Операции по приему и выдаче отдельных видов ценностей (п.п. 672 - 687)

Раздел 1. Операции по дорожным чекам Внешторгбанка СССР в рублях


657. В зависимости от порядка расчетов за бланки дорожных чеков учет операций по дорожным чекам Внешторгбанка СССР в рублях ведется в трех видах:

657.1. Учет операций по дорожным чекам Внешторгбанка СССР в рублях с ограничительной надписью, отосланным банкам стран - членов СЭВ и советским учреждениям на условиях предварительной оплаты, осуществляется на счете N 0763. В момент отсылки чеков дебетуется счет иностранного банка или текущий счет советской организации и кредитуется счет N 0763. Одновременно сумма отосланных чеков списывается с внебалансового счета N 99592 и дальнейшему учету по внебалансовым счетам не подлежит.

657.2. Дорожные чеки Внешторгбанка СССР в рублях с ограничительной надписью, отосланные банкам Финляндии на условиях расчета за них по мере оплаты на территории СССР, учитываются на внебалансовом счете N 99618.

По получении от учреждений Госбанка СССР и отделений Внешторгбанка СССР дебетовых авизо на суммы оплаченных дорожных чеков Внешторгбанка СССР дебетуется счет соответствующего финского банка. Одновременно сумма оплаченных чеков списывается со счета N 99618.

657.3. Дорожные чеки Внешторгбанка СССР в рублях со свободной конверсией, отосланные учреждениям Госбанка СССР, отделениям Внешторгбанка СССР и иностранным банкам, учитываются на внебалансовом счете N 99618.

По получении от учреждений Госбанка СССР, отделений Внешторгбанка СССР и иностранных банков кредитовых авизо на суммы проданных дорожных чеков составляются следующие проводки:

а) по авизо учреждений Госбанка СССР, отделений Внешторгбанка СССР - дебетуется счет N 8400 и кредитуется счет N 0762 по лицевому счету учреждения, продавшего чеки;

б) по авизо иностранных банков - дебетуется счет соответствующего иностранного банка и кредитуется счет N 0763 по лицевому счету банка, продавшего чеки.

Одновременно с совершением записей по указанным балансовым счетам сумма проданных дорожных чеков списывается с внебалансового счета N 99618.

В аналогичном порядке ведется учет по дорожным чекам Внешторгбанка СССР в рублях с ограничительной надписью, отосланным банкам Югославии, а также по дорожным чекам Внешторгбанка СССР в рублях с ограничительной надписью со специальным штампом "Подлежит приему наравне с чеками, проданными банками Финляндии".

658. По получении дебетовых авизо от учреждений Госбанка СССР, отделений Внешторгбанка СССР и иностранных банков или инкассовых поручений иностранных банков с оплаченными дорожными чеками Внешторгбанка СССР в рублях со свободной конверсией дебетуется счет N 0762 или 0763 в зависимости от места продажи чеков, кредитуется соответствующий счет банка или счет N 8400. Оплаченные чеки помещаются в документы дня в день совершения записей по счетам.

659. При получении не использованных владельцами дорожных чеков:

а) от банков стран - членов СЭВ - при инкассовых поручениях - дебетуется счет N 0763 и кредитуется счет "6" для неторговых платежей банка-корреспондента с одновременным увеличением последнего;

б) от банков других стран, с которыми расчеты осуществляются по мере продажи чеков клиентам, - при дебетовых авизо или инкассовых поручениях - дебетуется счет N 0763 и кредитуется счет банка-корреспондента. Одновременно суммы чеков списываются с внебалансового счета N 99618.

660. При возврате иностранными банками дорожных чеков Внешторгбанка СССР в рублях, за которые не производились расчеты по корреспондентским счетам (испорченные бланки дорожных счетов, излишние запасы бланков дорожных чеков и т.п.), сумма дорожных чеков списывается с внебалансового счета N 99618.


Раздел 2. Операции по дорожным чекам иностранных банков


661. Дорожные чеки банков стран - членов СЭВ, расчеты по которым осуществляются на условиях предварительной оплаты, учитываются на балансовом счете N 0606.

По получении дебетовых авизо банков социалистических стран за отосланные Внешторгбанку СССР дорожные чеки дебетуется счет N 0611 и кредитуется счет N 0720 в национальной валюте страны, с которой производятся расчеты.

После пересчета полученных от иностранных банков посылок с чеками дебетуется счет N 0606 и кредитуется счет N 0611.

При продаже учитываемых на счете N 0606 дорожных чеков клиентам дебетуется счет N 0300 или счет клиента и кредитуется счет N 0606.

