Раздел 2. Учет затрат на капитальные вложения и капитальный ремонт (п.п. 539 - 553)

Раздел 2. Учет затрат на капитальные вложения и капитальный ремонт

539. Затраты на капитальные вложения и капитальный ремонт, за исключением затрат на капитальный ремонт арендованных зданий, учитываются в разделе XIV баланса на следующих счетах.

Счет N 9300 "Капитальные затраты" (активный)

Информация об изменениях:

Письмом Внешторгбанка СССР от 2 июля 1987 г. N 1 в абзац второй пункта 539 Характеристики счетов внесены изменения

См. текст абзаца в предыдущей редакции

На этот счет относятся затраты на приобретение зданий, вычислительной техники и предметов инвентаря, относящихся к основным средствам (фондам), стоимость за единицу 100 руб. и выше, включая расходы по их доставке и установке; стоимость выполненных работ по строительству и капитальному ремонту зданий и крупного инвентаря, а также стоимость проектно-изыскательских работ по строительству и капитальному ремонту. На этот счет, на ст.35 "Приобретение инвентаря и оборудования" относятся расходы на приобретение спорткультинвентаря стоимостью свыше 100 руб.

При подрядном способе строительства или капитального ремонта стоимость выполненных работ относится на счет N 9300 по счетам подрядных и проектных организаций. При хозяйственном способе на этот счет относится начисленная заработная плата рабочим и служащим, взносы на государственное социальное страхование, стоимость израсходованных материалов и малоценного инвентаря, износ инструментов, временных приспособлений и устройств, расходы на содержание аппарата управления и другие расходы по строительству и капитальному ремонту.

В аналитическом учете по счету N 9300 ведутся отдельные лицевые счета 0407001б по приобретению основных средств и капитальному строительству в счет государственного плана и сверх (вне) государственного плана, по источникам и способам финансирования (через Госбанк СССР или Стройбанк СССР). Учет ведется по объектам строительства и капитального ремонта: при подрядном способе - общий лицевой счет объекта; при хозяйственном способе - отдельные лицевые счета по элементам затрат.

Счет N 9310 "Строительные и другие материалы" (активный)

На этом счете учитываются предназначенные для строительства и капитального ремонта материалы; малоценный инвентарь, инструменты и спецодежда, временные приспособления и устройства (как правило, только при хозспособе строительства и капремонта).

На счете N 9310 учитываются также оборудование, требующее монтажа, и несгораемые двери к хранилищам до их установки в зданиях, принадлежащих банку. Двери, предназначенные для установки в арендованных зданиях, учитываются на счете N 9400 с последующим списанием 9410 согласно п.552.

Учет ведется в порядке, аналогичном установленному для хозяйственных материалов (см. гл.V).

Счет N 9320 "Дебиторы и кредиторы по капитальным вложениям" (активно-пассивный)

На этом счете учитываются: при подрядном способе строительства или капитального ремонта - расчеты с подрядчиками; при хозспособе - расчеты с рабочими и служащими, подотчетными лицами и прочими дебиторами и кредиторами по капитальным вложениям.

На активных лицевых счетах балансового счета N 932 учитывается дебиторская задолженность по выданным авансам ремонтно-строительными организациям (имеющим право получать авансы), авансы подотчетным лицам на закупку и расходы по капитальным вложениям и капремонту, суммы по расчетам с поставщиками за строительные материалы, оборудование и инвентарь.

На счете N 9320 учитывается также задолженность подрядчиков за переданные им строительные материалы до оплаты платежных требований Внешторгбанка СССР и его учреждений за эти материалы.

Кроме того, по счету N 9320 учитывается вновь приобретенный инвентарь, находящийся в пути (оплаченный, но не прибывший).

Во Внешторгбанке СССР на счете N 9320 учитывается также стоимость инвентаря централизованного снабжения - до отдебетования на подчиненные учреждения (п.551).

