Телеграмма ЦБР от 6 декабря 1995 г. N 136-95 О порядке учета и отражения в балансе коммерческих банков доходов и затрат по накопленному процентному доходу по всем рублевым процентным и купонным долговым обязательствам при совершении с ними сделок купли-продажи на рынке (отменена)

Телеграмма ЦБР от 6 декабря 1995 г. N 136-95

ГАРАНТ:

Указанием ЦБР от 20 ноября 2001 г. N 1054-У настоящая телеграмма отменена с 1 апреля 2002 г.

Телеграммой ЦБР от 12 февраля 1997 г. N 13-97 сообщено, что срок действия указаний, изложенных в настоящей телеграмме, продлен до особых указаний

В связи с поступающими запросами от коммерческих банков Банк России разъясняет порядок учета и отражения в балансе коммерческих банков доходов и затрат по накопленному процентному доходу по всем рублевым процентным и купонным долговым обязательствам зпт при совершении с ними сделок купли-продажи на рынке тчк

1 тчк При приобретении или продаже процентного долгового обязательства в стоимость сделки купли-продажи кроме цены этого долгового обязательства включается накопленный процентный скб купонный скб доход за время от начала процентного скб купонного скб периода до даты исполнения заключенной сделки включительно тчк

2 тчк Датой начала процентного скб купонного скб периода для исчисления накопленного процентного скб купонного скб доходы следует считать день зпт следующий за датой выпуска процентного квч купонного квч долгового обязательства или за датой выплаты предыдущего процентного скб купонного скб дохода по уже обращающимся долговым обязательствам тчк

3 тчк Датой исполнения сделки следует считать дату зпт которая условиями данной сделки определяет переход долгового обязательства в собственность покупателя тчк

4 тчк Балансовому счету 949 квч Средства полученные и затраты произведенные по облигационным купонам квч скб А-П скб присваивается новое наименование квч Полученный и уплаченный накопленный процентный скб купонный скб доход по процентным скб купонным скб долговым обязательствам квч скб А-П скб тчк

Назначение счета - учет выплат зпт поступлений и финансовых результатов по накопленному процентному скб купонному скб доходу при операциях с процентными скб купонными скб обязательствами тчк

5 тчк По дебету счета 949 учитываются затраты зпт произведенные на оплату накопленного процентного скб купонного скб дохода при приобретении процентного скб купонного скб долгового обязательства на рынке тчк

По кредиту счета 949 учитываются средства зпт полученные в виде накопленного процентного скб купонного скб дохода при перепродаже ранее купленного процентного скб купонного скб долгового обязательства на рынке зпт а также полученный от эмитента процентный скб купонный скб доход для выплаты владельцам долговых обязательств тчк

6 тчк В момент выплаты процентного дохода скб погашения купона скб или досрочной перепродажи долгового обязательства сальдо накопленных уплаченных и полученных процентных скб купонных скб доходов по данному долговому обязательству зпт учтенных на балансовом счете 949 относится на счет 960 квч операционные и разные доходы тчк

7 тчк Перенесение сальдо накопленных купонных доходов со счета 949 на счет 960 по облигациям федерального займа зпт выпущенным в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 15 мая 1995 года НР 458 зпт производится в соответствии с правилами бухгалтерского учета облигаций федеральных займов зпт утвержденными приказом Банка России от 1 июня 1995 года НР 02-124 тчк

Просим довести настоящие указания до коммерческих банков

Председатель Банка России

С.К.Будинин