаций" (пассивный)


111. Назначение счета: учет средств партийных, комсомольских организаций, творческих союзов и других общественных организаций.

Кроме текущих счетов в учреждениях банка могут открываться на имя общественных организаций текущие субсчета.

По кредиту счета проводятся суммы поступлений на текущие счета и субсчета общественных организаций и учреждений.

По дебету счета проводятся суммы, выплачиваемые или перечисляемые с текущих счетов и субсчетов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета на имя соответствующих организаций.


Учет партийных и комсомольских членских взносов


112. Суммы партийных и комсомольских членских взносов партийными и комсомольскими организациями сдаются, как правило, в учреждения Сберегательного банка СССР по поручениям соответствующих предприятий и организаций. Допускается перечисление сумм членских комсомольских взносов в безналичном порядке по поручениям соответствующих предприятий и организаций. Отделения Сберегательного банка СССР 5, 15 и 20 числа перечисляют принятые суммы на счета соответствующих партийных и комсомольских организаций, оформляя отдельные платежные поручения на сумму партийных членских взносов и на сумму комсомольских членских взносов или сводное платежное поручение 0401003 с выделением этих сумм.

113. В управлениях и республиканских банках Жилсоцбанка СССР для учета членских партийных и комсомольских взносов открываются на имя обкомов, крайкомов, ЦК компартий и ЛКСМ особые текущие счета по членским партийным и комсомольским взносам соответственно. На особые текущие счета зачисляются суммы, поступающие по МФО из учреждений банков, а также суммы взносов, перечисляемые местными отделениями Сберегательного банка. Выдача средств с особых текущих счетов не допускается.

114. Остатки особых текущих счетов три раза в месяц (8, 18, и 28 числа) или в более частые сроки по договоренности с соответствующими партийными и комсомольскими органами перечисляются на обычные текущие счета обкомов, крайкомов, ЦК компартий и ЛКСМ.


Учет сумм авторского гонорара


115. Для приема от предприятий, организаций и учреждений сумм авторского гонорара Всесоюзному агентству по авторским правам (ВААПу) открываются:

- в учреждениях всех банков СССР - текущие субсчета;

- в управлениях и республиканских банках Жилсоцбанка СССР - транзитные счета;

- в ЦОУ Жилсоцбанка СССР - текущий счет ВААПа.

От предприятий, организаций и учреждений, одногородних с управлениями и республиканскими банками Жилсоцбанка СССР, указанные средства принимаются непосредственно на транзитные текущие счета ВААПа.

116. В первый рабочий день каждого месяца остатки средств на текущих субсчетах в суммах не ниже 100 рублей перечисляются учреждениями банков почтовыми авизо по МФО на транзитные счета в управлениях и республиканских банках Жилсоцбанка СССР. В первый рабочий день квартала остаток средств на текущем субсчете перечисляется независимо от его размера.

Ежемесячно одиннадцатого числа управления Жилсоцбанка СССР(кроме находящихся на территории РСФСР) и республиканские банки Жилсоцбанка СССР остатки средств на транзитных счетах перечисляют на текущие счета отделений ВААПа в соответствующем республиканском банке Жилсоцбанка СССР. По РСФСР областные, краевые и республиканские ( АССР) управления Жилсоцбанка СССР остатки транзитных счетов ВААПа перечисляют:

- Ленинградское, Архангельское, Вологодское, Калининградское, Псковское, Новгородское, Мурманское, Карельское, Коми управления Жилсоцбанка СССР - в Ленинградское управление Жилсоцбанка СССР на текущий счет Северо-Западного межобластного отделения ВААПа;

- Тувинское, Удмуртское, Алтайское, Красноярское, Кемеровское, Курганское, Омское, Оренбургское, Пермское, Свердловское, Томское,Тюменское и Челябинское управления Жилсоцбанка СССР - в Новосибирское управление Жилсоцбанка СССР на текущий счет Сибирского межобластного отделения ВААПа;

- Бурятское, Якутское, Приморское, Амурское, Иркутское,Камчатское, Магаданское, Сахалинское и Читинское управления Жилсоцбанка СССР - в Хабаровское управление Жилсоцбанка СССР на текущий счет Дальневосточного межобластного отделения ВААПа;

