Письмо Госбанка СССР от 14 марта 1991 г. N 341 "Об учете ценных бумаг и некоторых других операций в коммерческих банках" (в редакции от 19 июня 1991 г.) (с изменениями и дополнениями) (не применяется)

Письмо Госбанка СССР от 14 марта 1991 г. N 341
"Об учете ценных бумаг и некоторых других операций в коммерческих банках"
(в редакции от 19 июня 1991 г.)

С изменениями и дополнениями от:

10 сентября, 9 октября 1991 г., 6, 12 января 1993 г., 8 декабря 1994 г., 27 марта 1998 г.

ГАРАНТ:

Указанием ЦБР от 26 ноября 2007 г. N 1918-У настоящее письмо не применяется на территории РФ с 1 января 2008 г.

В связи с утверждением Советом Министров СССР Положения о ценных бумагах (постановление от 19 июня 1990 г. N 590), установлением Министерством финансов СССР порядка бухгалтерского учета ценных бумаг (письмо от 31 июля 1990 г. N 98) и порядка ведения бухгалтерского учета в акционерных обществах и обществах с ограниченной ответственностью (письмо от 31 июля 1990 г. N 99) устанавливается порядок бухгалтерского учета ценных бумаг и некоторых других операций в коммерческих, кооперативных банках, образованных на акционерных (акционерные общества) и паевых (общества с ограниченной ответственностью) началах (приведен в приложении).

С изданием настоящих указаний утрачивают силу:

1. Письмо Госбанка СССР от 29 мая 1989 г. N 208 "Об изменениях ведения бухгалтерского учета операций с акциями предприятий (организаций) и трудовых коллективов".

2. Приложение N 2 к письму Госбанка СССР от 10 января 1989 г. N 177 "О выпуске предприятиями и организациями ценных бумаг".

3 Приложение к письму Госбанка СССР от 6 марта 1990 г. N 277 "О работе учреждений банков СССР с облигациями Государственного внутреннего 5-процентного займа 1990 г.".

 

Заместитель Председателя Правления
Государственного банка СССР

И.В. Левчук

 

Порядок
ведения бухгалтерского учета ценных бумаг и некоторых операций в коммерческих, кооперативных банках, образованных на акционерных (акционерные общества) и и паевых (общества с ограниченной ответственностью) началах (по тексту будут называться коммерческие банки)

С изменениями и дополнениями от:

10 сентября, 9 октября 1991 г., 6, 12 января 1993 г., 8 декабря 1994 г., 27 марта 1998 г.

Информация об изменениях:

Указанием ЦБР от 27 марта 1998 г. N 195-У настоящий Порядок признан утратившим силу, за исключением пунктов 1.4, 1.8, 2.4, 2.5, 3.5, абзаца 22 пункта 5.1

См. текст Порядка в предыдущей редакции

1.4. Учет собственных акций, выкупленных банком у акционера для их последующей перепродажи или аннулирования, ведется на счете N 034 "Собственные акции, выкупленные у акционеров" - (активный) в корреспонденции со счетами N 031, 161, 164, 165, 166, 167, 168.

Выкупленные у акционера акции хранятся банком как наличные деньги в соответствии с инструкцией Госбанка СССР по эмиссионно-кассовой работе.

При этом на все акции, оприходованные на счет N 034 ведется опись с указанием номера, серии, номинальной стоимости.

Учет собственных акций, выкупленных у акционеров, ведется по номинальной стоимости, или, если законодательством допускается выпуск акций без обозначения на них номинальной стоимости - по доле уставного фонда, приходящейся на каждую акцию.

Разница между балансовой стоимостью и фактической ценной покупки или продажи собственных акций относится соответственно на счета N 960 "Операционные и разные доходы" и N 970 "Операционные и разные расходы" по статьям прочие расходы и доходы.

Последующая перепродажа акций отражается проводкой:

Дебет счетов N 031, 161, 164, 165, 166, 167, 168

Кредит счета N 034

Одновременно вносятся изменения в аналитический учет по счету N 010 - уточняются акционеры.

Аннулирование выкупленных банком собственных акций производится после выполнения банком всех предусмотренных законодательством процедур, при этом делается проводка:

Дебет счета N 010

Кредит счета N 034

1.8. Начисление дивидендов от участия в акционерном банке или коммерческом банке, организованном на паевых началах, отражается бухгалтерской проводкой:

Дебет счета N 950 "Отвлеченные средства за счет прибыли".

Кредит счета N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" по лицевым счетам учредителей банка, включая работников банка, если они в установленном порядке являются акционерами (учредителями) банка.

При оплате начисленных дивидендов делается проводка:

Дебет счета N 904

Кредит счетов N 031, 161, 164, 165, 166, 167, 168.

