Проверки юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
Полезные ссылки
Сводный план проверок субъектов предпринимательства на 2011 и 2012 годы (Официальный сайт Генеральной Прокуратуры РФ)
Федеральный закон от 26 декабря 2008 г. N 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля"
Защита прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля (Федеральный закон от 26 декабря 2008 г. N 294-ФЗ)
Федеральный закон устанавливает порядок проведения проверок юридических лиц и ИП органами государственной власти.
Проверки подразделяются на плановые и внеплановые, документарные и выездные. Ежегодный Сводный план проверок составляется Генеральной прокуратурой и размещается на официальном сайте Генеральной прокуратуры.
Внеплановые проверки возможны только в определенных случаях: если есть угроза причинения вреда жизни и здоровью граждан, либо причинения вреда животным, растениям, окружающей среде, безопасности государства, а также в случае угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера. Также внеплановые проверки возможны по жалобам потребителей о нарушении их прав.
Организации и ИП, планирующие заняться бытовыми услугами, торговлей, общественным питанием и некоторыми другими видами деятельности, обязаны уведомить об этом соответствующие контролирующие органы. Уведомление направляется после госрегистрации организации или ИП и постановки их на налоговый учет до начала фактического осуществления деятельности. Форма уведомления и порядок его представления устанавливаются Правительством РФ.
***
Проверка - совокупность проводимых органом государственного контроля (надзора) или органом муниципального контроля в отношении юридического лица, индивидуального предпринимателя мероприятий по контролю для оценки соответствия осуществляемых ими деятельности или действий (бездействия), производимых и реализуемых ими товаров (выполняемых работ, предоставляемых услуг) обязательным требованиям и требованиям, установленным муниципальными правовыми актами
мероприятие по контролю - действия должностного лица или должностных лиц органа государственного контроля (надзора) либо органа муниципального контроля и привлекаемых в случае необходимости в установленном настоящим Федеральным законом порядке к проведению проверок экспертов, экспертных организаций по рассмотрению документов юридического лица, индивидуального предпринимателя, по обследованию используемых указанными лицами при осуществлении деятельности территорий, зданий, строений, сооружений, помещений, оборудования, подобных объектов, транспортных средств и перевозимых указанными лицами грузов, по отбору образцов продукции, объектов окружающей среды, объектов производственной среды, по проведению их исследований, испытаний, а также по проведению экспертиз и расследований, направленных на установление причинно-следственной связи выявленного нарушения обязательных требований и (или) требований, установленных муниципальными правовыми актами, с фактами причинения вреда
Сводный план проверок субъектов предпринимательства на 2011 и 2012 годы (Официальный сайт Генеральной Прокуратуры РФ)
Ограничения применения закона
Положения Федерального закона 294-ФЗ, устанавливающие порядок организации и проведения проверок, не применяются:
1) к мероприятиям по контролю, при проведении которых не требуется взаимодействие органов, уполномоченных на осуществление государственного контроля (надзора), муниципального контроля (далее также - органы государственного контроля (надзора), органы муниципального контроля), и юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и на указанных лиц не возлагаются обязанности по предоставлению информации и исполнению требований органов государственного контроля (надзора), органов муниципального контроля;
3) при осуществлении прокурорского надзора (за исключением случаев проведения органами государственного контроля (надзора), органами муниципального контроля проверок по требованию прокурора), правосудия и проведении административного расследования;
Положения Федерального закона 294-ФЗ, устанавливающие порядок организации и проведения проверок, не применяются также при осуществлении следующих видов государственного контроля (надзора):
14) контроль за соблюдением законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов Российской Федерации о размещении заказов;
15) контроль за соблюдением требований законодательства Российской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма;
Федеральным законом от 26 декабря 2008 г. N 294-ФЗ введен запрет на проведение в отношении одного юридического лица или одного индивидуального предпринимателя несколькими органами государственного контроля (надзора), органами муниципального контроля проверок исполнения одних и тех же обязательных требований и требований, установленных муниципальными правовыми актами
Плата за проверку
Плата с юридических лиц, индивидуальных предпринимателей за проведение мероприятий по контролю не взимается
Срок проведения проверки
Срок проведения проверки любого вида не может превышать двадцать рабочих дней
В отношении одного субъекта малого предпринимательства общий срок проведения плановых выездных проверок не может превышать пятьдесят часов для малого предприятия и пятнадцать часов для микропредприятия в год
В исключительных случаях срок проведения проверки может быть продлен
Недействительность результатов проверки
Результаты проверки, проведенной органом государственного контроля (надзора), органом муниципального контроля с грубым нарушением установленных настоящим Федеральным законом требований к организации и проведению проверок, не могут являться доказательствами нарушения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем обязательных требований и требований, установленных муниципальными правовыми актами, и подлежат отмене вышестоящим органом государственного контроля (надзора) или судом на основании заявления юридического лица, индивидуального предпринимателя (статья 20 Закона 294-ФЗ)
Грубыми нарушениями являются:
- отсутствие оснований проведения плановой проверки (проверка проводится не чаще чем один раз в три года, на основании разрабатываемых органами государственного контроля (надзора), органами муниципального контроля в соответствии с их полномочиями ежегодных планов);
- нарушение сроков уведомления проведения плановой проверки юридического лица, индивидуального предпринимателя (не позднее чем в течение трех рабочих дней до начала ее проведения посредством направления копии распоряжения или приказа руководителя, заместителя руководителя органа государственного контроля (надзора), органа муниципального контроля о начале проведения плановой проверки заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или иным доступным способом);
- нарушение сроков уведомления проведения внеплановой проверки юридического лица, индивидуального предпринимателя (уведомляются органом государственного контроля (надзора), органом муниципального контроля не менее чем за двадцать четыре часа до начала ее проведения любым доступным способом, за исключением внеплановой выездной проверки, основания проведения которой указаны в пункте 2 части 2 статьи 10);
- отсутствие оснований проведения внеплановой выездной проверки, а именно обращений и заявлений граждан, юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, информации от органов государственной власти, органов местного самоуправления, из средств массовой информации о следующих фактах - возникновение угрозы причинения вреда жизни, здоровью граждан, вреда животным, растениям, окружающей среде, безопасности государства, а также угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера; причинение вреда жизни, здоровью граждан, вреда животным, растениям, окружающей среде, безопасности государства, а также возникновение чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера). Кроме того, основания проведения внеплановой выездной проверки отсутствуют и в случаях, когда обращения и заявления не позволяют установить лицо, обратившееся в орган государственного контроля (надзора), орган муниципального контроля, либо обращения и заявления не содержат сведений об указанных фактах;
- отсутствие согласования с органами прокуратуры внеплановой выездной проверки в отношении юридического лица, индивидуального предпринимателя, проводимой по основаниям, указанными в подпунктах "а" и "б" пункта 2 части 2 статьи 10;