- Дагестанское, Кабардино-Балкарское, Калмыцкое,Северо-Осетинское, Чечено-Ингушское, Краснодарское, Ставропольское, Белгородское, Воронежское, Курское, Липецкое, Орловское, Ростовское и Тамбовское управления Жилсоцбанка СССР - в Ростовское управление Жилсоцбанка СССР на текущий счет Юго-Западного межобластного отделения ВААПа;

- Башкирское, Марийское, Мордовское, Татарское, Чувашское, Астраханское , Волгоградское, Горьковское, Кировское, Куйбышевское, Пензенское, Саратовское и Ульяновское управления Жилсоцбанка СССР - в Куйбышевское управление Жилсоцбанка СССР на текущий счет Приволжского межобластного отделения ВААПа;

- остальные управления Жилсоцбанка СССР, находящиеся на территории РСФСР, - в Центральное операционное управление Жилсоцбанка СССР на текущий счет ВААПа.

Никаких расходов, кроме указанных перечислений, с текущих субсчетов ВААПа не производится.

117. Выписки из текущих субсчетов и транзитных счетов со всеми приложениями передаются в установленном порядке уполномоченным ВААПа по предъявлении ими доверенности, выданной Правлением ВААПа, содержащей указания о праве получения в учреждениях банков СССР выписок из указанных счетов, а при отсутствии таких уполномоченных - прилагаются к авизо по МФО на перечисление остатка текущего субсчета или транзитного счета ВААПа.

Выписки из текущих субсчетов и транзитных счетов отделениями ВААПа выдаются или отсылаются по почте в общеустановленном порядке.

118. Инкассовые поручения с исполнительными документами на принудительное списание средств со счетов предприятий, организаций и учреждений для зачисления на текущие субсчета или транзитные счета ВААПа принимаются от уполномоченных ВААПа при предъявлении ими удостоверений личности.


Учет средств художественного фонда СССР


119. В отделениях банков Художественному фонду СССР открываются на балансовом счете N 700 текущие субсчета, а в управлениях и республиканских банках Жилсоцбанка СССР - транзитные счета этого фонда. Поступающие средства в пользу Художественного фонда зачисляются в отделениях банковна текущие субсчета, а в управлениях и республиканских банках Жилсоцбанка СССР - непосредственно на транзитные счета.

Перечисление остатков текущих субсчетов на транзитные счета производится в сумме не ниже 100 рублей в первый рабочий день каждого месяца почтовыми авизо по МФО. При этом остаток текущего субсчета на начало квартала перечисляется независимо от его размера.

120. Остатки транзитных счетов перечисляются управлениями и республиканскими банками Жилсоцбанка СССР 16 числа каждого месяца в Центральное операционное управление Жилсоцбанка СССР на текущий счет Художественного фонда СССР.

Никакие выдачи и списания с текущих субсчетов и транзитных счетов, кроме указанных перечислений, не допускаются.

Выписки из текущих субсчетов и транзитных счетов передаются инспекторам - уполномоченным Художественного фонда СССР по предъявлении ими доверенности Фонда, а при отсутствии уполномоченных - прилагаются к авизо на перечисление остатка счета.


Учет средств Международного фонда "За выживание и развитие человечества"


В учреждениях банков для учета взносов в Международный фонд "За выживание и развитие человечества" открываются без заявлений на балансовом счете N 700 следующие счета:

- во всех учреждениях банков - текущие субсчета Международного фонда;

- в управлениях и республиканских банках Жилсоцбанка СССР - транзитные счета этого Фонда;

- в Центральном операционном управлении Жилсоцбанка СССР - централизованный счет этого Фонда.

Оформление и контроль операций по взносам в Международный фонд осуществляется учреждениями банков в порядке, аналогичном действующему в отношении Советского фонда мира.

Расходные операции по указанным субсчетам и транзитным счетам не производится, за исключением перечисления остатков в управления Жилсоцбанка СССР.

Накопившиеся средства на субсчетах Международного фонда учреждения банков перечисляют почтовым авизо по МФО ежемесячно в период с 15 по 20 число управлениям Жилсоцбанка СССР для зачисления на транзитный счет. Управления Жилсоцбанка СССР перечисляют остатки транзитных счетов не позднее 25 числа республиканским банкам Жилсоцбанка СССР, а последние до 5 числа каждого месяца - в Центральное операционное управление Жилсоцбанка СССР. К авизо по МФО прилагается копия мемориального ордера на перечисление остатка счета, а также выписки из лицевых счетов с приложенными к ним соответствующими документами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета.


