Годовой бухгалтерский отчет (п.п. 735 - 759)

Глава II
Годовой бухгалтерский отчет


Раздел 1. Общие указания


735. До составления годового отчета подразделения, учреждения Внешторгбанка СССР обязаны произвести тщательную инвентаризацию всех учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах средств и ценностей, документов, имущества, расчетов с прочими дебиторами и кредиторами в рублях и в иностранной валюте. В результате инвентаризации, ревизии кассы и кладовой и совершения бухгалтерских записей по выявленным отклонениям данные годового отчета по всем балансовым с внебалансовым счетам должны отражать фактическое состояние соответствующих статей баланса и за балансом на 1 января нового года.

Кроме того, подразделения и учреждения Внешторгбанка СССР, осуществляющие строительство в порядке долевого участия, обязаны сверить с генеральными застройщиками суммы остатков средств, числящихся на внебалансовом счете N 99630, и получить от последних письменные подтверждения остатка задолженности.

736. В первый рабочий день года подразделения, учреждения Внешторгбанка СССР не производят текущих операций, за исключением операций обменных пунктов и выдачи денег на заработную плату.


Информация об изменениях:

Письмом Внешэкономбанка СССР от 4 декабря 1989 г. N 3 в пункт 737 Характеристики счетов внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции


737. По всем лицевым счетам клиентов (за исключением текущих счетов типа "Б" и "В") и корреспондентским счетам должны быть вручены или отосланы им не позднее чем в первый рабочий день нового года последние выписки за истекший год с выведенными остатками на 1 января.

Необходимые исправительные записи по рекламациям, относящимся к истекшему году, поступившим от клиентов или иностранных банков до истечения срока заключительных оборотов, должны быть сделаны заключительными оборотами.

Подразделения, учреждения Внешторгбанка СССР должны обеспечить получение письменных подтверждений остатков по счетам в банке на 1 января:

от клиентов, находящихся в том же городе, что и банк, - не позднее 10 января (при наличии заключительных оборотов - в течение 10 дней после окончания периода заключительных оборотов), а от клиентов, находящихся в других городах - в течение 10 дней плюс время двойного почтового пробега документов;

от владельцев текущих счетов (кроме счетов типа "Б" и "В") и от иностранных банков - не позднее 1 марта следующего за отчетным года, если межбанковскими соглашениями не предусмотрены иные сроки представления подтверждений.

738. Подтверждения остатков счетов должны быть получены по расчетным, текущим, ссудным, особым и корреспондентским счетам разделов V, VII, IX, Х баланса (кроме субсчетов раздела IX), текущим счетам бюджетных учреждений, по счетам дебиторов и кредиторов по капитальным вложениям (счет N 9320) и прочих дебиторов и кредиторов (счета N 1768, 1769, 1770, 9042, 9045) в части авансов и расчетов с организациями, по лицевым счетам организаций, которым выданы под отчет или переданы на хранение ценности (счета N 050, 9961 и др.).

В проверочных ведомостях на 1 января по счетам клиентов и иностранных банков указываются даты получения от них подтверждений.

Подразделения, учреждения Внешторгбанка СССР ежемесячно, не позднее 1-го числа, представляют Центральной бухгалтерии сведения о количестве полученных от клиентов и иностранных банков и организаций подтверждений об остатках на их счетах на 1 января до полного подтверждения остатков.


Раздел 2. Заключительные обороты


Информация об изменениях:

Письмом Внешэкономбанка СССР от 4 декабря 1989 г. N 3 в первый абзац пункта 739 внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции


739. Заключительные обороты, проводимые в новом году за 31 декабря истекшего года, могут иметь место в подразделениях и учреждениях Внешторгбанка СССР по заключению расчетов с банками социалистических стран по неторговым платежам; по всем расчетно-денежным документам МБЭС, датированным и проведенным по счетам Внешторгбанка СССР декабрем; по использованию аккредитивов согласно п.163, по закрытию счетов доходов, расходов и капитальных вложений банка; по суммам процентов, начисленных по текущим счетам типа "Б", суммам положительных и отрицательных курсовых разниц, перечисленным учреждениями Госбанка СССР и спецбанков в последний рабочий день года или заключительными оборотами; а также по исправлению ошибок в бухгалтерских записях за истекший год, выявленных в период заключительных оборотов.

Предельный срок совершения заключительных оборотов устанавливается главным бухгалтером отделения Внешторгбанка СССР с таким расчетом, чтобы не задержать перечисление остатков централизованных счетов и высылку годового отчета к установленному сроку.

Заключительные обороты в подразделениях и всесоюзных объединениях Внешторгбанка СССР проводятся в сроки, устанавливаемые Центральной бухгалтерией.

740. На расчетно-денежных документах по заключительным оборотам ставится штамп или делается надпись "По заключительным оборотам", причем дата обозначается следующим образом:

число (2 знака) - датой проведения заключительных оборотов;

месяц (2 знака) - числом "13";

год (2 последних знака) - истекшим годом.

Пересчет иностранной валюты в рубли производится по курсу, действующему на день проведения заключительных оборотов.

741. Исходящие остатки, выведенные в лицевых счетах за 31 декабря истекшего года, переносятся в первый рабочий день наступившего года в новые лицевые счета в качестве предварительных вступительных остатков на 1 января.

В условиях ведения учета на вычислительных клавишных машинах записи по заключительным оборотам производятся в отдельных лицевых счетах, открываемых на бланках тех же форм, что и по оборотам текущего года. В этих лицевых счетах выводятся итоги заключительных оборотов за день и их транспорт с 1 января, без вывода остатков. Ежедневно, после сверки аналитического учета с синтетическим, итоги заключительных оборотов за день переносятся в лицевые счета текущего года без заполнения колонок "N документа" и "Корреспондентский счет" с условным обозначением вида операций цифрой "6". С учетом этих оборотов выводится окончательный остаток на следующий день в лицевом счете за текущий год.

Выписки из лицевых счетов по заключительным оборотам прикладываются к выпискам текущего года и являются расшифровками указанных в последних итогов оборотов, относящихся к прошлому году. Лицевые счета по заключительным оборотам хранятся при лицевых счетах текущего года.

По окончании заключительных оборотов их итоги записываются в лицевые счета за 31 декабря истекшего года, в которых затем выводятся окончательные остатки на 1 января нового года.

Эти окончательные остатки записываются чернилами или шариковой ручкой на первой строке тех лицевых счетов текущего года, по которым имели место заключительные обороты, над ранее проставленными в них предварительными остатками на 1 января.

По внутрибанковским счетам (разделы I, XIII,, XIV и XVI) заключительные обороты могут записываться в лицевые счета истекшего года без отражения в лицевых счетах нового года.

742. В течение периода с 1 января по день окончания заключительных оборотов ведется отдельный бухгалтерский журнал по этим оборотам. Записи в нем должны оправдываться отдельными документами.

В журналах по заключительным оборотам январь месяц обозначается числом "13". Журналы брошюруются по дням проводки с журналами по операциям нового года. Документы по заключительным оборотам подбираются в отдельную пачку, но брошюруются вместе с документами данного дня по операциям нового года.

Ежедневная сверка аналитического учета с синтетическим по оборотам производится раздельно по заключительным оборотам прошлого года и по оборотам текущего года, а остатки сверяются в обычном порядке.

Отдельные лицевые счета по заключительным оборотам и бухгалтерский журнал по ним печатаются в порядке, принятом в данном отделении Внешторгбанка СССР для основных оборотов.

Сводные карточки по тем балансовым счетам, по которым могут быть заключительные обороты, в январе месяце заполняются на бланках 04078008 в выделением в отдельных колонках основных оборотов текущего года и заключительных оборотов.

Если по балансовым счетам, по которым, как правило, заключительных оборотов не должно быть, возникнут такие обороты (по исправлению ошибок и др.), их следует вписать в сводную карточку 04078007 по соответствующему балансовому счету с условной датой 13-го месяца между строк ниже произведенной записи основных оборотов текущего года за данный день. В таком случае, исходя из сальдо, после основных оборотов в сводной карточке вписывается ниже его сальдо с учетом заключительных оборотов, которое будет входящим для операций следующего дня.

743. В условиях ведения учета на электронных вычислительных машинах расчетно-денежные документы по заключительным оборотам направляются в отдельных пакетах.

Бухгалтерские проводки по заключительным оборотам отражаются в разработках текущего года с отличительным признаком. В выписках по лицевым счетам иностранных клиентов и корреспондентов отличительный признак заключительных оборотов не проставляется. Обороты и остатки в лицевых счетах нового года выводятся с учетом заключительных оборотов.

В ежедневном балансе остатки по каждому балансовому счету исчисляются с учетом заключительных оборотов, при этом сумма заключительных оборотов как по каждому балансовому счету, так и в целом по балансу показывается отдельно (второй строкой).

В лицевых счетах по заключительным оборотам входящие остатки берутся из позиции остатков на 1 января нового года с учетом проведенных ранее заключительных оборотов.

После окончания заключительных оборотов выдаются ведомость остатков лицевых счетов и лицевые счета на 1 января с учетом заключительных оборотов.


Информация об изменениях:

Письмом Внешторгбанка СССР от 2 июля 1987 г. N 1 пункт 744 Характеристики счетов изложен в новой редакции

См. текст пункта в предыдущей редакции


744. По окончании заключительных оборотов составляется оборотная ведомость по всем заключительным оборотам по форме месячной оборотной ведомости (04068651а)


Раздел 3. Перечисление остатков централизованных счетов


745. По окончании года отделения Внешторгбанка СССР перечисляют Внешторгбанку СССР заключительными оборотами остатки по счетам N 9300, 9350, 9360 и 9800, а также суммы амортизации, начисленной по основным фондам.


Раздел 4. Состав годового отчета


746. Бухгалтерские годовые отчеты представляются учреждениями банка Центральной бухгалтерии Внешторгбанка СССР в следующем составе:

а) баланс (оборотный за год) 04068651 а с приложением оборотной ведомости 04068651 а по заключительным оборотам, а также копии отчетной ведомости по начальным МФО 04018034 по заключительным оборотам;

б) отчет ф. N 2 "О доходах и расходах";

в) отчет ф. N 3а "О затратах на капитальные вложения и капитальный ремонт";

г) отчет ф. N 4 "О наличии и движении основных средств (фондов) и амортизационного фонда";

д) справка по ф. N 5 "О составе специальных фондов банка, разных средств и фондов специального назначения";

е) отчет ф. N 14 и 14 (спец.) "О расходах на содержание аппарата управления";

ж) отчет ф. N 4-к "Об исполнении сметы затрат на подготовку и повышение квалификации кадров за счет себестоимости продукции и др.источников";

з) отчет ф. N 113 "О хищениях и просчетах";

и) бухгалтерская объяснительная записка по схеме, приведенной в п.754;

к) объяснительная записка к отчетам ф. N 14 и 14 (спец.);

л) отчет о выполнении отделениями Внешторгбанка СССР плана ввода в действие мощностей и основных фондов и плана капитальных вложений, а также плана по труду в строительстве (формы N 2-кс (годовая), 3-кс (годовая) и 3-т (годовая) в соответствии с указаниями Министерства финансов СССР и ЦСУ СССР (при ведении строительства).

К годовому отчету прилагаются:

акты ревизии кассы и ценностей кладовой;

справка учреждения Стройбанка СССР о сумме финансирования капитальных вложений Внешторгбанка СССР;

копии авизо по МФО на перечисление Внешторгбанку СССР остатков по счетам N 9300, 9350, 9360, 9800 и амортизационных отчислений.

747. Все ведомости и справки годового отчета и объяснительная записка к ним должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером подразделения, учреждения Внешторгбанка СССР, а отчет ф. N 113, кроме того, должен быть подписан заведующим кассой (старшим кассиром).

748. При заполнении ведомостей и справок годового отчета в них не должны включаться какие-либо дополнительные реквизиты, не предусмотренные формой ведомости или справки, если о дополнении или изменении формы не было указаний Внешторгбанка СССР.

749. В ведомости 04098001 необходимо дать исчерпывающие объяснения по каждой сумме о характере задолженности, о причинах задержки ее урегулирования и о принятых мерах.

Из пояснений о взыскании задолженности по хищениям, растратам, просчетам, неоправданным авансам, начетам и прочим долгам работников банка и других лиц должно быть видно, какие долги обеспечены исполнительными листами, по каким долгам дела находятся на рассмотрении в следственных и судебных органах и по каким долгам дела еще не переданы в суд и чем это задерживается.

В пояснениях к остаткам по счету N 9320 должна быть показана задолженность по каждому объекту капитальных вложений и источник финансирования.

Не допускается объединение в одном показателе задолженности, имеющей разный характер, или задолженности, хотя и однородной, но возникшей в разное время. Исключение составляет задолженность работников Внешторгбанка СССР по ссудам, полученным на приобретение и строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, которая в активе и пассиве счета N 9042 показывается общими суммами.

750. В конце отчета ф. N 2 заполняется справка о средствах, не востребованных клиентами во Внешторгбанке СССР и перечисленных в отчетном году в доходы союзного бюджета за истечением сроков давности.


Информация об изменениях:

Письмом Внешторгбанка СССР от 2 июля 1987 г. N 1 в абзац второй пункта 750 Характеристики счетов внесены изменения

См. текст абзаца в предыдущей редакции


Сумма, подлежащая указанию в этой справке, определяется по дебетовым записям в пассивных лицевых счетах балансовых счетов N 0710, 1768, 1769, 9042, 9044 и 9320.

751. В отчете ф. N 3а показываются все затраты независимо от источников покрытия, произведенные в отчетном году на капитальные вложения и капитальный ремонт, включая и незаконные затраты, перешедшие на следующий год в остатках по счетам N 9300, 9310 9320, 9410.

Перешедшие с прошлых лет остатки по счетам N 9300, 9310, 9320, 9410 в отчет ф. N 3а не включаются, поскольку они уже были отражены в отчетности за предыдущие годы.

752. В отчете ф. N 4 показываются годовые обороты по счетам основных средств, за исключением имевших место по этим счетам в течение года транзитных, ошибочных и исправительных оборотов.

753. В справке ф.N 5 показывается развернутое движение специальных фондов банка (счет N 0120) и их остатков на начало и конец отчетного периода.

754. В объяснительной записке к бухгалтерскому годовому отчету приводятся следующие пояснения:

а) по счетам N 9300, 9310 и 9320 - о характере остатков на 1 января (объекты, источники и способы финансирования по специальной форме);

б) по счетам N 9600, 9602, 9700 и 9702 - о характере доходов и расходов, значащихся в отчете ф. N 2 годового отчета по статьям 70 "Прочие" указанных счетов;

в) по счетам N 9200, 9210, 9310, 9400 и 9420 - о полноте проведенной инвентаризации и ее результатах;

г) об имеющихся отклонениях от норм в состоянии счетов баланса и отчетных данных;

д) о количестве имеющихся клавишных вычислительных машин по их видам, в том числе неиспользуемых (с указанием причин неиспользования машин).

755. В объяснительной записке к отчетам по ф. N 14 и 14 (спец.) приводятся пояснения по исполнению сметы расходов на содержание аппарата управления.


Раздел 5. Заключение счетов и отсылка отчета


756. До подписания годового отчета главный бухгалтер подразделения, учреждения Внешторгбанка СССР обязан лично тщательно сверить окончательные остатки аналитического учета по всем без исключения счетам с данными баланса на 1 января нового года, а также с актами ревизии кассы и других ценностей кладовой (хранилища) и с актами инвентаризации имущества и материалов с учетом оборотов, имевших место после инвентаризации.

Затем главный бухгалтер должен лично проверить правильность заключения лицевых счетов и операционных журналов за истекший год, по которым имели место заключительные обороты, а также правильность переноса окончательных остатков на 1 января из этих лицевых счетов и журналов в аналитический учет нового года (см. п.741, 743).

757. Годовые бухгалтерские отчеты отделения представляют Центральной бухгалтерии Внешторгбанка СССР ежегодно в устанавливаемые ею сроки.

Объем отчетности подразделений и всесоюзных объединений Внешторгбанка СССР и сроки ее представления в Центральную бухгалтерию устанавливаются приказом по Внешторгбанку СССР.

758. Если Центральной бухгалтерией Внешторгбанка СССР внесены в годовой отчет исправления, то подразделения, учреждения Внешторгбанка СССР на основании рекламаций обязаны сделать соответствующие бухгалтерские записи, исправить свой экземпляр отчета и вновь заключить те счета, по которым были сделаны исправления.

759. Остающиеся в подразделениях и учреждениях Внешторгбанка СССР вторые экземпляры материалов годового отчета, подписанные руководителем и главным бухгалтером, а отдельные ведомости, кроме того, заведующим кассой (старшим кассиром), брошюруются вместе со всеми относящимися к ним материалами, включая письмо Центральной бухгалтерии по итогам проверки отчета и копию ответа на это письмо, и хранятся в кладовой или в несгораемом шкафу до составления отчета за следующий год, после чего передаются в архив, где хранятся 10 лет.


--------------------------------------------

С изданием настоящей инструкции утрачивают силу: инструкция Банка для внешней торговли СССР от 17 сентября 1974 года N 30 и дополнения к ней N 1 от 22 октября 1976 года, N 2 от 26 июля 1978 года, N 3 от 22 мая 1979 года, N 4 от 20 декабря 1979 года, N 55 от 27 ноября 1980 года, N 6 от 26 декабря 1981 года, N 7 от 23 декабря 1982 года, а также следующие приказы по Внешторгбанку СССР: п. 5.3, 6-8, 8.1, 9, 9.1-9.13, 9а, 10, 11.2, 11.3 приказа от 31 декабря 1974 года N 508; п. 5.2, 6, 6.1, 6.2, 7, 8, 8.1-8.10, 9-11 приказа от 7 октября 1975 года N 279; от 31 мая 1978 года N 128; от 4 августа 1977 года N 179; от 13 апреля 1978 года N 103; п. 5.1.3-.1.5, 5.2.5, 5.2.6 приказа от 28 июня 1979 года N 210; от 1 февраля 1980 года N 34; от 24 июня 1981 года N 209 (кроме изменений к п.5.2); от 30 ноября 1982 года N 437; п.3 приказа от 26 января 1983 года N 19; п.1 приказа от 18 марта 1983 года N 68; п.2, 6 приказа от 4 ноября 1983 года N 359.


Член Правления - главный бухгалтер
Банка для внешней торговли СССР

Г.В. Светличный


Приложение N 1
(к п. 2, 266, 646 инструкции)


Утверждено

постановлением Совета

Министров СССР

от 24 января 1980 г. N 59


Положение о главных бухгалтерах

С изменениями и дополнениями от:

2 июля 1987 г., 28 марта 1989 г.


I. Общие положения


1. Настоящее Положение распространяется на главных бухгалтеров объединений, предприятий, организаций, учреждений, ведущих бухгалтерский учет и составляющих законченную бухгалтерскую отчетность, а также на главных бухгалтеров централизованных бухгалтерий.

Особенности применения Положения в колхозах определяется Союзным Советом колхозов.

2. Главные бухгалтеры обеспечивают организацию бухгалтерского учета в объединениях, на предприятиях, в организациях, учреждениях и контроль за рациональным, экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью социалистической собственности.


Информация об изменениях:

Письмом Внешторгбанка СССР от 28 марта 1989 г. N 2 в первый абзац пункта 3 приложения 1 к настоящей Инструкции внесены изменения

См. текст абзаца в предыдущей редакции


3. Главные бухгалтеры назначаются на должность и освобождаются от должности руководителями предприятий, объединений, организаций и учреждений с последующим утверждением вышестоящим органом.

Назначение на должность и освобождение от должности главных бухгалтеров предприятий и организаций потребительской кооперации, а также общественных организаций утверждаются вышестоящим органом в порядке, установленном в соответствии с их уставами.

Возглавляемые главными бухгалтерами бухгалтерии объединений, предприятий, организаций, учреждений являются их самостоятельными структурными подразделениями (службами) и не должны входить в состав какого-либо другого подразделения (службы).

4. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю объединения, предприятия, организации, учреждения, а по вопросам организации бухгалтерского учета и составления отчетности, порядка и методики осуществления контроля - начальнику управления (отдела) бухгалтерского учета и отчетности (главному бухгалтеру) вышестоящего органа.

5. На должность главного бухгалтера назначаются лица, имеющие высшее специальное образование.

В необходимых случаях по решению вышестоящего органа на должность главного бухгалтера может быть назначено лицо, не имеющее высшего специального образования, при наличии у него стажа работы по специальности не менее трех лет.

6. Прием и сдача дел при назначении и освобождении главного бухгалтера оформляются актом после проверки состояния бухгалтерского учета и отчетности. Копия этого акта направляется в вышестоящий орган. В необходимых случаях прием и сдача дел главным бухгалтером производятся при участии представителя вышестоящего органа.

7. На главного бухгалтера не могут быть возложены обязанности, связанные с непосредственной материальной ответственностью за денежные средства и материальный ценности. Ему запрещается получать непосредственно по чекам и другим документам денежные средства и товарно-материальные ценности для объединения, предприятия, учреждения.

8. На время отсутствия главного бухгалтера (командировка, отпуск, болезнь и т.п.) права и обязанности главного бухгалтера переходят к его заместителю, а при отсутствии последнего - к другому должностному лицу, о чем объявляется приказом по объединению, предприятию, организации, учреждению.

9. В производственных (структурных) единицах объединений с разрешения министерства, ведомства может сохраняться должность главного бухгалтера.


II. Обязанности главного бухгалтера


10. Главный бухгалтер, осуществляя организацию бухгалтерского учета на основе установленных правил его ведения, обязан обеспечить:

а) широкое использование современных средств механизации и автоматизации учетно-вычислительных работ, прогрессивных форм и методов бухгалтерского учета;

б) полный учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, а также своевременное отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с их движением;

в) достоверный учет издержек производства и обращения, исполнения смет расходов, реализации продукции, выполнения строительно-монтажных и других работ, составление экономически обоснованных отчетных калькуляций себестоимости продукции, работ и услуг;

г) точный учет результатов хозяйственно-финансовой деятельности объединения, предприятия, организации, учреждения в соответствии с установленными правилами;

д) правильное начисление и своевременное перечисление платежей в государственный бюджет, взносов на государственное социальное страхование, средств на финансирование капитальных вложений; погашение в установленные сроки задолженности банкам по ссудам; отчисление средств в фонды экономического стимулирования и другие фонды и резервы;

е) участие в работе юридических служб по оформлению материалов по недостачам и хищениям денежных средств и товарно-материальных ценностей и контроль за передачей в надлежащих случаях этих материалов в судебные и следственные органы, а при отсутствии юридических служб - непосредственное осуществление этих функций;

ж) проверку организации бухгалтерского учета и отчетности в производственных (структурных) единицах объединений, а также в производствах и хозяйствах, выделенных на отдельный баланс, своевременный инструктаж работников по вопросам бухгалтерского учета, контроля, отчетности и экономического анализа;

з) составление достоверной бухгалтерской отчетности на основе первичных документов и бухгалтерских записей, представление ее в установленные сроки соответствующим органам;

и) осуществление (совместно с другими подразделениями и службами) экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности объединения, предприятия, организации, учреждения по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, предупреждения потерь и непроизводительных расходов;

к) необходимую помощь постоянно действующим производственным совещаниям, общественным группам (бюро) экономического анализа и органам народного контроля в использовании учетных данных для работы по выявлению и мобилизации внутрихозяйственных резервов;

л) активное участие работников бухгалтерского учета в разработке и осуществлении мероприятий, направленных на соблюдение государственной дисциплины и укрепление хозяйственного расчета;

м) своевременное проведение совместно с другими подразделениями и службами в производственных (структурных) единицах объединений, а также в производствах и хозяйствах, выделенных на отдельный баланс, проверок и документальных ревизий и подготовку предложений по улучшению их работы;

н) сохранность бухгалтерских документов, оформление и передачу их в установленном порядке в архив.

11. Главный бухгалтер совместно с руководителями соответствующих подразделений и служб обязан тщательно контролировать:

а) соблюдение установленных правил оформления приемки и отпуска товарно-материальных ценностей;

б) правильность расходования фонда заработной платы, установления

должностных окладов, строгое соблюдение штатной, финансовой и кассовой дисциплины;

в) соблюдение установленных правил проведения инвентаризации денежных средств, товарно-материальных ценностей, основных фондов, расчетов и платежных обязательств;

г) взыскание в установленные сроки дебиторской и погашение кредиторской задолженности и других потерь.

12. При наличии в составе объединения, предприятия, организации, учреждения самостоятельной финансовой службы на главного бухгалтера возлагаются операции по учету финансовых, расчетных и кредитных операций и контролю за законностью, своевременностью и правильностью оформления этих операций.

13. Главный бухгалтер обязан активно участвовать в подготовке мероприятий, предупреждающих образование недостач и незаконное расходование денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушения финансового и хозяйственного законодательства.

В случае обнаружения незаконных действий должностных лиц (приписки, использование средств не по назначению и другие нарушения и злоупотребления) главный бухгалтер докладывает об это руководителю предприятия, объединения, организации, учреждения для принятия мер.

14. Документы, служащие основанием для приемки и выдачи денежных средств и товарно-материальных ценностей, а также кредитные и расчетные обязательства подписываются руководителем предприятия, объединения, организации, учреждения и главным бухгалтером или лицами, ими на то уполномоченными. Предоставление права подписания этим лицам должно быть оформлено приказом по предприятию, объединению, организации, учреждению.

Указанные выше документы без подписи главного бухгалтера или лиц, им на то уполномоченных, считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению материально ответственными лицами и работниками бухгалтерии данного предприятия, объединения, организации, учреждения, а также учреждениями банков.

15. Главному бухгалтеру запрещается принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, которые противоречат законодательству и установленному порядку приемки, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей.

В случае получения от руководителя предприятия, объединения, организации, учреждения распоряжения совершить такое действие главных бухгалтер, не приводя его в исполнение, в письменной форме обращает внимание руководителя на незаконность данного им распоряжения. При получении от руководителя повторного письменного распоряжения главный бухгалтер исполняет его. Всю полноту ответственности за незаконность совершения операции несет руководитель предприятия, объединения, организации, учреждения, который обязан о принятом им решении немедленно в письменной форме сообщить руководителю вышестоящего органа.

Руководитель вышестоящего органа, получивший указанное сообщение, срочно рассматривает его и принимает соответствующее решение, о чем извещает руководителя предприятия, объединения, организации, учреждения.

Разногласия между главным бухгалтером и руководителем предприятия, объединения, организации, учреждения разрешаются руководителем вышестоящего органа.


III. Права главных бухгалтеров


16. Главный бухгалтер устанавливает служебные обязанности для подчиненных ему работников с тем, чтобы каждый работник знал круг своих обязанностей и нес ответственность за их выполнение. Работники других подразделений и служб, занятые бухгалтерским учетом, по вопросам организации и ведения учета и отчетности подчиняются главному бухгалтеру.