- нарушение сроков и времени проведения проверок в отношении субъектов малого предпринимательства (в отношении одного субъекта малого предпринимательства общий срок проведения плановой выездной проверки не может превышать пятьдесят часов для малого предприятия и пятнадцать часов для микропредприятия в год);
- проведение проверки без распоряжения или приказа руководителя, заместителя руководителя органа государственного контроля (надзора), органа муниципального контроля;
- требование документов, не относящихся к предмету проверки;
- превышение установленных сроков проведения проверки;
Нормативные акты, направленные на реализацию положений Федерального закона от 26 декабря 2008 г. N 294-ФЗ
Правила подготовки органами государственного контроля (надзора) и органами муниципального контроля ежегодных планов проведения плановых проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утвержденные постановлением Правительства РФ от 30 июня 2010 г. N 489
Постановление Правительства РФ от 5 апреля 2010 г. N 215 "Об утверждении Правил подготовки докладов об осуществлении государственного контроля (надзора), муниципального контроля в соответствующих сферах деятельности и об эффективности такого контроля (надзора)"
Перечень видов деятельности в сфере здравоохранения, сфере образования и социальной сфере, осуществляемых юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, в отношении которых плановые проверки проводятся с установленной периодичностью, утвержденный постановлением Правительства РФ от 23 ноября 2009 г. N 944
Правила аккредитации граждан и организаций, привлекаемых органами государственного контроля (надзора) и органами муниципального контроля к проведению мероприятий по контролю, утвержденные постановлением Правительства РФ от 20 августа 2009 г. N 689
Приказ Федерального медико-биологического агентства от 11 января 2011 г. N 1 "О подготовке ФМБА России доклада "Об осуществлении государственного контроля (надзора) в сфере санитарно-эпидемиологического благополучия работников организаций отдельных отраслей промышленности с особо опасными условиями труда и населения отдельных территорий, подлежащих обслуживанию ФМБА России, а также в сфере донорства крови и её компонентов на территории Российской Федерациии об эффективности такого контроля (надзора)"
Приказ Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека от 12 января 2012 г. N 6 "Об утверждении методических рекомендаций по подготовке докладов об осуществлении государственного контроля"
Приказ Генеральной прокуратуры РФ от 11 августа 2010 г. N 313 "О порядке формирования органами прокуратуры ежегодного сводного плана проведения плановых проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"
Приказ Министерства экономического развития РФ от 30 апреля 2009 г. N 141 "О реализации положений Федерального закона "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля"
Приказ Генеральной прокуратуры РФ от 31 марта 2008 г. N 53 "Об организации прокурорского надзора за соблюдением прав субъектов предпринимательской деятельности"
Комментарий к Федеральному закону от 26.04.2010 N 66-ФЗ "О внесении изменения в статью 10 Федерального закона "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" (М.В. Подкопаев, "Акты и комментарии для бухгалтера", N 11, июнь 2010 г.)
Комментарий к Приказу Минэкономразвития России от 24.05.2010 N 199 "О внесении изменений в приказ Минэкономразвития России от 30 апреля 2009 года N 141 "О реализации положений Федерального закона "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" (М.А. Климова, "Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", N 10, октябрь 2010 г.)
Вопрос: Сокращается ли срок проверки ККТ, проводимой в отношении малого предприятия, если в этом году его уже проверяли СЭС и пожарная инспекция? ("Практическая бухгалтерия", N 12, декабрь 2010 г.)
Вопрос: В соответствии с п. 5 ст. 8 Федерального закона от 26.12.2008 N 294-ФЗ уведомление о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности представляется юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в уполномоченный федеральный орган исполнительной власти после государственной регистрации и постановки на учет в налоговом органе до начала фактического выполнения работ или предоставления услуг. Что будет является подтверждением начала фактического выполнения работ или предоставления услуг? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2010 г.)
Приказ Федеральной налоговой службы от 31 мая 2007 г. N ММ-3-06/338@ "Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах"
Приказ Федеральной налоговой службы от 30 мая 2007 г. N ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок" (с изменениями и дополнениями)
Приказ Федеральной налоговой службы от 25 декабря 2006 г. N САЭ-3-06/892@ "Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению акта налоговой проверки"
Приказ Минфина РФ и МНС РФ от 10 марта 1999 г. NN 20н, ГБ-3-04/39 "Об утверждении положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке"
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 февраля 2008 г. N 03-02-07/1-58 О представлении налогоплательщиком документов после составления справки об окончании выездной налоговой проверки
б) Налоговые проверки с участием органов внутренних дел
Приказ МВД РФ и Федеральной налоговой службы от 30 июня 2009 г. N 495/ММ-7-2-347 "Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений"
в) Неналоговые проверки
Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"
Письмо Генеральной прокуратуры РФ от 25 июня 2009 г. N 73/3-133-2009 Об отнесении мероприятий по контролю за применением контрольно-кассовой техники к финансовому контролю
Письмо Федеральной налоговой службы от 8 июля 2007 г. N ШТ-6-06/458 О рекомендуемых формах процессуальных документов для использования при осуществлении проверок соблюдения требований законодательства о применении контрольно-кассовой техники
Судебная практика
Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 16 марта 2010 г. N 14585/09 Факт признания решения налогового органа недействительным исключительно по процедурным основаниям не является препятствием для назначения новой налоговой проверки надлежащим налоговым органом
Постановление Конституционного Суда РФ от 17 марта 2009 г. N 5-П "По делу о проверке конституционности положения, содержащегося в абзацах четвертом и пятом пункта 10 статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Варм"
Постановление Конституционного Суда РФ от 16 июля 2004 г. N 14-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений части второй статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан А.Д. Егорова и Н.В. Чуева"
Определение Конституционного Суда РФ от 30 сентября 2004 г. N 317-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Ламбина Александра Ивановича на нарушение его конституционных прав статьей 102 Налогового кодекса Российской Федерации"
Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 22 июня 2006 г. N 30 "О некоторых вопросах применения статьи 103(1) Налогового кодекса Российской Федерации в части регулирования внесудебного порядка взыскания сумм налоговых санкций"
Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 31 июля 2003 г. N 16 "О некоторых вопросах практики применения административной ответственности, предусмотренной статьей 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, за неприменение контрольно-кассовых машин"
Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 7 сентября 2010 г. N КГ-А40/10159-10 по делу N А40-102375/09-18-504
Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 24 апреля 2008 г. N Ф04-2150/2008(2928-А75-29)
Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 февраля 2001 г. N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса РФ, направленный информационным письмом Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17 марта 2003 г. N 71
"Налоговые проверки и проверки правоохранительных органов: компетентные разъяснения" (интервью с С.В. Разгулиным, действительным государственным советником РФ 3-го класса, и Т.С. Смирновой, к.ю.н., начальником отдела документальных проверок и ревизий Управления по налоговым преступлениям МВД России) ("В курсе правового дела", N 4, февраль 2011 г.)
Вопрос: Если на выездную проверку выпали праздники, в эти дни для компаний все сроки по проверке приостанавливаются. Главное, их правильно рассчитать и вовремя указать инспекторам, если последние захотят увеличить срок налоговой проверки ("Актуальная бухгалтерия", N 1, январь 2012 г.)