Счет N 701 "Прочие текущие счета" (пассивный)


121. Назначение счета: учет средств религиозных организаций (религиозные центры, духовные управления, зарегистрированные в установленном порядке религиозные общества), а также средств в советской валюте, вносимых на текущие счета иностранных граждан, фирм и дипломатических представительств.

По кредиту счета проводятся поступления на текущие счета.

По дебету счета проводятся суммы, выплачиваемые и перечисляемые с текущих счетов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета владельцев текущих счетов.


Счет N 702 "Советский фонд культуры" (пассивный)


122. Все учреждения банков страны обязаны принимать добровольные денежные взносы и безналичные переводы от граждан, государственных, кооперативных, общественных и других предприятий, организаций и учреждений в пользу Советского фонда культуры. Сдаваемые гражданами в Советский фонд культуры изделия из драгоценных металлов принимаются учреждениями банков в установленном порядке, а стоимость принятых изделий зачисляется на счета Советского фонда культуры по мере поступления средств от Государственного хранилища ценностей.

Взносы в Советский фонд культуры в иностранной валюте и платежных документах в иностранной валюте принимаются учреждениями Внешэкономбанка, а в городах, где нет учреждений Внешэкономбанка, такие средства принимаются в общеустановленном порядке учреждениями банков СССР. В Узбекском, Казахском,Грузинском, Азербайджанском, Латвийском, Киргизском, Таджикском, Туркменском республиканских банках Жилсоцбанка СССР республиканским отделениям Советского фонда культуры на балансовом счете N 702 открываются текущие счета для зачисления добровольных взносов в иностранной валюте от советских и иностранных организаций и граждан. Расход иностранной валюты с текущих счетов осуществляется в соответствии со сметой республиканского отделения Советского фонда культуры, согласованной с Правлением Фонда.

Текущие счета организациям Советского фонда культуры (Правление и отделения Советского фонда культуры) открываются в учреждениях Жилсоцбанка СССР, а в отделениях всех банков СССР открываются текущие субсчета для учета добровольных взносов в советский фонд культуры.

Текущие субсчета Советского фонда культуры открываются во всех учреждениях банков без специальных заявлений.

Учреждения банков перечисляют остатки текущих субсчетов не позднее 25 числа каждого месяца непосредственно на текущие счета отделений Советского фонда культуры. К авизо прилагаются выписки из текущих субсчетов с приложениями, предназначенные для выдачи отделениям Советского фонда культуры.

С текущих счетов отделений Советского фонда культуры производятся расходы, предусмотренные положением об отделениях Фонда, включая перечисления средств Правлению Советского фонда культуры на его счет в Центральном операционном управлении Жилсоцбанка СССР.

Оформление и контроль операций по взносам в Советский фонд культуры осуществляется учреждениями банков СССР в порядке, аналогичном действующему в отношении Советского фонда мира.

Добровольные взносы в Советский фонд культуры, принятые учреждениями Сберегательного банка СССР, перечисляются на счет N 702 в учреждение банка по месту нахождения корреспондентского счета отделения Сберегательного банка СССР.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета.


Счет N 703 "Фонд зоопарков" (пассивный)


Счет N 704 "Советский фонд здоровья и милосердия" (пассивный)


123. Средства указанных фондов формируются за счет добровольных взносов граждан, а также поступлений соответствующих средств от государственных, кооперативных и общественных предприятий и организаций.

Прием взносов оформляется в порядке, установленном для приема взносов в Советский фонд мира.

Принятые суммы зачисляются на лицевые счета, открываемые во всех учреждениях банков СССР для каждого фонда отдельно.

Расходные операции с этих лицевых счетов производятся по поручениям оргкомитета Фонда зоопарков и организаций Советского фонда здоровья и милосердия, а также в соответствии с указаниями Жилсоцбанка СССР.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета.


Счет N 705 " Советский фонд мира" (пассивный)


124. Для учета средств, поступающих в Советский фонд мира от предприятий, организаций и учреждений, а также от граждан, в учреждениях банков открываются следующие счета Советского фонда мира: текущие субсчета - во всех учреждениях банков, транзитные счета - в управлениях и республиканских банках Жилсоцбанка СССР, централизованный счет Правления Советского фонда мира - в Центральном операционном управлении Жилсоцбанка СССР. Указанные счета открываются без специальных заявлений.