По пассивным лицевым счетам учитывается кредиторская задолженность Внешторгбанка СССР и его учреждений по капитальным вложениям и капремонту разным организациям и лицам: поставщикам по неотфактурованным поставкам, разным лицам и учреждениям по удержаниям из заработной платы рабочих и служащих, депонированные суммы нерозданной заработной платы. По пассивным лицевым счетам ремонтно-строительных организаций проводятся полностью суммы, причитающиеся этими организациям за выполненные работы и выплаченные им по счетам, и по лицевому счету рабочих и служащих вся начисленная и выданная заработная плата рабочим и служащим, а также перечисленные удержания из заработной платы.

В аналитическом учете ведутся на бланках 0407001б лицевые счета дебиторов и кредиторов и сборный лицевой счет депонентов по невыданной заработной плате и на бланках 04078002 лицевые счета рабочих и служащих.

Счет N 9350 "Финансирование капитальных вложений Внешторгбанка СССР
по государственному плану" (пассивный)

На этом счете учитываются суммы финансирования собственных капитальных вложений, осуществляемого через учреждения Стройбанка СССР, а также через учреждения Госбанка СССР.

Средства для финансирования собственного капитального строительства Внешторгбанка СССР по государственному плану вносятся Внешторгбанком СССР в учреждения Стройбанка СССР или Госбанка СССР по месту нахождения строительства.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета на бланках 0407001б отдельно по каждому источнику финансирования (амортизация, прибыль банка, фонд развития банковского дела и т.д.).

540. Для финансирования собственного строительства учреждений Внешторгбанка СССР по государственному плану планы капитального строительства и ввода в действие основных фондов (04058001) и планы финансирования (0405001) доводятся на места Управлением капитального строительства и материально-технического снабжения Внешторгбанка СССР.

541. По кредиту счета N 9350 (в корреспонденции со счетами N 9300-9320) отражаются операции за выполненные работы по строительству на основании выписок из счетов финансирования Стройбанка СССР или Госбанка СССР и прилагаемых к ним соответствующих документов.

По дебету счета N 9350 проводятся суммы, сданные или перечисленные в учреждения Стройбанка СССР или Госбанка СССР в возврат оставшихся неиспользованных средств, суммы, вырученные от реализации излишних материалов, возвращенные дебиторами и т.п.

Счет N 9360 "Финансирование капитальных вложений, осуществляемых
сверх госплана за счет нецентрализованных источников" (пассивный)

542. На этом счете учитываются суммы финансирования капитальных вложений Внешторгбанка СССР, осуществляемого сверх (вне) государственного плана, а также суммы финансирования по приобретению основных средств хозрасчетными организациями Внешторгбанка СССР, отражаемые по счету N 0430.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета на бланках 0407001б по каждому источнику финансирования.

Средства для финансирования капитального строительства, осуществляемого учреждениями Внешторгбанка СССР сверх (вне) государственного плана (за счет прибыли, средств фонда развития банковского дела, других нецентрализованных источников), перечисляются последним Управлением капитального строительства и материально-технического снабжения Внешторгбанка СССР через учреждения Госбанка СССР по месту нахождения стройки.

Затраты на капитальные вложения, осуществляемые сверх (вне) государственного плана, отражаются по дебету счетов N 9300-9320 и по кредиту счета 9360.

543. Остатки лицевых счетов по балансовым счетам N 9350 (полностью) и 9360 (в части, относящейся к законченным строительством объектам) перечисляются учреждениями Внешторгбанка СССР не позднее 10 января почтовыми авизо заключительными оборотами во Внешторгбанк СССР, Москва с расшифровкой перечисляемых сумм по характеру затрат и источникам финансирования.

544. В тех случаях, когда материалы для строительства отгружены Внешторгбанком СССР или его поставщиками по его нарядам непосредственно в адрес учреждений Внешторгбанка СССР, осуществляющего строительство, стоимость этих материалов относится в дебет счета N 9310, а после их передачи подрядчику - в дебет счета N 9320 по лицевому счету подрядчика. Одновременно учреждение банка выписывает на имя подрядчика платежное требование и сдает его на инкассо. По получении платежа соответствующая сумма относится в кредит счета N 9320.

