Вопрос: Организация признана виновной в повреждении автомобиля, принадлежащего гражданину Германии. Как лицо, виновное в совершении ДТП, организация удовлетворила претензию страховщика и включила понесенные затраты в состав внереализационных расходов. Налоговый орган в ходе проверки указал на неправомерность данного учета. Налоговый орган считает, что основанием для признания расходов должен быть документ, свидетельствующий о передаче гражданином Германии права требования на возмещение ущерба непосредственно страховщику. Соответствуют ли требования налогового органа требованиям законодательства РФ? ("Налоговый вестник", N 11, ноябрь 2005 г.)

Транспортная организация признана виновной в повреждении застрахованного автомобиля, принадлежащего гражданину Германии. Как лицо, виновное в совершении дорожно-транспортного происшествия, организация удовлетворила претензию страховщика поврежденного автомобиля - ОАО и включила понесенные затраты в состав внереализационных расходов на основании подпункта 13 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Налоговый орган в ходе налоговой проверки указал на неправомерность данного учета понесенных затрат для целей налогообложения прибыли из-за того, что денежные средства перечислены страховщику, а не лицу, которому нанесен ущерб, то есть гражданину Германии. Кроме того, налоговый орган считает, что основанием для признания расходов обоснованными должен быть документ, свидетельствующий о передаче гражданином Германии права требования на возмещение ущерба непосредственно страховщику, в противном случае действия организации могут быть признаны возмещением ущерба ненадлежащему лицу.

Соответствуют ли требования налогового органа требованиям законодательства Российской Федерации?

Переход к страховщику прав страхователя на возмещение ущерба (суброгация) является одним из основополагающих принципов страховой деятельности. Согласно ст. 965 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) если договором имущественного страхования не предусмотрено иное, к страховщику, выплатившему страховое возмещение, переходит в пределах выплаченной суммы право требования, которое страхователь имеет к лицу, ответственному за убытки, возмещенные в результате страхования. При этом страхователь обязан передать страховщику все документы и доказательства и сообщить ему все сведения, необходимые для осуществления страховщиком перешедшего к нему права требования.

Согласно подпункту 13 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией, в частности, расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушения договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.

Таким образом, действия организации не соответствуют нормам гражданского законодательства и законодательства о налогах и сборах, а требования налогового органа правомерны.

Е.Н. Исакина,

советник налоговой службы Российской Федерации II ранга

1 ноября 2005 г.

"Налоговый вестник", N 11, ноябрь 2005 г.