Вопрос: ИФНС, проводящая выездную налоговую проверку контрагента, направила в другую ИФНС поручение о проведении осмотра территории организации. В протоколе осмотра ИФНС контрагента просит отразить ряд вопросов, которые фактически имеют отношение исключительно к организации, а не к контрагенту. Правомерно ли проведение осмотра территории организации в рамках проведения контрольных мероприятий в отношении контрагента? Вправе ли организация отказать в проведении такого осмотра? Правомерен ли запрос информации, имеющей отношение исключительно к организации и не имеющей отношения к проверяемому контрагенту? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, декабрь 2011 г.)
Вопрос: Имеет ли право налоговая инспекция проводить выездную налоговую проверку в отношении индивидуального предпринимателя, который относится к субъектам малого бизнеса, если в Федеральном законе от 26.12.2008 N 294-ФЗ говорится, что субъекты малого предпринимательства не проверяются три года? ("Нормативные акты для бухгалтера", N 23, декабрь 2011 г.)
Вопрос: Если инспектор в ходе проверки проводил допрос свидетеля (физического лица) и получил от него персональные данные, нужно ли его согласие на передачу таких данных компании? ("Актуальная бухгалтерия", N 12, декабрь 2011 г.)
Вопрос: Имеет ли право налоговая инспекция проводить выездную налоговую проверку в отношении индивидуального предпринимателя, который относится к субъектам малого бизнеса, если в Федеральном законе от 26.12.2008 N 294-ФЗ говорится, что субъекты малого предпринимательства не проверяются три года? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, ноябрь 2011 г.)
Вопрос: Могут ли налоговики в рамках камеральной проверки декларации по НДС направить требование о предъявлении книги продаж для предоставления заявленных налоговых вычетов? ("НДС: проблемы и решения", N 11, ноябрь 2011 г.)
Вопрос: В ходе выездной налоговой проверки налоговым органом выставлено требование о предоставлении документов и вынесено решение о приостановлении проверки до истечения срока предоставления документов. Документы по требованию еще не предоставлены. Обязана ли организация представлять документы во время приостановления налоговой проверки, требование о предоставлении которых получено до приостановления проверки? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2011 г.)
Вопрос: Какие документы вправе истребовать налоговый орган при проведении камеральной проверки декларации по НДС, в которой заявлены суммы этого налога к возмещению? ("ЭЖ Вопрос-Ответ", N 9, сентябрь 2011 г.)
Вопрос: После камеральной проверки организация не согласилась с вынесенным налоговым органом решением и обжаловала его в арбитражном суде. Арбитражный суд отменил решение налогового органа. Имеет ли право налоговый орган проверить уже в рамках выездной проверки тот же период, за который осуществлялась камеральная проверка? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, сентябрь 2011 г.)
Вопрос: Организация, применяющая УСН ("доходы"), занимается выполнением строительно-монтажных работ. В конце 2010 года налоговая инспекция прислала уведомление о даче пояснений по поводу расхождения сумм дохода, полученных по расчетному счету (ККМ нет), и сумм дохода, показанных в декларации за 2009 год. Недостающая сумма налога за 2009 год была уплачена в 2010 году. После получения сообщения о выездной проверке была уплачена недостающая сумма налога за 2008 год. Налоговая инспекция наложила штраф в размере 20% от неуплаченной в результате занижения налогооблагаемой базы суммы налога в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ. Правомерны ли действия налоговой инспекции? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2011 г.)
Вопрос: Вправе ли налоговый инспектор в рамках проведения камеральной проверки (правильность начисления НДС) осуществлять выезд в организацию с целью проверки факта наличия основных средств, транспорта, оборудования и т.п.? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2011 г.)
Вопрос: Может ли налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения организации проводить выездные налоговые проверки обособленного подразделения организации по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты сумм налогов? ("Практический бухгалтерский учет", N 7, июль 2011 г.)
Вопрос: В организации налоговыми органами была проведена камеральная проверка. По итогам проверки правонарушения не выявлены. Имеют ли право налоговые органы составлять акт камеральной проверки? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 26, июнь 2011 г.)
Вопрос: Налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку и по ее окончании составила соответствующую справку. После этого инспекция истребовала документы (информацию) у наших контрагентов по деятельности, охваченной проверкой. Могут ли полученные таким образом документы (информация) положены в основу принимаемого инспекцией решения? ("Налоговый вестник", N 5, май 2011 г.)
Вопрос: В последнее время в отношении общества проводится достаточно много камеральных налоговых проверок, а акты представляются налоговыми органами не по всем из них. Каким образом согласно НК РФ должны оформляться результаты камеральной налоговой проверки, не выявившей нарушений? Какой документ должен быть вручен обществу налоговым органом по результатам такой камеральной проверки? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 23, июнь 2011 г.)
Вопрос: Какой налоговой инспекцией должна проводиться выездная налоговая проверка, если проверка инициирована в период регистрации изменения места нахождения организации? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июнь 2011 г.)
Вопрос: По окончании выездной налоговой проверки составлен акт, к которому не были приложены доказательства, полученные инспекторами при выездной проверке. Можно ли требовать от контролеров соответствующие документы? ("Практическая бухгалтерия", N 6, июнь 2011 г.)
Вопрос: Налоговым органом были истребованы документы в рамках встречной проверки (ст. 93.1 НК РФ). Документы представлены организацией в инспекцию по истечении установленного срока. Ходатайств о продлении срока представления документов не заявлялось. Какая ответственность предусмотрена за это? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2011 г.)
Вопрос: В рамках выездной проверки сотрудниками налогового органа были произведены осмотр и замер помещения индивидуального предпринимателя. При проведении этих процедур присутствовали свидетели, но не сам коммерсант (или его представитель). Имеет ли силу в данном случае акт осмотра? ("Вмененка", N 5, май 2011 г.)
Вопрос: Выездная налоговая проверка была завершена 28 февраля 2010 года, налоговая инспекция обещала предоставить акт в течение 5 дней. Но акт до сих пор не получен. В какой срок налоговая инспекция обязана вручить налогоплательщику акт налоговой проверки? Вправе ли налоговый орган начать в 2011 году новую проверку за этот же период? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2011 г.)
Вопрос: В отношении организации проводится налоговая проверка, срок которой был установлен в 2 месяца. После истечения срока организации было сказано по телефону, что налоговая проверка приостановлена и решение об этом направлено по почте. На сайте почты видно, что письмо отправлено, но в почтовое отделение организации до сих пор не пришло. Далее налоговая инспекция начала вызывать сотрудников организации для допроса в качестве свидетелей в связи с проведением налогового контроля в отношении работодателя. Правомерны ли действия налоговой инспекции? Надо ли сотрудникам ходить в налоговую инспекцию, или это не обязательно? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2011 г.)
Вопрос: 04.04.2011 организация получила требование о предоставлении документов для проведения камеральной проверки по НДС за IV квартал 2010 года. В левом верхнем углу, где обычно стоят исходящий номер и дата документа, ничего нет. Текст требования начинается с даты 16.03.2011. На конверте стоит штамп отправления - 28.03.2011. В какой срок может быть начата камеральная проверка с момента получения ИФНС налоговой декларации? Обязательно ли требование должно иметь исходящий номер и дату регистрации? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2011 г.)