662. При продаже дорожных чеков банков Югославии и ряда капиталистических стран, расчеты за которые осуществляются в момент продажи чеков клиентам, дебетуется счет N 0300 или счет клиента и кредитуется корреспондентский счет соответствующего иностранного банка. Одновременно сумма проданных дорожных чеков списывается с внебалансового счета N 99594.

663. При продаже дорожных чеков иностранных банков расчеты по которым осуществляются по мере оплаты чеков, их сумма и комиссия, если таковая предусмотрена соглашением с иностранным банком, относится в кредит счета N 0762. Одновременно сумма проданных чеков списывается с внебалансового счета N 99594.

По получении от иностранных банков дебетовых авизо дебетуется счет N 0762 по лицевому счету соответствующего банка и кредитуется счет иностранного банка, оплатившего чеки.

Ежемесячно работник, ведущий соответствующие лицевые счета по счету N 0762, осуществляет квитовку номеров чеков, суммой которых кредитованы и дебетованы указанные счета, и проверяет соответствие остатков лицевых счетов стоимости чеков, проданных и не предъявленных к оплате, и комиссии, причитающейся иностранному банку. В документах, прилагаемых к лицевым счетам, должны указываться номера и достоинство проданных и оплаченных чеков.

664. На сумму отосланных учреждениям Госбанка СССР, отделениям Внешторгбанка СССР для продажи дорожных чеков банков социалистических стран, кроме Югославии, выписывается дебетовое авизо по МФО и кредитуется счет N 0606.

Сумма отосланных для продажи дорожных чеков иностранных банков капиталистических стран, а также дорожных чеков банков Югославии списывается с внебалансового счета N 99594 и одновременно приходуется на внебалансовый счет N 99618.

665. При продаже дорожных чеков иностранных банков, полученных в подотчет, учреждения Госбанка СССР и отделения Внешторгбанка СССР высылают кредитовое авизо с приложением извещения о продаже чеков (если иностранный банк требует такое извещение). На основании этих документов кредитуется корреспондентский счет соответствующего иностранного банка с одновременным списанием суммы проданных чеков с внебалансового счета N 99618 по лицевому счету соответствующего учреждения Госбанка СССР или отделения Внешторгбанка СССР, продавшего чеки.


Информация об изменениях:

Письмом Внешторгбанка СССР от 28 марта 1989 г. N 2 в абзац первый пункта 666 Характеристики счетов внесены изменения

См. текст абзаца в предыдущей редакции


666. Аннулированные дорожные чеки, а также неиспользованные дорожные чеки банков стран - членов СЭВ, высылаются Внешэкономбанку СССР учреждениями спецбанков при дебетовом авизо. Республиканские банки, городские, областные, краевые управления и отделения Внешэкономбанка СССР высылают указанные чеки непосредственно иностранным банкам при сопроводительных письмах; выплаченные суммы отдебетовываются Внешэкономбанку СССР с приложением к авизо по МФО копий сопроводительных писем. На общую сумму дорожных чеков, полученных за день от учреждений спецбанков, и на каждую сумму дорожных чеков, отосланных иностранным банкам учреждениями Внешэкономбанка СССР, дебетуются соответствующие счета иностранных банков и одновременно составляются сопроводительные письма на отсылку им чеков, полученных от спецбанков.

По получении от иностранного банка подтверждения о поступлении чеков на копии сопроводительного письма проставляется дата ответного провода иностранного банка.

Испорченные, а также неиспользованные бланки дорожных чеков иностранных банков, расчеты с которыми производятся по мере продажи их чеков, направляются Внешторгбанку СССР при сопроводительном письме, на основании которого они списываются с учета по внебалансовому счету N 99618. Во Внешторгбанке СССР неиспользованные бланки дорожных чеков приходуются на внебалансовый счет N 99594, а испорченные - отсылаются соответствующему иностранному банку при сопроводительном письме.


Раздел 3. Детализированный учет и квитовка дорожных чеков Внешторгбанка СССР в рублях


667. Для установления контроля за движением дорожных чеков Внешторгбанка СССР в рублях (с ограничительной надписью и со свободной конверсией), отосланных иностранным банкам и советским учреждениям в подотчет, в дополнение к бухгалтерскому учету ведутся детализированный учет и квитовка каждого дорожного чека.

В связи с этим в документах, на основании которых совершаются записи по балансовым счетам N 0762 и 0763, по внебалансовым счетам N 99592 и 99618 должны указываться следующие реквизиты: дата (отсылки, продажи, оплаты), достоинство чека, его номер, код банка или страны, количество и общая сумма чеков (отосланных, проданных, оплаченных).