17. Требования главного бухгалтера в части порядка оформления операций и предоставления в бухгалтерию или на вычислительные установки необходимых документов и сведений являются обязательными для всех подразделений и служб предприятия, объединения, организации, учреждения.

За невыполнение или нарушение указаний главного бухгалтера, вытекающих из осуществления возложенных на него обязанностей, виновные могут лишаться по распоряжению руководителя предприятия, объединения, организации, учреждения премий полностью или частично, а в необходимых случаях привлекаться к ответственности в установленном законом порядке.

Подразделения и службы предприятия, объединения, организации, учреждения:

- несут полную ответственность за законность совершаемых операций и правильность их оформления;

- обязаны своевременно передавать в бухгалтерию или на вычислительные установки необходимые для бухгалтерского учета и контроля документы - приказы, постановления, распоряжения, а также договоры, соглашения, сметы, нормативы и другие материалы.

За несвоевременное, недоброкачественное оформление и составление этих документов, задержку передачи их для отражения в бухучете и отчетности, за недостоверность содержащихся в документах данных, а также за составление документов, отражающих незаконные операции, ответственность несут должностные лица, составившие и подписавшие эти документы. Списки должностных лиц, на которых возлагается обязанность составления первичных документов и которым предоставляется право их подписи, согласовываются с главным бухгалтером.

18. Назначение, увольнение и перемещение материально ответственных лиц (кассиров, заведующих складами и других) производятся по согласованию с главным бухгалтером.

19. Договоры и соглашения, заключаемые предприятием, объединением, организацией, учреждением на получение или отпуск товарно-материальных ценностей и на выполнение работ и услуг, а также приказы и распоряжения об установлении работникам должностных окладов, надбавок к заработной плате и о премировании предварительно рассматриваются и визируются главным бухгалтером.

20. Главный бухгалтер имеет право:

а) требовать от руководителей бригад, участков, цехов, отделов и других подразделений и служб, а в необходимых случаях и от руководителя предприятия, объединения, организации, учреждения принятия мер по повышению эффективности использования государственных средств, по усилению сохранности социалистической собственности, обеспечению правильной организации бухгалтерского учета и контроля, и в частности:

пересмотра завышенных и устаревших норм расхода сырья, материалов, затрат труда и других норм;

улучшения складского и весоизмерительного хозяйства, надлежащей организации приемки и хранения сырья, материалов и других ценностей, повышения обоснованности отпуска этих ценностей для нужд производства, обслуживания и управления;

проведения мероприятий по улучшению контроля за правильностью применения норм и нормативов, организации первичного учета выработки продукции и движения деталей и полуфабрикатов, организации количественного (натурального) учета использования сырья и материалов в цехах, на производственных участках и т.п.;

б) проверять в структурных подразделениях и службах предприятия, объединения, организации, учреждения соблюдение установленного порядка приемки, оприходования, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей;

в) приготавливать предложения о снижении размеров премий или лишении премий руководителей цехов, участков, бригад, отделов и других подразделений и служб, а также прорабов и мастеров, не обеспечивающих выполнение установленных правил оформления первичной документации, ведения первичного учета и других требований по организации учета и контроля;

г) вносить предложения в соответствующие комитеты народного контроля о производстве денежных начетов на должностных лиц, причинивших своими неправильными действиями или нераспорядительностью материальный ущерб государству, кооперативным и другим общественным предприятиям и организациям.

21. Органы государственного и хозяйственного управления обязаны оказывать всемерное содействие главным бухгалтерам в исполнении ими обязанностей и использовании прав, предусмотренных настоящим Положением.

Любые попытки преследования главного бухгалтера за исполнение этих обязанностей и использование прав должны решительно пресекаться, а виновные в этом лица - привлекаться к строгой ответственности.


IV. Ответственность главных бухгалтеров


22. Главный бухгалтер несет ответственность в случаях:

а) неправильного ведения бухгалтерского учета, следствием чего явились запущенность в бухгалтерском учете и искажения в бухгалтерской отчетности;

б) принятия к исполнению и оформлению документов по операциям, которые противоречат установленному порядку приемки, оприходования, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей;

в) несвоевременной и неправильной выверки операций по расчетному и другим счетам в банках, расчетов с дебиторами и кредиторами;

г) нарушения порядка списания с бухгалтерских балансов недостач, дебиторской задолженности и других потерь;

д) несвоевременного проведения в производственных (структурных) единицах объединений, а также в производствах и хозяйствах, выделенных на отдельный баланс, проверок и документальных ревизий;

е) составление недостоверной бухгалтерской отчетности по вине бухгалтерии;

ж) других нарушений положений и инструкций по организации бухучета.

23. Главный бухгалтер несет наравне с руководителем предприятия, объединения, организации, учреждения ответственность:

а) за нарушение правил и положений, регламентирующих финансовохозяйственную деятельность;

б) за несвоевременное взыскание денежных начетов с должностных лиц на основе постановлений народного контроля;


Информация об изменениях:

Письмом Внешторгбанка СССР от 2 июля 1987 г. N 1 в подпункт "в" пункта 23 приложения 1 к настоящей Инструкции внесены изменения

См. текст подпункта в предыдущей редакции


в) за нарушение сроков представления, квартальных и годовых бухгалтерских отчетов и балансов соответствующим органам.


24. Дисциплинарная, материальная и уголовная ответственность главных бухгалтеров определяется в соответствии с действующим законодательством.

При этом дисциплинарное взыскание на главного бухгалтера налагается в порядке подчиненности соответствующим вышестоящим органом.


-----------------------------------------------------

На предприятиях, в организациях и учреждениях, где должность главного бухгалтера не предусмотрена, старшие бухгалтеры пользуются правами и несут обязанности в соответствии с настоящим Положением.


Приложение 2
(к п.16 , 35, 47, 49-54, 56,
59-65, 67-71, 74, 76, 78,
80, 82, 87, 91, 84, 96, 98,
103-106, 165, 175, 180, 183,
185, 186, 192, 194, 195, 323,
588, 602, 652 инструкции)


Порядок нумерации лицевых счетов по отдельным балансовым счетам

С изменениями и дополнениями от:

2 июля 1987 г., 28 марта 1989 г.


Лицевым счетам присваивается, как правило, номер, состоящий из восьми цифровых знаков: первые четыре знака обозначают номер балансового счета, следующие четыре знака являются номером лицевого счета.

По отдельным балансовым счетам устанавливается следующий порядок нумерации последних четырех знаков в номере лицевого счета.

1. По расчетным счетам внешнеторговых организаций - первых знак обозначает вид счета (условное обозначение видов счетов приведено в п.124); последние три знака - порядковый номер лицевого счета, причем порядковый номер устанавливается одинаковым для всех счетов данной организации.

2. По ссудным счетам внешнеторговых организаций - первый знак обозначает вид ссуды (условное обозначение видов ссуд приведено в п.145); последние три знака те же, что и в номере расчетного счета данной организации.


Информация об изменениях:

Письмом Внешторгбанка СССР от 2 июля 1987 г. N 1 в пункт 3 приложения 2 к настоящей Инструкции внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции


3. По счетам N 0300, 0600, 0606 - четыре знака присваиваются исходя из следующих номеров:

------------------------------------------------------------------------
N пп Наименование всесоюзных| Номера лицевых счетов по балансовым сч.N
                            |-------------------------------------------
          объединений       |           |          |         0606
                            |           |          |--------------------
                            |   0300    |   0600   |для учета |для учета
                            |           |          |оплаченн. |дорожных
                            |           |          |чеков ино-|банков
                            |           |          |банков    |соцстран
------------------------------------------------------------------------
  1  Всесоюзное объединение
     по неторговым расчетам
     с советскими организациями
     и гражданами:
     отдел кассовых операций       0002      0002    0002        2002
  2  Всесоюзное объединение
     по неторговым расчетам с
     иностранными организациями и
     гражданами:
     Валютное хранилище            0001      0001    0001        2001
     отдел кассовых операций       0015      0015    0015        2015
     отдел валютного обслуживания
     иностранных представительств
     и граждан в ЦМТ               0017      0017    0017        2017
  3  Всесоюзное объединение
     по внутрисоюзным расчетам     0040        -       -           -
  4  Всесоюзное объединение
     по расчетам за импортные
     товары                        0044        -       -           -
------------------------------------------------------------------------

Информация об изменениях:

Письмом Внешторгбанка СССР от 2 июля 1987 г. N 1 в пункт 4 приложения 2 к настоящей Инструкции внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции


4. По счету N 0501 - первые два знака обозначают условных номер корреспондента (присваиваемый в подразделении, учреждении Внешторгбанка СССР), занимающегося реализацией медалей за границей и внутри СССР (например, 01 - кладовая В/О "Союзинрасчет", 08 - центральное хранилище Госбанка СССР, 09 - магазин "Березка" номер 3 и др.); последние два знака обозначают лигатурный вес изделия в полных граммах (например, 10 - вес изделия 10 грамм, 17 - вес изделия 17 грамм, 32 - вес изделия 32 грамма, 34 - вес изделия 34 грамма).

5. По счету N 0708 - первый знак обозначает вид счета (условное обозначение вида счетов приведено в п.47); последние три знака те же, что и в номере расчетно или текущего счета данной организации.


Информация об изменениях:

Письмом Внешторгбанка СССР от 2 июля 1987 г. N 1 в пункт 6 приложения 2 к настоящей Инструкции внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции


6. По счетам N 0710, 1767, 1772, 7230 - четыре знака присваиваются исходя из следующих номеров:

------------------------------------------------------------------------
N пп.     Наименование всесоюзных объедин., управлений         Номера
                                                          лицевых счетов
------------------------------------------------------------------------
  1       Всесоюзное объединение по неторговым расчетам
           с советскими организациями и гражданами              0001-0014
  2       Всесоюзное объединение по неторговым расчетам         0015-0029
           с иностранными организациями и гражданами            0080-0081
  3       Всесоюзное объединение по расчетам за экспортные      0030-0039
           товары                                               0050-0059
  4       Всесоюзное объединение по внутрисоюзным расчетам      0040-0043
  5       Всесоюзное объединение по расчетам за импортные       0044-0049
           товары                                               0060-0064
  6       Управление организации международных рас-
          четов по экспорту и импорту товаров и услуг           0065-0069
  7       Управление государственных кредитов                   0070-0074
  8       Управление иностранных банковских кредитов            0075-0079
  9       Управление драгоценных металлов                       0082-0086
 10       Управление капитального строительства и
          материально-технического снабжения                    0090-0099
-------------------------------------------------------------------------

Для учета операций по импортным аккредитивам в лицевых счетах по счету N 1772 четыре знака соответствуют порядковому номеру иностранного банка, который производит платеж по аккредитиву. В отделениях Внешторгбанка СССР порядок нумерации лицевых счетов по балансовым счетам N 0710, 1767, 1772, 7230 устанавливается главным бухгалтером отделения или его заместителем.


Информация об изменениях:

Письмом Внешторгбанка СССР от 2 июля 1987 г. N 1 в пункт 7 приложения 2 к настоящей Инструкции внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции


7. По счетам N 0720-0722, 0724, 0725, 0727, 0730-0732, 0734, 0737, 0740-0745, 0750, 0752-0756, 1754, 1762, 0763, 0769 - все четыре знака являются порядковым номером иностранного банка.

8. По счету N 0761 - первые два знака соответствуют условному цифровому обозначению продаваемой валюты, последние два знака - условному цифровому обозначению покупаемой валюты.

9. По счету N 0764 - четыре знака соответствуют порядковому номеру иностранного банка или советской организации.

10. По счету N 0766 - четыре знака присваиваются исходя из следующих номеров:

-------------------------------------------------------------------------
N пп.     Наименование всесоюзных объединений               Номера
                                                       лицевых счетов
-------------------------------------------------------------------------
  1       Всесоюзное объединение по расчетам за
           экспортные товары                           0000, 0001, 0004,
                                                       0005, 0007, 0008,
  2       Всесоюзное объединение по внутрисоюзным
           расчетам                                    0002, 0003

Информация об изменениях:

Письмом Внешторгбанка СССР от 28 марта 1989 г. N 2 пункт 10 дополняется текстом следующего содержания


   3      Всесоюзное объединение по неторговым
           расчетам с иностранными организациями
           и гражданами                                0011, 0021

-------------------------------------------------------------------------

Информация об изменениях:

Письмом Внешторгбанка СССР от 2 июля 1987 г. N 1 в пункт 11 приложения 2 к настоящей Инструкции внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции


11. По счетам N 0130, 0150, 1768, 1769, 9020, 9044, 9210 - четыре знака присваиваются исходя из следующих номеров:


-------------------------------------------------------------------------
N пп.     Наименование всесоюзных объедин., управлений      Номера
                                                       лицевых счетов
-------------------------------------------------------------------------
  1       Всесоюзное объединение по неторговым            0001-1499
           рачетам с советскими организациями             0001-0700
           и гражданами                                   1000-1499

  2       Всесоюзное объединение по неторговым            1500-2999
           расчетам с иностранными организациями           701-999
           и гражданами                                   1500-2999
                                                          8000-8499

  3       Всесоюзное объединение по расчетам за           3000-3999
           экспортные товары                              5000-5999

  4       Всесоюзное объединение по внутрисоюзным
           расчетам                                       4000-4399

  5       Всесоюзное объединение по расчетам за           4400-4999
           импортные товары                               6000-6499

  6       Управление организации международных
           расчетов по экспорту и импорту товаров
           и услуг                                        6500-6999

  7       Управление государственных кредитов             7000-7499

  8       Управление иностранных банковских кредитов      7500-7999

  9       Управление драгоценных металлов                 8000-8499
                                                          8500-8699
 10       Управление капитального строительства и
          материально-технического снабжения              9000-9999
------------------------------------------------------------------------

В отделениях Внешторгбанка СССР порядок нумерации лицевых счетов по балансовым счетам N 0130, 0150, 1768, 1769, 9020, 9044, 9210 устанавливается главным бухгалтером отделения или его заместителем.

12. По счету N 0770 - все четыре знака соответствуют порядковому номеру иностранного банка, по поручению которого открываются транзитные аккредитивы.

13. По счету N 0780 - все четыре знака соответствуют номеру аккредитива, присвоенному Внешторгбанком СССР при его регистрации.

14. По счету N 0781 - все четыре знака соответствуют порядковому номеру иностранного банка, который производит платежи по аккредитиву.

15. По счетам N 0782-0789, 1782, 1785 - в зависимости от условий выплат по аккредитиву четыре знака:

а) соответствуют порядковому номеру иностранного банка, если средства списываются с корреспондентского счета Внешторгбанка СССР;

б) состоят из условного обозначения "9" (первый знак) и номера страны, если аккредитив открыт во Внешторгбанке СССР и платежи по аккредитиву производятся против получения документов или телеграмм, извещающих о направлении во Внешторгбанк СССР документов, оформленных в соответствии с условиями аккредитива;

в) состоят из номера страны (первые два знака) и номера объекта или кредитного соглашения (последние два знака), если аккредитив открыт для совершения платежей в счет долгосрочных и среднесрочных банковских кредитов.

16. По счетам N 0790, 0792, 0794, 0795 - все четыре знака соответствуют номеру гарантии, выданной Внешторгбанком СССР.

17. По счетам N 7912, 7913 - первый знак состоит из условного обозначения "1", "2" или "4" и обозначает:

"1", "2" - учет сумм основного долга ("1" - с неустановленными сроками погашения, "2" - с установленными сроками погашения);

"4" - учет сумм процентов; последние три знака соответствуют номеру кредитного соглашения.

18. По счетам N 7914, 7915 - первый знак тот же, что и по счетам 7912, 7913; следующие два знака состоят из номера страны; последний знак соответствует номеру кредитного соглашения.


Информация об изменениях:

Письмом Внешторгбанка СССР от 2 июля 1987 г. N 1 в пункт 19 приложения 2 к настоящей Инструкции внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции


19. По счету N 8300 - четыре знака присваиваются исходя из следующих номеров:

-------------------------------------------------------------------------
N пп.     Наименование всесоюзных объедин., управлений          Номера
                                                           лицевых счетов
-------------------------------------------------------------------------
  1       Всесоюзное объединение по внутрисоюзным расчетам        0000
  2       Всесоюзное объединение по расчетам за экспортные
           товары                                                 0001
  3       Всесоюзное объединение по неторговым расчетам с
           советскими организациями и гражданами;
           Всесоюзное объединение по неторговым расчетам
           с иностранными организациями и гражданами              0002
  4       Всесоюзное объединение по расчетам за импортные
           товары, Управление иностранных банковских кре-
           дитов, Управление государственных кредитов,
           Управление драгоценных металлов, Управление
           капитального строительства и материально-тех-
           нического снабжения, Управление организации
           международных расчетов по экспорту и импорту
           товаров и услуг                                        0003
-------------------------------------------------------------------------

20. По счетам N 9310, 9400 - первый знак обозначает номер субсчета по месту нахождения материалов, а именно:

1 - На складе;

2 - В пути;

3 - Временные приспособления и устройства по строительству;

4-9 - Номер лицевого счета подотчетного лица или организации, принявшей материалы для ремонта либо в переработку;

второй знак - условное обозначение группы материалов:

0 - Материалы для ремонта;

1 - Запасные части для автомобилей, счетных и других машин;

2 - Основные агрегаты автомобилей, подлежащие ремонту (субсчет 0) и переданные в ремонт (субсчета 3-9);

3 - Основные агрегаты автомобилей отремонтированные:

4 - Автопокрышки, камеры и ободные ленты новые;

5 - Автопокрышки, подлежащие восстановлению;

6 - Автопокрышки восстановленные (субсчет 0) и сданные для восстановления (субсчета 3-9);

7 - Топливо, горючее, смазочные материалы;

8 - Сумки для сбора выручки и мешки для перевозки и хранения ценностей;

9 - Прочие материалы - канцелярские принадлежности, материалы и приборы для сигнализации, упаковочные материалы и др.; третий знак - количество сотен в трехзначном шифре материала; последний знак - единицы материала в пределах данной группы.

21. По счетам N 9600-9603, 9700-9703 - первые два знака соответствуют номеру статьи по номенклатуре доходов и расходов Госбанка СССР, последние два знака - порядковому номеру этой статьи по номенклатуре Внешторгбанка СССР.

22. По счетам N 9710-9715 - все четыре знака соответствуют шифру ГВЦ, приведенному в графе "Шифр для ГВЦ" отчета о расходах на содержание аппарата управления ф.14 (спец.).


Приложение N 3
(к п.50 инструкции)


Порядок
осуществления контроля за состоянием средств по корреспондентским счетам Внешторгбанка

С изменениями и дополнениями от:

2 июля 1987 г., 28 марта 1989 г.


1. Наблюдение за состоянием остатков по корреспондентским счетам осуществляется Валютным управлением, а по счетам "Ностро" в национальных валютах соцстран - Управлением соцстран.

2. В/О по расчетам за экспортные товары:

регистрирует в специальном журнале в день поступления все дебетовые авизо и требования иностранных банков на взыскание процентов за овердрафты по счетам "Ностро" Внешторгбанка СССР с последующей записью рассмотрения;

в течение 10 рабочих дней со дня получения дебетовых авизо выявляет причину возникновения овердрафтов и направляет служебную записку по этому вопросу подразделению, В/О, которым допущен овердрафт, в копии - Валютному управлению. При этом, если сумма дебетовых процентов указана в ведомости кредитовых процентов, регистрация и дальнейшее рассмотрение таких ведомостей производится в порядке и в сроки, установленные для рассмотрения дебетовых авизо;

- Валютному управлению. При этом, если сумма дебетовых процентов указана в ведомости кредитовых процентов, регистрация и дальнейшее рассмотрение таких ведомостей производится в порядке и в сроки, установленные для рассмотрения дебетовых авизо;

в необходимых случаях направляет рекламации иностранным банкам и осуществляет контроль за своевременным получением ответов на них.

3. Валютное управление по получении служебной записки в течение 5 рабочих дней составляет справку-расчет об использовании средств и реальных убытках, причиненных Внешторгбанку СССР в связи с овердрафтом, и передает ее в подразделение, В/О, которым овердрафт был допущен, в копии - В/О по расчетам за экспортные товары.

4. Руководители соответствующих подразделений, В/О на основании полученных материалов рассматривают каждый случай овердрафта и в течение 10 дней с момента получения служебной записки В/О по расчетам за экспортные товары представляет докладную записку с приложением объяснений работника, допустившего овердрафт, должностному лицу Внешторгбанка СССР, которому предоставлено право списания возникших расходов.


Информация об изменениях:

Письмом Внешторгбанка СССР от 2 июля 1987 г. N 1 пункт 5 приложения 3 к настоящей Инструкции изложен в новой редакции

См. текст пункта в предыдущей редакции


5. Списание расходов, связанных с возникновением овердрафтов, производится в следующем порядке:

а) по овердрафтам, не вызвавшим валютных потерь для Внешторгбанка CCCР, - с разрешения начальника и при наличии визы главного бухгалтера подразделения, всесоюзного объединения, допустившего овердрафт. По овердрафтам, возникшим по вине Валютного управления, - с разрешения начальника Валютного управления;

б) по овердрафтам, которые повлекли за собой валютные потери для Внешторгбанка СССР, представляющие разницу между дебетовыми и кредитовыми процентами:

- в сумме до 100 рублей - с разрешения начальника и при наличии визы главного бухгалтера подразделения, всесоюзного объединения, допустившего овердрафт. По овердрафтам, возникшим по вине Валютного управления, - с разрешения начальника Валютного управления;

- в сумме свыше 100 рублей - с разрешения заместителя Председателя Правления Внешторгбанка СССР при наличии на докладной записке подписей начальника и главного бухгалтера подразделения, всесоюзного объединения, допустившего овердрафт, а по овердрафтам, возникшим по вине Валютного управления, - при наличии на докладной записке подписи начальника Валютного управления.

6. Бухгалтерское оформление расходов, связанных с возникновением овердрафтов, осуществляется В/О по расчетам за экспортные товары на основании докладной записки подразделения, В/О, допустившего овердрафт, с разрешением на списание указанных расходов, справки-расчета Валютного управления, служебной записки В/О по расчетам за экспортным товары.

Копии докладной записки подразделения, В/О, по вине сотрудника которого допущен овердрафт, с резолюцией соответствующего должностного лица, разрешающего списание расходов, по мере списания расходов передаются в Валютное управление.

В/О по расчетам за экспортные товары без составления служебной записки и наличия справки-расчета Валютного управления производит бухгалтерское оформление операций при начислении банками-корреспондентами дебетовых процентов за овердрафты на счетах Внешторгбанка СССР у них, связанных с недостатком средств:

для выплат сумм по импортным аккредитивам, открытым с платежом в дебет счета Внешторгбанка СССР, или автоматическим подкреплением счетов отделений Внешторгбанка СССР со счетов Внешторгбанка СССР, Москва, связанного с недостатком средств для выплат по вышеуказанным аккредитивам, открытым отделениями Внешторгбанка СССР, с отнесением начисленных дебетовых процентов на счет N 97300401 "Начисленные и уплаченные проценты по кредитам, полученным Внешторгбанком СССР у иностранных банков";

для выплат сумм процентов в дебет счета Внешторгбанка по акцептнорамбурсным кредитам в случаях, когда в соответствии с условиями полученного кредита предусматривается оплата процентов сроком, соответствующим сроку предоставления кредита, - с отнесением начисленных дебетовых процентов на счет N 97300401 "Начисленные и уплаченные проценты по кредитам, полученным Внешторгбанком СССР у иностранных банков";

для выплат сумм, возникших в результате размещения средств, перечисляемых согласно договоренности с иностранными банками в пределах свободных остатков с текущих счетов Внешторгбанка СССР на его депозитные счета, в случаях, когда дебетовые проценты на соответствующие суммы начислены по ставкам размещения, применяемым к депозитным счетам - с отнесением начисленных процентов на счет 97300403 "Начисленные и уплаченные проценты по вкладам банков".


Информация об изменениях:

Письмом Внешторгбанка СССР от 2 июля 1987 г. N 1 пункт 6 дополняется абзацем следующего содержания


Для выплат сумм по чекам Внешторгбанка СССР в дебет счета Внешторгбанка СССР в случаях, когда чеки предъявлены ранее расчетных сроков валютирования, с отнесением начисленных дебетовых процентов на счет N 97300401 "Начисленные и уплаченные проценты по кредитам, полученным Внешторгбанком СССР у иностранных банков".

7. В случае использования кредита в форме овердрафта дебетовые проценты, начисленные за кредит в форме овердрафта, относятся на счет N 9730, ст.0401, как начисленные и уплаченные проценты по краткосрочным кредитам, полученным Внешторгбанком СССР у иностранных банков.


Информация об изменениях:

Письмом Внешторгбанка СССР от 28 марта 1989 г. N 2 в пункт 8 приложения 3 к настоящей Инструкции внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции


8. Валютное управление один раз в год не позднее 20 февраля представляет Первому заместителю Председателя Правления Внешторгбанка СССР обобщенный анализ причин возникновения овердрафтов и предложения по сокращению экономически необоснованных овердрафтов.


Приложение N 4
(к п.118 инструкции)


Указания
о порядке начисления процентов и их отражения по счетам бухгалтерского учета

С изменениями и дополнениями от:

2 июля 1987 г., 4 декабря 1989 г.


1. Подразделения и учреждения Внешторгбанка начисляют проценты по текущим вкладам и вкладам типа "А" иностранных граждан и организаций; по "наследственным" счетам и вкладам типа "Б" советских граждан; по счетам иностранных банков во Внешторгбанке СССР; по счетам по клиринговым расчетам с иностранными государствами; по кредитам, предоставленным по межбанковским и межправительственным соглашениям; по ссудным счетам раздела 1Х баланса, по расчетным счетам кооперативных организаций (в дальнейшем для краткости вместо слов "по ссудным счетам раздела 1Х баланса" и "по расчетным счетам кооперативных организаций" будут приводиться слова "по ссудным счетам" и "по расчетным счетам" соответственно).

Кроме начисления процентов подразделения, учреждения Внешторгбанка СССР проверяют правильность начисленных процентов по счетам Внешторгбанка у иностранных банков, по кредитам, полученным по межбанковским и межправительственным соглашениям.


1. Общая часть


2. Проценты по текущим, расчетным, ссудным и корреспондентским счетам начисляются на суммы ежедневных остатков по установленным ставкам.

Причем, по корреспондентским счетам проценты начисляются на суммы ежедневных остатков, скорректированных по срокам валютирования. Проценты по счетам N 0740-0741 начисляются на остатки лицевых счетов, превышающие лимит беспроцентного кредитования расчетов по клиринговым счетам. По текущим счетам и вкладам проценты начисляются на суммы ежедневных остатков в полных единицах валюты.