Вопрос: В отношении организации налоговым органом вынесено решение о проведении выездной налоговой проверки. Требование о представлении документов не вручалось. Может ли организация воспользоваться правом, предусмотренным п. 3 ст. 93 НК РФ, о предоставлении документов в течение 10 дней со дня получения соответствующего требования при проведении выездной налоговой проверки? Является ли нарушением прав налогоплательщика участие сотрудника органов внутренних дел в выездной налоговой проверке? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2011 г.)
Вопрос: Организация применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Вправе ли налоговый орган провести повторно камеральную налоговую проверку, если по результатам первой проверки уже вынесено решение? ("Московский налоговый курьер", N 7-8, апрель 2011 г.)
Вопрос: Камеральной проверкой декларации выявлены ошибки. Инспектор запрашивает пояснения в письменном виде. Обязаны ли мы их представлять? ("Практическая бухгалтерия", N 4, апрель 2011 г.)
Вопрос: Подписано решение о проведении выездной налоговой проверки. Но наш главный бухгалтер в отпуске, а директор в больнице. Может ли инспектор отложить проверку, перенести ее или приостановить? ("Практическая бухгалтерия", N 4, апрель 2011 г.)
Вопрос: Налоговый орган в рамках проводимой камеральной проверки налоговой декларации по НДС истребовал у налогоплательщика карточки счета, являющиеся регистром для отражения операций по счетам в программе "1С: Бухгалтерский учет". Организация осуществляет бухгалтерский и налоговый учет с использованием другой программы, не ведет карточек счетов и, соответственно, не может их представить. Правомерны ли действия налогового органа по истребованию указанных регистров? Вправе ли он истребовать документ, если составление такового не предусмотрено законодательными нормами?... ("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в коммерческих организациях", N 2, март-апрель 2011 г.)
Вопрос: В организации в 2010 году проведена выездная проверка за период 2007-2008 годов. Налоговая инспекция, в связи с неявкой на допрос свидетеля (генерального директора контрагента), использовала протокол допроса свидетеля, который был составлен налоговой инспекцией в ходе проведения другой выездной налоговой проверки. Может ли этот протокол допроса служить доказательством выявленного нарушения? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, ноябрь 2010 г.)
Вопрос: ИФНС проводит встречную проверку одного из заказчиков организации. Организация получила требование о предоставлении документов (договоры, счета-фактуры, платежные поручения и так далее) по субподрядным организациям, которые привлекаются для выполнения работ на объекте заказчика. Обязана ли организация предоставлять данные документы? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, ноябрь 2010 г.)
Вопрос: В организации проведена выездная налоговая проверка. 22 октября 2010 года получен на руки акт выездной проверки. В какие сроки должно быть принято и вручено организации решение по результатам проведенной проверки? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, ноябрь 2010 г.)
Вопрос: В период проведения камеральной проверки предприятие располагалось по иному, чем указано в ЕГРЮЛ, адресу, у него имелся постоянный номер телефона, который неоднократно фигурировал в налоговой отчетности и различных запросах (о назначении главного бухгалтера, о сверке по налогам, на получение справки о состоянии счетов, о состоянии расчетов). В рамках налогового администрирования правильности исчисления НДС предприятию было направлено требование о представлении необходимых для проверки документов, которое вернулось обратно в инспекцию с отметкой органа связи о невручении отправления в связи с отсутствием адресата. В результате... ("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", N 11, ноябрь 2010 г.)
Вопрос: В отношении предприятия была проведена выездная проверка, результатом которой стало решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за неполную уплату налога со всеми вытекающими последствиями. Посчитав данное решение неправомерным, предприятие обратилось в УФНС с апелляционной жалобой. По итогам рассмотрения жалобы вышестоящий налоговый орган признал позицию налогоплательщика обоснованной и, используя данные выездной проверки, произвел новый расчет налогов, выявив в действиях предприятия иное правонарушение, не отраженное в решении инспекции. В связи с этим возникает вопрос: может ли апелляционная жалоба ухудшить... ("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", N 11, ноябрь 2010 г.)
Вопрос: По результатам камеральной налоговой проверки предприятию было выставлено требование на уплату доначисленной суммы налога, соответствующих ей пеней и штрафов. Не согласившись с результатами проверки, налогоплательщик обжаловал решение инспекции в арбитражном суде, в результате чего последний уменьшил суммы налога и штрафов. После вступления решения суда в силу налоговый орган выставил предприятию уточненное требование, скорректировав в нем сумму задолженности соответствующим образом. Правомерны ли действия контролирующих органов в рассматриваемой ситуации? ("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", N 11, ноябрь 2010 г.)
Вопрос: Предприятие осуществляло несколько видов деятельности, облагаемых в соответствии с разными системами налогообложения (традиционная и спецрежим ЕНВД). В ходе мероприятий налогового контроля установлено, что применение спецрежима в отношении осуществляемой деятельности было неправомерным, по результатам проверки предприятию доначислены налоги по общей системе. При принятии решения о привлечении налогоплательщика к ответственности контролеры не выявляли обстоятельства, которые могли бы смягчить вину проверяемого, сославшись на отсутствие соответствующего заявления налогоплательщика. Нарушена ли в данном случае налоговиками... ("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", N 11, ноябрь 2010 г.)
Вопрос: Декларация по форме 3-НДФЛ была подана 29.04.2010, по истечении 3 месяцев ИФНС не представила письменное сообщение о проведенной камеральной проверке, но инспектор по телефону сообщил, что декларация составлена правильно, однако неверно указан код ОКАТО. 27.09.2010 была представлена уточненная налоговая декларация. Должна ли проводиться повторно камеральная налоговая проверка в течение трех месяцев? Каков срок возврата подоходного налога? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2010 г.)
Вопрос: У предприятие имеются два филиала. На предприятии началась выездная налоговая проверка. Решение было предъявлено 10 сентября 2010 г. С какой даты начинает течь срок проведения выездной налоговой проверки филиала? В течение какого срока может быть проведена выездная налоговая проверка филиала? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2010 г.)
Вопрос: После вынесения акта выездной налоговой проверки организация обратилась в налоговую инспекцию с просьбой предоставить ей копии акта и прилагающихся к нему иных материалов проверки. Инспекция направила лишь сам акт, а копии материалов проверки предоставить отказалась, сославшись на то, что они являются документами для служебного пользования. Но эти документы организации необходимы для подготовки письменных возражений на акт. Правы ли инспекторы, отказывая в их получении? ("ЭЖ Вопрос-Ответ", N 9, сентябрь 2010 г.)
Вопрос: ИФНС провела камеральную проверку по НДС по декларации к вычету за I квартал 2010 года. Составлен акт, в котором частично отказано в вычете. Организация заинтересована дело перенести сразу в суд, минуя как дополнительные мероприятия по проверке, так и обжалование решения в управление ФНС. Для этого она не подавала возражений на акт. Имеет ли право ИФНС назначить дополнительные мероприятия по акту проверки в данной ситуации? Если ИФНС решит провести дополнительные мероприятия, какие основания у организации для обжалования дополнительных мероприятий и в какую инстанцию следует подавать жалобу? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, сентябрь 2010 г.)