В акционерных банках в случае недостаточности прибыли, поступающей в распоряжение банка, начисление дивидендов по привилегированным акциям производится за счет резервного фонда (балансовый счет N 011). В этом случае делается проводка:

Дебет счетов N 950, 011

Кредит счета N 904.

При начислении дивидендов денежные средства акционера или участника банка могут зачисляться на расчетный счет акционера или участника банка. При этом соответственно делается проводка:

Дебет счета 950

Кредит расчетный счет акционера

(участника банка)

В этом случае зачисление средств на акционера или участника банка на на счет N 904 не производится.

Если расчетный счет акционера (участника банка) находится в другом банке, то перечисление производится со счета N 904 через корреспондентский счет.

2.4. Если долговые обязательства при первичном их выпуске были реализованы по цене ниже номинальной стоимости, с отнесением разницы на счет расходов будущих периодов, то списание этой суммы производится дополнительно к п. 2.3 проводкой:

Дебет счета N 970

Кредит счета N 941 (активный).

Если долговое обязательство, реализованное по цене ниже номинальной стоимости, выпущено сроком погашения свыше одного года, то часть разницы между номинальной стоимостью обязательства и ценой его реализации, отнесенной на счет N 941, в последний рабочий день каждого года относится, в сумме, относящейся к оконченному году, на счет N 970. Эта сумма определяется по формуле:

 

              g
      С = Р х ---, где
              D

 

С - сумма расходов будущих периодов, относящихся к отчетному году;

Р - сумма, отнесенная на счет N 941 как разница между номинальной стоимостью долгового обязательства и фактической ценой его реализации (150 тыс. рублей);

g - срок действия долгового обязательства в отчетном году (в днях) (270 дней);

D - общий срок действия долгового обязательства (в днях) (720 дней).

 

              270
     С = 150 х --- = 55 тыс. рублей
              720

 

При этом делается проводка:

Дебет счета N 970

Кредит счета N 941.

Последняя часть разницы между номинальной стоимостью долгового обязательства сроком погашения свыше одного года и фактической ценой его реализации списывается со счета N 941 на счет N 970 при погашении этого обязательства.

2.5. Начисленные проценты по облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам относятся на счет N 970 "Операционные и разные расходы". Данная операция отражается бухгалтерской проводкой: Дебет счета N 970 "Операционные и разные расходы" Кредит счета N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы". При выплате начисленных процентов делается проводка: Дебет счета N 904

Кредит счетов N 031, 161, 164, 165, 166, 167, 168. Начисление и выплата дивидендов по акциям предприятий производится в порядке, изложенном в п. 1.8.

3.5. При продаже облигаций сроком погашения свыше одного года, выплата дохода по которым производится периодическими платежами по процентным купонам, сумма процентов, начисленная с даты начала процентного периода по дату продажи облигации и входящая составной частью в продажную цену облигации, относится на счет N 960. При этом делаются следующие проводки:

Дебет счетов N 031, 161, 164, 165, 166, 167, 168 в сумме фактической стоимости реализации.

Кредит счетов N 191, 192, 193, 194 - в сумме соответствующей балансовой стоимости ценных бумаг.

Кредит счета N 960 - начисленные проценты.

Кредит счета N 960 на сумму разницы между фактической ценой продажи облигаций и ее балансовой стоимостью, без включения суммы процентов, отнесенных на счет N 960.

N 9996 "Облигации займов, проданные предприятиям, объединениям, организациям, банкам". По приходу счета N 9996 отражается номинальная стоимость облигаций проданных, а также перепроданных их прежним держателем (по лицевому счету нового держателя).

 

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.


Письмо Госбанка СССР от 14 марта 1991 г. N 341 "Об учете ценных бумаг и некоторых других операций в коммерческих банках" (в редакции от 19 июня 1991 г.)


Текст письма опубликован в журнале "Нормативные акты по банковской деятельности", выпуск 4-5, 1994 г.


Указанием ЦБР от 26 ноября 2007 г. N 1918-У настоящее письмо не применяется на территории РФ с 1 января 2008 г.


В настоящий документ внесены изменения следующими документами:


Указание ЦБР от 27 марта 1998 г. N 195-У


Письмо ЦБР от 8 декабря 1994 г. N 127


Письмо ЦБР от 6 января 1993 г. N 27 (в редакции письма ЦБР от 12 января 1993 г. N 28-4-3/8)


Письмо ЦБР от 6 января 1993 г. N 27


Письмо Государственного банка СССР от 9 октября 1991 г. N 365


Письмо Государственного банка СССР от 10 сентября 1991 г. N 364


Письмо Государственного банка СССР от 19 июня 1991 г. N 356