3. По расчетным и ссудным счетам, по корреспондентским счетам, по долгосрочным кредитам, предоставленным Внешторгбанком иностранным банкам, проценты начисляются один раз в квартал. По балансовому счету N 0740 проценты начисляются в сроки, установленные межбанковскими соглашениями, по счету 0741 - один раз в квартал или один раз в год, в зависимости от условий межбанковских соглашений. По текущим счетам и вкладам проценты начисляются один раз в год; по долгосрочным кредитам, предоставленным Внешторгбанком СССР иностранным государствам, банкам и фирмам - в сроки, обусловленные межправительственными и межбанковскими кредитными соглашениями.

4. Процентные ставки по текущим счетам и вкладам, корреспондентским счетам в иностранной валюте устанавливаются приказами по Внешторгбанку. По анонимным счетам процентная ставка устанавливается начальником В/О, в котором эти счета открыты, или его заместителем по согласованию с Валютным управлением. Процентные ставки по расчетным и ссудным счетам в рублях, по ссудам в иностранной валюте, выданным на выставление аккредитивов, установленные в соответствии с утвержденным Председателем Правления Внешторгбанка СССР перечнем процентных ставок, сообщаются по каждой организации в распоряжении или служебной записке об открытии счета. По ссудным счетам в иностранной валюте, по краткосрочным кредитам, предоставленным иностранным банкам, процентные ставки утверждаются Председателем Правления Внешторгбанка СССР или его заместителем по представлению Валютного управления. Размер процентных ставок по долгосрочным кредитам, предоставленным иностранным государствам, банкам и фирмам, устанавливается межправительственными соглашениями, соглашениями или обменными письмами между Внешторгбанком СССР и соответствующим иностранным банком.

5. Для начисления процентов по каждому лицевому счету, по которому должны начисляться проценты, ежемесячно исчисляются процентные числа путем подсчета всех ежедневных остатков по данному счету за данный месяц. При исчислении процентных чисел по ссудным, расчетным счетам, по текущим счетам и вкладам количество дней в месяце условно принимается за 30, а в году - за 360.

По другим счетам исчисление процентных чисел производится исходя из фактического или условного количества дней в периоде в зависимости от порядка, установленного соответствующими инструкциями, распоряжениями об открытии счетов, соглашениями и другими нормативными актами.

В тех случаях, когда начисление процентов производится исходя из 30 дней в месяце в 360 дней в году, подсчет ежедневных остатков лицевых счетов за месяц начинается с остатков на 2-е число месяца и кончается остатком на 1-е число следующего месяца или на 31-е число, если в месяце 31 день. Остатки за нерабочие дни и за те дни, когда остаток по счету не изменялся, берутся в той же сумме, что и за предыдущий день. В месяцах, имеющих 31 день, 31 число в расчет не принимается, а в феврале остаток за последнее число повторяется столько раз, сколько дней не достает до 30.

В исключение из общего правила менее 30 остатков за месяц подсчитываются по специальным ссудным счетам в тех случаях, когда по ним образуются на отдельные даты кредитовые остатки, которые в подсчет не принимаются.

Если начисление процентов предусмотрено исходя из фактического количества дней в году (365 или 366), то подсчет ежедневных остатков по счетам производится по фактическому количеству календарных дней в периоде, за который начисляются проценты.

6. В исключение из общего правила процентные числа по расчетным ссудным счетам ежемесячно исчисляются путем подсчета всех ежедневных остатков по счету за данный месяц в целых сотнях рублей.

Подсчитанные процентные числа при начислении на них процентов округляются до сотен, причем процентные числа до 50 во внимание не принимаются, а 50 и выше считаются за 100.

7. Подсчет процентных чисел производится непосредственно по данным лицевых счетов одновременно с печатанием на бухгалтерском автомате с выводом нарастающих с начала месяца итогов процентных чисел в самих лицевых счетах либо отдельным процессом на суммирующей машине.

По тем счетам, по которым обороты бывают не ежедневно, для облегчения работы по подсчету процентных чисел ответственных исполнитель на правом поле лицевого счета проставляет против каждого остатка количество дней, в течение которых этот остаток оставался без изменения. В таких случаях подсчет процентных чисел производится путем умножения остатка на указанное рядом с ним количество дней.

8. Основой для начисления процентов по балансовым счетам N 0701, 0730, 0734, 0740, 0741 является лицевой счет с приложенными к нему копиями мемориальных ордеров. Если в мемориальном ордере не указан срок валютирования, т.е. дата, с которой должны начисляться проценты, то за срок валютирования принимается дата записи произведенной операции по лицевому счету.

Работник банка, начисляющий проценты, просматривает лицевые счета и при наличии несовпадений сроков валютирования с датами записи составляет штафель записей по срокам валютирования с соблюдением хронологического порядка записей. При значительном количестве таких записей составляется шахматка, а затем ведомость процентов по следующей форме:

срок валютирования;

сальдо дебетовое или кредитовое;

количество дней;

процентное число по дебету и кредиту отдельно.

9. Итог процентных чисел по всем лицевым счетам каждого балансового счета сверяется ответственным исполнителем с контрольным итогом, полученным путем сложения соответствующих ежедневных остатков каждого балансового счета в целом по данным сводной карточки. Если проценты начисляются не по всем лицевым счетам соответствующего балансового счета, такая сверка производится с частной сводной карточки, которая ведется лишь по тем лицевым счетам, по которым начисляются проценты.

10. Суммы процентных чисел записываются в ведомости:

а) 04098003 - по счетам, по которым проценты начисляются один раз в квартал;

б) 04098004 - по счетам, по которым проценты начисляются один раз в год на итог процентных чисел по периодам в соответствии с приказами Внешторгбанка СССР об изменении процентных ставок.

По счетам N 0701, 0730, 0734, 0740, 0741 вместо вышеуказанных ведомостей составляется ведомость процентов. По долгосрочным кредитам, предоставленным иностранным государствам, банкам и фирмам, сумма процентных чисел записывается в лицевые счета по каждой дебетовой и кредитовой операции и нарастающим итогом с начала года.

11. По ссудным счетам организаций, переведенных на особый режим кредитования с повышенной процентной ставкой за пользование кредитами, составляется отдельная ведомость 04098003 за те месяцы квартала, в течение которых применялась повышенная процентная ставка. В заголовке ведомости указывается: "С повышением размера процентной ставки в связи с переводом на особый режим кредитования (указывается размер повышения ставки)". Итоги процентных чисел из этой отдельной ведомости записываются в общую ведомость 04098003 для сверки общих итогов последней с контрольными итогами в соответствии с указаниями в п.9.

12. Начисление процентов производится по следующей формуле:


                Сумма процентных чисел х Процентная ставка
               ---------------------------------------------
                          Количество дней в году

Если же проценты за кредит взыскиваются в момент предоставления кредита иностранному банку, то расчет производится по формуле:



          Сумма         Количество дней,           Процентная
          выданного   х   на которое          х     ставка по
          кредита       предоставлен кредит         кредиту
        ------------------------------------------------------
                      Количество дней в году х 100

Информация об изменениях:

Письмом Внешэкономбанка СССР от 4 декабря 1989 г. N 3 в пункт 13 приложения 4 к настоящей Инструкции внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции


13. Проценты, начисленные на кредитовые остатки по корреспондентским, текущим и расчетным счетам, относятся в кредит этих счетов и в дебет счетов N 9700 и 9702 соответственно. В отделениях Внешторгбанка СССР суммы процентов, начисленных по текущим счетам типа "Б", относятся в дебет счета N 9047.

14. Взыскание процентов, начисленных по ссудным счетам, как правило, производится с расчетных счетов кредитуемых организаций. Исключения из общего порядка взыскания процентов по ссудам оговариваются в инструкциях по кредитованию. Если сумма процентов, начисленных по ссудам, подлежащих списанию с расчетного счета окажется больше остатка свободных средств на нем, то недостающая сумма относится в дебет счета просроченной задолженности по ссудам.

15. При закрытии расчетного или текущего счета проценты начисляются по день фактического закрытия счета. Таким образом, списываемый со счета при его закрытии остаток должен быть определен после зачисления на счет начисленных процентов в пользу владельца счета и списания причитающихся с него в пользу банка процентов за пользование ссудами.

16. При переносе расчетного или ссудного лицевого счета с одного торгового баланса на другой в этом же учреждении Внешторгбанка СССР проценты по данному лицевому счету начисляются по обоим балансовым счетам - прежнему и новому за весь период, причем проценты по расчетному счету проводятся по новому балансовому счету.

17. На кредитовые остатки, образовавшиеся по специальным ссудным счетам, проценты не начисляются.

18. Суммы начисленных процентов записываются в ведомости 04098003, 04098004. По расчетным и ссудным счетам суммы начисленных процентов округляются до рублей, причем 50 коп. и выше принимаются за рубль, а копейки до 50 отбрасываются.

19. На основании ведомостей 04098003 и 04098004 или ведомостей процентов с записанными в них итогами процентных чисел и суммами процентов, заверенных подписями ответственного исполнителя и главного бухгалтера учреждения Внешторгбанка СССР или его заместителя (либо другого контролирующего работника по поручению главного бухгалтера), начисленные проценты проводятся по соответствующим лицевым счетам.

20. Начисленные проценты должны записываться в счета клиентов отдельными суммами по каждому лицевому счету или по группе лицевых счетов с одинаковой процентной ставкой.

Начисленные проценты на остатки лицевых счетов по учету просроченных краткосрочных и долгосрочных ссуд, а также проценты, начисленные по повышенным процентным ставкам, должны записываться в лицевые счета клиентов отдельными суммами.

21. Главный бухгалтер подразделения, учреждения банка или его заместитель сличает контрольный итог процентных чисел и сумму процентов, начисленных по балансовому счету, с общим итогом процентных чисел и суммой процентов, начисленных по лицевым счетам, проверяет правильность применения процентных ставок и на выдержку - правильность начисления процентов и правильность отнесения их на соответствующие лицевые счета, а также удостоверяется в равенстве частных сумм начисленных процентов по лицевым счетам и итога суммы процентов по ведомости.

22. Начисленные проценты должны быть проведены по балансу учреждения Внешторгбанка СССР обязательно в том же периоде, за который они начислены. При этом разрешается по расчетным, ссудным счетам проценты за вторую половину последнего месяца 1, 2, 3 кварталов и за последнюю декаду декабря присоединять к процентам первого месяца следующего квартала.

По корреспондентским счетам суммы начисленных процентов могут проводиться по балансу учреждения Внешторгбанка СССР в следующем месяце квартала или года, за который они начислены, но сроком валютирования последнего дня периода, за который начислены проценты.

23. Суммы начисленных процентов по долгосрочным кредитам иностранным государствам проводятся по дебету соответствующих лицевых счетов, открытых по балансовому счету N 7900, и по кредиту лицевых счетов по балансовому счету 7500. При оплате процентов дебетуются лицевые счета по балансовому счету 7500 и кредитуются лицевые счета по балансовому счету N 7900.

24. Суммы процентов, начисленных по кредитам, предоставленным иностранным банкам и фирмам, учитываются и взыскиваются с соблюдением положений инструкции "О порядке совершения банковских операций по кредитам, предоставляемым и получаемым Внешторгбанком СССР за границей".

25. По счетам "Ностро" Внешторгбанка СССР и Госбанка СССР проценты начисляются иностранными банками. Проверка правильности начисления процентов и отражения сумм процентов по счетам баланса производится учреждением Внешторгбанка СССР в порядке и в сроки, установленные инструкцией "О порядке совершения банковских операций по международным расчетам".

26. В зависимости от договоренности с иностранными банками проценты за использование Внешторгбанком СССР краткосрочного кредита уплачиваются при получении или при погашении соответствующей суммы кредита или же в твердые сроки, зафиксированные в межбанковском соглашении. Проверка начисленных процентов производится с учетом положений п.12 настоящих указаний.

27. Размер процентной ставки, период, за который начисляются проценты и порядок уплаты процентов по кредитам, получаемым Внешторгбанком СССР от иностранных банков, предусматриваются в соглашениях или обменных письмах между Внешторгбанком СССР и соответствующими иностранными банками. Порядок осуществления операций по оплате начисленных процентов производится в соответствии с указаниями инструкции "О порядке совершения банковских операций по кредитам, предоставляемым и получаемым Внешторгбанком СССР за границей".


II. Особенности начисления процентов и условия ведения бухгалтерского учета на ЭВМ

28. На ЭВМ программным путем начисляются проценты по счетам на суммы ежедневных остатков с учетом особенностей по корреспондентским и клиринговым счетам, изложенным в п.2 настоящий указаний. При этом суммы начисленных процентов не округляются, за исключением расчетных и ссудных счетов. Суммы начисленных процентов по расчетным и ссудным счетам округляются в соответствии с п.18 настоящих указаний.

29. Подразделения и всесоюзные объединения Внешторгбанка СССР представляют ВЦ в согласованные сроки данные о размере процентных ставок.

30. По получении от ВЦ ежеквартальных ведомостей начисленных процентов по расчетным, ссудным счетам проверяется правильность ввода процентных ставок, полнота включения в ведомость лицевых счетов.

По расчетным и ссудным счетам в рублях на ЭВМ автоматически проставляются дебет и кредит счетов, на которые отнесены суммы начисленных процентов. Номера счетов сообщаются В/О, в котором ведутся эти счета.

Указанная ведомость используется в качестве мемориального ордера для отражения начисленных процентов по балансу.

По ссудным счетам в иностранной валюте на суммы начисленных процентов составляется мемориальный ордер.

31. ВЦ не позднее третьего рабочего дня месяца, следующего за отчетным кварталом, изготовляет разработки по начисленным процентам по корреспондентским счетам. По получении от ВЦ разработок соответствующее подразделение и В/О банка в течение 15 дней проверяют правильность корректировки сумм начисленных процентов, входящих остатков по каждому счету, полноту включения счетов, по которым должны быть начислены проценты, соблюдение особых условий начисления процентов по соответствующим счетам. По результатам выверки ВЦ направляется служебная записка. ВЦ в трехдневный срок вносит необходимые изменения в ведомость процентов и затем программным путем проводит суммы начисленных процентов по балансу.

32. Ведомость начисленных процентов по "наследственным" счетам типа "Б" изготовляется ВЦ за два рабочих дня до окончания года. При этом конечным остатком являются остатки на дату изготовления ведомости. Остатки за недостающие дни повторяются столько раз, сколько дней не достает до 30.

По получении от ВЦ ведомости начисленных процентов по "наследственным" счетам проверяется правильность ввода процентных ставок и полнота включения в ведомость лицевых счетов. По результатам выверки ведомости начисленных процентов ВЦ направляется служебная записка. ВЦ вносит необходимые изменения в ведомость и затем программным путем производит отражение сумм начисленных процентов по балансу в последний рабочий день года.


Приложение N 5
(к п. 92б 194, 196, 263, 584 инструкции)


Указания
о взыскании дебиторской задолженности в пользу Внешторгбанка СССР и порядке возбуждения и рассмотрения ходатайств о списании сумм в убыток и снятии с учета

С изменениями и дополнениями от:

2 июля 1987 г.


Порядок взыскания дебиторской задолженности


1. Подразделения и учреждения Внешторгбанка СССР по мере образования у них какой-либо дебиторской задолженности обязаны без задержки принимать меры к ее взысканию.

При выявлении растрат, хищений и других злоупотреблений, повлекших нанесение ущерба банку, при возникновении убытков в результате преступной халатности и бесхозяйственности со стороны должностных лиц банка все имеющиеся материалы должны немедленно передаваться органам внутренних дел или прокуратуры для привлечения виновных к уголовной ответственности и принятия мер, обеспечивающих возмещение ущерба, причиненного банку виновными лицами.

2. Подразделения и учреждения Внешторгбанка СССР обязаны в срок не позднее пяти дней после обнаружения недостач и растрат предъявлять к виновным по этим делам гражданские иски. Суммы ущерба взыскиваются с этих лиц в полном размере в случаях, предусмотренных п.645 инструкции.

Если в действиях работников содержатся признаки деяний, преследуемых в уголовном порядке, то ущерб взыскивается с них в полном размере независимо от заключения договора о полной материальной ответственности. В остальных случаях взыскание ущерба производится в порядке и пределах, установленных соответствующими статьями кодексов законов о труде союзных республик.

Иски к иногородним должникам предъявляются через отделения Внешторгбанка СССР по месту жительства должников или через учреждения Госбанка СССР, где нет учреждений Внешторгбанка СССР. В этих случаях исковые заявления вместе со всеми материалами направляются для подачи в суд соответствующим учреждениям банка, которые обязаны осуществлять наблюдение за движением дела, обеспечить защиту интересов банка при рассмотрении дела судом и в необходимых случаях обжаловать решение суда в кассационном порядке.

Согласно действующему законодательству исковая давность по искам госорганизаций к гражданам установлена в три года, а по искам госорганизаций, колхозов и иных кооперативных и общественных организаций друг к другу - один год со дня возникновения права на иск. По некоторым видам требований устанавливается сокращенный срок исковой давности продолжительностью в 6 месяцев, в частности, по искам, вытекающим из поставки продукции ненадлежащего качества, а также некомплектной продукции, о взыскании неустойки (штрафа, пени).

Совершение гражданами действий, свидетельствующих о признании ими долга, прерывает течение исковой давности. По спорам между государственными, кооперативными и общественными организациями совершенные должником действия, свидетельствующие о признании долга (получение письма о признании и т.п.), не служат основанием для прерывания срока исковой давности. Поэтому, если погашение задолженности почему-либо задерживается, предъявление иска в этих случаях обязательно.

Требование о защите нарушенного права принимается к рассмотрению судом или арбитражем по принадлежности независимо от истечения срока исковой давности. Исковая давность применяется судом или арбитражем независимо от заявления сторон. Истечение срока исковой давности до предъявления иска является основанием к отказу в иске. Однако, если суд или арбитраж признает уважительной причину пропуска срока исковой давности, нарушенное право подлежит защите. Поэтому в тех случаях, когда исковая давность пропущена банком по уважительным причинам, подразделения и учреждения Внешторгбанка СССР должны обращаться в суд или арбитраж для защиты своих прав.

Если местожительство должника неизвестно, иск к нему согласно соответствующим статьям ГПК союзных республик должен предъявляться по месту нахождения имущества, принадлежащего должнику, или по последнему известному месту его жительства.

3. За движением дел, переданных судебным органам, органам арбитража, прокуратуры и внутренних дел, подразделения и учреждения Внешторгбанка СССР должны осуществлять систематическое наблюдение, добиваться энергичных розысков скрывшихся лиц, в необходимых случаях - через суд объявления розыска ответчиков, а также наложения ареста на их имущество в обеспечение иска банка.

При рассмотрении дел в суде или арбитраже подразделения и учреждения Внешторгбанка СССР обязаны участвовать через своих представителей в качестве гражданских истцов.

Во всех случаях необоснованного отклонения судом или арбитражем предъявленных исков подразделения и учреждения Внешторгбанка СССР обязаны обжаловать эти решения в сроки, предусмотренные действующим законодательством. Подразделения и учреждения Внешторгбанка СССР копии всех решений по отклоненным искам должны высылать Договорно-правовому управлению Внешторгбанка СССР.

4. Полученные подразделениями и учреждениями Внешторгбанка СССР исполнительные документы следует немедленно направлять: по взысканиям с организаций, имеющих счета в кредитном учреждении, - в кредитные учреждения по месту нахождения счета должника, а по взысканиям с граждан и организаций, не имеющих счетов в кредитном учреждении, - судебным исполнителям непосредственно или через учреждения банка по месту нахождения иногородних должников.

Следует иметь в виду, что если должник является пенсионером, то при отсутствии у него имущества взыскание по исполнительному документу может быть обращено через судебного исполнителя на пенсию.

Для наблюдения за ходом взыскания исполнительные документы регистрируются в отдельном журнале, в котором отмечаются: наименование должника, сумма долга, дата получения документов, наименование судебного или арбитражного органа, которым выдан документ, дата направления документа в банк по месту нахождения счета должника или судебному исполнителю, адрес последнего, а также все сведения о последующем движении документа.

Исполнительные листы на взыскание долгов с лиц, отбывающих наказание, должны направляться для производства удержаний из заработков должников в места заключения, в которых они отбывают наказание. Справки о месте нахождения этих лиц следует наводить в отделах или управлениях мест заключения органов внутренних дел союзных (автономных) республик, краев и областей.

Исполнительные листы и приравненные к ним документы предъявляются ко взысканию в сроки, указанные в инструкции Госбанка СССР "О безналичных расчетах в народном хозяйстве".

Передача исполнительного документа судебному исполнителю для осуществления взыскания или в банк для списания присужденной суммы со счета должника прерывает течение указанных сроков. В этих случаях течение срока действия исполнительных документов начинается вновь с момента возвращения их взыскателю.

Если взыскание производится с граждан, то срок давности прерывается также частичным исполнением решения.

При отсутствии сведений о месте нахождения должника или принадлежащего ему имущества исполнительный документ, в целях перерыва давности, должен направляться судебному исполнителю по последнему известному адресу должника. Одновременно должны быть приняты все возможные меры к его розыску. В этом случае недостаточно ограничиться наведением справок в адресном столе. Необходимо получить справки в сельсоветах, органах МВД по месту рождения должника и, кроме того, в местах заключения, где должник отбывает или отбывал наказание, у членов его семьи, у бывших соседей по месту прежнего жительства и т.д.

В запросах должны указываться: полностью имя, отчество и фамилия, год и место рождения, дата приговора, наименование суда, которым приговор вынесен, по какой статье УК и к какому наказанию приговорен.

5. Ответственность за своевременное принятие мер ко взысканию долгов банку (предъявление исков, обжалование неправильных решений судов, получение исполнительных листов, направление исполнительных листов судебным исполнителям или в банк и т.д.) несут руководитель и главных бухгалтер подразделения и учреждения Внешторгбанка СССР.

В случаях, предусмотренных Положением о порядке предъявления и рассмотрения претензий предприятиями, организациями и учреждениями и урегулирования разногласий по хозяйственным договорам, должен быть соблюден доарбитражный порядок урегулирования хозяйственных споров.

Наблюдение за состоянием этого участка работы в подразделениях и учреждениях Внешторгбанка СССР возлагается соответственно на их руководителей и главных бухгалтеров. Инструктирование по вопросам, связанным с взысканием задолженности банку, возлагается на Договорно-правовое управление и Центральную бухгалтерию Внешторгбанка СССР.

6. Если документы и переписка по невзысканной задолженности хранятся в делах, которые за истечением срока хранения подлежат уничтожению, эти документы и переписка изымаются и хранятся в отдельных папках по каждой сумме задолженности впредь до взыскания долга или списания его с баланса.

Также до погашения долга или снятия его с баланса должны храниться документы и переписка по задолженности, числящейся на внебалансовом счете 99710.


Порядок списания сумм в убыток или снятия с учета


7. Подразделения и учреждения Внешторгбанка СССР возбуждают ходатайства о списании сумм в убыток или о снятии их с учета лишь после принятия исчерпывающих мер для взыскания.

8. Подразделения и учреждения Внешторгбанка СССР возбуждают ходатайства и оформляют их документами по каждой сумме в отдельности. Ходатайства должны содержать следующие сведения:

а) время возникновения долга;

б) наименование должника (полное и точное наименование предприятия, учреждения или организации либо фамилия, имя и отчество гражданина);

в) подробный адрес должника, а если его адрес неизвестен, то какие меры принимались к его розыску;

г) на каком балансовом или внебалансовом счете числится задолженность, время ее образования, по каким операциям или расчетам возникла задолженность;

д) кто из должностных лиц подразделений и учреждений Внешторгбанка СССР является виновником образования задолженности, повлекшей убытки банка, были ли на них наложены взыскания и какие именно;

е) по убытку, возникшему по ссудным операциям, - когда была выдана ссуда и когда она перечислена на счет просроченных ссуд, почему товарно-материальное обеспечение ссуды оказалось недостаточным, какие меры были приняты для ликвидации задолженности;

ж) по убытку, возникшему вследствие растраты, хищения или подлого, указать состояние внутрибанковского контроля и объяснить, почему в данном случае контроль оказался недостаточным;

з) по долгам, списанным в убыток, - дата разрешения Правления Внешторгбанка СССР на списание в убыток;

и) какие конкретные меры были приняты ко взысканию долга; был ли предъявлен иск, получен ли и где находится исполнительный документ и сохранил ли он силу; если в иске банку отказано, то по каким основаниям и было ли решение суда обжаловано в кассационном порядке; если же никаких мер ко взысканию не принималось, то по каким причинам или по чьей вине не производилось взыскание долга;

к) подробное обоснование признания долга безнадежным или сомнительным.

9. К ходатайству должны быть приложены документы,подтверждающие его обоснованность: акт судебного исполнителя о несостоятельности должника, утвержденный судом, свидетельство о смерти или другой документ ЗАГСа о регистрации смерти должника, а при признании должника умершим по решению суда - копия этого решения; справка местного Совета об отсутствии имущества после смерти должника, решения суда о размере ответственности наследников умершего за погашение долга; переписка по розыску должника; копия решения суда или арбитража об отказе в удовлетворении иска; по долгам ликвидированных организаций - копия ликвидационного баланса, а в случае отсутствия правопреемника - документ, подтверждающий это и др.

К ходатайству о списании пришедших в негодность материальных ценностей прилагается акт об их непригодности, составленный постоянно действующей комиссией Внешторгбанка СССР и его учреждений и утвержденный руководителем этих учреждений, с указанием времени приобретения, обстоятельств и виновников повреждения, порчи и детальным описанием состояния негодных предметов.

10. Ходатайства о списании сумм в убыток или снятии с внебалансового учета долгов, списанных в убыток, подписываются руководителями и главными бухгалтерами подразделений и учреждений Внешторгбанка СССР и направляются с приложением всех необходимых документов Центральной бухгалтерии Внешторгбанка СССР.

11. С разрешения заместителя Председателя Правления Внешторгбанка СССР, ведающего хозяйственными вопросами, производится списание с баланса Внешторгбанка СССР и его учреждений:

а) задолженности государственных, кооперативных и общественных организаций, учреждений и предприятий, возникшей в результате кредитных операций банка, - в размере долга не свыше 1000 руб.;

б) задолженности, возникшей в результате хозяйственной деятельности (за исключением недостач товарно-материальных ценностей и всех долгов, связанных с капитальным строительством), - при размере каждого долга не свыше 300 руб.;

в) задолженность по просчетам, недостачам и хищениям денежной наличности и товарно-материальных ценностей, присужденной судом, но не взысканной вследствие смерти, нерозыска или несостоятельности должника - при размере долга до 1000 руб.;

г) задолженности по просчетам, недостачам и хищениям, во взыскании которых отказано судом вследствие необоснованности иска, а также когда конкретные виновники недостач или порчи ценностей не установлены, - в размере долга до 200 руб.;

д) задолженности, числящейся на внебалансовом счете 99710, без ограничения суммы по истечении пяти лет со дня списания задолженности в убыток;

е) пришедших в негодность хозяйственных материалов - при балансовой стоимости по каждому их виду (например, по запчастям к машинам, строительным материалам) не свыше 100 руб.;

ж) затрат по прекращению строительства и затрат на проектно-изыскательские работы по неосуществленному строительству - в размере до 10 тыс. руб. по каждой стройке с последующим обсуждением этого вопроса на Правлении Внешторгбанка СССР.