Вопрос: В отношении организации проводится выездная налоговая проверка. Решение налоговым органом еще не вынесено. Организация самостоятельно выявила некоторые неточности в расчетах декларации за проверяемый период. Вправе ли она представить уточненную налоговую декларацию? Должны ли проверяющие отражать в акте сведения, свидетельствующие о завышении налоговой базы? ("Актуальная бухгалтерия", N 5, май 2010 г.)
Вопрос: В нашей компании была проведена выездная налоговая проверка. Мы получили на руки акт, подали свои возражения. Спустя 7 дней после этого нам сообщили о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля (допросы свидетелей). В какой срок после их проведения ИФНС обязана вынести решение о привлечении компании к ответственности (отказе от привлечения)? Какой документ оформляют по результатам допросов свидетелей? Каковы основания для отмены решения о привлечении компании к ответственности? ("Актуальная бухгалтерия", N 3, март 2010 г.)
Вопрос: Организация получила требование налоговой инспекции в соответствии со статьей 93.1 Налогового кодекса предоставить информацию "о контрагентах-покупателях, индивидуальных предпринимателях, заключивших договоры на поставку продукции с объемом отгруженной продукции на сумму более 100 тысяч рублей". Документы истребованы не в рамках проводящейся в отношении организации налоговой проверки. Вправе ли налоговые органы запрашивать информацию обо всех контрагентах или они должны точно указать проверяемое лицо? ("Актуальная бухгалтерия", N 12, декабрь 2009 г.)
Вопрос: Имеет ли право выездная налоговая проверка проверять данные компьютерной программы в офисе организации? Имеет ли организация право отказать в доступе к рабочему компьютеру и к данным программы? Какие органы имеют право проверять данные рабочего компьютера и программы без судебного решения, постановления и т.п.? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2010 г.)
Вопрос: В организации идет камеральная налоговая проверка. Поставщик товаров при проведении встречной налоговой проверки не предоставил информацию о контрагентах, у которых он купил товар, проданный организации. Все остальные документы, подтверждающие операции с организацией, он предоставил. Может ли налоговый орган отказать в возмещении НДС в данной ситуации? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2010 г.)
Вопрос: По результатам выездной налоговой проверки организации было вынесено решение. 7 апреля 2010 года организацией была направлена апелляционная жалоба в Управление ФНС (дата проставлена на экземпляре организации). Ответа получено не было. Вправе ли организация требовать признания недействительным решения налогового органа? Если да, то в каком порядке и в какой срок? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2010 г.)
Вопрос: Налоговым органом в ходе проведения камеральной проверки у налогоплательщика были истребованы копии следующих документов: товарных накладных, актов выполненных работ, оказанных услуг, иных документов, подтверждающих принятие к учету товаров (работ, услуг) налогоплательщиком. Вправе ли налоговые органы истребовать копии данных документов? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июнь 2010 г.)
Вопрос: У ИП была выездная проверка. Во время проведения проверки ИП не было в городе и в проверке участвовал представитель ИП с нотариально заверенной доверенностью. По результатам проверки был составлен акт, по которому налогоплательщик написал возражения. На комиссии рассмотрения материалов проверки было вынесено решение о проведении дополнительных мероприятий, в том числе допрос ИП. Может ли ИП отказаться от явки на допрос, уполномочив давать показания своего представителя? Имеет ли право ИФНС требовать от ИП провести допрос в отсутствие представителя, если на допрос ИП придет с представителем? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июнь 2010 г.)
Вопрос: При проведении налоговым органом выездной налоговой проверки (далее - ВНП) генеральным директором 27.05.2010 была получена повестка о вызове его в качестве свидетеля. Срок проведения ВНП истекает 31.05.2010 (решения о продлении ВНП нет). В повестке указано, что генеральному директору надлежит явиться в налоговый орган 08.06.2010. Вправе ли налоговый орган допрашивать лиц по истечении срока проверки? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2010 г.)
Вопрос: На предприятии проводится выездная плановая налоговая проверка. В каких случаях по требованию ИФНС проводится выемка? Какие документы должны быть предъявлены инспектором для подтверждения своих полномочий на проведение выемки? Каким документом оформляются результаты проведения выемки? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2010 г.)
Вопрос: После проведения выездной проверки организация в 2010 г. представила уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2008 г. Обязана ли организация при представлении уточненной декларации по налогу на прибыль учитывать решение инспекции по результатам выездной налоговой проверки? ("Московский налоговый курьер", N 11-12, июнь 2010 г.)
Вопрос: Камеральная налоговая проверка не выявила нарушений по налоговой декларации. В настоящее время проводится выездная налоговая проверка по тому же периоду. Может ли выездная налоговая проверка "отменить" итоги камеральной проверки декларации в случае, если найдет нарушения в ней, и предъявить соответствующие санкции? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2010 г.)
Вопрос: В отношении организации проводится выездная налоговая проверка. Решение еще не вынесено налоговым органом. Организацией самостоятельно выявлены некоторые неточности в расчетах декларации за проверяемый период. Вправе ли организация представить уточненную налоговую декларацию? Должны ли проверяющие органы отражать в акте сведения, свидетельствующие о завышении налоговой базы? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2010 г.)
Вопрос: Согласно п. 1 ст. 101 НК РФ решение по результатам выездной налоговой проверки должно быть вынесено в течение 10 дней. Если в процессе рассмотрения материалов проверки (с участием сторон) принимается решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля (на основании п. 6 ст. 101 НК РФ), дает ли это право налоговому органу продлить срок вынесения решения по результатам проверки на срок, больший, чем предусмотрено в законе? Каким образом налоговый орган должен оформить результаты дополнительных мероприятий налогового контроля? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2010 г.)
Вопрос: Налоговый орган запрашивает документы в двух экземплярах при проведении встречной проверки. Правомерно ли это? Можно ли отказаться и представить документы в одном экземпляре? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2010 г.)
Вопрос: В какой вышестоящий налоговый орган могут обращаться крупнейшие налогоплательщики с жалобой на решение по результатам выездной налоговой проверки, проведенной ФНС России? ("Налоговый вестник", N 2, февраль 2010 г.)
Вопрос: Какими документами регламентируется проведение проверок кассовых аппаратов налоговыми органами? Как часто налоговики могут проверять ККТ? ("ЭЖ Вопрос-Ответ", N 2, февраль 2010 г.)
Вопрос: Законно ли требование налоговой инспекции о предоставлении, помимо заверенных копий документов, отсканированных копий этих документов на магнитном носителе или по электронной почте? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2010 г.)
Вопрос: Во время камеральной проверки налоговая письменно затребовала у нас бухгалтерские регистры по счету 08 "Вложения во внеоборотные активы", а также договоры, акты, счета-фактуры и другие документы, операции по которым отражены в бухгалтерских регистрах по этому счету, "для проведения камеральной проверки", как написано в требовании. Обязаны ли мы их представить? ("Практическая бухгалтерия", N 1, январь 2010 г.)