125. В Советский фонд мира могут приниматься от отдельных граждан ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов. При этом изделия из драгметаллов принимаются на инкассо в порядке, изложенном в инструкции Госбанка СССР по эмиссионно-кассовой работе, с зачислением средств на текущие субсчета Советского фонда мира по поступлении от Государственного хранилища ценностей суммы стоимости принятых на инкассо изделий.

126. Операции по текущему субсчету Советского фонда мира должны контролироваться главным бухгалтером учреждения банка или его заместителем (начальником учетно-операционного отдела)** в порядке, изложенном ниже. Ответственным исполнителем запрещается единолично принимать документы на взносы и перечисления средств в Советский фонд мира непосредственно от клиентов.

В операционном помещении учреждения банка на видном месте вывешивается объявление о том, куда и к кому следует обращаться для оформления взносов наличными деньгами и безналичных перечислений средств в Советский фонд мира и другие фонды.

127. При взносе в Советский фонд мира наличных денег по устному заявлению вносителя ответственный исполнитель (работник банка) в присутствии контролирующего работника выписывает объявление 0402001. При этом вноситель денег расписывается на объявлении в реквизите " Подпись вносителя". По желанию вносителя денег он может собственноручно заполнить объявление 0402001. В бланке объявления 0402001 в графе "от кого" указывается фамилия, имя, отчество и адрес лица, вносящего денежные средства, или полное наименование организации, учреждения вносителя. Заполненное объявление передается контролирующему работнику.

Проверив правильность заполнения объявления, контролирующий работник визирует объявление в верхнем левом углу и записывает суммы взноса в кассовый журнал, после чего объявление передается внутренним порядком ответственному исполнителю, ведущему субсчет Советского фонда мира, а клиент направляется в приходную кассу. Ответственный исполнитель выписывает квитанцию 0402004, подписывает объявление и квитанцию и передает их в кассу.

Ордера объявлений на принятые деньги от кассира поступают к контролирующему работнику, ведущему кассовый журнал по взносам в Советский фонд мира. Проверив подлинность подписи кассира, этот работник делает отметку в кассовом журнале о возврате ордера и записывает взнос в специальной книге контрольного учета операций по Советскому фонду мира. Эта книга заводится применительно к форме лицевого счета на весь период действия субсчета Советского фонда мира. Затем ордер с визой контролирующего работника, свидетельствующий о регистрации взноса в указанной книге, направляется ответственному исполнителю для последующей передачи данных на ВЦ, ИВС или с лицевым счетом в МСБ.

При сверке с кассой оборотов по приходу учитываются записи в кассовом журнале по Советскому фонду мира. Для этого контролирующий работник в те дни, когда имеются поступления в Советский фонд мира, участвует в сверке оборотов с кассой и подписывает справку 0482109, составленную кассиром приходной кассы, или сводную справку 04821119, составляемую кассиром, ведущим приходно-расходные операции, вместе с ведущим счет Советского фонда мира ответственным исполнителем (на относящейся к последнему строке справки).

Прием взносов в Советский фонд мира вечерними кассами банка запрещается.

Платежные поручения на перечисление сумм в Советский фонд мира со счетов организаций, а также платежные поручения отделений Сберегательного банка СССР на перечисление в Советский фонд мира сумм, списанных со счетов вкладчиков, предъявляются представителем организации контролирующему работнику, который записывает сумму поручения в указанную выше контрольную книгу, визирует первый экземпляр поручения и направляет клиента с поручением к ответственному исполнителю, ведущему счет плательщика. Расписка в приеме платежного поручения выдается клиенту ответственным исполнителем.

128. В городах, где нет учреждений Внешэкономбанка СССР,учреждения банков принимают взносы в Советский фонд мира в иностранной валюте и платежных документах в иностранной валюте. Оформление и контроль этих операций производится в общеустановленном порядке для взносов в Фонд мира с учетом следующих особенностей.