12. Во всех остальных случаях списание нереальной задолженности и непригодных материалов может разрешаться только Правлением Внешторгбанка СССР.

13. Списание долгов в убыток вследствие неплатежеспособности должников не является полным сложением (аннулированием) задолженности. Списанная в убыток задолженность должна быть оприходована на внебалансовый счет 99710 и учитываться на нем в течение пяти лет с момента ее списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников. Равным образом подлежит оприходованию на счет N 99710 задолженность, списанная по другим причинам (например, за нерозыском должника), если не исключена возможность взыскания долга в дальнейшем по имеющемуся исполнительному документу.

14. Для рассмотрения ходатайств подразделений и учреждений Внешторгбанка СССР о списании с баланса или снятии с внебалансового учета безнадежной ко взысканию задолженности, недостач и потерь товарно-материальных ценностей во Внешторгбанке СССР организуется комиссия, возглавляемая одним из заместителей Председателя Правления Внешторгбанка СССР или по поручению Председателя СССР Правления одним из членов Правления Внешторгбанка СССР (председатель комиссии), в составе главного бухгалтера Внешторгбанка СССР, начальника Договорно-правового управления, начальника Управления организации кассовой работы, начальника Управления капитального строительства и материально-технического снабжения или их заместителей.

Решения комиссии оформляются протоколами, которые выносятся на утверждение Правления Внешторгбанка СССР.

Основанием для списания сумм с баланса являются выписки из протоколов комиссии, утвержденных Правлением Внешторгбанка СССР.

15. Предварительную подготовку материалов к рассмотрению и ведение делопроизводства комиссии осуществляет Центральная бухгалтерия Внешторгбанка СССР.


Информация об изменениях:

Письмом Внешторгбанка СССР от 2 июля 1987 г. N 1 пункт 16 приложения 5 к настоящей Инструкции изложен в новой редакции

См. текст пункта в предыдущей редакции


16. Списание пришедшего в негодность малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря в учреждениях Внешторгбанка СССР производится с разрешения руководителя учреждения.


Приложение N 6
(к п. 190, 564, 604, 622, 627,
630 инструкции)


Указания
о порядке списания и реализации имущества, числящегося в составе основных средств (фондов)

С изменениями и дополнениями от:

2 июля 1987 г., 28 марта 1989 г.


1. Списанию с баланса подлежит оборудование, хозяйственный инвентарь и другое имущество, включая постройки, полностью утратившие свое производственное назначение вследствие износа, после отработки установленных сроков службы, а также уничтожения вследствие стихийных бедствий или аварий.

2. Для определения непригодности оборудования, хозяйственного инвентаря и другого имущества к дальнейшему использованию, невозможности или неэффективности производства восстановительного ремонта, а также для оформления необходимой документации на списание указанных основных фондов с баланса во Внешторгбанке СССР и его учреждениях приказом руководителя создаются постоянно действующие комиссии в составе:

а) во Внешторгбанке СССР - зам. нач. Управления капитального строительства и материально-технического снабжения (председатель комиссии), главного бухгалтера Управления капитального строительства и материально-технического снабжения и других должностных лиц по усмотрению начальника Управления капитального строительства;

б) во всесоюзных объединениях Внешторгбанка СССР - зам. руководителя (председатель комиссии), главного бухгалтера и других должностных лиц по усмотрению руководителя;

в) в отделениях Внешторгбанка СССР - зам. управляющего отделением (председатель комиссии), главного бухгалтера и других должностных лиц по усмотрению управляющего отделением;


Информация об изменениях:

Письмом Внешторгбанка СССР от 28 марта 1989 г. N 2 пункт 2 дополняется подпунктами "г" и "д"


г) в городских, областных, краевых управлениях Внешэкономбанка СССР - заместителя начальника управления ( председатель комиссии), главного бухгалтера и других должностных лиц по усмотрению начальника управления;

д) в республиканских банках - заместителя председателя правления банка (председатель комиссии), главного бухгалтера операционного управления республиканского банка, начальника хозяйственного отделе и других работников по усмотрению председателя правления банка.

К участию в работе комиссий в необходимых случаях привлекаются представители общественности.

При установлении непригодности паросиловых установок, автомобилей, подъемных средств и других основных фондов (средств), контролируемых государственными инспекциями,для участия в работе комиссии приглашаются представители соответствующих инспекций.

3. Указанные выше комиссии производят непосредственный осмотр объекта, подлежащего списанию, и устанавливают непригодность его к восстановлению и дальнейшему использован:

устанавливают причины, обусловившие необходимость списания объекта (износ, преждевременное выбытие из строя вследствие нарушения нормальных условий эксплуатации или аварии и др.), а в необходимых случаях - виновных в этом лиц;

определяет возможность использования отдельных узлов, деталей, материалов списываемого объекта и производят оценку исходя из цен возможного использования применительно к действующим прейскурантам (с учетом состояния оцениваемых предметов);

устанавливают наличие узлов и деталей, изготовленных из цветных металлов, в списываемых оборудовании, инструментах, машинах и определяют порядок их утилизации;

составляют акт на списание объекта.

4. При осмотре списываемых объектов и составлении актов на их списание комиссии используют необходимую техническую документацию (технические паспорта, поэтажные планы, ведомости дефектов и другие материалы), а также данные бухгалтерского учета.

5. В актах на списание указываются основные данные, характеризующие объект: год изготовления или постройки объекта, дату его поступления, ввода в эксплуатацию, балансовая стоимость объекта, количество произведенных капитальных ремонтов и другие данные. В акте подробно освещаются причины выбытия объекта, состояния основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов и обосновываются нецелесообразность или невозможность их восстановления.

Акты с включением указанных данных на списание основных средств, за исключением автомобилей и вычислительных машин, составляются по форме, приведенной на с.365 (через четыре страницы), применительно к типовой форме ЦСУ ОС-4, а акты на списание автомобилей и вычислительных машин - по формам, приведенным на с.367 и 370.

Акты на списание сортировальных, множительных и счетно-денежных машин составляются применительно к форме акта на списание вычислительных машин.

6. Для списания стоимости машин, оборудования и транспортных средств вследствие аварий к акту списания прилагается копия акта об аварии, а также поясняются причины, вызвавшие аварию, и указываются меры, принятые в отношении виновных лиц.

7. Списание утратившее свое производственное назначение или пришедшего в негодность оборудования, хозяйственного инвентаря и другого имущества (включая автотранспорт) производится на основании указанных выше актов, утверждаемых:

а) во Внешторгбанке СССР - начальником Управления капитального строительства и материально-технического снабжения;

б) во В/О Внешторгбанка СССР - руководителем В/О;

в) в отделениях Внешторгбанка СССР - управляющими отделениями.


Информация об изменениях:

Письмом Внешторгбанка СССР от 28 марта 1989 г. N 2 пункт 7 дополняется подпунктами "г" и "д"


г) в городских, областных, краевых управлениях Внешэкономбанка СССР - начальником управления;

д) в республиканских банках - председателем правления банка.


Информация об изменениях:

Письмом Внешторгбанка СССР от 28 марта 1989 г. N 2 в пункт 8 вносятся изменения и дополнения

См. текст пункта в предыдущей редакции


8. Утверждение управляющим отделением Внешэкономбанка СССР актов на списание имущества, включая вычислительные, множительные и счетно-денежные машины, стоимостью до 200 рублей за единицу является одновременно разрешением на списание этого имущества с баланса.

С разрешения начальника городского, областного, краевого управления, всесоюзного объединения Внешэкономбанка СССР списывается имущество (кроме автомашин) стоимостью до 2000 рублей за единицу.

С разрешения председателя правления республиканского банка (союзной республики) производится списание имущества ( кроме автомашин) стоимостью до 300 рублей за единицу , а пришедшие в негодность служебных и жилых зданий - независимо от стоимости.

Ходатайства отделений и областных управлений Внешэкономбанка СССР, расположенных на территории Украинской ССР, с просьбой о разрешении списания имущества стоимостью свыше 200 рублей и соответственно 2000 рублей за единицу со всеми материалами направляются в Украинский республиканский банк Внешэкономбанка СССР для решения вопроса о списании, а при стоимости имущества свыше 3000 рублей за единицу - для последующего представления Украинским республиканским банком Управлению бухгалтерского учета и отчетности Внешэкономбанка СССР, Москва.

Отделение Внешэкономбанка СССР (за исключением перечисленных выше) направляют ходатайства о списании имущества стоимостью 200 рублей за единицу в Хозяйственное управление Внешэкономбанка СССР, Москва (ходатайства о списании вычислительных, множительных и счетно-денежных машин - Вычислительному центру, Москва) для подготовки заключения. Решение о списании принимаются заместителем председателя правления Внешэкономбанка СССР и оформляются письмом за его подписью.

В таком же порядке представляют соответствующие ходатайства городские, областные, краевые управления, всесоюзные объединения Внешэкономбанка СССР при стоимости имущества свыше 2000рублей за единицу.

Для списания имущества стоимостью свыше 3000 рублей за единицу, а также автомашин независимо от стоимости городские, областные, краевые управления, всесоюзные объединения, республиканские банки ( союзной республики) направляют соответствующие материалы Управлению бухгалтерского учета и отчетности, Москва для подготовки к рассмотрению их комиссией, создаваемой в соответствии с пунктом 14 приложения N 5.

Решение комиссии оформляются протоколами, которые подписываются ее председателем. Копии этих протоколов являются основанием для списания стоимости имущества с баланса. Материалы о списании стоимости пришедших в негодность основных средств могут быть направлены комиссией на рассмотрение Правления Внешэкономбанка СССР. Ликвидация имущества до получения разрешения на списание не допускается.

9. Списание с баланса Внешторгбанка СССР и его учреждений машин и оборудования несовершенных устаревших конструкций при замене их по плану внедрения новой техники производится по отдельным каждый раз разрешениям Правления Внешторгбанка СССР.

10. Балансовая стоимость разрешенных к списанию основных средств проводится во Внешторгбанке СССР и его учреждениях соответственно по дебету счетов N 0130 и 0150 и по кредиту счетов N 9200 и 9210. Акт на списание прилагается к ордеру.

11. Детали, узлы и агрегаты разрешенных к списанию машин, годные для ремонта других машин, а также материалы, полученные при ликвидации инвентаря и другого имущества, приходуются по указанной в оценочном акте расценке по счету 9400 с кредитованием счета N 9602, ст.7007, за исключением малоценных (в оценке меньше 2 руб. за штуку) узлов и деталей счетных и пишущих машин, расход которых учитывается внесистемно по количеству.

Все детали и узлы, изготовленные из цветных металлов, не используемые для ремонта других машин, инструментов и приборов, подлежат обязательной сдаче организациям "Вторчермета", а изготовленные с применением драгоценных металлов - в Государственный фонд.

Непригодные детали машин, полностью непригодные машины и другие предметы инвентаря, а также материалы, полученные при разборке зданий и сооружений, списанных с баланса за непригодностью, если они представляют какую-нибудь ценность в качестве утиля, лома, топлива и т.п., записываются во внесистемную книгу учета имущества, списанного с баланса, в которой указываются инвентарные номера, балансовая стоимость списанных предметов, стоимость предметов по ценам возможного использования, сумма, вырученная от реализации утиля и зачисленная на счет N 9602, ст.7007.

По данным этой книги осуществляется наблюдение за своевременностью и полнотой реализации списанного с баланса имущества.

Лицо, которому поручено хранение имущества, списанного с баланса (кладовщик или механик), расписывается в акте в его приеме.

12. На основании разрешений на списание с баланса выбракованных автомобилей учреждения Внешторгбанка СССР обязаны списанные автомобили снять с учета в местном органе ГАИ.


Информация об изменениях:

Письмом Внешторгбанка СССР от 28 марта 1989 г. N 2 в пункт 13 приложения 6 к настоящей Инструкции внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции


13. Разрешения на реализацию морально устаревшего и не нужного банку имущества выдаются теми же должностными лицами и в тех же пределах, что и на списание имущества (пункт 8)".


Информация об изменениях:

Письмом Внешторгбанка СССР от 2 июля 1987 г. N 1 в пункт 14 приложения 6 настоящей Инструкции внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции


14. Реализация зданий, автомашин, вычислительных, множительных, счетно-денежных машин допускается только с разрешения Правления Внешторгбанка СССР.

Мотивированные ходатайства учреждений Внешторгбанка СССР о реализации зданий, автомашин направляются в Управление капитального строительства и материально-технического снабжения, а о реализации вычислительных, множительных, счетно-денежных машин - Вычислительному центру, которые дают заключение по существу поставленных вопросов и передают их на рассмотрение Правления Внешторгбанка СССР.

В таком же порядке осуществляется реализация имущества, учитываемого непосредственно Управлением капитального строительства.

15. В случаях нарушения действующего порядка списания с баланса основных средств, а также при бесхозяйственном отношении к материальным ценностям (уничтожения, сжигания и т.п.) виновные в этом должностные лица должны привлекаться к ответственности в установленном порядке.



---------------------------                  Применительно к типовой
(подразделение, учреждение                   форме ЦСУ СССР ОС-4
Внешторгбанка СССР)
                                                  УТВЕРЖДАЮ
     А К Т N________________                  ___________________________
О ЛИКВИДАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ                (должн. и подпись рук-ля)
"___"____________19__г.


-------------------------------------------------------------------------
Цех, отдел,    Дебет                         Кредит              Сумма
участок,    синтетич. шифр аналит.   синтетич.  шифр аналит.
линия       счет,     учета          счет,      учета
            субсчет                  субсчет
-------------------------------------------------------------------------
   1           2         3              4         5                6
-------------------------------------------------------------------------

-------------------------------------------------------------------------
Инвент.   Шифр затрат    Шифр нормы          Норма амортизационных
номер     (для отнесе-   амортизац.               отчислении
          ния амортиз.   отчислений    ----------------------------------
          отчислений                    на полное вос-      на капитальн
                                        становление         ремонт
------------------------------------------------------------------------
   7           8              9              10                  11
-----------------------------------------------------------------------
                      приказом
Комиссия, назначенная -------------------------------------------------
                      распоряжением

N______ "____"___________19__г. на основании ___________________________
осмотрела ______________________________________________________________
(наименование объекта)  и установила  его подлежащим ликвидации/разборке
на основании следующего:
1.  Год   изготовления/постройки  19__г.   2.  Поступил   в   учреждение
"___"_________19__г. 3. Введен в эксплуатацию ___________ (месяц) 19__г.
4. Число капитальных ремонтов ______ на сумму _____________________ руб.
5. Техническое  состояние и причины ликвидации__________________________
________________________________________________________________________
6. Заключение комиссии _________________________________________________
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
Вид и шифр     Год выпуска         Дата ввода     Дата начала платы
оборудования   (постройки)         в экплуатац.   за фонды (месяц, год)
                                   (месяц, год)
________________________________________________________________________
Приложение: перечень прилагаемых документов ____________________________
________________________________________________________________________
Члены комиссии:_________________   ___________________ _________________
               должность           ф.и.о.              подпись

               оборотная сторона формы ОС-4

________________________________________________________________________
Затраты по ликвидации              Поступило от ликвидации
________________________________________________________________________
Название  Статьи    Сумма          Название  Виды      Кол-во    Сумма
докумен-  затрат                   докумен-  ценностей
тов                                тов
________________________________________________________________________
   1         2        3               4          5       5          6
________________________________________________________________________
Сумма износа _____________________________________________ руб.
Результаты ликвидации __________________________________________________
В карточке (книге) выбытие основных средств отмечено.
"_____"_______________19__г.       Главный (старший) бухгалтер


_____________________________                     УТВЕРЖДАЮ
(подразделение, учреждение         __________________________________
Внешторгбанка СССР)                     должность и подпись руководителя

                         АКТ
     на выбраковку и списание автомобиля (автомобильного прицепа)
"____"__________19__г. комиссия в составе: председателя ________________
_________________________________________________________   и    членов:
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
(указать должности и фамилии), назначенных приказом ____________________
__________________________ от "___"________19__г. N_____________________

произвела осмотр автомобиля (автомобильного прицепа) марки _____________
тип ____________________________________ (вместимость, грузоподъемность)
государственный номерной знак __________________ шасси ________________,
двигатель _________________, технический паспорт ______________________,
принадлежащего _________________________________________________________
(полное наименование подразделения, учреждения банка) адрес ____________
________________________________________________________________________
                     автомобиля
В результате осмотра -------------------------------- , его агрегатов,
                     автомобильного прицепа
узлов, механизмов и ознакомления с документами (паспорт, формуляр и др.)
комиссия установила:
     1. Автомобиль (автомобильный прицеп) выпуска 19__г., находящийся на
балансе  Внешторгбанка СССР с  __________19__года, имеет пробег с начала
эксплуатации _____________  км, после  последнего  капитального  ремонта
____________ км,  подвергался  обезличенному  индивидуальному  (ненужное
зачеркнуть) капитальному ремонту ____________________ раз.
     Балансовая стоимость автомобиля (прицепа) ____________________ руб.
_____________ коп.
     2. Внешнее состояние автомобиля (прицепа)
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
     3. На автомобиле (автомобильном прицепе) отсутствуют следующие узлы
и детали _______________________________________________________________
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
     4.  Характеристика   технического  состояния   агрегатов,  узлов  и
основных деталей автомобиля (автомобильного прицепа): __________________
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________
N пп Наименование агрегатов и Годные для     Годные для  Негодные Обна-
     деталей                  использования  восстанов-           ружен-
                                             ления                ные
                                                                  дефек-
                                                                  ты
________________________________________________________________________
          I РАМА
 1.  Лонжероны
 2.  Поперечины

          II КУЗОВ
          III. КАБИНА

          IV. ДВИГАТЕЛЬ
 1.  Блок
 2.  Головка блока
 3.  Картер маховика
 4.  Нижний картер
 5.  Впускной и выпускной коллекторы
 6.  Карбюратор
 7.  Стартер
 8.  Генератор
 9.  Компрессор, пневмотормоза

          V. КОРОБКА ПЕРЕДАЧ
 1.  Картер коробки
 2.  Верхняя крышка

          VI. ЗАДНИЙ МОСТ И КАРДАННЫЙ ВАЛ
 1.  Картер заднего моста
 2.  Задние колеса
 3.  Рессоры
 4.  Карданный вал

          VII. ПЕРЕДНИЙ МОСТ И РУЛЕВОЕ УПРАВЛЕНИЕ
 1.  Передняя ось
 2.  Передние колеса
 3.  Рессоры
 4.  Рулевые тяги
 5.  Механизм рулевого управления

          VIII. Прочие узлы и детали
 1.  Радиатор
 2.  Электропровода
 3.  Приборы
 4.  Капот
 5.  Фары
 6.  Глушители
 7.  Остекление
 8.  Аккумуляторы
 9.
 10.
________________________________________________________________________
     5. Заключение  комиссии о  выбраковке или восстановлении автомобиля
(автомобильного прицепа):
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________

          Подписи:
          Председатель комиссии
          Члены комиссии


_____________________________                     УТВЕРЖДАЮ
(подразделение, учреждение         __________________________________
Внешторгбанка СССР)                     должность и подпись руководителя
                                   "_____"___________19__г.
                         АКТ
     на списание вычислительной машины
          от "___"_________19__г.
     Комиссия   в    составе    (должности,    фамилии):    председателя
______________________________________________________________ и членов:
________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________,
назначенная приказом ___________________________________________________
________________________________________________________________________
от   "___"________19__г.    N_____________________   произвела    осмотр
технического состояния вычислительной машины с полной ее разборкой.
     В результате  осмотра всех  агрегатов, механизмов, узлов и деталей,
ознакомления с  ее техническим  паспортом и ведомостью дефектов комиссия
установила.

          I. Основные сведения
     1.  Наименование,   марка  (модель),  серия  (класс)  машины  и  ее
заводской номер.
     2. Инвентарный номер.
     3. Год изготовления.
     4. Дата поступления.
     5. Время ввода в эксплуатацию.
     6. Балансовая стоимость.
     7.   Количество    произведенных   капитальных    ремонтов,   время
производства последнего ремонта.

          II. Техническое состояние
________________________________________________________________________
N пп Наименование агрегатов, механизмов,  Можно ис-    Подлежит  Хар-р
     узлов, деталей и их техническое      пользовать   сдаче в   обнару-
     состояние                            и сумма      утиль и   женных
                                          оценки       стоимость дефек-
                                                       лома      тов
________________________________________________________________________
     Примерный перечень агрегатов, механизмов, узлов
     и деталей, подлежащих включению в акт на списание
     вычислительных машин

     Клавишные вычислительные машины
     (бухгалтерские, суммирующие вычислительные)

     Установочный механизм
  1  Цифровая и текстовая клавиатура с клавишами
     управления
  2  Шаговый механизм
  3  Наборная каретка

     Механизм моторного привода
  1  Электромотор
  2  Корпус моторного привода (редуктор) и привод
     к главному валу
  3  Ведущая и приводные оси
  4  Амортизаторы

     Счетный механизм
  1  Счетчики горизонтальные и вертикальные и
     счетные штанги
  2  Мостик десяточников и сальдирующее устройство
  3  Механизм управления счетчиками
  4  Механизм переключения счетчиков на вычитание
  5  Устройство для нормализации десяточников

     Печатающий механизм
  1  Печатающие и знаковые штанки
  2  Ударная группа (молоточки, стопорные и отводные
     собачки или литерные рычаги)
  3  Корпус печатающего механизма

     Бухгалтерская каретка
  1  Бумагоопорный валик с прижимными роликами
  2  Направляющие салазки и боковины каретки и полукаретки
  3  Интервальное устройство, прижимная шина, прижимной
     барабане и устройство транспортировки каретки

     Основание машины (станина)
  1  Кожухи и предохранительные щитки

     Электронные клавишные вычислительные машины
  1  Блок питания
  2  Диоды
  3  Блок клавиатуры
  4  Блок логики
  5  Блок индикации
  6  Прочие механизмы
________________________________________________________________________

          III. Заключение комиссии
     На  основании   произведенного  осмотра   вычислительной  машины  и
технического состояния  указанных выше  агрегатов, механизмов,  узлов  и
деталей комиссия считает _______________________________________________
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________

               Председатель комиссии
               Члены комиссии

Приложение N 7
(к п. 194, 530 инструкции)


Порядок
взыскания платы за телеграммы и международные почтовые отправления с советских и иностранных клиентов и корреспондентов

С изменениями и дополнениями от:

2 июля 1987 г.


Раздел 1. Порядок взымания платы за телеграммы


1. Подразделения и учреждения Внешторгбанка СССР взимают плату в возмещение расходов за отправленные по поручениям клиентов и иностранных банков телеграммы:

а) с советских внешнеторговых организаций, имеющих счета во Внешторгбанке СССР - по получении счетов предприятий связи в размере фактической стоимости телеграмм;

б) с других советских организаций, а также с иностранных банков, фирм, представительств, с советских и иностранных граждан - при совершении каждой операции по международным расчетам согласно таблице ставок, утвержденной приказом по Внешторгбанку СССР, с учетом соглашений о льготных условиях для иностранных банков и фирм, указанных в "Тарифе комиссионного вознаграждения за выполнение поручений иностранных банков и клиентов";


Информация об изменениях:

Письмом Внешторгбанка СССР от 2 июля 1987 г. N 1 подпункт "в" пункта 1 приложения 7 к настоящей Инструкции исключен


в) с советских внешнеторговых организаций за телеграммы, посылаемые особым порядком, - в день совершения операции в размере 3 руб. за каждую телеграмму.

2. С иностранных банков суммы телеграфных расходов взимаются в валюте платежа, указанной в поручении иностранного банка. При переводе за границу иностранной валюты, приобретенной за рубли, сумма телеграфных расходов взимается в рублях и в норму продажи иностранной валюты не включается. При переводе за границу иностранной валюты, приобретенной за счет инвалютных средств, плата в возмещение телеграфных расходов взимается в иностранной валюте.

3. Плата за телеграммы может взыскиваться с клиента и иностранного банка при совершении каждой операции либо общей суммой за декаду или месяц. Отнесение телеграфных расходов на счет клиентов допускается при наличии их согласия или прямого указания в поручении о выполнении его по телеграфу.


Информация об изменениях:

Письмом Внешторгбанка СССР от 2 июля 1987 г. N 1 в пункт 4 приложения 7 к настоящей Инструкции внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции


4. В возмещение расходов по отправке переводных и аккредитивных телеграмм внутри СССР Внешторгбанк СССР взимает с клиентов плату в следующих размерах:

переводная обыкновенная в один адрес - 2 руб. 00 коп.

" срочная " - 5 руб. 00 коп.

отказ от акцепта по экспортным операциям в один адрес - 2 руб. 30 коп.

Стоимость телеграмм, посылаемых в два адреса, соответственно увеличивается в два раза;

аккредитивные, одновременно посылаемые

банку поставщика и поставщику:

обыкновенная - 6 руб. 00 коп.;

срочная - 12 руб.00 коп.

5. За прочие телеграммы внутри СССР, посылаемые по поручениям клиентов и за их счет, взимается фактическая их стоимость.

6. Телеграфные расходы по оплате платежных требований учреждений Госбанка СССР и Внешторгбанка СССР на суммы от 10 тыс. руб. и выше при почтовом пробеге более 3 дней относятся на счет N 9702, ст.4201.

7. Плата в возмещение расходов по отправке по поручениям иностранных банков, иностранных организаций и граждан переводных и других телеграмм внутри СССР взимается в размере 2 руб. 50 коп. за каждую телеграмму.

8. Внешторгбанк СССР не взимает плату по переводным телеграммам, поступившим от учреждений Госбанка СССР для перевода за границу по телеграфу, учитывая, что плата в возмещение расходов по отправке международных телеграмм зачисляется в доходы учреждений Госбанка СССР. На копиях телеграмм, выполненных по поручениям учреждений Госбанка СССР, указывается, что расходы относятся на счет N 97034201.

9. При наличии в поручении советской внешнеторговой организации указания о том, что телеграфные расходы относятся за счет фирмы, в телеграммы Внешторгбанка СССР иностранным банкам об открытии или изменении условий аккредитивов включается текст следующего содержания: "при возмещении телеграфных расходов фирмой в сумме ...", за исключением телеграмм, адресованных банкам, с которыми имеются соглашения о взаимном невзимании телеграфных расходов.

10. Если телеграфные расходы, подлежащие взысканию с иностранных банков или их клиентов, относятся в день совершения операции в дебет счета "Лоро" иностранного банка, открытого во Внешторгбанке СССР, иностранному банку посылается соответствующее уведомление.