Руководители Внешторгбанка СССР и его учреждений обязаны принимать меры к скорейшему взысканию с подрядчиков задолженности за переданные им строительные материалы. Если, несмотря на принятые меры, задолженность осталась непогашенной к 1 января, неоплаченная стоимость материалов отражается в годовом отчете (отчет ф.3а) как затраты отчетного года.

545. По объектам капитального ремонта сумма выданного подрядчику аванса (в допускаемых законом случаях), а также стоимость переданных ему материалов относятся на счет N 9320 с последующим погашением этих сумм при представлении подрядчиком счетов на выполненные работы. На полную сумму счета подрядчика дебетуется счет N 9300 и кредитуется счет N 9320 по пассивному лицевому счету подрядчика; одновременно этот лицевой счет дебетуется на ту же сумму и кредитуется счет N 9320 по активному счету подрядчика - на сумму удерживаемых аванса и стоимости переданных подрядчику материалов и кредитуется расчетный счет подрядчика - на остальную сумму.

546. Стоимость строительных материалов, израсходованных на капитальный ремонт при проведении его хозяйственным способом, списывается со счета N 9310 на счет N 9300. При капитальном ремонте инвентаря расходы по доставке этого инвентаря в мастерские и из мастерских после ремонта присоединяются к стоимости капитального ремонта с отнесением на счет 9300.

547. К моменту окончания работ по строительству и капитальному ремонту данного объекта должны быть закончены все расчеты с подрядчиком, а при хозяйственном способе производства работ - все расчеты с рабочими и подотчетными лицами. Остатки материалов должны быть переключены на другой объект или перенесены на счет N 9400 для использования на текущий ремонт. Таким образом, на счетах N 9310 и 9320 не должно оставаться сумм, относящихся к данному объекту, независимо от порядка его финансирования и способа ведения строительного или капитального ремонта - подрядного или хозяйственного. Все произведенные затраты должны к этому времени числиться на лицевом счете объекта по балансовому счету N 9300, включая стоимость проектно-изыскательских работ.

548. По окончании работ по строительству или капитальному ремонту произведенные затраты списываются со счета N 9300 на основании актов приемки законченных объектов. Приемка объектов строительства должна быть оформлена актом Государственной приемочной комиссии в соответствии с постановлением Совета Министров СССР от 23 января 1981 г. N 105 "О приемке в эксплуатацию законченных строительством объектов".

Суммы затрат на законченных объектах в пределах их сметной стоимости отделениями Внешторгбанка СССР отдебетовываются по МФО во Внешторгбанк СССР.

В почтовом дебетовом авизо указывается характер затрат по целевому признаку, источникам и способам финансирования. Во Внешторгбанке СССР перечисляемые его отделениями затраты по законченному строительству, расширению, реконструкции и капитальному ремонту зачисляются на лицевые счета, открываемые по целевому признаку, источникам и способам финансирования на балансовом счете N 9300.

549. Оплачиваемые во Внешторгбанке СССР затраты на капитальный ремонт счетных и пишущих машин, присланных отделениями Внешторгбанка СССР, относятся на счет N 9300 без отдебетовывания отделениям банка. Последним в этом случае посылаются сообщения о сумме произведенных затрат для отметки в инвентарных карточках-паспортах отремонтированных машин.

550. На стоимость приобретаемых зданий и предметов инвентаря, относящихся к основным средствам (фондам), дебетуется балансовый счет N 9300 по лицевым счетам "Приобретение основных средств", открываемые по источникам финансирования затрат на приобретение. На эти же лицевые счета относятся расходы по доставке и установке указанных предметов.

Остатки указанных лицевых счетов перечисляются заключительными оборотами по МФО во Внешторгбанк СССР, где эти суммы, а также суммы по своим приобретениям относятся на лицевые счета, открываемые по балансовому счету 9300.

551. Стоимость счетных машин и другого оборудования и инвентаря, получаемого Внешторгбанком СССР в порядке централизованного снабжения как для центрального аппарата, так и для учреждений банка, относится во Внешторгбанке СССР в дебет счета N 9320.