Вопрос: У нас в организации началась выездная налоговая проверка. С решением о ее назначении директор был ознакомлен под роспись, но само решение нам оставить отказались. Правомерно ли это? В требовании о представлении документов указано, что мы в течение 10 рабочих дней обязаны представить надлежащим образом заверенные копии всех документов за проверяемый период (их очень много). Можем ли мы представить подлинники, а копии только по тем вопросам, по которым проверка выявит нарушение? ("В курсе правового дела", N 24, декабрь 2009 г.)
Внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ)
Нормативные акты
Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"
Федеральный закон от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
Федеральный закон от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования"
Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 7 декабря 2009 г. N 957н "Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении контроля за уплатой страховых взносов"
Методические рекомендации по организации и проведению документальной проверки достоверности представленных страхователями индивидуальных сведений о трудовом стаже и заработке (вознаграждении), доходе застрахованных лиц в системе государственного пенсионного страхования, утвержденные постановлением Правления ПФР от 30 января 2002 г. N 11п
Методические указания по проведению камеральных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденные постановлением ФСС РФ от 21 мая 2008 г. N 110
Методические указания о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и принятия мер по их результатам, утвержденные постановлением ФСС РФ от 7 апреля 2008 г. N 82
Методические указания о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам, утвержденные постановлением Фонда социального страхования РФ от 7 апреля 2008 г. N 81
Судебная практика
Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 12 августа 2010 г. по делу N А53-1648/2010
Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 11 декабря 2007 г. N КА-А40/11928-07
Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 15 октября 2009 г. N А20-548/2009
Вопрос: Вправе ли орган контроля за уплатой страховых взносов, проводя выездную проверку, привлечь переводчика для перевода на русский язык документов, представленных плательщиком страховых взносов на иностранном языке? ("Аудиторские ведомости", N 10, октябрь 2011 г.)
Вопрос: Какой день будет являться днем получения акта проверки в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ: шестой или седьмой день с даты отправки акта проверки заказным письмом? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, сентябрь 2011 г.)
Вопрос: У фирмы есть обособленное подразделение, имеющее отдельный баланс, расчетный счет и начисляющее выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. По результатам выездной проверки страховых взносов обособленного подразделения организация получила требование об уплате недоимки по страховым взносам. Имел ли право контролирующий орган после 1 января 2010 года направлять требование самой компании, а не нашему обособленному подразделению? ("Актуальная бухгалтерия", N 8, август 2011 г.)
Вопрос: После проведения выездной проверки по ЕСН налоговики передали документы по пенсионным взносам в ПФР, чтобы последние с нас взыскали суммы. Однако сотрудники фонда посчитали, что подтверждающих нарушения документов недостаточно, и запросили дополнительные у нас. Вправе ли мы им отказать? ("Практическая бухгалтерия", N 4, апрель 2011 г.)
Вопрос: Обязан ли после 1 января 2010 г. орган контроля за уплатой страховых взносов направлять организации-плательщику уточненное требование об уплате недоимки по страховым взносом на основании вступившего в законную силу решения суда о признании частично недействительным решения органа контроля за уплатой страховых взносов о привлечении к ответственности за совершение правонарушения и взыскании страховых взносов, пеней и штрафа? ("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", N 6, июнь 2010 г.)
Вопрос: В каких случаях орган контроля за уплатой страховых взносов имеет право приостанавливать проведение проверки организации? ("Бухгалтерский учет", N 2, февраль 2010 г.)
Вопрос: Как долго может длиться проверка организации органами контроля за уплатой страховых взносов? Обязаны ли проверяющие органы уведомить плательщика взносов о результатах камеральной проверки? ("Бухгалтерский учет", N 1, январь 2010 г.)
Федеральный закон от 12 августа 1995 г. N 144-ФЗ "Об оперативно-розыскной деятельности"
Приказ МВД РФ от 30 марта 2010 г. N 249 "Об утверждении Инструкции о порядке проведения сотрудниками органов внутренних дел гласного оперативно-розыскного мероприятия обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств"
Инструкция по организации деятельности участкового уполномоченного милиции, утвержденной приказом МВД России от 16 сентября 2002 г. N 900
См. также раздел"Налоговые проверки с участием органов внутренних дел"
Судебная практика
Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 19 июня 2008 г. N 6754/08
Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 19 апреля 2010 г. по делу N А62-8336/2009
Вопрос: Как известно, ОВД вправе отказаться от участия в выездной налоговой проверке. Основанием для этого может быть в том числе отсутствие в запросе налоговиков фактов, свидетельствующих о возможных нарушениях законодательства о налогах и сборах. Что в данном случае понимать под "отсутствием фактов, свидетельствующих о возможных нарушениях"? ("Актуальная бухгалтерия", N 2, февраль 2010 г.)
Вопрос: Какого рода мероприятия сотрудники ОВД могут проводить в рамках совместных проверок с налоговиками? В Инструкции говорится, что инспекторы вправе их привлекать в качестве специалистов и (или) для обеспечения мер безопасности в целях защиты жизни и здоровья проверяющих. Поясните, пожалуйста, функции сотрудников органов внутренних дел в каждом из этих случаев. ("Актуальная бухгалтерия", N 2, февраль 2010 г.)
Вопрос: Будут ли в 2010 году органы внутренних дел начинать те или иные проверки, основываясь на заявлениях физических лиц по фактам налоговых нарушений? Будут ли рассматриваться анонимные заявления? ("Актуальная бухгалтерия", N 1, январь 2010 г.)
Вопрос: Могут ли сотрудники органов внутренних дел быть инициаторами совместной с налоговыми инспекторами выездной проверки? Если да, то какие сведения являются основанием для назначения подобной ревизии? ("Актуальная бухгалтерия", N 1, январь 2010 г.)
Вопрос: Распространяются ли положения Федерального закона от 26.12.2008 N 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" на действия сотрудников отдела милиции по борьбе с правонарушениями в сфере потребительского рынка и исполнения административного законодательства при проверке соблюдения правил торговли? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июнь 2009 г.)