В случаях отсутствия счетов "Лоро" в телеграммы Внешторгбанка СССР, посылаемые иностранным банкам (корреспондентам и некорреспондентам), включается просьба оплатить телеграфные расходы, если они подлежат возмещению иностранными банками или их клиентами.

11. Суммы предъявленных иностранным банкам телеграфных расходов до получения кредитовых авизо учитываются на внебалансовом счете N 99366. При необходимости на основании копий отправленных телеграмм иностранным банкам посылаются письма с перечислением в них операций, по которым произведены телеграфные расходы.

12. Суммы, взимаемые Внешторгбанком СССР с иностранных банков и клиентов в возмещение произведенных за их счет телеграфных расходов, относятся на ст.3201 счета N 9600 или счета N 9602 соответственно.

13. В целях сокращения количества записей по счетам баланса при одновременном отражении сумм полученной комиссии и возмещения телеграфных расходов подразделения и всесоюзные объединения Внешторгбанка СССР могут телеграфные расходы относить на ст.2001-2004 счета N 9600 или счета N 9602 соответственно. В отчете ф.2 годового отчета в этих случаях возмещенные иностранными банками и клиентами суммы телеграфных расходов исключаются из ст.2001-2004 и показываются по статье 3201. Размер этих сумм определяется соответствующими подразделениями и В/О Внешторгбанка СССР по удельному весу на основе выборочного обследования и сообщается Отделу сводной отчетности Центральной бухгалтерии Внешторгбанка СССР один раз в год, в январе месяце следующего за отчетным года.

14. При взимании с клиентов телеграфных расходов в последующем порядке плата с них взыскивается по получении от учреждений Министерства связи СССР счетов:

за телеграммы, отправленные по телеграфу,с приложением описей за каждый день и указанием в них стоимости каждой телеграммы;

за телеграммы, переданные по телексу, - с указанием времени работы каждого из аппаратов телексной связи и стоимости этого времени.

На копиях телеграмм, переданных по поручениям клиентов, проставляются суммы телеграфных расходов: по телеграммам, отправленным по телеграфу, на основании полученных описей; по телеграммам, переданным по телексу, на основании расчета времени передачи телеграммы и тарифа для международных вызовов "телекс". Затем копии всех телеграмм подбираются по плательщикам, подсчитываются суммы телеграфных расходов и составляются мемориальные ордера для списания этих сумм с расчетных (текущих) счетов плательщиков и отнесением их в кредит счета N 9602, ст.3201. Копии телеграмм вместе с ленточками подсчета сумм телеграфных расходов передаются клиентам при выписке из их расчетных (текущих) счетов.

15. Иностранным банкам на основании копий телеграмм изготовляются письма с перечислением в них операций, по которым производятся телеграфные расходы. В зависимости от условий режима счета эти расходы относятся в дебет счета иностранного банка в день отсылки письма или же по получении от иностранного банка кредитового авизо.


Раздел 2. Порядок взимания платы в возмещение расходов за международные почтовые отправления


1. Подразделения и учреждения Внешторгбанка СССР, осуществляющие отсылку документов иностранным банкам, взимают в соответствии с действующими правилами с клиентов или иностранных банков плату в возмещение почтовых расходов.

2. Плата в возмещение почтовых расходов за отосланные воздушной почтой заказные отправления взимается в эквиваленте соответствующей валюты по курсу дня исходя из следующего:

Вес, г. руб.-коп.
до 20 1-50
свыше 20 до 100 2-50
свыше 100 до 250 4-65
свыше 250 до 500 8-35
свыше 500 до 1000 15-05
свыше 1000 до 2000 26-85


За отправления весом до 20 г., пересылаемые в соцстраны, плата взимается по тарифам, установленным за пересылку внутри СССР заказных отправлений, т.е. 10 коп., а весом свыше 20 г. взимается по вышеуказанным тарифам.

При взимании платы в возмещение почтовых расходов следует учитывать соглашения о льготных условиях для иностранных банков и фирм и особенности взимания с них почтово-телеграфных расходов на условиях взаимности.

3. В возмещение почтовых расходов по отправке заграничных переводов по неторговым операциям Внешторгбанк СССР удерживает с переводоотправителей:

по переводам в города, где находятся корреспонденты Внешторгбанка СССР: в несоциалистические страны - 1 руб. 50 коп. и в соцстраны - 10 коп. с каждого перевода;

по переводам в города в третьих странах, где нет корреспондента Внешторгбанка СССР, - 3 руб. с каждого перевода.

Кроме того, по переводам, осуществляемым отделениями через Внешторгбанк СССР, в возмещение почтовых расходов на территории СССР дополнительно к указанным суммам с каждого перевода взимается 05 коп. (стоимость простого отправления).


Приложение N 9
(к п. 267 инструкции)


Примерная схема акта
сдачи-приема дел главными бухгалтерами подразделений и учреждений Внешторгбанка СССР


В акте сдачи-приема дел отражаются наличие и состояние следующих документов и бланков:

1. Запаса бланков лицевых счетов с защитной сеткой на выписках и с типографской нумерацией, с указанием в акте или отдельном приложении типографских номеров по каждой форме бланков; соответствие наличия этих бланок данным их учета;

2. Запаса бланков авизо по МФО с указанием (в акте или в приложении) количества комплектов и их номеров; соответствие наличия этих бланков данным их учета;

3. Инструкций и таблиц по шифрам (переводному ключу) (действующих и запасных) и телеграфного кода; соответствие наличия запасных таблиц и инструкций по шифру (переводному ключу) данным их учета;

4. Номенклатур раздела IX баланса, соответствие их наличия данным поэкземплярного учета, полнота этого учета согласно извещению соответствующего подразделения Внешторгбанка СССР о номерах выданных или высланных номенклатур;

5. Книги регистрации открытых лицевых счетов;

6. Мемориальных документов за текущий год;

7. Документам по расходам на содержание аппарата управления и других документов, хранящихся в отдельных папках за текущий год;

8. Проверочных ведомостей, а также ведомостей по начислению процентов за текущий год;

9. Месячных отчетов за текущий год и лент подсчета остатков по лицевым счетам за последний месяц;

10. Годового отчета за текущий год;

11. Динамических тетрадей по статистической отчетности и копий этой отчетности за текущий год;

12. Актов ревизии кассы за текущий год;

13. Копий исправительных ордеров за текущий год;

14. Книг с записями распределения счетов между исполнителями и передачи при смене исполнителей штампов, лицевых счетов и других материалов;

15. Планов последующих проверок отдельных участков учетнооперационной работы за период после последней ревизии и справок о выявленных проверками недостатков в работе;

16. Паспортов на вычислительные машины;

17. Актов последней ревизии и докладных записок по проверке учетнооперационной работы подразделения и учреждения;

18. Систематических указателей руководящих материалов Правления Госбанка СССР и Внешторгбанка СССР и дополнений к ним;

19. Комплектов инструкций и других нормативных актов;

20. Описей на сданные в архив материалы, срок хранения которых к моменту сдачи-приема дел не истек, в частности, описей на сдачу годовых отчетов за последние 10 лет, мемориальных документов по операциям с драгметаллом и иностранной валютой, а также лицевых счетов по заработной плате рабочих и служащих Внешторгбанка СССР и его отделений. Сохранность годовых отчетов и перечисленных выше материалов должна быть проверена проверяющим в натуре;

21. Описей на текущий архив и на документы, хранящиеся в операционных частях.

Кроме того, в акте отмечаются прием и передача ключей от кладовой, а также должностной печати для опечатывания кладовой и всех других печатей и штампов с наименованием подразделений и учреждений Внешторгбанка СССР, изготовляемых с разрешения органов внутренних дел и числящихся в книге учета печатей и штампов.

К акту сдачи-приема дел прилагаются:

а) баланс на день сдачи-приема дел;

б) акт ревизии кассы и ценностей кладовой;

в) акт проверки состояния учетно-операционной работы с характеристикой состояния имеющихся вычислительных машин и средств оргтехники;

г) отчет об исполнении сметы на содержание аппарата управления (ф.14 спец) на день сдачи-приемки дел;

д) штатное расписание с указанием фактического штата (должностей и окладов);

е) перечень нереальных ко взысканию сумм дебиторской задолженности с исчерпывающей характеристикой по каждой сумме;

ж) перечень неисполненных жалоб, рекламаций и запросов клиентов и учреждений банка;

з) перечень передаваемых дел с перепиской по учетно-операционной работе;

и) именной список бухгалтерских работников с указанием стажа работы и с отметкой об использовании очередного отпуска за текущий год.

Пояснения и замечания по этим материалам даются в тексте акта сдачи-приемки дел.


Приложение 10
(к п. 273 инструкции)


Перечень
основных обязанностей учетно-операционных работников отделений Внешторгбанка СССР


Обязанности ответственного исполнителя


1. Соответствующая обработка расчетно-денежных документов, принятых от клиентов и сотрудников банка, а также документов, поступивших через специально выделенных работников банка или специальные ящики, по счетам, ведущимся ответственным исполнителем.

Проверка возможности перечисления или выдачи наличных денежных средств или других ценностей по предъявленному документу исходя из состояния счета, с которого должны быть списаны средства (имеется ли достаточный свободный остаток средств на расчетном, текущем или особом счете с учетом имеющихся к данному счету претензий и установленной очередности платежей).

2. Проверка всех поступающих расчетно-денежных документов с точки зрения законности операций и соответствия их правилам кредитования и расчетов, а также соответствия характеру деятельности данного клиента, предусмотренной его уставом (положением).

В частности, указано ли в тексте документа целевое назначение платежей (кроме допускаемых исключений), соответствует ли операция как по дебету, так и по кредиту счетов характеру деятельности клиента, по счету которого она проводится, и целевому назначению данного счета; имеются ли ссылки на номера и суммы товарно-транспортных или заменяющих их документов в платежных требованиях, платежных поручениях и расчетных чеках на оплату товаров и услуг; ссылки на дату соглашения о расчетах плановыми платежами в платежных поручениях.

Не содержится ли в данной операции запрещенное законом авансирование; не нарушены ли правила расчетов; соблюдены ли все условия, установленные правилами Госбанка СССР и Внешторгбанка СССР для выплаты средств по данному виду операции.

Имеются ли разрешительные надписи управляющего отделением или уполномоченного им лица на документах по выдаче ссуд и регулированию ссудных и специальных ссудных счетов (кроме тех расчетных документов, которые по установленным правилам могут оплачиваться со ссудных и специальных ссудных счетов ответственным исполнителем самостоятельно).

3. Проверка соответствия всех документов условиям аккредитивов по расчетам за экспортируемые советскими внешнеторговыми организациями товары и оказанные услуги и указаниям Внешторгбанка СССР. Проверка правильности оформления чеков, платежных и инкассовых поручений, платежных требований и приложенных к ним товарно-транспортных или заменяющих их документов. Составлены ли эти документы на бланках установленных форм с заполнением всех предусмотренных формой реквизитов; нет ли признаков исправлений или дописок в обозначении суммы цифрами и прописью, прочеркнуты ли свободные места в чеках во избежание дописок; соответствуют ли дополнительные экземпляры документа его первому экземпляру. Наличие на документе установленных подписей и оттиска печати и соответствие их заявленных образцам; соответствие номеров предъявленных к оплате чеков номерам, зарегистрированным в карточке с образцами подписей или регистрационной карточке выданных чековых книжек данному клиенту; правильность надписи на именном чеке или расходном ордере о предъявлении паспорта получателя, наличие и подлинность расписки в получении денег и ценностей на именных счетах и расходных кассовых ордерах и других документах.

4. Проверка правильности оформления представленных клиентами справок о начислении заработной плате. Контроль за выдачей средств в пределах установленного размера, ведение учета средств, выданных на заработную плату. Контроль при выдаче средств клиентам на заработную плату за соблюдением сроков выплаты заработной платы по графику, за перечислением сумм налогов, удержанных из заработной платы рабочих и служащих, а также платежей по государственному социальному страхованию.

5. Контроль за соблюдением клиентами установленных лимитов расходования денег на командировочные расходы, а также за выдачей денег на хозяйственно-операционные расходы в пределах установленных смет.

6. Проверка по образцам подписей других операционных работников, начавших операции, и в необходимых случаях подписей соответствующих контролирующих работников на поступающих от них документах, а также правомерность исправлений в них номеров лицевых счетов и правильность оформления таких исправлений. Проверка соответствия характеру операций форм документов, поступающих от других операционных работников, в частности, не дается ли для проводки по кредиту счета не предусмотренных правилами оформления данных операций справок вместо копий соответствующих документов (платежных требований, платежных поручений, мемориальных ордеров и т.д.).

Проверка по образцам подписей кассиров на поступивших из кассы приходных документах.

7. Регистрация в соответствующих карточках номеров денежных и расчетных чеков из книжек, выданных клиентам, а в карточках регистрации лимитированных, нелимитированных книжек и сводных требований также сроков их действия.

8. Ведение кассовых журналов по приходу кассы и ежедневная сверка с кассой итога кассового журнала по приходу (если эта работа не выполняется централизованно).

9. Подписание документов, принятых к исполнению и составленных самим исполнителем.

10. Проверка и подписание авизо по МФО. Контроль за телеграфным авизированием платежей в соответствии с указаниями инструкции Госбанка СССР "О безналичных расчетах в народном хозяйстве".

11. Ведение картотек расчетно-денежных документов, учитываемых на внебалансовых счетах.

12. Списание со счетов клиентов сумм в оплату имеющихся к ним претензий в установленные сроки с соблюдением действующей очередности платежей.

13. Ведение картотек инкассовых документов по обслуживаемым клиентам (при децентрализации этих картотек).

14. Установление сроков оплаты документов, оплачиваемых в порядке инкассо с предварительным акцептом, а также установление сроков валютирования в необходимых случаях на документах, используемых при международных расчетах.

15. Начисление комиссии за выполняемые Внешторгбанком СССР валютные операции по поручениям иностранных банков и клиентов, сумм возмещений во расходам за международные телеграфные и почтовые отправления, а также сумм пени и процентов по просроченным оплатой документам.

16. Своевременная подача бланков лицевых счетов вместе с документами по произведенным за день операциям для составления лицевых счетов на машинах операторами при ведении учета на клавишных вычислительных машинах. Контроль за возвращением составленных операторами лицевых счетов и за полнотой использования операторами бланков лицевых счетов. Проверка правильности записей, сделанных операторами в лицевых счетах.

17. Ежедневная сверка записанных оператором на машине в сводных карточках остатков на следующий день с итогом подсчета остатков лицевых счетов по балансовым счетам, ведущимся данным ответственным исполнителем. При заполнении сводных карточек на машине с количеством счетчиков не более трех, кроме того, производится сбалансирование остатков в сводной карточке с записанными в ней на машине оборотами.

Заполнение или проверка заполненных на машине сводных карточек по внебалансовым счетам.

При заключении операционного дня без пунктировки каждой записи в лицевых счетах проверка тождества итогов оборотов по балансовым счетам первого порядка в ленте подсчета, журнале и сводных карточках, правильности выведенных остатков в сводных карточках (по наличию знака "нулевого" контроля), полноты и принадлежности приложений к выпискам из лицевых счетов.

Заверка подписью записей, сделанных в сводных карточках.

18. В отделениях Внешторгбанка СССР с численностью учетно-операционного аппарата до 5 человек специального оператора для работы на клавишной вычислительной машине можно не выделять. Записи в лицевых счетах на машине в таком случае производятся ответственными исполнителями и подлежат проверке заместителем главного бухгалтера или главным бухгалтером.

19. При обработке документов на ЭВМ на отправляемые документы составляется опись. Правильность отражения записей в лицевых счетах производится по копиям соответствующих документов, послуживших основанием для этих записей, по всем реквизитам, после чего лицевые счета подписываются.

20. Оформление и подписание проверочных ведомостей на 1-е число месяца по балансовым и внебалансовым счетам.

21. Оформление и подписание выписок из лицевых счетов клиентов и иностранных корреспондентов, оформление приложений к выпискам, выдача выписок из лицевых счетов через абонентские ящики, непосредственно клиентам или передача их в экспедицию для отсылки клиентам.

22. Перечисление в установленные сроки остатков субсчетов.

23. При ведении бухгалтерского учета на клавишных вычислительных машинах составление ведомостей процентных чисел и начисление процентов 04098003 и 04098004.

24. Подбор и хранение лицевых счетов за текущий месяц. Обеспечение сохранности получаемых под отчет бланков лицевых счетов с типографской нумерацией и защитной сеткой на выписках при ведении учета на клавишных вычислительных машинах.

25. Проверка отчетов по операциям обменных пунктов.

26. Составление установленной отчетности по выполненным операциям.

27. Исполнение писем и рекламаций клиентов и учреждений банка по выполненным операциям.

28. Соблюдение графика документооборота и графика обслуживания клиентов.


Обязанности работника операционной бригады


Выполнение под наблюдением контролера перечисленных выше обязанностей ответственного исполнителя, за исключением проверки записей в лицевых счетах, ведения и сверки с кассой журнала по приходу кассы и исполнения писем и рекламаций. Записи, произведенные в сводных карточках по балансовым и внебалансовым счетам, подписью этого работника не заверяются.


Обязанности контролера операционной бригады


Контролер руководит работой бригады, осуществляет контроль всех выполняемых бригадой операций и совершаемых записей. Проверяет правильность надписи на именном чеке или расходном ордере о предъявлении паспорта получателя. Подписывает документы и выписки из лицевых счетов контрольной подписью. Ведет кассовые журналы по приходу и расходу. Сверяет с кассой итоги этих журналов. Проверяет правильность сверки данных аналитического и синтетического учета. Проверяет и подписывает сводные карточки, а на 1-е число месяца также проверочные ведомости по лицевым счетам. Исполняет письма и рекламации клиентов и других учреждений банка. Проверяет правильность составления отчетности по выполняемым бригадой операциям.


Обязанности работника по приему расчетно-денежных документов от представителей предприятий и организаций


1. Прием непосредственно от представителей клиентов и своевременная передача исполнителям расчетно-денежных документов по расчетным, текущим, ссудным и другим счетам обслуживаемых предприятий, учреждений, организаций.

2. Централизованное оформление приходных кассовых операций.

3. Прием денежных чеков, выдача клиенту контрольной марки принятого чека, проверка по именным чекам в установленном порядке личности и получателя денег, заверка чека своей подписью и передача чеков ответственным исполнителям.

4. Разъяснения представителям клиентов правил оформления расчетноденежных документов, предъявляемых в банк, а также других вопросов банковской работы.

5. Выдача под расписку представителям клиентов платежных поручений, акцептованных банком, документов по аккредитивам, а также выдача выписок из лицевых счетов, приложений к ним и других документов клиентам, для которых не установлены в банке абонентские ящики.


Обязанности оператора клавишных вычислительных машин


1. Печатание на клавишной вычислительной машине лицевых счетов и одновременно одним процессом с ними бухгалтерского журнала (под копирку или зеркальным способом) с автоматическим выведением на журнальном листе итогов оборотов и остатков по балансовым счетам, а также итогов оборотов по лицевым счетам, которые возможно получить автоматически на данной машине. Подсчет остатков по недействующим за день лицевым счетам и перенесение накопленных на счетчиках машины итогов в сводные карточки по балансовым счетам. При наличии достаточного количества счетчиков на машине перенесение накопленных итогов остатков по балансовым счетам также в баланс остатков, если он не составляется отдельным процессом.

При недостаточности числа счетчиков машины для выведения итогов оборотов и остатков, либо только остатков одним процессом с печатанием лицевых счетов, подсчет необходимых итогов на машине и занесение их в сводные карточки отдельным процессом.

При печатании лицевых счетов без копирования записей в бухгалтерском журнале, составление этого журнала.

2. Составление на основании сводных карточек по балансовым счетам ежедневного баланса остатков (если он не составляется одним процессом с ведением лицевых счетов).

3. Печатание на основании документов бухгалтерского журнала по внебалансовым счетам. Составление на основании сводных карточек продолжения баланса в части внебалансовых счетов.

4. Сверка номеров лицевых счетов, проставленных в документах, с номерами лицевых счетов при их печатании.

5. Печатание лицевых счетов по внебалансовым счетам.

6. Формирование и подсчет мемориальных документов.

7. Печатание проверочных ведомостей остатков лицевых счетов по состоянию на 1-е число месяца.

8. Подсчет процентных чисел по тем счетам, по которым начисляются проценты.

9. Составление сводных ордеров и описей.

10. Заполнение ведомостей бухгалтерской отчетности.

11. Заполнение бланков статистической отчетности по данным лицевых счетов, подобранных для этого в нужном порядке ответственными исполнителями.

12. Выполнение подсчетов по сводке бухгалтерской и статистической отчетности.

13. Выполнение на клавишных вычислительных машинах других счетных работ по поручению главного бухгалтера отделения банка или его заместителя.

14. Уход за машиной, устранение застопорки и других мелких дефектов, замена отдельных вышедших из строя деталей.

Оператор обязан знать порядок настройки клавишных вычислительных машин для выполнения различных видов работ, входящих в круг его обязанностей.


Информация об изменениях:

Письмом Внешторгбанка СССР от 2 июля 1987 г. N 1 в Приложение 11 внесены изменения

См. текст приложения в предыдущей редакции


Приложение 11
(к п. 276, 324, 408 инструкции)


Перечень
условных цифровых обозначений подразделений, всесоюзных объединений, используемых для нумерации приложений к мемориальным ордерам

С изменениями и дополнениями от:

2 июля 1987 г.


-------------------------------------------------------------------------
N пп.     Наименование подразделений, В/О и отделов    Условные цифровые
                                                       обозначения
-------------------------------------------------------------------------
  1       Всесоюзное объединение по неторговым
           расчетам с советскими  организациями
           и гражданами                                      01-24
           отдел валютного обслуживания советских
           организаций                                       02,03
           отдел валютного обслуживания советских
           граждан                                           04,05
           отдел текущих счетов советских граждан            06
           отдел валютных неторговых переводов               07,08
           отдел дорожных чеков                              09-11, 17,18
           бухгалтерия                                       20
          Резерв                                             01,19,21-24

  2       Всесоюзное объединение по неторговым
           расчетам с иностранными организациями
           и гражданами                                      25-29
           отдел валютного обслуживания дипломатических
           представительств и международных организаций      25,26
           отдел валютного обслуживания иностранных
           организаций и граждан                             27
           отдел валютного обслуживания иностранных
           представительств и граждан в ЦМТ                  28
           отдел коммерческих операций                       80-81
           отдел учета и контроля операций Валютного
           хранилища                                         12
           отдел учета и контроля операций обменных
           пунктов                                           13-16
           бухгалтерия                                       29

  3       Всесоюзное объединение по расчетам за
           экспортные товары                                 30-39, 50-59
           отдел расчетов с банками Европы, Северной
           Америки и Австралии                               31
           отдел расчетов с банками Азии, Африки и
           Латинской Америки                                 32
           отдел расчетов по корреспондентским счетам        33
           отдел учета валютных операций                     34
           отдел расчетов с соцстранами                      35
           отдел учета тратт                                 36
           отдел аккредитивов по расчетам с соцстранами      37
           отдел аккредитивов банков Европы, Северной
           Америки и Новой Зеландии                          50
           отдел аккредитивов банков Азии, Африки и
           Латинской Америки                                 51
           отдел инкассо и переводов банков Европы,
           Северной Америки, Австралии и Новой Зеландии      52
           отдел инкассо и переводов банков стран Азии,
           Африки и Латинской Америки                        53
           отдел аккредитивов банков стран Ближнего
           Востока                                           54
           бухгалтерия                                       30,38
          Резерв                                             39, 55-59

  4.      Всесоюзное объединение по внутрисоюзным
           расчетам                                          40-43
           отдел расчетно-ссудных операций                   41
           отдел по контролю внутрисоюзных почтовых
           денежно-расчетных документов                      42
           отдел инкассовых операций                         43
           бухгалтерия                                       40

  5       Всесоюзное объединение по расчетам за
           импортные товары                                  44-49,60-64
           отдел расчетов по инкассо                         44
           отдел расчетов с соцстранами                      45, 63
           отдел инкассо банков стран Европы и
           Северной Америки                                  46
           отдел инкассо банков стран Азии, Африки и
           Латинской Америки                                 47
           отдел переводных операций                         48
           отдел расчетов по коммерческим кредитам           60
           отдел аккредитивов на банки стран Европы
           и Северной Америки                                61
           отдел аккредитивов на банки стран Азии,
           Африки и Латинской Америки                        62
           отдел валютных отчислений                         64
           бухгалтерия                                       49

  6.      Управление организации международных расчетов
          по экспорту и импорту товаров и услуг              65-69
          отдел организации экспортных расчетов              68
          отдел организации импортных расчетов                67
          отдел экспортных гарантий                          66
          отдел импортных гарантий                           65
          резерв                                             69

  7.      Управление государственных кредитов                70-74

  8.      Управление иностранных банковских кредитов         75-79

  9.      Управление драгоценных металлов                    82-84, 86

  10.     Центральная бухгалтерия                            85

  11.     Управление капитального строительства и
          материально-технического снабжения                 90-99
-------------------------------------------------------------------------

Приложение 12
(к п. 293 инструкции)


Перечень расчетных документов и сроки их исполнения


-------------------------------------------------------------------------
N пп.Виды поручений           Сроки исполнения         Примечание
-------------------------------------------------------------------------

    I. По коммерческим операциям
      и операциям по иностранным
             кредитам

  1  Заявления внешнеторго-   Не позднее следующего    Заявления,
     вых организаций на       рабочего дня от даты     представленные
     перевод средств за       получения заявления      внешнеторговыми
     границу                  внешнеторговой организ.  орг. в последний
                              При фиксированном сроке  рабочий день года
                              платежа - в установ-     выполняются в
                              ленные сроки.            день их получения
                                                      Внешторгбанком СССР

  2  Дебетовое авизо по им-   Не позднее следующего
     портным аккредитивам     рабочего дня от даты
     Моснарбанка, Лондон в    получения дебетового
     ф.ст. и долларах США,    авизо
     Эйробанка, Париж в фр.
     фр. и долларах и других
     иностранных корреспон-
     дентов расчеты с кото-
     рыми  производятся  в
     замкнутой валюте и по
     клирингу

  3  Платежные требования и   Не позднее следующего    Платежные поруче-
     дебетовые авизо банков   рабочего дня от даты     чения и дебетовые
     соцстран по импорту      получения платежного     авизо, поступивш.
     (кроме МБЭС)             требования и дебетового  вечерней почтой,
                              авизо банков соцстран    исполняются в
                                                       срок, установл.
                                                       для исполнения
                                                       авизо и поручений
                                                       поступивших утр.
                                                       почтой текущего
                                                       дня
  4  Поручения внешнеторго-     В течение 3 дней от
     вых организаций на         даты получения пору-
     открытие  и изменение      чения внешнеторговой
     условий импортных          организации
     аккредитивов

  5  Почтовые кредитовые      Не позднее следующего    Почтовые авизо,
     авизо на сумму до 50000  рабочего дня от даты     поступившие с ве-
     руб. по аккредитивным,   получения кредитового    черней почтой за
     инкассовым и переводным  авизо                    предыдущий день,
     операциям, поступившие                            исполняются в
     утренней почтой                                   срок, установлен.
                                                       для исполнения
                                                       авизо, поступивш.
                                                       утренней почтой
                                                       текущего дня
  6. Кредитовые и дебетовые   Не позднее следующего    В/О "Союзрасчет-
     авизо корреспондентов    рабочего дня от даты     экспорты" учиты-
     на суммы комиссии и      получения авизо          вает авизо в кар-
     расходов                                          точке валютной
                                                       позиции датой
                                                       следующего дня со
                                                       дня их поступлен.
  7. Почтовые извещения (по-  В течение 3 дней от даты
     ручения) иностранных     получения почтового изве-
     банков на открытие       щения (поручения) иностр.
     экспортных аккредитивов  банка

  8. Извещения иностранных    В течение 3 дней от даты
     банков об акцепте тратт  получения извещения иностр.
     внешнеторговых орг-ций   банка

  9. Извещения учреждений     Не позднее следующего
     Госбанка СССР и Внеш-    рабочего дня от даты
     торгбанка СССР об от-    получения извещения
     сылке документов за
     за границу по аккре-
     дитивным инкассо

 10. Дебетовые авизо по МФО   Не позднее следующего
     по списанию со счетов    рабочего дня от даты
     иностранных банков сумм  получения дебетового
     выплат по экспортным     авизо по МФО
     аккредитивам, возмещению
     стоимости телеграфных
     расходов  учреждений
     банка и др.