Заявление на взнос иностранной валюты и чеков 0486376 составляется работником банка в двух экземплярах под копирку по устному заявлению вносителя. Второй экземпляр вносителем может не подписываться, талон к заявлению не заполняется. По желанию вносителя заявление может быть составлено им лично. В подтверждение взноса выдается квитанция 0402004. Взносы могут вноситься анонимно, в этих случаях в указанных выше документах работником банка записывается: "От предъявителя", при этом квитанция 0402004 на взнос средств от предъявителя перечеркивается крестообразно и на ней делается надпись " от получения квитанции вноситель отказался" и помещается в кассовые документы по иностранным операциям.

Сумма иностранной валюты и чеков регистрируется в отдельном реестре 0486378.

Средства в сумме рублевого эквивалента стоимости принятой иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте в тот же день по МФО перечисляются во Внешэкономбанк СССР на специальный счет Советского фонда мира. В авизо указывается наименование иностранной валюты или чека, к авизо прилагается второй экземпляр заявления 0486376.

В книге контрольного учета операций по Советскому фонду мира делается отметка о номере и дате отсылаемого авизо, по текущим субсчетам Советского фонда мира эти операции не отражаются.

Прием взносов в Советский фонд мира в иностранной валюте, а также в советской валюте может осуществляться непосредственно обменными пунктами учреждений банков СССР. При этом оформление взносов принятой иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте и рублях производится работником обменного пункта путем составления заявления 0486376, регистрации суммы в реестр 0486378 и составления квитанции 0402004 с соблюдением изложенных выше требований.

Суммы взносов в Советский фонд мира в советской валюте регистрируются в отдельном кассовом приходном журнале 0482054.

Заключение дня и составление отчетности обменного пункта, проверка отчета и контроля за работой обменного пункта по приему взносов в Советский фонд мира производится главным бухгалтером учреждения банка с учетом действующих правил.

Иностранная валюта и чеки могут быть в установленном порядке приняты учреждением банка на инкассо, при этом средства на счет Советского фонда мира зачисляются непосредственно Внешэкономбанком СССР, о результатах пересчета в установленном порядке сообщается учреждению банка для списания валюты с внебалансового счета N 9961.

129. Накопившиеся средства на субсчете Советского фонда мира учреждения банков ежемесячно 25 числа перечисляют полностью управлениям Жилсоцбанка СССР для зачисления на транзитный счет этого фонда.

Контролирующий работник проверяет правильность оформления выписки из субсчета Советского фонда мира, наличие при ней приложений с наименованием вносителя, сличает все записи по кредиту субсчета с записями в контрольной книге и записывает в ней сумму перечисления на транзитный счет.

Проверенная выписка заверяется дополнительно к подписи ответственного исполнителя подписью контролирующего работника и штампом учреждения банка и вместе с приложениями к ней отсылается управлению Жилсоцбанка СССР при авизо на перечисление остатка субсчета на транзитный счет.

Выписки из субсчетов Советского фонда мира, полученные от учреждений банков, и выписки из транзитных счетов управлений Жилсоцбанка СССР (кроме находящихся в РСФСР, Украинской, Белорусской и Казахской ССР) отсылаются не позднее следующего дня после перечисления остатка транзитного счета со всеми приложениями, кроме копий мемориальных ордеров, республиканских (союзных республик) отделениям Советского фонда мира или Комитетам защиты мира. В исключение из изложенного, выписки из текущих субсчетов Советского фонда мира, полученные из отделений банков СССР,а также из транзитных текущих счетов в управлениях Жилсоцбанка СССР в Адыгейской, Горно-Алтайской, Еврейской, Карачаево-Черкесской и Хакасской автономных областях, выдаются на месте отделениям Советского фонда мира.Управления Жилсоцбанка СССР в РСФСР, Украинской ССР, Белорусской ССР и Казахской ССР такие выписки пересылают республиканским (АССР), краевым и областным Комитетам защиты мира или отделениям Советского фонда мира.

Копии мемориальных ордеров, поступившие от учреждений банков в управление Жилсоцбанка СССР, следует помещать при мемориальном ордере на перечисление остатка транзитного счета.

Управления и республиканские банки Жилсоцбанка СССР перечисляют остатки транзитных счетов Советского фонда мира почтой третьего числа Центральному операционному управлению Жилсоцбанка СССР для зачисления на централизованный счет Правления Советского фонда мира с приложением к авизо копии мемориального ордера, в котором должно быть четко обозначено штампом наименование банка и приведены необходимые сведения.