668. Информация о движении дорожных чеков Внешторгбанка СССР в рублях со свободной конверсией передается на машинном носителе, а о дорожных чеках Внешторгбанка СССР в рублях с ограничительной надписью, отосланных в подотчет, - в пакетах с группировкой внутри пакетов по кодам банков или стран, по каждой группе документов составляются на суммирующей машине отдельные описи, которые скрепляются с документами.

669. По дорожным чекам Внешторгбанка СССР в рублях с ограничительной надписью, отосланным на условиях немедленной оплаты, детализированный учет осуществляется только по оплаченным чекам. Информация об оплаченных чеках направляется в порядке, аналогичном для дорожных чеков Внешторгбанка СССР в рублях с ограничительной надписью, отосланных в подотчет.

670. Ежедневно, для контроля за движением чеков, изготовляются ведомости.

671. Работники Внешторгбанка СССР, ведущие учет дорожных чеков, производят проверку правильности составления полученных ведомостей. Проверка производится путем сличения в ведомостях отосланных, проданных и оплаченных чеков каждого чека с реквизитами документов, на основании которых для этих ведомостей была введена информация. Кроме того, эти и другие ведомости сличаются с оборотами и остатками по балансовым счетам N 0762, 07634 и во внебалансовым счетам N 99592, 99618 в соответствии с отдельными указаниями.

Если в процессе выверки ведомостей обнаружатся ошибки, Вычислительный центр вносит исправления в тот или иной массив чеков на основании полученных указаний.


Глава III
Операции по приему и выдаче отдельных видов ценностей


672. Учетно-операционный работник, осуществляющий проверку отчетов и приложенных к ним документов работников обменных пунктов за полученные авансы в рублях, иностранной валюте и дорожных чеках, проверяет правильность совершения операций в соответствии с инструкцией Внешторгбанка СССР "О порядке совершения банковских операций по международным неторговым расчетам", правильность оформления отчетов и документов, арифметического подсчета сумм в документах, примененного валютного курса, выплаченных сумм и взысканной комиссии, а также наличие на документах подписей лиц, составивших эти документы, и кассовых работников, проверивших и принявших означенные в этих документах ценности.

В условиях применения электронной вычислительной машины Д5-20 проверка отчетности работников обменных пунктов производится в указанном выше порядке с учетом следующих особенностей:

правильность введенного в ЭВМ курса иностранной валюты проверяется только на 1-е число месяца или при его изменении; проверяется также правильность внесенных изменений в тариф комиссионного вознаграждения;

проверка правильности взимания суммы комиссии, арифметического подсчета сумм в документах не производится, не квитируются также расчетные данные контрольной ленты с соответствующими данными справок ф.377.

Проверка представленных работниками обменных пунктов отчетов осуществляется в следующем порядке:

а) по авансу в рублях - путем сопоставления суммы неиспользованного остатка аванса и сумм, израсходованных на покупку наличной иностранной валюты, дорожных чеков, оплату аккредитивов, с суммой полученного аванса в рублях с учетом сумм взысканной комиссии;

б) по авансу в иностранной валюте и дорожных чеках - путем сопоставления сумм неиспользованных остатков и сумм проданной валюты и чеков с суммами полученного аванса в рублевом эквиваленте;

в) по бланкам строгой отчетности - путем сопоставления записей в реестрах к авансовому счету с номерами бланков, указанными на обложках книжек, а также остатка неизрасходованных бланков с их фактическим наличием.

673. На основании проверенных документов учетно-операционный работник составляет кассовые и мемориальные ордера на каждого работника обменного пункта.

Списание с лицевых счетов работников обменных пунктов авансов, учитываемых на балансовых счетах N 0400, 0602 и 0607, производится в корреспонденции со счетами, на которых учитываются купленные и проданные ценности, либо со счетом N 1767.

674. В случае использования счета N 1767 на общую сумму наличной иностранной валюты и дорожных чеков банков капиталистических стран, купленных работниками всех обменных пунктов за счет аванса в рублях, составляются две сводки - отдельно на иностранную валюту и дорожные чеки - по следующей форме: наименование валюты; код валюты; сумма валюты (чеков по номиналу); сумма рублевого эквивалента; шифр страны.

На дорожные чеки Внешторгбанка СССР в рублях с ограничительной надписью после их группировки и подсчета по иностранным банкам, продавшим чеки, составляется по каждому банку отдельный реестр по следующей форме: наименование иностранного банка, продавшего чеки; номера чеков; достоинство чеков; количество; сумма; код валюты.