     II. По неторговым расчетам

  1. Почтовые кредитовые и    Не позднее следующего    Почтовые авизо,
     дебетовые авизо иностр.  рабочего дня от даты     поступившие вече-
     банков по операциям не-                           рней почтой за
     торгового характера,                              предыдущий день,
     поступившие утренней                              исполняются в
     почтой                                            срок, установл.
                                                       для исполнения
                                                       авизо, поступивш.
                                                       утренней почтой
                                                       текущего дня
  2. Заявления иностранных    Не позднее следующего
     представительств и       рабочего дня от даты
     граждан, советских       получения заявления
     граждан а также поруче-  или поручения клиента
     ния сов. организаций на
     перевод средств за гра-
     ницу

  3. Поручения сов. организ.  Не позднее следующего
     на перечисление средств  рабочего дня от даты
     на счета граждан и       получения поручения
     организаций              сов. организации

  4. Письма-извещения иностр. Не позднее следующего
     банков об открытии де-   рабочего дня от даты
     нежных аккредитивов в    получения письма-изве-
     пользу иностранных пред- щения иностранного банка
     ставительств и граждан   или поручения клиента
     и последующий расчет по  соответственно
     этим аккредитивам (за-
     числения на текущие сче-
     та во Внешторгбанке СССР,
     перечисления в другие
     города внутри СССР, за-
     числения на текущие счета
     советских организаций)

  5. Ответные авизо по МФО    Не позднее следующего    Если дата ответн.
                              рабочего дня от даты     провода не совпа-
                              получения авизо по       падает с датой,
                              МФО                      обозначенной на
                                                       нем календарным
                                                       штемпелем, на
                                                       авизо проставл.
                                                       дата проводки

     III. По внутрисоюзным операциям

  1. Распоряжения УКВС о       Не позднее следующего
     списании средств с        рабочего дня от даты
     расчетных  счетов         получения распоряжения
     внешнеторговых  ор-       УКВС
     ганизаций в связи с
     неоплатой платежных
     требований по импорту
     из-за отсутствия
     средств или по другим
     причинам, поступившие в
     В/О "Союзрасчет" после
     11 часов

     IV. По операциям, связанным с
     ведением корреспондентских счетов

  1. Дебетовые авизо Внешторг-   Не позднее следующего
     банка СССР по взысканию     рабочего дня от даты
     телеграфных расходов
     (бухгалтерское   авизо
     оформление)
------------------------------------------------------------------------

Приложение 13
(к п. 319 инструкции)


Примерный тематический перечень
последующих проверок учетно-операционной работы в подразделениях и учреждениях Внешторгбанка СССР


1. Проверке подвергаются, как правило, действующие лицевые счета, аккредитивные и инкассовые документы, долговые обязательства по иностранным кредитам (тратты, векселя, гарантии, расписания платежей и др.), карточка учета средств, выданных на зарплату, авизо по МФО и другие документы, а также расчетно-денежные документы по операциям последних перед проверкой дней. К документам за более ранние периоды проверяющий обращается в тех случаях, когда на данному участке работы выявляются недостатки, по которым требуется выяснить, в течение какого периода они допускались, к каким последствиям привели и какие меры надо принять для ликвидации этих последствий.


Проверка работы ответственных исполнителей, операционных групп или отделов


2. В ходе проведения проверок проверяющие обращают особое внимание на следующие вопросы:

2.1. Своевременность получения, отражения в бухгалтерском учете и отсылки расчетно-денежных документов: не датируются ли экспедицией поступившие расчетно-денежные документы следующим днем; правильность применения экспедицией штемпеля "Вечерняя почта"; своевременно ли передаются операционным работникам расчетно-денежные документы по мере их поступления; своевременно ли проводятся по соответствующим счетам поступившие расчетно-денежные документы; не допускаются ли операционными работниками задержки в передаче расчетно-денежных документов в экспедицию для их отсылки, своевременно ли отсылаются расчетно-денежные документы. Проверка производится по корреспонденции, находящейся в экспедиции, в течение нескольких дней.

2.2. Правильность юридического оформления действующих расчетных документов, текущих, ссудных и корреспондентских счетов. Все ли необходимые документы имеются в делах по юридическому оформлению счетов и правильно ли они оформлены. Проверяющий должен убедиться, что лицевые счета по кредитам в иностранной валюте, предоставленные по межбанковским соглашениям, ведутся в соответствии с этими соглашениями, что корреспондентские счета "Ностро" и "Лоро" и клиринговые счета открыты на основании соответствующих распоряжений по банку, а также проверить, имеются ли по всем счетам, с которых могут оплачиваться платежные поручения и денежные чеки, надлежаще оформленные образцы подписей, зарегистрированы ли в них номера выданных чеков.

2.3. Правильность приема к исполнению расчетно-денежных документов. Проверка производится как путем наблюдения за работой исполнителей, так и по лицевым счетам, мемориальным ордерам и кассовым документам (документы берутся за 3-4 дня). Первоначально проверяется законность операций, оформленных просмотренными расчетно-денежными документами. Соответствуют ли операции характеру деятельности клиента и целевому назначению тех счетов, по которым они отражены.

Затем проверяется правильность оформления и подписания документов клиентами, корреспондентами и работниками банка; все ли документы выписаны на утвержденных бланках в соответствии с установленными правилами Госбанка СССР и Внешторгбанка СССР по данной операции; соблюдается ли целевое назначение счетов и соответствуют ли операции по ним роду деятельности владельца счета; нет ли признаков исправлений или дописок в обозначении сумм и соответствуют ли суммы цифрами суммам, повторенным прописью, если такое повторение требуется; прочеркнуты ли свободные места в чеках во избежание дописок; имеются ли на документе установленные подписи и оттиск печати, разрешительные визы валютных органов и соответствуют ли они заявленным образцам; соответствуют ли номера оплаченных дорожных чеков номерам, зарегистрированным в карточке с образцами подписей; правильно ли сделаны отметки о предъявлении паспорта получателя на именных чеках, расходных ордерах и других кассовых документах; имеются ли на них расписки в получении денег и ценностей.

Правильность оформления представляемых контролируемыми предприятиями и организациями справок о начисленной заработной плате, а также осуществления контроля за выдачей средств в пределах утвержденного на квартал фонда заработной платы, состояние учета средств, выданных на заработную плату. Указанные справки берутся за период не менее двух кварталов по 3-5 клиентам. Проверяющий должен также сверить данные в справках о суммах, выданных авансом, и произведенных удержаний из заработной платы с записями в карточках учета средств, выданных на заработную плату. Кроме того, проверяется соблюдение сроков выплаты заработной платы по графику и своевременность перечисления взносов по социальному страхованию и удержанных из заработной платы рабочих и служащих сумм налогов и платежей за товары, проданные в кредит. Проверяется также осуществление контроля за соблюдением клиентами установленных лимитов расходования денег на командировочные расходы, а также за выдачей денег на хозяйственные операции в пределах, установленных сметой. Такая проверка производится по нескольким счетам клиентов за период по усмотрению проверяющего.

При проверке документов одновременно проверяется правильность установления сроков валютирования, сроков оплаты, правильность начисления и взыскания комиссии, пени по несвоевременно оплаченным документам, телеграфных расходов и других сумм по операциям банка, а также правильность и своевременность зачисления этих сумм на соответствующий счет баланса; осуществление старшим по должности работником банка дополнительного контроля по тем операциям, по которым такой контроль установлен, а также контроля руководителем, главным бухгалтером подразделения, учреждения или их заместителями операций, подлежащих проверке ими.

При проверке правильность оформления операций по мемориальным документам проверяется правильность оформления, хранения и наличие в сшиве всех отраженных в бухгалтерском учете за день расчетно-денежных документов, в том числе полнота приложений к сводным документам. Особое внимание уделяется правильности оформления и правомерности подписания документов работниками банка, законности совершения операций, правомерности внесения и правильности оформления исправлений в номерах счетов клиентов на расчетно-денежных документах.

2.4. Соответствие аналитического учета синтетическому по счетам, ведущимся данным исполнителем, на день проверки или на другую дату по усмотрению проверяющего.

По счетам, учет по которым не ведется на ЭВМ, сверка производится путем подсчета остатков лицевых счетов на счетной машине и сличения итогов с данными сводных карточек и ежедневного баланса. Предварительно проверяющий должен убедиться, что все подсчитываемые лицевые счета, подлежащие регистрации, записаны в книге, что по расчетным и текущим счетам имеются дела юридического оформления. По внебалансовым счетам подсчитываются лицевые счета или документы, находящиеся в картотеках к этим счетам.

Вместе с тем следует проверить, правильно ли производится ежедневная сверка аналитического учета с синтетическим в соответствии с установленным порядком этой сверки и правильно ли ведутся сводные карточки по балансовым и внебалансовым счетам, а также качество ведения лицевых счетов, операционных журналов и других материалов аналитического учета.

В условиях ведения учета на ЭВМ сверка производится только по счетам, по которым ведется картотека с документами, путем сличения этих документов с позицией остатков.

2.5. Правильность оформления и подписания выписок из лицевых счетов и приложений к ним, своевременность выдачи или высылки выписок клиентов и иностранным корреспондентам. Проверка производится по всем невыданным выпискам и на выборку по записям в карточках выдачи за истекшее время. Одновременно проверяется наличие доверенностей на получение выписок по тем счетам, по которым выписки получают лица, не имеющие права подписывать поручения и чеки по счету и наличие распоряжения руководителя учреждения Внешторгбанка СССР о выдаче выписок без расписок получателей, если не имеется их расписок. В подразделениях и учреждениях банка, пользующихся для выдачи выписок абонентскими ящиками, проверяется наличие заявлений с расписками о выдаче ключей от абонентских ящиков.

2.6. Правильность подсчета процентных чисел, начисления процентов, своевременность и правильность отражения в установленные сроки этих сумм по бухгалтерскому учету. Проверка производится за квартал по всем тем счетам, по которым установлено начисление процентов. При проверке используются лицевые счета либо карточки для подсчета процентных чисел и соответствующие ведомости. При осуществлении контроля за полнотой списания и зачисления по назначению сумм начисленных процентов проверяется правильность отражения сумм процентов по дебету и кредиту счетов доходов и расходов банка и соответствующих счетов клиентов. Кроме того, проверяется правильность подсчета итогов сумм начисленных процентов, выведенных в процентных ведомостях. Предварительно проверяется, оформлены ли ведомости подписями главного бухгалтера или его заместителя либо тем работником, которому поручена проверка начисления процентов. Правильность начисления процентов проверяется выборочно по отдельным лицевым счетам, чтобы убедиться в правильности применения процентных ставок.

Правильность записи сумм процентов по дебету и кредиту соответствующих лицевых счетов проверяется по всем счетам за проверяемый квартал.

При начислении процентов на ЭВМ проверяется правильность ввода процентных ставок, полнота включения счетов в ведомости начисленных процентов, своевременность отражения операций в учете, а также полнота списания и зачисления сумм начисленных процентов по назначению.

2.7. Соблюдение графика документооборота, подачи документов на ВЦ и графика обслуживания клиентов. Проверяющий должен в течение нескольких дней убедиться в соблюдении графика документооборота, выяснить причины задержек прохождения документов и информировать руководство для принятия мер по устранению установленных задержек. Одновременно проверяется своевременность изъятия и передачи ответственным исполнителям расчетноденежных документов, поступивших от клиентов через специальные ящики и лиц, выделенных для приема документов в тех учреждениях банка, где выдача документов производится через абонементные ящики, а также проверяется своевременность возврата клиентам не принятых к исполнению документов с указанием причин возврата. Выясняется, не имеют ли место очереди клиентов в банке; устанавливается, чем это вызвано и как возможно улучшить обслуживание клиентов. Проверяется, не устарели ли графики, вносятся ли в них необходимые изменения.

2.8. Соблюдение установленного порядка исправления неправильных записей и учета ошибаемости.

2.9. Состояние контроля и учета использования бланков, справок, выдаваемых иностранным гражданам при обмене иностранной валюты на рубли; лицевых счетов с типографской нумерацией и защитной сеткой на выписках и других бланков строгой отчетности по операциям банка; соблюдение установленного порядка учета, их выдачи, хранения, а также уничтожения испорченных бланков. Осуществляя проверку постановки учета и контроля за использованием бланков лицевых счетов с типографской нумерацией и защитной сеткой на выписках, проверяющий должен убедиться в наличии и правильном использовании всех бланков лицевых счетов, выданных ответственному исполнителю в проверяемом периоде. Такая проверка производится по данным книги учета использования бланков лицевых счетов, наличия лицевых счетов в сшивах и картотеках, а также неиспользованных бланков у ответственных исполнителей.

2.10. Соблюдение порядка использования в работе печатей и штампов. Устанавливается наличие у ответственных исполнителей и других работников закрепленных за ними по книге учета печатей и штампов, порядок использования их в работе; обеспечение сохранности, хранение в местах, недоступных для клиентов и других посторонних лиц с тем, чтобы исключить возможность их утери и использования в незаконных целях. Проверяется также, обеспечено ли надежное хранение печатей и штампов в нерабочее время.

2.11. Соблюдение установленного порядка формирования бухгалтерских документов, подбора и хранения лицевых счетов за текущий месяц путем полистного просмотра лицевых счетов.

2.12. Соблюдение установленного порядка передачи бухгалтерских документов в архив и их хранение; своевременно ли передаются документы в архив; правильно ли оформлены архивные описи; не нарушается ли установленный порядок хранения документов в архиве и выдача их для наведения по ним справок.

2.13. Состояние списков иностранных корреспондентов и учреждений Госбанка СССР; вносятся ли в эти списки дополнения и изменения.

2.14. Своевременность и правильность ответов на заявления, запросы и рекламации клиентов и иностранных корреспондентов.

2.15. Правильность применения телеграфного кода при авизовании сумм.

3. Кроме приведенных выше вопросов, имеющих общий характер, последующему контролю подвергаются также следующие основные виды операций и участки работ:

3.1. По инкассовым операциям:

а) соблюдение установленного порядка приема инкассовых документов (платежных требований, инкассовых поручений, реестров, чеков);

б) своевременность и правильность регистрации инкассовых документов, ведения журналов регистрации;

в) правильность оформления инкассовых документов; г) обоснованность возвратов инкассовых документов (по экспортным и внутрисоюзным расчетам); д) правильность исчисления сроков платежа; е)

правильность приема документов в обеспечение кредита под расчетные документы в пути; своевременность списания платежных требований и реестров под обеспечения кредита; своевременность посылки запросов по длительно неоплачиваемым требованиям (по внутрисоюзным расчетам);

ж) своевременность и правильность приема и оформления отказов от акцепта; правильность указания причин отказов (кроме неторговых расчетов);

з) своевременность посылки извещений об отсутствии средств у плательщика (по внутрисоюзным расчетам);

и) правильность начисления и взыскания пени по не оплаченным в срок счетам-платежным требованиям (по внутрисоюзным расчетам);

к) правильность начисления и взыскания с клиентов и иностранных банков сумм комиссии (кроме внутрисоюзных расчетов); телеграфных расходов (по импортным расчетам);

л) своевременность и правильность отражения в бухгалтерском учете операций по:

оприходованию инкассовых документов;

отказам от акцепта;

оплате инкассовых документов;

м) правильность хранения документов в картотеках к внебалансовым счетам и ведения лицевых счетов по ним. Соответствие наличия документов в инкассовых картотеках данным лицевых счетов и остаткам соответствующих внебалансовых счетов;

н) своевременность посылки запросов иностранным банкам, банкам-поставщикам и внешнеторговым организациям и направления ответов на их запросы; своевременность и правильность ведения переписки по инкассовым операциям.

3.2. По аккредитивным операциям:

а) соблюдение правил открытия и оформления аккредитивов и изменений условий по ним;

б) своевременность и правильность регистрации открываемых аккредитивов, ведения журналов регистрации;

в) своевременность передачи экспортных аккредитивов и изменений условий по ним на исполнение учреждениям Госбанка и отделениям Внешторгбанка СССР (по экспортным расчетам);

г) соблюдение иностранными банками и Внешторгбанком СССР правил оформления писем, при которых отсылаются (поступают) товарносопроводительные документы;

д) правильность исчисления сроков платежа;

е) правильность начисления и взыскания комиссии, почтово-телеграфных расходов;

ж) своевременность и правильность закрытия аккредитивов;

з) своевременность и правильность отражения в бухгалтерском учете операций по:

открытию аккредитивов;

оплате расчетно-денежных документов, полученных от клиентов и иностранных банков;

закрытию аккредитивов и возврату неиспользованных остатков на счета клиентов и иностранных банков;

и) правильность ведения досье по аккредитивам;

к) своевременность и правильность ведения переписки по аккредитивным операциям.

3.3. По переводным операциям:

а) своевременность и правильность оформления документов по переводным операциям (заявление на перевод, поручение) (кроме экспортных расчетов);

б) своевременность и правильность отражения в бухгалтерском учете операций по:

зачислению средств на счета переводополучателей;

осуществлению безналичных перечислений за счет переведенных средств (по внутрисоюзным расчетам);

по счету "Невыплаченные переводы из-за границы" (по неторговым расчетам);

в) своевременность и правильность ведения переписки по банковским переводам.

3.4. По кредитным операциям:

а) правильность совершения операций по использованию кредитов:

соблюдение правил открытия, оформления и ведения лицевых счетов, позиций (субпозиций) и карточек основных условий кредита;

правильность ведения журналов и книг регистрации;

правильность оформления внешнеторговыми организациями товарных и расчетно-денежных документов на отгруженные товары и оказанные услуги в счет кредита; законность проводимых операций. Проверка производится по документам, представляемым внешнеторговыми организациями, и досье;

правильность исчисления сроков инкассовых поручений иностранных банков;

своевременность и правильность отражения в бухгалтерском учете операций по использованию кредитов. Правильность оплаты счетов в пределах остатков бюджетных средств (операции государственных кредитов). Проверка производится на основании сообщений об открытых кредитах по бюджетным счетам в Управлении по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР Правления Госбанка СССР;

своевременность получения подтверждений остатков по кредитным счетам; правильность составления и своевременность отсылки сообщений о суммах остатков, выполнения графика запросов; ведение книг регистрации подтверждений остатков;

б) правильность оформления задолженности по кредитам:

правильность оформления и своевременность направления иностранным банкам векселей и других обязательств по задолженности;

своевременность и правильность составления и согласования с иностранными банками расписаний платежей. Проверка производится по данным лицевых счетов, письмам и протоколам о завершении поставок, соглашениям и контрактам;

в) правильность совершения операций по погашению кредитов:

правильность определения сроков валютирования, указания котировок счетов, расчета валюты платежа; своевременность отсылки иностранным банкам сообщений об осуществлении платежей;

правильность составления справок просроченных платежей; своевременность и правильность ведения переписки по урегулированию просроченной задолженности;

своевременность и правильность отражения в бухгалтерском учете операций по погашению кредитов;

своевременность и правильность оплаты процентов, взыскания комиссии и других расходов, предусмотренных соглашениями.

3.5. По межфилиальным оборотам:

а) правильность оформления полученных и отсылаемых авизо по МФО; применение сводных авизо; внесение своевременных дополнений и изменений в список учреждений банка;

б) своевременность квитовки авизо по табуляграммам;

в) соответствие наличия несквитованных авизо данным лицевых счетов по счету N 8400 и остатку по балансу;

г) своевременность посылки запросов и рекламаций по МФО и ответов на запросы и рекламации;

д) своевременность отражения по балансу ответных авизо по МФО, в том числе дубликатов;

е) соблюдение установленного порядка контроля за использованием бланков авизо по МФО.

3.6. Правильность оформления выдаваемых лимитированных и нелимитированных чековых книжек, лимитированных справок и операций по оплате чеков из этих книжек.

3.7. Правильность применения и оформления акцепта платежных поручений.

3.8. Правильность ведения картотеки срочных обязательств, срочных карточек по выданным ссудам.

3.9. Соблюдение очередности оплаты претензий, полнота использования средств на погашение претензий с расчетных, текущих и других счетов, а также полнота зачисления по назначению сумм начисленной пени по просроченным оплатой документам. Проверка производится по нескольким клиентам, к счетам которых часто имеются претензии, за период, устанавливаемый по усмотрению главного бухгалтера. Для проверки используются лицевые счета по просроченным ссудам; лицевые счета к картотеке 2 и ведомость платежных требований по претензиям к расчетным счетам; заявки на бронирование средств для выплаты заработной платы; разрешения на выдачу средств на неотложные нужды в данном квартале; документы, находящиеся в картотеке 2 на день проверки; лицевые счета, с которых оплачиваются претензии.

Проверяющий должен убедиться, правильно ли по группам очередности хранятся документы в картотеке 2, не имеется ли в ней необоснованно задержанных оплатой документов, подлежащих оплате за счет платежного кредита, предоставляемого при временных затруднениях плательщиков, и установить по записям в лицевом счете, не оплачивались ли после поступления в картотеку 2 находящихся в ней документов претензии более поздней против них очередности, а также обращены ли в погашение имеющихся претензий свободные остатки средств на оплату претензий за истекшее время путем сличения данных об остатках по лицевому счету к картотеке 2 с остатком средств на расчетном счете с учетом наличия заявок на бронирование заработной платы и размеров выдачи средств на неотложные нужды.

При проверке правильности начисления и взыскания пени производится (выборочно) проверка полноты перечисления сумм начисленной пени на соответствующие счета получателей, при этом проверяется по иногородним расчетам правильность включения сумм пени в авизо по начальным МФО, при местных расчетах - зачисление сумм по лицевым счетам получателей.

3.10. Своевременность регистрации и учета поступлений от иностранных банков:

а) соблюдение порядка принятия на позицию телеграфных и почтовых авизо иностранных банков-корреспондентов;

б) правильность ведения позиционных карточек и контрольных листов;

в) правильность и своевременность отсылки по назначению документов, учитываемых по валютной позиции;

г) своевременность и правильность составления раккордов;

д) своевременность и правильность ведения переписки.

3.11. Своевременность и правильность отражения в бухгалтерском учете конверсионных, депозитных операций, а также операций по начислению брокерской комиссии (по экспортным операциям).

3.12. Своевременность получения подтверждений остатков по счетам в банке; своевременность и правильность ведения переписки по подтверждению остатков.


Тематические проверки


4. Рекомендуются следующие темы проверок состояния отдельных участков учетно-операционной работы в подразделениях, учреждениях Внешторгбанка в целом:

а) соответствие аналитического учета синтетическому;

б) правильность юридического оформления открытых счетов;

в) законность и правильность оформления операций, соблюдение режима счетов (по мемориальным и кассовым документам);

г) соблюдение очередности и своевременности оплаты претензий;

д) организация обслуживания клиентов;

е) постановка учета бланков лицевых счетов с типографской нумерацией и защитной сеткой на выписках и бланков строгой отчетности и контроля за их использованием;

ж) своевременность получения, изъятия из специальных ящиков, отражения в бухгалтерском учете и отсылки расчетно-денежных документов;

з) своевременность рассмотрения и правильность исполнения жалоб, писем и заявлений;

и) соблюдение установленного порядка передачи документов в архив и их хранение;

к) правильность исправления ошибок;

л) наличие, правильность использования в работе и соблюдение порядка учета и хранения печатей и штампов;

м) правильность начисления и взыскания пени;

н) состояние учета средств, выданных на заработную плату клиентам;

о) правильность оформления мемориальных, кассовых и внебалансовых ордеров.

По усмотрению руководителей и главных бухгалтеров подразделений, учреждений банков объекты последующих проверок могут быть расширены, а охват углублен в отношении отдельных работников или участков работы, требующих особого внимания в связи с наличием серьезных недостатков.