Противопожарная служба
Нормативные акты
Федеральный закон от 22 июля 2008 г. N 123-ФЗ "Технический регламент о требованиях пожарной безопасности"
Федеральный закон от 21 декабря 1994 г. N 69-ФЗ "О пожарной безопасности"
Постановление Правительства РФ от 21 декабря 2004 г. N 820 "О государственном пожарном надзоре"
Административный регламент Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий по исполнению государственной функции по надзору за выполнением федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, организациями, а также должностными лицами и гражданами обязательных требований пожарной безопасности, утвержденный приказом МЧС РФ от 1 октября 2007 г. N 517
Приказ МЧС РФ от 3 марта 2005 г. N 125 "Об утверждении Инструкции по проверке и оценке состояния функциональных и территориальных подсистем единой государственной системы предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций"
Судебная практика
Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 20 января 2010 г. N Ф09-11096/09-С1 по делу N А76-17483/2009-59-541 Истец правомерно привлечен к административной ответственности за нарушение требований пожарной безопасности, поскольку им не были предприняты все зависящие от него меры, направленные на соблюдение установленных действующим законодательством требований пожарной безопасности, доказательств обратного учреждением в материалы дела не представлено, существенных нарушений порядка привлечения учреждения к административной ответственности судом при рассмотрении спора по существу обоснованно не установлено (извлечение)
Решение Арбитражного суда Республики Хакасия от 7 июня 2007 г. N А74-1212/2007 Заявление о признании незаконным и отмене постановления по делу об административном правонарушении судом не удовлетворено, поскольку доводы заявителя об отсутствии правовых оснований для проведения внеплановой проверки госпожарнадзором в отношении заявителя признаны судом несостоятельными
Методические рекомендации по применению должностными лицами Роструда и его территориальных органов положений Федерального закона от 26 декабря 2008 года N 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" при осуществлении надзора и контроля за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права", утвержденные приказом Федеральной службы по труду и занятости от 24 января 2011 г. N 14
Судебная практика
Обзор Кемеровского областного суда от 31 марта 2008 г. N 01-19/182 о практике рассмотрения судами Кемеровской области дел об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих
Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 11 февраля 2002 г. по делу N А31-3016/16
Вопрос: Какие кадровые, бухгалтерские документы и за какой период имеет право запросить трудовая инспекция по проверке, организованной по жалобе сотрудника? Каким образом происходит уведомление организации о планируемой проверке? Каковы последствия в случае обнаружения нарушений? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2011 г.)
Вопрос: В 2010 году инспекция труда провела внеплановую документарную проверку в отношении работодателя на основании жалобы работника, с которым был расторгнут трудовой договор. Федеральный закон от 26.12.2008 N 294-ФЗ устанавливает вид, предмет, основание проверки и срок ее проведения. Такой вид проверки, как внеплановая документарная, установлен Законом N 294-ФЗ, положения которого не могут применяться до 01.01.2011 при осуществлении контроля в сфере труда. Обязана ли в описанной ситуации государственная инспекция труда при проведении проверок учитывать ограничения, установленные Законом N 294-ФЗ? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, декабрь 2010 г.)
Вопрос: Проводилась внеплановая проверка организации трудовой инспекцией, было выдано предписание о приведении сроков выплаты заработной платы в соответствие с законодательством. Сроки выплаты были установлены следующим образом: 29 числа расчетного месяца - за первую половину месяца; 14 числа следующего месяца - за вторую половину месяца. Однако при направлении документов о новых сроках выплаты зарплаты инспектор разъяснила, что сроки выплаты, например, должны быть 25 числа расчетного месяца за первую половину и 10 числа следующего за расчетным - за вторую половину месяца (не позднее). Правомерно ли требование инспектора? Что можно предпринять в такой ситуации? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2010 г.)
Вопрос: В каком документе указан перечень журналов, регистрационных книг, которые в обязательном порядке должны вестись в отделе кадров и которые могут быть потребованы при проверках, а какие только рекомендованы? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июнь 2009 г.)
Вопрос: Вправе ли прокуратура самостоятельно, то есть без привлечения государственной трудовой инспекции, проводить проверки соблюдения работодателями трудового законодательства после вступления в силу Федерального закона от 26.12.2008 N 294-ФЗ? ("В курсе правового дела", N 7, апрель 2009 г.)
Другие проверяющие
Таможенная служба
Нормативные акты
Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества от 27 ноября 2009 г. N 17)
Соглашение о взаимной административной помощи таможенных органов государств-членов таможенного союза (Санкт-Петербург, 21 мая 2010 г.)
Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации"
Служба по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека
а) Торговая инспекция
Нормативные акты
Федеральный закон от 28 декабря 2009 г. N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации"
Закон РФ от 7 февраля 1992 г. N 2300-I "О защите прав потребителей"
Методические рекомендации по применению норм Федерального закона от 26 декабря 2008 г. N 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" должностными лицами центрального аппарата и территориальных органов Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека Российской Федерации при осуществлении государственного контроля (надзора), утвержденные приказом Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека от 24 марта 2010 г. N 103
Методические рекомендации "О порядке применения административного регламента Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека по исполнению государственной функции по осуществлению в уставленном порядке проверки деятельности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и граждан по выполнению требований санитарного законодательства, законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующих отношения в области защиты прав потребителей, и за соблюдением правил продажи отдельных предусмотренных законодательством видом товаров, выполнения работ, оказания услуг", утвержденные Федеральной службой по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека 3 апреля 2008 г. N 01/3054-8-34
Правила продажи отдельных видов товаров, утвержденные постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. N 55
б) Санитарно-эпидемиологический надзор
Нормативные акты
Федеральный закон от 30 марта 1999 г. N 52-ФЗ "О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения"
Федеральный закон от 2 января 2000 г. N 29-ФЗ "О качестве и безопасности пищевых продуктов"
Положение об осуществлении государственного санитарно-эпидемиологического надзора в Российской Федерации, утвержденное постановлением Правительства РФ от 15 сентября 2005 г. N 569
Административный регламент исполнения Федеральной службой по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека государственной функции по проведению проверок деятельности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и граждан по выполнению требований санитарного законодательства, законодательства Российской Федерации в области защиты прав потребителей, правил продажи отдельных видов товаров, утвержденный приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 18 ноября 2011 г. N 1372н
Положение о государственном надзоре и контроле в области обеспечения качества и безопасности пищевых продуктов, утвержденное постановлением Правительства РФ от 21 декабря 2000 г. N 987
Приказ Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека от 19 июля 2007 г. N 224 "О санитарно-эпидемиологических экспертизах, обследованиях, исследованиях, испытаниях и токсикологических, гигиенических и иных видах оценок"
Федеральный закон от 26 июня 2008 г. N 102-ФЗ "Об обеспечении единства измерений"
Федеральный закон от 27 декабря 2002 г. N 184-ФЗ "О техническом регулировании"
Положение об организации и осуществлении государственного контроля и надзора в области стандартизации, обеспечения единства измерений и обязательной сертификации, утвержденное постановлением Правительства РФ от 16 мая 2003 г. N 287
Порядок проведения плановых проверок при размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков, утвержденный приказом Министерства экономического развития РФ от 28 января 2011 г. N 30
Административный регламент Федеральной антимонопольной службы по исполнению государственной функции по проведению проверок соблюдения требований антимонопольного законодательства, утвержденный приказом Федеральной антимонопольной службы от 24 февраля 2010 г. N 89
Служба по надзору в сфере здравоохранения и социального развития
Нормативные акты
Федеральный закон от 12 апреля 2010 г. N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств"
Федеральный закон от 8 января 1998 г. N 3-ФЗ "О наркотических средствах и психотропных веществах"
Методические рекомендации по проведению проверок применения медицинских технологий, утвержденные приказом Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения и социального развития от 13 июля 2009 г. N 5530-Пр/09
Приказ Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения и социального развития от 1 марта 2010 г. N 1489-Пр/10 "Об использовании типовой формы акта проверки Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения и социального развития в части соблюдения лицензиатами - юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями лицензионных требований и условий"
Приказ Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения и социального развития от 19 марта 2010 г. N 2282-Пр/10 "Об использовании типовой формы акта проверки Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения и социального развития в части соблюдения лицензиатами - юридическими лицами лицензионных требований и условий при осуществлении деятельности, связанной с оборотом психотропных веществ, внесенных в Список III в соответствии с Федеральным законом "О наркотических средствах и психотропных веществах"
Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 14 декабря 2005 г. N 785 "О порядке отпуска лекарственных средств"
Вопрос: Росздравнадзор выпустил новый приказ, касающийся проверок организаций, осуществляющих оборот изделий медицинского назначения. Разъясните, подпадают ли под такие проверки аптечные сети, реализующие через свои пункты указанные товары? Если да, какова частота проверок и обязаны ли контролирующие органы оповещать проверяемые учреждения о предстоящих внеплановых мероприятиях? Вправе ли аптека обжаловать действия контролирующего органа? ("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", N 7, июль 2011 г.)