675. В случаях, если по авансовому отчету работника обменного пункта будет установлен излишек в иностранной валюте или рублях, то сумма выявленного излишка проводится по дебету счета N 0600 или 0300 в корреспонденции со счетом N 9600 или 9602, ст.5504 соответственно.

676. Суммы недостач, выявленные при проверке отчетов и пересчете ценностей, подлежат отнесению в дебет счета N 9042 по активному лицевому счету работника, допустившего недостачу, независимо от размера недостачи, даже если она погашена в момент выявления.

При определении размера материальной ответственности лиц, виновных в недостаче или необоснованной продаже иностранной валюты, валютных и других ценностей, следует руководствоваться постановлением Совета Министров СССР от 26 апреля 1982 г. N 344.

677. На недостачу ценностей составляются мемориальные ордера в следующей корреспонденции счетов:

677.1. При выявлении недостачи в рублях:

дебет счета N 9042 (по активному лицевому счету работника);

кредит счета N 0400.

677.2. При выявлении недостачи в иностранной валюте, полученной в подотчет:

на сумму недостачи в иностранной валюте:

дебет счета N 9042 (по активному лицевому счету работника);

кредит счета N 0602;

на сумму дополнительной материальной ответственности:

дебет счета N 9042 (по активному лицевому счету работника);

кредит счета N 9042 (по пассивному лицевому счету зарезервированных сумм по недостаче иностранной валюты).

677.3. При выявлении необоснованной продажи иностранной валюты:

на сумму необоснованно проданной иностранной валюты:

дебет счета N 9042 (по активному лицевому счету работника);

кредит счета N 0602;

на сумму рублевого эквивалента необоснованно проданной иностранной валюты:

дебет счета N 0300;

кредит счета N 9042 (по пассивному лицевому счету работника, допустившего необоснованную продажу иностранной валюты, до выяснения);

на сумму дополнительной материальной ответственности:

дебет счета N 9042 (по активному лицевому счету работника);

кредит счета N 9042 (по пассивному лицевому счету зарезервированных сумм по необоснованной продаже иностранной валюты).

одновременно ранее отнесенная на счет N 9042 (по пассивному лицевому счету работника, допустившего необоснованную продажу иностранной валюты, до выяснения) сумма перечисляется в погашение задолженности работника, числящейся на активном лицевом счете. Такая же проводка дается по балансу, если будет доказана обоснованность продажи иностранной валюты.

678. При погашении недостачи в рублях составляется приходный кассовый ордер с отнесением полученной суммы в дебет счета N 0300 в корреспонденции со счетом N 9042 (по активному лицевому счету работника).

679. При погашении недостачи в иностранной валюте, полученной в подотчет, и сумм, взыскиваемых в порядке дополнительной материальной ответственности, составляется приходный кассовый и мемориальный ордера в следующей корреспонденции счетов:

679.1. При полном погашении:

на сумму недостачи в иностранной валюте и дополнительной материальной ответственности:

дебет счета N 0300;

кредит счета N 9042 (по активному лицевому счету работника);

на сумму дополнительной материальной ответственности:

дебет счета N 9042 (по пассивному лицевому счету зарезервированных сумм по недостаче иностранной валюты);

кредит счета N 8300 с выпиской кредитового авизо по МФО на перечисление суммы в доходы союзного бюджета, раздел 12, $ 25.

679.2. Поступившая в счет частичного погашения причиненного ущерба сумма платежа относится в дебет счета N 0300 в корреспонденции со счетом N 9042 (по активному лицевому счету работника). Если сумма платежа превышает сумму задолженности по недостаче иностранной валюты, то на сумму разницы, кроме того, дебетуется счет N 9042 (по пассивному лицевому счету зарезервированных сумм по недостаче иностранной валюты) и кредитуется счет N 8300 с выпиской кредитового авизо по МФО на перечисление суммы в доходы союзного бюджета, раздел 12, $ 25.

680. При погашении сумм, взыскиваемых в порядке дополнительной материальной ответственности, возникшей в связи с необоснованной продажей иностранной валюты, составляются приходный кассовый и мемориальный ордера в следующей корреспонденции счетов:

дебет счета N 0300;

кредит счета N 9042 (по активного лицевому счету работника);

дебет счета N 9042 (по пассивному лицевому счету зарезервированных сумм по необоснованной продаже иностранной валюты);

кредит счета N 8300 с выпиской кредитового авизо по МФО на перечисление суммы в доходы союзного бюджета, раздел 12, $ 25.