Приложение 14
(к п. 406 инструкции)


Перечень
документов-приложений к мемориальным ордерам, подлежащим формированию в документы дня по операциям подразделений и учреждений Внешторгбанка СССР


------------------------------------------------------------------------
Характер операций        Наименование документа
------------------------------------------------------------------------
1. Перевод средств за
границу

При отражении операций
по дебету:

1.1. Счетов клиентов:    поручения и чеки корреспондента по счету "Лоро"
внешнеторговых органи-   заявлениях, поручения клиентов на перевод; ко-
заций, граждан, счета    пии платежных поручений Внешторгбанка СССР, ко-
0710, корреспондентск.   пии кредитовых авизо Внешторгбанка СССР; дебето-
счетов                   вые авизо иностранных банков или извещения ино-
                         странных банков об аннуляции перевода; авизиро-
                         ванные чеки иностранных банков; копии  именных
                         чеков Внешторгбанка СССР; разрешения Министер-
                         ства финансов СССР, заявления клиентов на откры-
                         тие и увеличение аккредитивов;

1.2. Счета 9700          дебетовые авизо иностранных банков; копии кре-
                         дитовых авизо Внешторгбанка СССР,копии платеж-
                         ных поручений Внеторгбанка СССР, служебные за-
                         писки В/О "Союзрасчетэкспорт"

1.3. Счета 9044          справки ф.377 или квитанции 04068802; письма
                         советских организаций; заявления клиентов на
                         перевод; копии платежных поручений Внешторгбан-
                         ка СССР; списки получателей;

1.4. Счета 1769          письма клиентов или иностранных банков; копии
                         платежных поручений, именных чеков и кредитовых
                         авизо Внешторгбанка СССР;

1.5. Счетов 0762, 0763   поручения или дебетовые авизо иностранных бан-
                         ков; дорожные чеки Внешторгбанка СССР в рублях
                         со свободной конверсией; дорожные чеки Внешторг-
                         банка СССР в рублях с ограничительной надписью,
                         поступающие при письмах-поручениях иностранных
                         банков;

2. Поступления средств
из-за границы

При отражении операций
по дебету:

2.1. Счетов "Лоро"       копии платежных поручений Внешторгбанка СССР (по
                         транзитным переводам);

2.2. Счетов "Ностро"     поручения иностранных банков; кредитовые авизо
и клиринговых счетов     или чеки иностранных банков; копии дебетовых
                         авизо Внешторгбанка СССР; именные чеки Внешторг-
                         банка СССР заявления клиентов об аннуляции  пла-
                         тежа; извещения иностранных банков о продаже до-
                         рожных чеков Внешторгбанка СССР; копии дебетовых
                         авизо и описи аннулированных дорожных чеков;
                         служебные записки В/О "Союзрасчетэкспорт";

3. Прочие операции       копии телексных распоряжений Валютного управле-
Счет "Депо"              ния о перечислении средств по счетам "Ностро";
                         письма советских организаций за границей о за-
                         числении средств; поручения организаций; слу-
                         жебные записки В/О "Союзрасчетэкспорт";

4. Перечисление средств
по счетам внутри СССР

При отражении операций
по дебету:

4.1. Счетов клиентов     распоряжения Управления кредитования внешнеэко-
и счета 0710             номических связей (УКВС); заявления или поруче-
                         ния клиентов на перевод; авизованные чеки ино-
                         странных банков; решения суда; служебные запис-
                         ки В/О "Союзрасчетэкспорт"; письма клиентов с
                         разрешением УКВС о досрочном погашении ссуды;
                         письма-ходатайства отраслевых министерств,
                         внешнеторговых организаций МВТ и ГКЭС о досроч-
                         ной оплате;

4.2. Счетов 1768 и       письма клиентов, корреспондентов и учреждений
1769                     Госбанка СССР; дебетовые авизо иностранных бан-
                         ков;

4.3. Счетов 0762 и       описи дорожных чеков, оплаченных учреждениями
0763                     Госбанка СССР и Внешторгбанка СССР, или изве-
                         щения этих учреждений об аннуляции дорожных
                         чеков, проданных  за границей; дорожные чеки
                         Внешторгбанка СССР; заявления-обязательства
                         клиентов; поручения финансовых или таможенных
                         органов;

4.4. Счетов 8300,        копии платежных требований, полученных от одно-
8400 и 8700              городних учреждений Госбанка СССР; копии креди-
                         товых авизо и описи проданных чеков; мемориаль-
                         ные ордера учреждений Госбанка СССР (Внешторг-
                         банка СССР) по операциям неторгового характера;
                         заявления клиентов; письма клиенто о подтверж-
                         дении полученных сумм;

4.5. Счета 7220 и        чеки из лимитированных и нелимитированных
ссудных счетов           книжек;

4.6. Счета 7230          оплаченные акцептованные поручения; письма
                         клиентов о восстановлении сумм невыполненных
                         поручений
-------------------------------------------------------------------------

Примечания: 1. В перечне указаны документы, подлежащие формированию в документы дня по основных операциям. Документы по операциям, не перечисленным в настоящем перечне, формируются в документы дня по усмотрению главного бухгалтера.


2. Ответные авизо по МФО и копии начальных авизо по МФО формируются В/О "Союзрасчет".

Оплаченные документы по инкассовым операциям брошюруются в отдельные папки В/О "Союзрасчет" и ежедневно сдаются на хранение в архив.



Приложение 15
(к п. 449 инструкции)


Образец авизо по МФО, составляемого на электронныхвычислительных машинах учреждениями Госбанка СССР

С изменениями и дополнениями от:

4 декабря 1989 г.

Информация об изменениях:

Письмом Внешэкономбанка СССР от 4 декабря 1989 г. N 3 образец авизо по МФО изложен в новой редакции

См. текст образца в предыдущей редакции


Образец авизо по МФО составляемого на электронных вычислительных машинах спецбанками СССР.


     ДЕБЕТОВОЕ АВИЗО
************************
Н    001       от 08.09.89 г.
Филиал А 201356                         Филиал Б 161012
196038, г.Ленинград, Горуправление ПСБ
Счет А         РО   ДОК  Счет  Б             Сумма
109227710      06   461  60800291            556790,20

Сумма авизо
107066, г.Москва, Бауманское отделение ПСБ
М.П.

                                   КРЕДИТОВОЕ АВИЗО
                                   ****************************
                                   Н    001       от 08.09.89 г.
Филиал А 201356                         Филиал Б 161012
196038, г.Ленинград, Горуправление ПСБ
Счет А         РО   ДОК  Счет  Б             Сумма
109227710      06   461  60800291            556790,20

Сумма авизо
107066, г.Москва, Бауманское отделение ПСБ
М.П.

Пояснение к авизо


Первая строка, наименование документа - кредитовое авизо указывается справа, дебетовое авизо - слева.

Под наименованием документа проставляется отличительный признак авизо, изготовляемых на ЭВМ - 12 звездочек.

Вторая строка: номер авизо, дата.

Третья строка: условный номер по МФО филиала "А", условный номер по МФО филиала "Б".

Четвертая строка: адрес филиала "Б" - индекс, наименование города (пункта), в котором находится учреждение спецбанка, наименование этого учреждения (В авизо указывается принадлежность к банку: ГБ - Госбанка СССР, ВЭБ - Внешэкономбанк СССР, ПСБ - Промстройбанк СССР, АПБ - Агропромбанк СССР, ЖСБ - Жилсоцбанк СССР, СБ - Сбербанк СССР, КБ - Коммерческий банк).

Пятая строка: наименование колонок - условное обозначение: счет А - номер счета клиента в филиале "А", РО - род операций, ДОК - номер документа, счет Б - номер счета клиента в филиале "Б", сумма.

Шестая строка: проставление под условными обозначениями номера счета клиента в филиале "А", род операции, номер документа, номер счета клиента в филиале "Б", сумма каждого документа.


Внешторгбанк СССР                                  Приложение N 16
-------------------                          (к п. 14, 571 инструкции)
(учреждение)

   Ведомость амортизационных отчислений по основным фондам за 19__ г.

              Часть I. Счет 9200 "Здания и сооружения"

-------------------------------------------------------------------------
Группы и виды |Шифр |Балансовая стоимость | в том числе введено в эксплу-
основных фон- |     |на конец года, руб.  | атацию в истекшем году
дов           |     |                     |------------------------------
              |     |                     | время |балансовая |средне-
              |     |                     | ввода |стоимость  |годовая
              |     |                     | в экс-|           |стои-
              |     |                     | плуа- |           |мость
              |     |                     | тацию |           |
--------------+-----+---------------------+-------+-----------+----------
     1        |  2  |    3                |    4  |    5      |    6
-------------------------------------------------------------------------

-------------------------------------------------------------------------
Кроме того, списано зданий           |  Стоимость зданий для начисления
в истекшем году                      |  амортизации (гр. 3-5+6+9)
-------------------------------------|
время    |балансовая|  среднего-     |
списания |стоимость |  годовая сто-  |
         |          |  имость        |
---------+----------+----------------+-----------------------------------
   7     |  8       |     9          |               10
-------------------------------------------------------------------------

-------------------------------------------------------------------------
               Амортизационные отчисления      |
-----------------------------------------------|  всего (гр.12+14)
на полное восстановл.  | на капитальный        |  сумма, руб.
                       | ремонт                |
-----------------------+-----------------------|
     %  |  сумма, руб  |    %   |  сумма, руб. |
--------+--------------+--------+--------------+-------------------------
     11 |   12         |   13   |       14     |       15
-------------------------------------------------------------------------


               Часть II. Счет 9210 "Хозяйственный инветарь"

-------------------------------------------------------------------------
Группы и виды| Шифр|Балансовая стоимость |   В том числе стоимость пред-
основных фон-|     |на конец года, руб.  |   метов, приобретенных во II
дов          |     |                     |   полугодиии
-------------+-----+---------------------+-------------------------------
     1       |   2 |     3               |             4
-------------------------------------------------------------------------


-------------------------------------------------------------------------
Стоимость инвентаря для начисления       |   Пробег автомашин в км.
амортизации (гр. 3-1/2 кол.4)            |
-----------------------------------------+-------------------------------
               5                         |             6
-------------------------------------------------------------------------


------------------------------------------------------------------------
               Амортизационные отчисления      |
-----------------------------------------------|  всего (гр.8+10)
на полное восстановле- | на капитальный        |  сумма, руб.
       ние             | ремонт                |
-----------------------+-----------------------|
     %  |  сумма, руб  |    %    | сумма, руб. |
--------+--------------+---------+-------------+------------------------
     7  |        8     |    9    |      10     |       11
------------------------------------------------------------------------

Приложение 17
(к п. 572 инструкции)


Внешторгбанк СССР
---------------------
(учреждение)

Расчет амортизации капитальных затрат на реконструкцию
арендованных зданий за 19__г.


-------------------------------------------------------------------------
Группы и виды |     | Капиталь-  | Амортизационные отчисления  | Всего
основных      | Шифр| ные за-    |-----------------------------| (гр.5+7)
арендованных  |     | траты на   | на полное   | на капитальный| сумма,
фондов        |     | реконст-   | восстанов-  | ремонт        | руб.
              |     | рукцию на  | ление       |               |
              |     | конец года,|-------------+---------------|
              |     | (руб.)     |   % | сумма,|   % | сумма,  |
              |     |            |     |  руб. |     |  руб.   |
--------------+-----+------------+-----+-------+-----+---------+---------
      1       |  2  |      3     |  4  |   5   |  6  |    7    |   8
-------------------------------------------------------------------------
Здания           1

Производствен-
ные и непроиз-
водственные
(шифры 10000-
10021)*

Сооружения
(шифры
20000-20393)*    2

Итого по счету N 9230

-----------------

* - для каждого шифра отводится отдельная строка.


Приложение 18
(к п. 578 инструкции)


Сведения для планового расчета
амортизационных отчислений
по амортизируемым основным фондам __________________
учреждения Внешторгбанка СССР на 19__г.


Часть 1. Здания

-------------------------------------------------------------------------
Групп | Шифр| Пред-  |                                    |Предполагаемое
и виды|     | пола   |                                    |наличие на ко-
основ-|     | гаемое |------------------------------------|нец года
ных   |     | нали   | ввод в действие  |  выбытие        |(среднегодовая
фондов|     | чие на |------------------+-----------------|стоимость -
      |     | начало | балан-| средне-  | балан-| средне- |гр.3+5-7)
      |     | года   | совая | годовая  | совая | годовая |
      |     | (балан-| стои- | стои-    | стои- | стои-   |
      |     | совая  | мость | мость    | мость | мость   |
      |     | стои-  |       |          |       |         |
      |     | мость) |       |          |       |         |
      |     |        |       |          |       |         |
      |     |        |       |          |       |         |
------+-----+--------+-------+----------+-------+---------+--------------
  1   |  2  |   3    |   4   |    5     |   6   |    7    |      8
-------------------------------------------------------------------------

Часть 2. Инвентарь



-------------------------------------------------------------------------
Групп | Шифр| Пред-  |   Предполагаемые   | Предпо   | Количес- | Предпо-
и виды|     | пола   |    изменения  за   | лагаемое | тво авто-| лагае-
основ-|     | гаемое |   планируемый год  | наличие  | машин на | мый
ных   |     | нали   |--------------------| на конец | начало   | пробег
фондов|     | чие на | ввод в дей- |вы-   | года     | года     | авто-
      |     | начало |   ствие     |бы-   | (гр.3+4+ |          | машин
      |     | года   |-------------|тие   | 5-6)     |          | за год,
      |     | (балан-|в I   | во   |(ба-  |          |          | тыс. км
      |     | совая  |по-   | II   |лан-  |          |          |
      |     | стои-  |лу-   | по-  |со-   |          |          |
      |     | мость) |го-   | лу-  |вая   |          |          |
      |     |        |дии   | го-  |стои- |          |          |
      |     |        |(ба-  | дии  |мость)|          |          |
      |     |        |лан-  | (1/2 |      |          |          |
      |     |        |со-   | ба-  |      |          |          |
      |     |        |вая   | лан- |      |          |          |
      |     |        |стои- | со-  |      |          |          |
      |     |        |мость)| вой  |      |          |          |
      |     |        |      | стои-|      |          |          |
      |     |        |      | мо-  |      |          |          |
      |     |        |      | сти) |      |          |          |
------+-----+--------+------+------+------+----------+----------+--------
  1   |  2  |   3    |  4   |  5   |  6   |    7     |    8     |   9
-------------------------------------------------------------------------

Правила
составления сведений для планового расчета амортизационных отчислений


1. В колонке 1 приводится перечень амортизируемых основных фондов по группам или видам зданий, инвентаря и капитальных затрат по реконструкции арендованных зданий с одинаковой нормой амортизации. В части II сведений этот перечень дается с выделением инвентаря централизованного снабжения (после итога по остальному инвентарю).

2. В колонке 2 указывается шифр данной группы (вида) основных фондов по сборнику норм амортизационных отчислений.

3. В колонке 3 балансовая стоимость предполагаемого наличия основных фондов по каждой их группе или виду на 1 января планируемого года (например, на 1 января 1985 г. при планировании амортизации на 1985 год) определяется исходя из балансовой стоимости на 1 января текущего года, указанной в ведомости начисления амортизации за истекший год, с учетом происшедших изменений в составе основных фондов за три месяца текущего года и предполагаемых изменений в течение оставшихся девяти месяцев.

Например, для заполнения колонки 3 в сведениях для планового расчета на 1985 г., составляемого в апреле 1984 г., к балансовой стоимости предметов данного вида основных средств на 1 января 1984 г. прибавляется балансовая стоимость предметов этого вида, принятых на баланс в течение 3 месяцев 1984 г., исключается стоимость предметов, выбывших в эти три месяца, и соответственно учитываются предполагаемые изменения за оставшиеся девять месяцев.

4. В колонках 4-7 части 1 сведений указывается балансовая и среднегодовая стоимость зданий данного вида, предполагаемых к вводу в эксплуатацию и списанию в планируемом году. Среднегодовая стоимость вводимых в эксплуатацию и списываемых зданий определяется в соответствии с п.24 и 26 Положения о порядке планирования, начисления и использования амортизационных отчислений в народном хозяйстве, т.е. среднегодовая стоимость вводимых в эксплуатацию зданий - путем деления данных колонки 4 на 12 и умножения полученного результата на число полных месяцев нахождения зданий в эксплуатации в планируемом году, а среднегодовая стоимость списываемых зданий - путем деления данных колонки 6 на 12 и умножения на число полных месяцев, остающихся до конца года со времени списания.

5. В колонке 4 части II сведений указывается полная стоимость предметов, предполагаемых к приобретению в 1 полугодии планируемого года, а в колонке 5 - 50 процентов стоимости тех предметов, которые предполагается приобрести во 2 полугодии этого года, амортизация которых за данный год будет начисляться в половинном размере.

В колонке 6 указывается балансовая стоимость предметов, которые подлежат списанию в планируемом году как пришедшие в негодность.

Предметы, передаваемые из одного учреждения, организации банка в другое, в колонках 4,5 и 6 части II расчета не отражаются.

6. В колонке 8 части 1 и в колонке 7 части 11 сведений соответственно выводится предполагаемое наличие зданий и инвентаря на конец планируемого года по среднегодовой стоимости как арифметический результат данных, содержащихся в предыдущих колонках: 3+5-7 части 1 и 3+4+5-6 части 11.

7. В части 1 выводятся итоги во всех колонках, содержащих суммовые показатели в тыс. руб.

В части 11 итоги во всех колонках даются по разделу инвентаря, снабжение которым не централизовано.

8. По строкам групп и видов инвентаря централизованного снабжения (шифры 45611, 45617, 48001, 48002, 47012, 47013, 50400, 50401, 50406, 50408, 50409, 50410, 50412) в части 11 сведений для планового расчета заполняется только колонка 3 о наличии инвентаря на начало планируемого года исходя из фактического наличия на 1 апреля имеющихся сведений о возможности удовлетворения поданных заявок на этот инвентарь за оставшиеся девять месяцев текущего года, и колонка 6 о предполагаемом выбытии предметов инвентаря централизованного снабжения.

9. В части 11 сведений для планового расчета после заполнения указанных выше данных по группам и видам инвентаря централизованного снабжения на отдельной строке в колонках 3 и 7 приводится балансовая стоимость неамортизируемых основных средств (библиотечных фондов) на начало и конец планируемого периода.

10. Колонки 8 и 9 части 11 заполняются по подвижному составу автомобильного транспорта (шифры 50400, 50401, 50406, 50408, 50409, 50410, 50412). В колонке 8 показывается предполагаемое наличие автомашин на начало года, стоимость которых отражена в колонке 3. В колонке 9 показывается предполагаемый пробег этих автомашин за планируемый период.


Приложение 19
(к п. 579 инструкции)


Карточка учета работы автомобильной шины


             новой, восстановленной, бывшей в эксплуатации
                       (ненужное зачеркнуть)

Обозначение (размер) шины __________________ Модель шины _______________
ГОСТ или ТУ_____________________________________________________________
Серийный номер шины ____________________________________________________
(записываются все буквы и цифры номера)
Завод-изготовитель шин _________________________________________________
Наименование и адрес автохозяйства _____________________________________
________________________________________________________________________


------------------------------------------------------------------------
Номер автомобиля |       Дата               |     Пробег шины, тыс. км.
(прицепа), марка |                          |(с точностью до 0,1 тыс.)
модель           |--------------------------+---------------------------
                 |установки   | снятия шины |           |
                 |шины на ав- | с автомобиля| за месяц  |   с начала
                 |томобиль    |             |           |  эксплуатации
                 |(на ходовое |             |           |
                 |или запаску)|             |           |
-----------------+------------+-------------+-----------+---------------
       1         |     2      |      3      |     4     |       5
------------------------------------------------------------------------


------------------------------------------------------------------------
Техническое состояние:  |  Причина снятия шины: сдача    |   Подпись
дефекты, характер и     |  в ремонт, на восстановление,  |   водителя
размер повреждений,     |  передача на другой автомо-    |
глубина рисунка про-    |  биль или в запас, сдача на    |
текторав мм (с указа-   |  склад, списание               |
нием даты )             |                                |
------------------------+--------------------------------+--------------
          6             |               7                |       8
------------------------------------------------------------------------


Ответственный за учет работы шин _______________________________________

Заключение комиссии по списанию шин

Председатель комиссии

Члены комиссии

Примечания: 1. Карточка заводится на каждую поступившую в хозяйство шину.

2. Для восстановленных шин вместо завода-изготовителя указывается шиноремонтное предприятие.

3. В графе 2 рядом с датой установки шины на автомобиль указывать, на какую ось - ведущую, ведомую или запасное колесо - установлена шина.

4. Заполнение всех граф карточки обязательно.


Перечень
производственных и эксплуатационных видов разрушения покрышек и камер


Производственные разрушения покрышек


Равномерный преждевременный износ протектора, т. е. износ ранее гарантийного пробега, при отсутствии признаков пропитки протектора нефтепродуктами или неисправности ходовой части автомобиля; отслоение протектора - местное или по всех окружности - от брекера или вместе с брекером от каркаса; раскол протектора по канавкам; глубокие трещины в протекторе и боковине; расхождение стыка по протектору и боковине. Расслоение каркаса (указать, между какими слоями); расслоение каркаса с последующим сквозным или несквозным разрывом; разрыв каркаса при наличии извилин нитей корда, при отсутствии механических подтверждений и следов удара. Дефекты борта - расслоение в бортовой части, деформирование и разрушение проволочного бортового кольца.


Производственные разрушения восстановленных шин и шин, подвергавшихся местному ремонту


Преждевременный износ рисунка протектора при отсутствии неисправности автомобиля, отслоение наложенного протектора - местное или по всей окружности, отрыв шашек рисунка протектора из-за недостаточной толщины подканавочного слоя, расхождение стыка наложенного протектора, отслоение наложенной покровной резины по боковине, отслоение или разрыв наложенного пластыря, отслоение заполняющей резины в зоне ремонта местных повреждений, отслоение заполняющей резины в зоне местных повреждений с последующим расслоением каркаса или пластыря.


Производственные разрушения камер


Расслоение стыка, пропуск воздуха у пятки вентиля, отслоение резиновой пятки вентиля, посторонние включения.


Эксплуатационные разрушения покрышек


Преждевременный односторонний, неравномерный (пятнистый) износ протектора из-за неправильного схождения и развала колес, из-за резкого торможения или трогания с места, изношенности и ослабления колесных подшипников, втулок, рулевых тяг, завышенного радиального и бокового биения колес. Разрушение или излом каркаса из-за езды на шинах с пониженным внутренним давлением, перегрузки автомобиля или колеса (в том числе при неправильном размещении груза в кузове); разрыв каркаса вследствие удара о дорожное препятствие при езде с большой скоростью на сильно нагревшихся шинах. Механические повреждения - пробои или порезы протектора и боковины; повреждения протектора или боковины кузовом, крыльями или другими частями автомобиля. Повреждение борта закраиной обода из запорным кольцом при их несправности; повреждение борта при небрежном монтаже или демонтаже шин.


Эксплуатационные разрушения камер


Прокол; пробой или порез; разрыв камеры в месте разрыва покрышки; разрыв или повреждение камеры со стороны обода при неправильном монтаже. Повреждение вентиля; отрыв вентиля при небрежном демонтаже шины или при езде на шине с резко сниженным внутренним давлением.


Приложение N 20
(к п. 584, 631 инструкции)


_________________________                              УТВЕРЖДАЮ:
наименование учреждения                      ___________________________
Внешторгбанка                                (подпись руководителя)
                                             "____"_____________19__г.

Акт на списание малоценных
и быстроизнашивающихся предметов, числящихся на
балансовом счете 9420


"____"__________19__г.
комиссия в составе:
председателя:___________________________________________________________
и членов ______________________________________________________________,
(указать должности  и  фамилии),  назначенных  приказом  (распоряжением)
______________________________________________ от "____"_________19__г.
N_______________,  произвела   осмотр  нижеперечисленных   малоценных  и
быстроизнашивающихся предметов  и нашла  их непригодными для дальнейшего
использования и подлежащими списанию.

------------------------------------------------------------------------
N  | Наиме- | Дата  | Инвен- | Балан-| Техническое  | Заключение комиссии
п/п| нование| приоб-| тарный | совая | состояние    | (уничтожить путем
   | пред-  | рете- | номер  | стои- | и характер   | сжигания, использо-
   | метов  | ния   |        | мость | обнаруженных | вать для хознужд,
   |        |       |        |       | дефектов     | реализовать в каче-
   |        |       |        |       |              | стве утиля)
------------------------------------------------------------------------
1
2
3
4
5
и т. д.

Подписи
Председатель комиссии:
Члены комиссии:

Приложение N 21
(к п. 592, 595 инструкции)


Типовой договор
о полной индивидуальной материальной ответственности


В соответствии со ст.11 Положения о материальной ответственности рабочих и служащих за ущерб, причиненный предприятию, учреждению, организации, утвержденного Указом Президиума Верховного Совета СССР от 13 июля 1976 г. (Ведомости ВС, 1976, N29, ст.427), письменные договоры о полной материальной ответственности могут быть заключены предприятием, учреждением и организацией с работниками (достигшими 18-летнего возраста), занимающими должности или выполняющими работы, непосредственно связанные с хранением, обработкой, продажей (отпуском), перевозкой или применением в процессе производства переданных им ценностей, если должности, занимаемые работниками, или выполняемые ими работы предусмотрены в специальном перечне, утвержденном в установленном порядке.

В целях обеспечения сохранности материальных ценностей, принадлежащих _________________________________________________________ (наименование предприятия, учреждения, организации) руководитель или заместитель руководителя предприятия, учреждения, организации __________ ___________________________________________ (должность, ф.и.о.), именуемый в дальнейшем "администрация", выступая от имени предприятия, учреждения, организации, с одной стороны, и работник __________________ _________________________________________________________________ (цеха, отдела, участка, секции, склада и т.п., фамилия, имя, отчество), именуемый в дальнейшем "работник", с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Работник, занимающий должность _________________________________ (наименование должности) или выполняющий работу ________________________ (наименование работы), непосредственно связанную _______________________ (с хранением, обработкой, продажей (отпуском), перевозкой или применением в процессе производства переданных им ценностей) принимает на себя полную материальную ответственность за необеспечение сохранности вверенных ему предприятием, учреждением, организацией материальных ценностей, и в связи с изложенным обязуется:

а) бережно относиться к переданным ему для хранения или для других целей материальным ценностям предприятия, учреждения, организации и принимать меры к предотвращению ущерба;

б) своевременно сообщать администрации предприятия, учреждения, организации о всех обстоятельствах, угрожающих обеспечению сохранности вверенных ему материальных ценностей;

в) вести учет, составлять и представлять в установленном порядке товарно-денежные и другие отчеты о движении и остатках вверенных ему материальных ценностей;

г) участвовать в инвентаризации вверенных ему материальных ценностей.

2. Администрация обязуется:

а) создавать работнику условия, необходимые для нормальной работы и обеспечения полной сохранности вверенных ему материальных ценностей;

б) знакомить работника с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих за ущерб, причиненный предприятию, учреждению, организации, а также с действующими инструкциями, нормативами и правилами хранения, приемки, обработки, продажи (отпуска), перевозки или применения в процессе производства переданных ему материальных ценностей;

в) проводить в установленном порядке инвентаризацию материальных ценностей.

4. Работник не несет материальной ответственности, если ущерб причинен не по его вине.

5. Действие настоящего договора распространяется на все время работы с вверенными работнику материальными ценностями предприятия, учреждения, организации.

6. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, из которых первый находится у администрации, а второй - у работника.


Адреса сторон договора:
Администрации
Работника
Дата заключения договора

Подписи сторон
договора:
Администрации
Работника
Место печати


Приложение 22
(к п. 594 инструкции)


Обязанности и ответственность
заведующего складом (кладовщика) учреждения Внешторгбанка СССР


1. В круг обязанностей заведующего складом (кладовщика) входит:

а) своевременный прием материальных ценностей;

б) хранение материалов, оборудования, инвентаря и прочих материальных ценностей;

в) отпуск материальных ценностей (по усмотрению руководителя учреждения на кладовщика могут быть возложены также получение, упаковка и отправка материальных ценностей);

г) наблюдение за запасами материалов;

д) количественный учет материалов на складе и своевременное представление в бухгалтерию учреждения установленных документов;

е) количественный учет находящихся на складе бланков;

ж) сверка фактических остатков материальных ценностей по их количеству с данными складского и бухгалтерского учета;

з) хранение учетных карточек и других документов в установленном порядке;

и) наблюдение за исправным состоянием помещений склада;

к) наблюдение за исправностью и за производством своевременного ремонта весов, рабочего инвентаря и инструментов;

л) поддержание в складе и кладовых надлежащей чистоты и порядка;

м) соблюдение правил противопожарной охраны и производственной санитарии на складах;

н) обеспечение исправности запоров и закрытие складов в нерабочее время.

