Письмо УФНС России по г. Москве от 7 июня 2006 г. N 18-11/3/48416@ О порядке отражения НДС в платежном поручении при внесении арендных платежей в поле "Назначение платежа" организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения с 1 января 2006 г., заключившей в 2005 г. (в период применения общей системы налогообложения) с фирмой, также находившейся на общей системе, договор аренды нежилого помещения под офис, в котором сумма указана с учетом НДС

Письмо УФНС России по г. Москве от 7 июня 2006 г. N 18-11/3/48416@

Вопрос: Организация, работавшая в 2005 году на общей системе налогообложения, заключила договор аренды нежилого помещения под офис с фирмой, которая также находилась на общей системе. В договоре сумма указана с учетом НДС. С 1 января 2006 года организация применяет упрощенную систему налогообложения. Должна ли она в платежном поручении при внесении арендных платежей в поле "Назначение платежа" указывать "в том числе НДС" или "НДС не облагается"?

Ответ: В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и ЕСН. Организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате на основании НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Перечень расходов, на которые налогоплательщик, перешедший на упрощенную систему и выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить полученные доходы при определении объекта налогообложения, установлен пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ. Данный перечень является исчерпывающим и не подлежит расширительному толкованию.

Согласно пункту 2 статьи 346.16 НК РФ расходы принимаются к учету при условии их соответствия критериям, установленным пунктом 1 статьи 252 НК РФ. В частности, они должны быть обоснованными, документально подтвержденными и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

На основании подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ при определении налоговой базы по единому налогу налогоплательщик уменьшает полученные доходы на суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии с данной статьей и статьей 346.17 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 и пунктом 2 статьи 346.17 НК РФ для целей налогообложения единым налогом уменьшение полученных налогоплательщиком доходов на предусмотренные подпунктом 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ расходы производится на основании документов, подтверждающих фактическую уплату сумм НДС, и счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), и при условии признания самих произведенных расходов.

Согласно пункту 4 статьи 168 НК РФ в расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма НДС выделяется отдельной строкой.

Таким образом, при оплате за аренду нежилого помещения налогоплательщик в платежном поручении в поле "Назначение платежа" указывает сумму НДС на основании счетов-фактур, выставленных арендодателем, являющимся плательщиком НДС.

Платежное поручение, имеющее необходимые реквизиты первичного учетного документа, является документальным подтверждением оплаты расходов.

Заместитель руководителя Управления ФНС России по г. Москве действительный государственный советник налоговой службы РФ II ранга

С.Х. Аминев