681. Учетно-операционный работник на основании извещений на оплату туров, выписанных Госкомитетом СССР по иностранному туризму и его организациям, копий квитанций 04068802 и реестров 04068803 проводит поступившую иностранную валюту и дорожные чеки по дебету соответствующих счетов, на которых учитываются указанные ценности, либо счета N 1767 в корреспонденции с расчетными счетами клиентов. При этом на зачисленные на счет N 1767 ценности составляются сводки в порядке, изложенном в п.674.

682. Учетно-операционный работник сортирует полученные от кассы пересчета накладные на сумки с ценностями, принятыми от советских организаций, которым предоставлено право на продажу товаров и оказание услуг на территории СССР за иностранную валюту, на группы с учетом местонахождения расчетного счета организации, на который зачисляется выручка.

По каждой группе документов составляются сводки в порядке, изложенном в п.674. На основании указанных сводок выручка зачисляется в порядке, изложенном в п.681. При этом составляется кредитовое авизо по МФО на перечисление рублевого эквивалента полученных учреждением Внешторгбанка СССР ценностей в соответствующие учреждения Госбанка СССР, где находятся расчетные счета организаций, сдавших валютную выручку.

К кредитовому авизо по МФО прилагаются накладные на сумки с ценностями и копии ордеров учреждения Внешторгбанка СССР на принятые ценности.

683. На основании полученных от кассы пересчета накладных на сумки с отрезными чеками серии "Д" магазинов В/О "Внешпосылторг" учетно-операционный работник составляет мемориальные ордера на зачисление выручки в чеках серии "Д" на счет В/О "Внешпосылторг". Одновременно общая сумма принятых чеков приходуется по внебалансовому счету N 99607.

684. На основании сводок на купленную работниками обменных пунктов иностранную валюту и дорожные чеки, а также мемориальных ордеров на зачисление выручки советским организациям составляются сводные приходные валютные ордера отдельно на иностранную валюту и чеки.

685. Посылки с ценностями, поступившие от учреждений Госбанка СССР, Внешторгбанка СССР и иностранных банков, приходуются по внебалансовому счету N 99570 и учитываются на этом счете до их пересчета.

На основании полученных от кассы пересчета сопроводительных документов на посылки учетно-операционный работник приходует ценности на соответствующие счета, на которых учитываются ценности, либо проводит по счету N 1767. При этом зачисление рублевого эквивалента поступивших ценностей производится в сумме, указанной в описи вложения ценностей.

В случае изменения курса валюты в период нахождения валюты в пути банк получателя приходует валюту по текущему курсу, а кредитовое авизо по МФО выписывает на сумму рублевого эквивалента, указанного в описи вложения ценностей. Возникающие при этом курсовые разницы относятся на счета N 9600 и 9700, ст. 2401 и 1601 соответственно.

Если при пересчете валюты установлена недостача ценностей, обнаружены фальшивые банкноты или установлено, что валюта должна быть принята на инкассо, банку-отправителю направляется кредитовое авизо по МФО, выписанное в сумме, подлежащей зачислению на счет N 0600, по курсу валюты на день отправления посылки.

При обнаружении излишков валюты, суммы излишков отражаются в банке получателя по дебету счета N 0600 и кредиту счета N 9600, ст.5504.

686. Зачисленные на счет N 1767 суммы пересчитанных ценностей списываются с этого счета на основании сводного приходного валютного ордера в корреспонденции со счетом N 0600. Одновременно пересчитанные посылки с ценностями списываются в расход внебалансового счета N 99570.


Информация об изменениях:

Письмом Внешторгбанка СССР от 2 июля 1987 г. N 1 в пункт 687 Характеристики счетов внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции


687. Оформление документов на поступление ценностей осуществляется под контролем главного бухгалтера учреждения Внешторгбанка СССР, который ежедневно контролирует полноту и правильность оприходования ценностей. Порядок осуществления контроля изложен в инструкции "По кассовой работе с валютными и другими ценностями".

Примечание. В приходных и расходных валютных и мемориальных ордерах, затрагивающих балансовые счета N 0600, 0602, 0606, 0607, 0608, 0720, 0730, 0741, 0742, 0763, 0765, суммы иностранной валюты и ее эквивалента в рублях по каждому коду валюты показываются отдельной строкой; по счету N 9600 суммы комиссии в иностранной валюте могут показываться одной строкой по группе валюты по специальному коду, присвоенному каждой группе валют:

по свободно конвертируемой валюте;

по замкнутой валюте;

по валюте социалистических стран.


Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.