2. Все поступающие на склад или в кладовую материальные ценности должны быть зав. складом (кладовщиком) немедленно осмотрены и оприходованы в тот же день согласно установленной документации.

3. Прием материальных ценностей должен производиться заведующим складом (кладовщиком) путем тщательной проверки количества и качества этих ценностей в полном соответствии с сопроводительными документами (счетами-фактурами, транспортными документами и др.) в присутствии лица, доставившего эти ценности на склад, и компетентного представителя общественности, назначенного руководителем учреждения Внешторгбанка из числа лиц, утвержденных решением профсоюзной организации.

4. Материалы должны храниться в закрытых помещениям. Громоздкие и навалочные материалы (лес, дрова, уголь и т.п.) могут храниться на открытых местах (огражденных забором) с соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность.

5. Хранение горючих, смазочных и москательных материалов должно производится в специально приспособленных помещениях, территориально обособленных от других складов.

6. Все материалы должны распределяться и укладываться в помещениях склада с таким расчетом, чтобы достигалась полная гарантия сохранности их количества и качества и чтобы в то же время не было затруднено производство складских операций по приему, хранению, отпуску и проверке наличия материальных ценностей.

В частности, завскладом (кладовщик) при размещении и хранении материальных ценностей должен руководствоваться следующим:

а) укладка однородных материалов должна производиться с таким расчетом, чтобы одноименные материалы не находились в разных помещениях склада;

б) все места хранения материалов в складе (отделения, ряды, стеллажи, полки, гнезда, ящики и пр.) должны быть занумерованы и к ним, а также к предметам оборудования, прикреплены номенклатурные ярлыки или таблички с указанием номенклатурного номера и наименования материала, его размера, сорта и единицы измерения;

в) принятые на склад материалы немедленно после их приема должны быть рассортированы по роду, сортам, размерам и другим признакам и уложены в постоянные, заранее установленные места их хранения;

г) одноименные материалы, поступившие на склад в разное время, должны быть размещены в такой последовательности, чтобы удобно и легко было отпускать материалы в порядке их поступления на склад;

д) наиболее ходовые, громоздки и тяжеловесные материалы должны храниться ближе к выходу, чтобы приемка, отпуск и транспортировка их производились без задержки и с наименьшей затратой времени и сил;

е) материалы, могущие оказать влияние на качество других материалов, должны храниться отдельно;

ж) материалы, подлежащие досмотру представителем общественности, а также материалы, подлежащие возврату поставщикам вследствие недоброкачественности, должны храниться отдельно от остальных материалов, и отпуск их воспрещается;

з) материальные ценности, бывшие в употреблении и подлежащие реализации, следует хранить обособленно от материалов, предназначенных для хозяйственных целей учреждений Внешторгбанка.

7. Отпуск материальных ценностей со склада должен производиться по документам, указанным в инструкции. До отпуска этих ценностей заведующий складом (кладовщик) обязан сверить подписи на требованиях с имеющимися у него образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать требования на отпуск материальных ценностей.

При отпуске материалов представителям отделений Внешторгбанка СССР следует обязательно отбирать от получателя доверенность на право получения материалов, оформленную подписями управляющего и главного бухгалтера и печатью отделения.

По документам на отпуск материалов, неправильно или неполно оформленным или подписанным лицами, не имеющими права подписи, и по неправильно оформленным доверенностям, а также без документов и по распискам отдельных лиц отпуск материалов воспрещается.

8. Завскладом (кладовщик) обязан систематически вести наблюдение за запасами материалов на складах и периодически докладывать руководителю учреждения Внешторгбанка СССР о всех длительно лежащих без движения материальных ценностях.

9. Завскладом (кладовщик) обязан все документы по операциям склада за каждый день оформлять и записывать в карточки складского учета (04098002) в день совершения операций. Записи в карточках должны производиться чернилами или шариковой ручкой по каждому отдельному приходному или расходному документу с обязательным выведением остатка на следующий день после записи всех операций за данный день.

10. Все документы по расходным операциям за день после записи в карточки складского учета завскладом (кладовщик) обязан сдавать в бухгалтерию учреждения Внешторгбанка СССР до 14 часов следующего дня под расписку, оставляя у себя вторые экземпляры этих документов.

11. Ежеквартально завскладом (кладовщик) обязан совместно с бухгалтерией учреждения Внешторгбанка СССР сверять остатки всех видов материалов по карточкам 04098002 с данными учета бухгалтерии по карточкам 04098010.

12. В тех случаях, когда при сверке остатков будут выявлены расхождения в записях карточек с данными бухгалтерского учета, все такие расхождения должны немедленно отрегулироваться. При этом все исправления следует производить в установленном порядке (неправильную запись зачеркнуть чернилами или шариковой ручкой таким образом, чтобы зачеркнутое можно было прочесть, а правильную запись сделать над зачеркнутым также чернилами или шариковой ручкой с учинением соответствующей оговорки и подписи лица, исправившего ошибку).

13. В вопросах учета и отчетности завскладом (кладовщик) подчиняется главному бухгалтеру соответствующего подразделения, учреждения Внешторгбанка СССР.

14. При инвентаризации материальных ценностей завскладом (кладовщик) обязан:

а) производить операции по приему и отпуску материалов в соответствии с распоряжениями инвентаризационной комиссии;

б) присутствовать (безотлучно) при производимых инвентаризационной комиссией осмотре и проверке материалов;

в) давать инвентаризационной комиссии все требуемые сведения и объяснения по вопросам хранения материалов, а также по расхождениям с данными бухгалтерского учета;

г) обязательно скреплять своей подписью все ведомости и акты инвентаризации.

15. По окончании инвентаризации склада завскладом (кладовщик) обязан произвести в карточках складского учета дополнительные записи на основании тех документов, которые будут ему переданы бухгалтерией.

16. Завскладом (кладовщик) несет полную ответственность, если по его вине Внешторгбанк СССР потерпит какие-либо убытки из-за несвоевременности приемки грузов или вследствие небрежной приемки и браковки материалов, а также за все недостачи, допущенные по его вине вследствие порчи, брака, провеса и просчета, в результате бесхозяйственного хранения, неправильной выдачи, а также нарушения правил охраны и противопожарных правил.

О материальной ответственности заведующего складом (кладовщика) с последним заключается договор по форме, приведенной в приложении 21.


Приложение 23
(к п. 656 инструкции)


Перечень
примеров бухгалтерского оформления торговых и неторговых операций, подлежащих отражению по корреспондентским счетам


1. Расчеты по экспортным операциям


Операция 1.1.


Оформление расчетов по аккредитивным операциям по получении кредитовых авизо на дол.США 10000-00, в том числе оплата документов на дол. США 9600-00; оплата комиссии и телеграфных расходов на дол. США 300-00, процентов на дол.США 100-00. Комиссия, телеграфные расходы и проценты относятся на счет корреспондентов.

------------------------------------------------------------------------
Дебет счета        Кредит счета    Сумма в валюте  Сумма в   Статья ва-
                                                    рублях   лютного
                                                              плана
------------------------------------------------------------------------
1. Корреспондента     1772           10000-00                   -
2. 1772              клиента         9600-00                  01101...
3. 1772              96002001        300-00                   04146002
4. 1772              96000711        100-00                   04146002
------------------------------------------------------------------------

Операция 1.2.


Оформление расчетов по счетам "Ностро" по получении от отделения Внешторгбанка СССР дебетового авизо по МФО на дол. США 10000-00, составленного на основании двух и более авизо корреспондента на дол. США 6000-00, на дол.США 4000-00 и т.д.

------------------------------------------------------------------------
Дебет счета        Кредит счета    Сумма в валюте  Сумма в   Статья ва-
                                                    рублях   лютного
                                                              плана
------------------------------------------------------------------------
1. 1772              84000000        10000-00       7525-00   06104...
2. Корреспондента      1772           6000-00       4515-00     -
3. Корреспондента      1772           4000-00       3010-00     -
------------------------------------------------------------------------

Операция 1.3.


Оформление расчетов по счетам "Лоро" и клиринговым счетам по получении от отделения Внешторгбанка СССР дебетового авизо по МФО на дол. США 10000-00, составленного на основании двух и более авизо корреспондента на дол.США 6000-00, на дол.США 4000-00 и т.д., в том числе комиссия на дол.США 100-00 и 50-00 и т.д., высланных им иностранному банку.

------------------------------------------------------------------------
Дебет счета        Кредит счета    Сумма в валюте  Сумма в   Статья ва-
                                                    рублях   лютного
                                                              плана
------------------------------------------------------------------------
1. 1772                84000000       10000-00       7525-00   06104...
2. Корреспондента      1772            5900-00       4439-75     -
3. Корреспондента      1772             100-00         75-25     -
4. Корреспондента      1772            3950-00       2972-37     -
5. Корреспондента      1772              50-00         37-63     -
------------------------------------------------------------------------

Операция 1.4.


Оформление расчетов по получении от иностранного банка кредитового авизо на дол.США 10000-00, объединяющего три платежа: в пользу одного клиента на дол.США 6000-00; в пользу другого клиента на дол.США 3900-00, комиссия на дол.США 100-00.

------------------------------------------------------------------------
Дебет счета        Кредит счета    Сумма в валюте  Сумма в   Статья ва-
                                                    рублях   лютного
                                                              плана
------------------------------------------------------------------------
1. Корреспондента     1772           10000-00                   -
2. 1772             Клиента 1         6000-00                  01101...
3. 1772             Клиента 2         3900-00                  01101...
4. 1772             96002001           100-00                  04146002
------------------------------------------------------------------------

Операция 1.5.


Оформление расчетов по переводным операциям по получении от иностранного банка кредитового авизо на дол.США 1354-62 в пользу пароходства с выплатой доплаты к выручке по коэффициенту 1,0 с выпиской кредитового авизо по МФО на сумму руб. 2007-54.

------------------------------------------------------------------------
Дебет счета        Кредит счета    Сумма в валюте  Сумма в   Статья ва-
                                                    рублях   лютного
                                                              плана
------------------------------------------------------------------------
1. Корреспондента   07660000         1364-62        1003-77    15108...
2. 07660000          8300               -           1003-77      -
3. 15350000          8300               -           1003-77      -
------------------------------------------------------------------------

2. Расчеты по импортным операциям


Операция 2.1.


Оформление расчетов по инкассовым операциям при оплате документов на дол.США 10000-00 и высылке кредитового авизо на дол. США 9600-00. Комиссия на дол.США 300-00 и телеграфные расходы на дол. США 100-00 относятся за счет корреспондента.

------------------------------------------------------------------------
Дебет счета        Кредит счета    Сумма в валюте  Сумма в   Статья ва-
                                                    рублях   лютного
                                                              плана
------------------------------------------------------------------------
1.Клиента          Корреспондента    9600-00                  01251...
2.Клиента          96002002           400-00                  01251...
                                                              04146002
------------------------------------------------------------------------

Операция 2.2.


Оформление расчетов по инкассовым операциям при оплате документов на дол.США 10000-00 и высылке кредитового авизо на дол.США 9950-00. Комиссия на дол.США 100-00 относится за счет клиента, а телеграфные расходы на дол.США 50-00 относятся за счет корреспондента.

------------------------------------------------------------------------
Дебет счета       Кредит счета    Сумма в валюте  Сумма в   Статья ва-
                                                    рублях   лютного
                                                              плана
------------------------------------------------------------------------
1. Клиента      Корреспондента      9950-00                  01251...
2. Клиента      96002002            50-00                    01251...
                                                             04146002
3. Клиента      96002002            100-00                   01253...
                                                             04146002
------------------------------------------------------------------------

Операция 2.3.


Оформление расчетов по аккредитивным операциям при получении дебетововго авизо на дол.США 10000-00, в том числе оплата документов на дол.США 9600-00 и комиссия на дол.США 400-00 за счет клиента.

------------------------------------------------------------------------
Дебет счета        Кредит счета    Сумма в валюте  Сумма в   Статья ва-
                                                    рублях   лютного
                                                              плана
------------------------------------------------------------------------
1. 1772          Корреспондента      10000-00                    -
2. Аккредитив     1772                9600-00      7224-00       -
3. Клиента        1772                400-00                   01253...
4.4901            4902                -            7224-00       -
     (переоформление ссуды)
------------------------------------------------------------------------

Операция 2.4.


Оформление расчетов по аккредитивным операциям в случае превышения суммы выплаты над суммой аккредитива; дебетовое авизо на дол.США 1000000, в том числе оплата документов на дол.США 9975-00 и комиссия на дол.США 25-00 за счет клиента. Аккредитив открыт на дол.США 9600-00.

------------------------------------------------------------------------
Дебет счета        Кредит счета    Сумма в валюте  Сумма в   Статья ва-
                                                    рублях   лютного
                                                              плана
------------------------------------------------------------------------
1. 1772          Корреспондента        10000-00                 -
2. Аккредитив      1772                9600-00   7224-00        -
3. Клиента         1772                25-00                    01253...
4. 4901            1772                375-00                   01253...
5. 4901            4902                -         7224-00        -
     (переоформление ссуды)
------------------------------------------------------------------------

Операция 2.5.


Оформление расчетов по аккредитивным операциям по получении дебетового авизо иностранного банка на ф.ст.212486-26, в том числе оплата документов на ф.ст.212270-61, комиссии на ф.ст.214-27 (за счет клиента), телеграфные расходы на ф.ст.1-38 (за счет Внешторгбанка СССР). Аккредитив открыт на ф.ст.212227-10. Курсовая разница по аккредитиву руб. 37749-00.

------------------------------------------------------------------------
Дебет счета        Кредит счета    Сумма в валюте  Сумма в   Статья ва-
                                                    рублях   лютного
                                                              плана
------------------------------------------------------------------------
1. 1772           Корреспондента   212486-26                   -
2. Аккредитив     1772             212227-10    323073-31      -
3. Клиента        1772                43-51                    01253...
     (перерасход)
4. Клиента        1772                214-27                   01253...
5. 97004202       1772                1-38                     04296002
6. Аккредитив     Клиента             -         37749-00       01151...
7. 4901           4902                -         323073-31      -
     (переоформление ссуды)
------------------------------------------------------------------------

Операция 2.6.


Оформление расчетов по аккредитивным операциям по получении телеграммы иностранного банка о дебетовании нашего счета на дол.США 564645-91, в том числе оплата документов на сумму малайзийских ренгитов 1300829-92, комиссия (за счет клиента) - дол.США 40-00, телеграфные расходы (за счет Внешторгбанка СССР) - дол.США 9-59, курсовая разница - руб.2958-47.

------------------------------------------------------------------------
Дебет счета    Кредит счета  Сумма в валюте  Сумма в   Статья валютного
                                             рублях    плана
------------------------------------------------------------------------
1. 07613701    Корреспондента   564645-91    500333-95  06256999
2. Аккредитив  07613701         1300829-92   403257-27  06106999
3. Клиента     07613701         40-00        28-36      01253009
4. 97004202    07613701         9-59         6-79       04296002
                                                        06106999
5. 07613701    Клиента          -            2958-47    06256999
6. 4901        4902                -         403257-27      -
     (переоформление ссуды)
------------------------------------------------------------------------

3. Расчеты по неторговым операциям


Операция 3.1.


Оформление расчетов, связанных с выполнением перевода, полученного из-за границы на дол.США 10000-00 в пользу иностранных организаций и граждан при удержании комиссии и телеграфных расходов на дол.США 400-00.

------------------------------------------------------------------------
Дебет счета        Кредит счета    Сумма в валюте  Сумма в   Статья ва-
                                                    рублях   лютного
                                                              плана
------------------------------------------------------------------------
1. Корреспондента    1772            10000-00     7525-00        -
2. 1772              8300            9600-00      7224-00   04137038(999)
3. 1772              96002003        400-00       301-00    04146002
------------------------------------------------------------------------

Операция 3.2.


Оформление расчетов при аннуляции дорожных чеков банков соцстран по получении дебетовых авизо по МФО от разных учреждений Госбанка СССР (Внешторгбанка СССР), представляющих аннуляцию дорожных чеков вышеуказанных банков на польских злотых 29000-00, чешских крон 3000-00, румынских лей 4600-00, венгерских форинтов 10100-00, болгарских левов 350-00.

------------------------------------------------------------------------
Дебет счета        Кредит счета    Сумма в валюте  Сумма в   Статья ва-
                                                    рублях   лютного
                                                              плана
------------------------------------------------------------------------
1. Корреспондента      1767         29000-00       1365-90   06104999
2. Корреспондента      1767         3000-00        300-00    06104999
3. Корреспондента      1767         4600-00        554-30    06104999
4. Корреспондента      1767         10100-00       622-16    06104999
5. Корреспондента      1767         350-00         388-89    06104999
6. 1767                84000000       -            3231-25       -
------------------------------------------------------------------------

Операция 3.3.


Оформление операций по продаже дорожных чеков иностранного банка на дол.США 540-00 за счет оплаченных дорожных чеков, принятых на инкассо на дол.США 545-00 и наличной валюты на дол.США 1-80; иностранному банку высылается кредитовое авизо на дол.США 541-80. Почтовые расходы составляют дол.США 0-31, комиссия по инкассо и за проданные дорожные чеки - дол. США 4-69.

------------------------------------------------------------------------
Дебет счета        Кредит счета    Сумма в валюте  Сумма в   Статья ва-
                                                    рублях   лютного
                                                              плана
------------------------------------------------------------------------
1. 5769        1767                 545-00         410-11    04148999
                                                           или  04137038
2. 1767        Корреспондента       541-80         407-70    04248999
3. 1767        96003201             0-31           0-23      04146002
                                                             04287038
4. 1767        96002003             4-69           3-52      04146002
                                                             04287038
5. 0600        1767                 1-80           1-35      -
------------------------------------------------------------------------

Операция 3.4.


Оформление расчетов, связанных с выполнением переводов из-за границы, по получении сводного кредитового авизо иностранного банка на дол.США 10000-00, из которых дол.США 2000-00 подлежат отнесению на счет 07100000, дол.США 3500-00 - на счет 8300 , дол.США 4400-00 - на счет клиента, дол.США 100-00 - на счет 96002003.

------------------------------------------------------------------------
Дебет счета        Кредит счета    Сумма в валюте  Сумма в   Статья ва-
                                                    рублях   лютного
                                                              плана
------------------------------------------------------------------------
1. Корреспондента      1772           10000-00     7525-00        -
2. 1772                0710           2000-00      1505-00   04137038
                                                            или  04137999
3. 1772                8300           3500-00      2633-75   04137038
                                                            или  04137999
4. 1772                Клиента        4400-00      3311-00   04137038
                                                            или  01130292
5. 1772               96002003       100-00        75-25     0415002
------------------------------------------------------------------------

Операция 3.5.


Оформление расчетов при получении возмещения от иностранного банка на общую сумму дол.США 100-00 за отосланные на инкассо оплаченные учреждением Госбанка СССР (Внешторгбанка СССР) дорожные чеки в иностранной валюте (два сопроводительных письма на дол.США 50-00 каждое).

------------------------------------------------------------------------
Дебет счета        Кредит счета    Сумма в валюте  Сумма в   Статья ва-
                                                    рублях   лютного
                                                              плана
------------------------------------------------------------------------
1. Корреспондента      1772           100-00                   -
2. 1772                0608           50-00                    -
3. 1772                0608           50-00                    -
------------------------------------------------------------------------

Операция 3.6.


Оформление расчетов по продаже дорожных чеков иностранного банка на марок ФРГ 98094-63 учреждением Госбанка СССР или отделением Внешторгбанка СССР.

------------------------------------------------------------------------
Дебет счета    Кредит счета  Сумма в валюте  Сумма в   Статья валютного
                                             рублях    плана
------------------------------------------------------------------------
1. 84000000         1767           -         31184-29  06254999
2. 1767        Корреспондента   98094-63     30625-14  06255999
3. 1767             9600           -         559-15    06105999
------------------------------------------------------------------------

4. Операции по корреспондентским счетам


Операция 4.1.


Оформление операции по закрытию вклада иностранного банка и высылке кредитового авизо на дол.США 10400-00, в том числе вклада на дол.США 10000-00 и проценты по этому вкладу на дол.США 400-00

------------------------------------------------------------------------
Дебет счета    Кредит счета    Сумма в валюте  Сумма в   Статья валютного
                                                рублях    плана
------------------------------------------------------------------------
1. 97000403    0732                 400-00                   -
2. 0732        Корреспондента       10400-00                 -
------------------------------------------------------------------------

Операция 4.2.


Оформление операции по закрытию вклада Внешторгбанка СССР у иностранного банка и высылке дебетового авизо на дол.США 10400-00, в том числе вклад на дол.США 10000-00 и проценты по этому вкладу на дол США 400-00.

------------------------------------------------------------------------
Дебет счета        Кредит счета    Сумма в валюте  Сумма в   Статья ва-
                                                    рублях   лютного
                                                              плана
------------------------------------------------------------------------
1. 0772              96000701       400-00                   -
2. Корреспондента      0722         10400-00                 -
------------------------------------------------------------------------

Операция 4.3.


Оформления записей, производимых на основании сводного кредитового авизо, полученного от иностранного банка и объединяющего платежи, подлежащие бухгалтерскому оформлению в разных структурных подразделениях Внешторгбанка СССР. Кредитовое авизо получено на дол.США 10000-00, в т.ч. дол.США 6000-00 - 1 структурное подразделение и на дол.США 4000-00 - 2 структурное подразделение.

------------------------------------------------------------------------
Дебет счета       Кредит    Сумма в валюте  Сумма в   Статья ва-
                  счета                     рублях      лютного
                                                         плана
------------------------------------------------------------------------
1. Корреспондента 1772        10000-00                Бухгалтерское
                                                      оформление про-
                                                      изводится в В/О
                                                      "Союзрасчет-
                                                      экспорт"
2. 1772          Клиента       5500-00                в 1 структурном
3. 1772          96002001      500-00                 подразделении

4. 1772          Клиента       3600-00                 во 2 структурном
5. 1772          96002001      400-00                  подразделений
------------------------------------------------------------------------

Приложение 24
(к п.729 инструкции)


Правила составления телеграфного отчетного баланса


Телеграмма для передачи отчетного баланса составляется следующим образом:

Вначале по порядку номеров счетов первого порядка включаются активные остатки с обозначением слитно трехзначного номера и суммы остатка по данному счету в тысячах рублей. Например, остаток по счету 030 в сумме 25 тыс. руб. и остаток по счету 060 в сумме 35 тыс. руб. и т.д. передаются: 03025 06035 и т.д. После того со словом "баланс" указывается сумма баланса цифрами в тысячах рублей.

Затем аналогичным порядком со словом "пассив" включаются остатки по пассивным счетам. Сумма баланса после сведений по пассиву не передается.

Информация об изменениях:

Письмом Внешторгбанка СССР от 2 июля 1987 г. N 1 следующие абзацы были исключены из текста инструкции

См. текст абзацев в предыдущей редакции


Приложение 25
(к п.732 инструкции)


Перечень
показателей по учетно-операционной работе подразделения, учреждения Внешторгбанка СССР

С изменениями и дополнениями от:

2 июля 1987 г.


          за _______________
________________________________________________________________________
N пп.     Содержание показателей                  Символ    Показатели
________________________________________________________________________
     I. Организация учетно-операционной работы и обслуживания клиентов
  1.      Выполнение плата последующих проверок
          а) количество проверок по плану           01
          б) фактически проведено проверок          02
  2       Недостатки в учетно-операционной работе,
          имевшие место в отчетном периоде:
          а) задержки в составлении ежедневного
          баланса свыше трех часов против
          установленного времени                    03
          б) начало обслуживание клиентов позднее
          установленного времени                    04
          в) нарушение режима рабочего дня,         05
          в т.ч.  числе по понедельникам и пятницам 06
          г) расхождение аналитического учета
          с синтетическим                           07
          д) дебетовые сальдо по пассивным счетам
          организаций:
          количество                                08
          сумма (тыс. руб)                          09
          в том числе урегулированные позже
          следующего дня:
          количество                                10
          сумма (тыс.руб.)                          11
          е) переплаты гражданам сверх имеющихся
          средств на счетах:
          количество случаев                        12
          сумма (руб.)                              13
          в т.ч. урегулированные позже следующего
          дня:
          количество случаев                        14
          сумма (руб.)                              15
          ж) овердрафты по счетам "Ностро", отраженные
          по балансу в данном квартале (всего):
          количество случаев                        16
          сумма (руб.)                              17
          в т.ч. овердрафты с реальным убытком:
          количество случаев                        18
          сумма (руб.)                              19

Информация об изменениях:

Письмом Внешторгбанка СССР от 2 июля 1987 г. N 1 подпункт "з" пункта 2 приложения 25 к настоящей Инструкции изложен в новой редакции

См. текст подпункта в предыдущей редакции


          з) исправительные записи по неправильным
          зачислениям и списаниям по счетам клиентов
          и корреспондентов по вине работников управ-
          лений, объединений и отделений составивших
          сведения:

                 всего (количество) -
               в том числе:
               а) выявленные на следующий день -
                  из них:
               -  по вине работников подразделения,
                  составившего сведения -           26*
               б) выявленные позже следующего дня -
                  из них:
               -  по вине работников подразделения,
                  составившего сведения -           27*
               -  по вине работников  других под-
                  разделений и отделений (с рас-
                  шифровкой)                        28*
          и) несвоевременное зачисление или списание
          средств по счетам клиентов по причинам:
          отсылки дефектных авизо по начальным МФО:
          количество случаев                        29
          сумма (тыс.руб.)                          30
          выдачи почтовых переводов в тех случаях,
          когда платежи подлежали переводу по телеграфу:
          количество случаев                        31
          сумма (тыс.руб.)                          32
          неправильного оформления расчетно-денежных
          документов, кроме мемориальных ордеров, по
          внутрисоюзным (платежные требования) и
          международным расчетам:
          количество случаев                        33
          несвоевременной отправки корреспонденции
          (количество случаев)                      34
          засылки документов не по назначению
          (количество случаев)                      35
          задержки в доставке корреспонденции органами
          связи (количество случаев)                36
          несвоевременного выполнения операций
          (количество случаев)                      37
          к) количество обоснованных жалоб на неправильные
          действия работников учета учреждений
          банка                                     38
          л) количество обоснованных рекламаций
          клиентов и корреспондентов о задержке в
          расчетах                                  39
          м) количество ошибок в статистической и
          бухгалтерской отчетности, включая отчетность
          по МФО (по рекламациям Центральной бухгалтерии и
          ГВЦ)                                      40

------------------------------------------------------------------------

* - Расшифровка показателей приводится в докладе.


Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.