Вопрос: Каким образом будут реализованы положения федерального закона от 26.12.2008 N 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" в отношении проверок хозяйствующих субъектов, осуществляющих деятельность в области фармации, относящихся к субъектам малого предпринимательства? ("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", N 12, декабрь 2009 г.)
Миграционная служба
Нормативные акты
Административный регламент по исполнению государственной функции контроля и надзора за соблюдением положений миграционного законодательства Российской Федерации иностранными гражданами и лицами без гражданства и за соблюдением правил привлечения работодателями, заказчиками работ (услуг) иностранных работников в Российскую Федерацию и использования их труда, утвержденный приказом МВД РФ и Федеральной миграционной службы от 30 апреля 2009 г. N 338/97
Регламент взаимодействия Федеральной службы по труду и занятости и Федеральной миграционной службы и их территориальных органов по осуществлению мероприятий по контролю (надзору) за трудовой деятельностью иностранных работников на территории Российской Федерации, утвержденный приказом Федеральной службы по труду и занятости и Федеральной миграционной службы РФ от 3 апреля 2007 г. N 40/66
Административный регламент исполнения Федеральной службой финансово-бюджетного надзора государственной функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением законодательства Российской Федерации в финансово-бюджетной сфере при использовании средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов, а также материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности, утвержденный приказом Минфина РФ от 4 сентября 2007 г. N 75н
Административный регламент Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по исполнению государственной функции органа валютного контроля, утвержденный приказом Минфина РФ от 6 ноября 2007 г. N 98н
Приказ Федеральной службы финансово-бюджетного надзора от 7 декабря 2009 г. N 292 "Об утверждении форм удостоверений на проведение ревизии (проверки), порядка оформления и хранения удостоверений на проведение ревизии (проверки)"
Вопрос: В ходе проверки, проведенной Росфиннадзором, отмечено нарушение в части неэффективного использования бюджетных средств в виде закупленного и неиспользуемого компьютерного оборудования в течение длительного периода (три года). При этом в акте в качестве документа-основания дана ссылка на Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию, в котором, в частности, было указано, что бюджетные средства должны использоваться эффективно и по целевому назначению. Разъясните, является ли ссылка на данный документ правомерной? ("Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 9, сентябрь 2010 г.)
Вопрос: При проверке эффективности и целевого использования бюджетных средств, израсходованных учреждением на текущий ремонт служебных помещений, сотрудниками Росфиннадзора были затребованы первичные документы для подтверждения стоимости материалов, указанной в локальных сметных расчетах. Проверяющие обязали представить оправдательные документы - товарные накладные на приобретение подрядчиком материалов, израсходованных в ходе ремонта, ссылаясь на п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Просим разъяснить, правомерны ли действия сотрудников Росфиннадзора? ("Бюджетные учреждения: ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности", N 1, январь 2009 г.)
Служба по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций
Федеральный закон от 27 июля 2006 г. N 152-ФЗ "О персональных данных"
Административный регламент проведения проверок Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций при осуществлении федерального государственного контроля (надзора) за соответствием обработки персональных данных требованиям законодательства Российской Федерации в области персональных данных, утвержденный приказом Федеральной службы по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций от 1 декабря 2009 г. N 630
Порядок осуществления государственного надзора за деятельностью в области связи, утвержденный постановлением Правительства РФ от 2 марта 2005 г. N 110
Министерство РФ по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий (МЧС России)
Нормативные акты
Федеральный закон от 21 декабря 1994 г. N 68-ФЗ "О защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера"
Федеральный закон от 21 июля 1997 г. N 116-ФЗ "О промышленной безопасности опасных производственных объектов"
Административный регламент МЧС РФ по исполнению государственной функции по надзору за выполнением федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, организациями, а также должностными лицами и гражданами установленных требований в области защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, утвержденный приказом МЧС РФ от 9 августа 2010 г. N 382
Положение о государственном надзоре в области защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, осуществляемом Министерством Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий, утвержденное постановлением Правительства РФ от 1 декабря 2005 г. N 712
Инструкция по проверке и оценке состояния функциональных и территориальных подсистем единой государственной системы предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций, утвержденная приказом МЧС РФ от 3 марта 2005 г. N 125
Федеральный закон от 26 марта 2003 г. N 35-ФЗ "Об электроэнергетике"
Административный регламент по исполнению Федеральной службой по экологическому, технологическому и атомному надзору государственной функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением в пределах своей компетенции требований безопасности в электроэнергетике (технический контроль и надзор в электроэнергетике), утвержденный приказом Минприроды России от 28 апреля 2010 г. N 131
Охрана окружающей среды, земельный и экологический контроль
Федеральный закон от 10 января 2002 г. N 7-ФЗ "Об охране окружающей среды"
Перечень объектов, подлежащих федеральному государственному экологическому контролю, утвержденный постановлением Правительства РФ от 31 марта 2009 г. N 285
Правила осуществления государственного контроля в области охраны окружающей среды (государственного экологического контроля, утвержденные постановлением Правительства РФ от 27 января 2009 г. N 53
Постановление Правительства РФ от 25 сентября 2008 г. N 716 "О должностных лицах Федеральной службы по надзору в сфере природопользования и ее территориальных органов, осуществляющих федеральный государственный экологический контроль (федеральных государственных инспекторах в области охраны окружающей среды)"
Положение о государственном земельном контроле, утвержденное постановлением Правительства РФ от 15 ноября 2006 г. N 689
Административный регламент исполнения Федеральной службой по ветеринарному и фитосанитарному надзору государственной функции по осуществлению государственного земельного контроля, утвержденный приказом Минсельхоза РФ от 7 сентября 2009 г. N 411
Методические рекомендации по администрированию платы за негативное воздействие на окружающую среду в части выбросов в атмосферный воздух, утвержденные приказом Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору от 12 сентября 2007 г. N 626
Вопрос: Сколько раз в течение одного года Управление Ростехнадзора имеет право проверять крестьянское (фермерское) хозяйство на соответствие его деятельности требованиям экологического законодательства? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2010 г.)