Счет N 707 "Советский детский фонд имени В.И.Ленина" (пассивный)


130. Счета Советского детского фонда имени В.И.Ленина открываются во всех учреждениях банков СССР для учета добровольных взносов граждан, а также поступлений средств от государственных, кооперативных, общественных предприятий, организаций, учреждений.

Взносы в Советский детский фонд имени В.И.Ленина в иностранной валюте и платежных документах в иностранной валюте принимаются учреждениями Внешэкономбанка СССР, а в городах, где нет учреждений Внешэкономбанка СССР, такие средства принимаются всеми учреждениями банков СССР.

Сдаваемые гражданами в Советский фонд имени В. И. Ленина изделия из драгоценных металлов принимаются банками в порядке, изложенном в инструкции Госбанка СССР по эмиссионно-кассовой работе. Стоимость таких изделий зачисляется на счета Советского детского фонда имени В. И. Ленина по мере поступления средств от Государственного хранилища ценностей.

Прием взносов оформляется в порядке, установленном для приема взносов в Советский фонд мира.

Учреждения банков в начале каждого месяца перечисляют поступившие суммы в управление или республиканский банк Жилсоцбанка СССР для зачисления на соответствующие счета организаций советского детского фонда имени В. И. Ленина. Принятые учреждениями банков взносы в указанный фонд в иностранной валюте подлежат перечислению на текущий счет этого фонда во Внешэкономбанке СССР.

Выписки из лицевых счетов со всеми приложениями к ним высылаются в адрес соответствующих областных, краевых, республиканских отделений Советского детского фонда имени В. И. Ленина.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета.


ГАРАНТ:

Телеграммой ЦБР от 27 января 1995 г. N 20-95 были изменены наименования балансовых счетов NN 710, 711

см. предыдущую редакцию


Счет N 710 "Вклады военнослужащих до востребования
и сроком до 30 дней (пассивный)


Счет N 711 "Вклады граждан до востребования
и сроком до 30 дней (пассивный)


131. Назначение счетов: учет вкладов военнослужащих и граждан. Счет N 710 ведется в полевых учреждениях банка.

По кредиту счетов проводятся поступления во вклады и начисленные по ним проценты.

По дебету счетов проводятся суммы, выплачиваемые и перечисляемые с вкладов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета вкладчиков.

Операции по вкладам граждан производятся в соответствии с правилами, установленными Сберегательным банком СССР.

Вклады военнослужащих выплачиваются всеми учреждениями банков по предъявлении вкладной книжки в соответствии с действующими указаниями. На суммы выплаченных вкладов составляются дебетовые авизо, которые направляются полевым учреждениям банка. В случае обработки учетной информации на ИВС или ВЦ отдебетование указанных сумм производится через счет N 908.


ГАРАНТ:

Письмом Госбанка СССР от 12 декабря 1991 г. N 369 изменяется наименование балансового счета N 712

(см. редакцию от 21 декабря 1989 г.)


Счет N 712 "Ссудные счета предпринимателей, осуществляющих
свою деятельность без образования юридического лица"
(активный)


132. Назначение счета : Учет ссуд, выданных гражданам, занимающимся индивидуальной трудовой деятельностью.

По дебету счета проводятся выдаваемые ссуды, а также суммы задолженности, поступившие от других учреждений банков в связи с переменой места жительства заемщика.

По кредиту счета проводятся суммы, поступающие в погашение задолженности по ссудам, а также суммы задолженности, перечисляемые по МФО другим учреждениям банков по новому месту жительства заемщика.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета заемщиков.


Счет N 720 "Аккредитивы" (пассивный)


133. Назначение счета: учет сумм аккредитивов, открытых по поручениям покупателей для расчетов с поставщиками в иногородних учреждениях банков.

По кредиту счета проводятся суммы открытых аккредитивов.

По дебету счета проводятся суммы, выплаченные за счет аккредитивов, и суммы, перечисляемые обратно на счета покупателей вследствие неиспользования, уменьшения суммы или аннулирования аккредитивов.

При годовом заключении счетов по дебету счета N 720 могут иметь место заключительные обороты:

а) по поступившим после 31 декабря дебетовым авизо, датированным истекшим годом, на произведенные выплаты по аккредитивам, срочным по 31 декабря, выставленным за счет средств бюджета или со счетов по финансированию капитальных вложений;

б) по перечислению неиспользованных остатков таких аккредитивов.