По мере передачи инвентаря, полученного в порядке централизованного снабжения, в эксплуатацию для нужд Внешторгбанка СССР стоимость его перечисляется со счета N 9320 в дебет счета N 9300 с одновременной проводкой по дебету счета N 9210 и кредиту счета N 0130.

При отправке инвентаря, полученного в порядке централизованного снабжения, учреждениям Внешторгбанка СССР стоимость этого инвентаря дебетуется со счета N 9320 учреждениям Внешторгбанка СССР по МФО. На стоимость этого инвентаря выписывается дебетовое авизо на соответствующее учреждение Внешторгбанка СССР и кредитуется счет N 9320.

В авизо делается надпись "центализованное снабжение" и указывается источник покрытия затрат.

Авизо, посланные в конце года, подлежат проводке обязательно оборотами этого же года.

Учреждения Внешторгбанка СССР дебетуют на сумму авизо счет N 9320, а после получения инвентаря перечисляют эту сумму на счет N 9300 с одновременной проводкой по дебету счета N 9210 и кредиту счета N 0130.

Предназначенный для подчиненных учреждений Внешторгбанка СССР инвентарь централизованного снабжения, оставшийся во Внешторгбанке СССР на 1 января, списывается в последний рабочий день года со счета N 9320 на счет 9300 с одновременным зачислением на счета N 9210 и 0130. В новом году этот инвентарь при отсылке его учреждениям передается на их балансы с высылкой им авизо согласно п.562.

552. Затраты на капитальный ремонт зданий, арендованных учреждениями Внешторгбанка СССР, могут производится в соответствии с условиями договора на аренду за счет арендной платы. Затраты, связанный с выполнением работ по приспособлению арендованных зданий к условиям работы банка, могут производится сверх сумм уплачиваемой арендной платы. В обоих случаях затраты на капитальный ремонт арендованных зданий производятся в пределах ассигнований, выделенных на эту цель.

Суммы затрат на капитальный ремонт арендованных зданий относятся, минуя счет капитальных затрат, в дебет счета N 9410 (материалы, приобретаемые для капитального ремонта арендуемых зданий, учитываются в общем порядке на счете N 9400).

В аналитическом учете по счету N 9410 ведутся лицевые счета по ремонтируемым объектам.

553. Для учета расчетов с подрядными организациями, рабочими и служащими, подотчетными лицами и прочими дебиторами и кредиторами на период капитального ремонта арендованных зданий открываются на счете N 9042 активные и пассивные лицевые счета аналогично счетам, открываемым по балансовому счету N 9320. Учет расходов с подрядчиками за выданные им для ремонта строительные материалы ведется также по счету N 9042.

По окончании капитального ремонта арендованных зданий затраты, произведенные со счета N 9410, погашаются ежеквартально равными частями, в течение двух лет путем списания на счет N 9710, ст.2 по лицевому счету "Арендная плата" за счет N сумм арендной платы или по лицевому счету "Капитальный ремонт арендованных зданий, произведенный за счет банка сверх арендной платы", в соответствии с условиями договора.

К истечению указанного срока эти затраты должны быть полностью погашены.

При переходе арендованного здания в собственность учреждения Внешторгбанка СССР непогашенная сумма произведенных затрат на капитальный ремонт списывается со счета N 9410 и перечисляется во Внешторгбанк СССР отдельным авизо.

По окончании капитального ремонта арендованных зданий независимо от того, производился ли он за счет арендной платы или за счет средств Внешторгбанка СССР и его учреждений, последние извещают арендодателя о стоимости работ по законченному капитальному ремонту.

Затраты на капитальный ремонт собственного здания Внешторгбанка СССР и его учреждений, сдаваемого ими в аренду, произведенные арендатором по договору за счет арендной платы, отражаются во Внешторгбанке СССР и его учреждениях на основании извещения арендатора о фактической стоимости капитального ремонта, по дебету счета N 9300 и кредиту счета N 9602 по ст.51 "Доходы от эксплуатации зданий". Со счета N 9300 эти затраты перечисляются в порядке, установленном п.548.