В аналитическом учете ведутся сводные лицевые счета или лицевые счета по каждому аккредитиву.


ГАРАНТ:

Письмом Госбанка СССР от 12 декабря 1991 г. N 369 изменяется наименование балансового счета N 722

(см. редакцию от 21 декабря 1989 г.)


Счет N 722 "Расчетные чековые книжки и справки"
(пассивный)


134. Назначение счета: учет средств, депонированных предприятиями, организациями, учреждениями и колхозами для расчетов чеками из лимитированных книжек с поставщиками за товар и услуги и с транспортными организациями за перевозки грузов и другие услуги, а также с предприятиями связи за товары, получаемые наложным платежом за пересылку почтовых посылок. На этом же счете учитываются средства, депонируемые грузоотправителями (грузополучателями) для осуществления централизованных расчетов сводными требованиями за перевозку грузов.

По кредиту счета проводятся суммы, перечисляемые в оплату выданных лимитированных чековых книжек и лимитированных справок, а также суммы увеличения по ним лимитов.

По дебету проводятся суммы чеков и сводных требований, принятых банком к оплате от поставщиков, транспортных организаций и предприятий связи, суммы неиспользованных лимитов и непредъявленных чеков, возвращаемые на счета предприятий, организаций и учреждений по их требованиям, а в случае невостребования в течение установленного срока - на счет "Прочие дебиторы и кредиторы".

В аналитическом учете ведутся лицевые счета предприятий, организаций и учреждений - плательщиков по лимитированным книжкам и отдельные по справкам.


Счет N 723 "Акцептованные платежные поручения и расчетные чеки
Государственного банка СССР" (пассивный)


135. Назначение счета: учет средств, перечисляемых со счетов предприятий, организаций и учреждений для расчетов акцептованными платежными поручениями с предприятиями связи за совершаемые через них переводы, пересылку почтовых посылок и выплату наложенных платежей.

На этом счете депонируются также суммы выданных гражданам расчетных чеков Госбанка СССР.

По кредиту счета проводятся суммы платежных поручений, акцептованных банком для совершения расчетов, а также выданных гражданам расчетных чеков СССР.

По дебету счета проводятся суммы платежных поручений, предъявленных банку к оплате; возвращаемые суммы неиспользованных или утраченных поручений, а также суммы акцептованных поручений, не представленных к оплате в течение одного месяца, списываемые на счет "Прочие дебиторы и кредиторы" и в дальнейшем перечисляемые в доходы союзного бюджета по истечении срока исковой давности; суммы расчетных чеков Госбанка СССР, принятых торговыми и другими предприятиями в уплату за товары.

Аналитический учет акцептованных платежных поручений и расчетных чеков Госбанка СССР ведется на отдельных сборных лицевых счетах. В лицевых счетах против сумм акцептованных платежных поручений и расчетных чеков Госбанка СССР, проведенных по кредиту, проставляются в последующем даты списания этих сумм со счета.


Счет N 725 "Расчеты хозорганов по разовым зачетам"
(активно-пассивный)


136. Назначение счета: учет расчетов между предприятиями и организациями - участниками групповых зачетов, осуществляемых в разовом порядке.

По дебету счета проводятся суммы причитающихся платежей с участников зачета по принятым к зачету документам и суммы кредитовых сальдо лицевых счетов участников, перечисляемые на их расчетные счета по окончании разового зачета.

По кредиту проводятся суммы, поступающие в пользу участников зачета от других его участников, и суммы дебетовых сальдо лицевых счетов по зачету, покрываемые с расчетных счетов его участников или расчетным кредитом с ссудных счетов.

В аналитическом учете открываются временные лицевые счета хозорганов - участников зачета.


Счет N 727 "Суммы по последующим отказам от акцепта
до выяснения" (активный)


137. Назначение счета: учет сумм последующих отказов от акцепта, подлежащих списанию со счетов поставщиков, в тех случаях, когда банки поставщиков и плательщиков обслуживаются одним вычислительным центром.

По дебету счета проводятся суммы последующих отказов от акцепта, подлежащие списанию с лицевых счетов поставщиков.

По кредиту счета проводятся суммы, списываемые со счетов поставщиков по заявлениям об отказе от акцепта и данным материалов, полученных от вычислительного центра, не позднее следующего дня после зачисления суммы на счет N 727.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, составленные вычислительным центром.


Счет N 729 "Инкассированная денежная выручка" (активно-пассивный)


138. Назначение счета: учет инкассируемой денежной выручки, подлежащей зачислению на счета предприятий и организаций.

По дебету этого счета проводятся суммы инкассированной денежной выручки, зачисляемые предварительно - до пересчета - на счета предприятий и организаций, и суммы выявленных при пересчете излишков.

По кредиту счета проводятся суммы выручки, списываемые после пересчета на счет N 030 "Касса", и суммы недостач, установленные при пересчете.

По кредиту этого счета могут проводиться в последний день месяца также суммы инкассированной выручки за этот же день, которые по заданиям Госбанка СССР зачислены через оборотную кассу в резервные фонды. Зачисление на счета предприятий и организаций указанных выше сумм производится со счета N 729 в первый рабочий день следующего месяца. Остатка по этому счету на 1 января быть не должно.

В аналитическом учете ведется сборный лицевой счет.


ГАРАНТ:

Телеграммой ЦБР от 30 декабря 1994 г. N 227-94 были закрыты счета

NN 730, 733


Счет N 73 "Средства заказчиков, высвобождающиеся при осуществлении
укрупненных расчетов" (пассивный)


139. Назначение счета: учет средств, высвобождающихся у заказчиков в связи с осуществлением расчетов с подрядными и проектными организациями за выполненные работы без промежуточных платежей.

По кредиту счета проводятся суммы, перечисляемые заказчиками, а так- же суммы кредитов банков , если капитальные вложения заказчиков осущест- вляются за счет кредитов банков. В тех случаях, когда расчеты заказчиков с проектными и подрядными организациями за выполненные работы по проекти- рованию и строительству кооперативных жилых домов осуществляются без про- межуточных платежей, на указанные счета перечисляются средства со счета N 745.

По дебету счета проводятся суммы оплачиваемых документов за выпол- ненные подрядными организациями работы по законченным строительством объ- ектам и проектным организациям по законченным проектам, а также суммы пе- речислений, связанные с регулированием остатков средств на этих счетах. Никаких других перечислений с этих счетов не допускается.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета заказчиков.


Счет N 733 "Средства, зарезервированные в связи с несвоевременной
сдачей оборудования в монтаж" (пассивный)


140. Назначение счета: учет средств, забронированных на погашение задолженности по ссудам, выданным на оплату оборудования.

По кредиту счета проводятся суммы забронированных средств на погашение задолженности по ссудам, выданным на оплату оборудования.

По дебету счета проводятся суммы, списываемые в погашение задолженности по ссудам, выданным на оплату оборудования.

Неиспользованные остатки средств, зачисленные на эти счета, в конце года не закрываются.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по предприятиям и организациям.

-------------------

* По легковым автомобилям "Волга".

** В дальнейшем изложении - контролирующий работник



Указания Госбанка СССР от 18 ноября 1987 г. N 1027 по применению Плана счетов бухгалтерского учета в банках СССР. Часть I


Текст Указаний официально опубликован не был


Указанием ЦБР от 26 ноября 2007 г. N 1918-У настоящие Указания не применяются на территории Российской Федерации с 1 января 2008 г.


Указанием ЦБР от 27 марта 1998 г. N 195-У часть I настоящих указаний признана утратившей силу


Письмом ЦБР от 22 марта 1995 г. N 152 в текст указаний были внесены изменения


Телеграммой ЦБР от 27 января 1995 г. N 20-95 в текст указаний были внесены изменения и дополнения


Телеграммой ЦБР от 30 декабря 1994 г. N 227-94 в текст указаний были внесены изменения и дополнения


Телеграммой ЦБР от 28 ноября 1994 г. N 204-94 были присвоены новые наименования счетам N 167, 168, 169


Телеграммой ЦБР от 3 августа 1993 г. N 155-93 в текст указаний были внесены изменения и дополнения


Письмом ЦБР от 30 ноября 1992 г. N 18-2/1907 в текст указаний были внесены изменения и дополнения


Письмом Госбанка СССР от 21 марта 1991 г. N 342 в текст указаний были внесены изменения и дополнения


Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.