Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 3 сентября 2009 г. N 05АП-3871/2009

г. Владивосток

Дело

03 сентября 2009 г.

N А59-2836/2009 N 05АП-3871/2009

Резолютивная часть постановления оглашена 31 августа 2009 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 03 сентября 2009 года

Пятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего: Е.Л. Сидорович

судей: Г.А. Симоновой, З.Д. Бац

при ведении протокола секретарем судебного заседания: Оноприенко О.А.

при участии:

от ООО "РегионТранс": не явились

от МИФНС России N 1 по Сахалинской области: не явились

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу ООО "РегионТранс"

на решение от 14 июля 2009 года

судьи Белоусова А.И.

по делу N А59-2836/2009 Арбитражного суда Сахалинской области

по заявлению ООО "РегионТранс"

к МИФНС России N 1 по Сахалинской области

о признании незаконным и отмене постановления от 03.06.2009г. N 257 по делу об административном правонарушении

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "РегионТранс" (далее - общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной ИФНС России N 1 по Сахалинской области (далее - инспекция, налоговый орган) о признании незаконным и отмене постановления 03.06.09 г. N 257 о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении, которым общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.1 КоАП РФ за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Решением Арбитражного суда Сахалинской области от 14 июля 2009 года в удовлетворении требований общества с ограниченной ответственностью "РегионТранс" к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Сахалинской области о признании незаконным и отмене постановления от 03 июня 2009 года N 257 по делу об административном правонарушении отказано.

Не согласившись с принятым решением, общество обратилось в Пятый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой и просит решение суда первой инстанции отменить и принять по делу новый судебный акт.

В обоснование доводов жалобы, общество указывает, что судом неполно выяснены обстоятельства дела, не дана оценка фактам, имеющим значение для дела, нарушены нормы материального права. Общество считает, что статья 15.1 КоАП РФ предусматривает привлечение к ответственности в случае нарушения порядка работы с наличностью и порядка ведения кассовых операций при расчетах между юридическими лицами.

Кроме того, общество ссылается на Письмо ЦБ РФ от 24.11.94 г. N 14-4/308, в котором разъяснялся порядок применения п.9 Указа Президента РФ от 23.05.94 г. N 1006, и указывает, что меры административной ответственности за осуществление расчетов наличными деньгами сверх установленных предельных сумм следует применять только к лицу, производящему платеж, которым заявитель не является.

Извещенные надлежащим образом о месте и времени судебного заседания стороны явку представителя в суд не обеспечили. Суд, руководствуясь ст.156 АПК РФ, рассматривает апелляционную жалобу в отсутствие представителей сторон.

Из материалов дела судом апелляционной инстанции установлено следующее.

14.05.09 г. в офисе общества, расположенном по адресу: г. Южно-Сахалинск, ул. Ленина, д. 213, 4 этаж, оф.404 инспекцией проведена проверка порядка работы с денежной наличностью, порядка ведения кассовых операций, полноты учета выручки и соблюдения законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт.

В ходе проверки установлено, что расчеты наличными денежными средствами между обществом и индивидуальными предпринимателями Ким Гым Не и Ким Ириной осуществлялись с превышением предельного размера расчетов наличными деньгами, в рамках одного договора, а именно свыше 100 000 руб. Данные обстоятельства зафиксированы в акте проверки от 15.05.09 г. N 005736.

15.05.09 г. налоговым органом составлен протокол N 257 об административном правонарушении, по результатам рассмотрения которого, а также иных материалов административного производства, инспекцией 03.06.09 г. вынесено постановление N 257 о назначении административного наказания, в соответствии с которым общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 15.1 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Не согласившись с данным постановлением налогового органа, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления налогового органа.

Исследовав материалы дела, проверив в порядке, предусмотренном статьями 266, 268, 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, правильность применения судом норм материального и процессуального права, проанализировав доводы, содержащиеся в апелляционной жалобе, коллегия считает решение суда первой инстанции подлежащим отмене, а апелляционную жалобу - удовлетворению в силу следующего.

Статьей 15.1 КоАП РФ установлена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью, выразившееся в осуществлении расчетов наличными денежными средствами с другими организациями сверх установленных лимитов.

В соответствии с указанием ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. N 1843-У предельный размер расчетов не может превышать 100 тыс. руб.

Одним из действий, образующих объективную сторону данного правонарушения, является нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров.

Согласно Положению о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 N 14-П, утвержденному советом директоров Банка России 19.12.1997, протокол N 47, все юридические лица независимо от организационно-правовой формы обязаны хранить свободные денежные средства в банках и расчеты по своим обязательствам производить в безналичной форме через банки.

Дословный текст диспозиции статьи 15.1 КоАП РФ следующий: нарушение порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров. Из буквального прочтения данной нормы можно сделать два вывода: ответственность наступает только в расчетах между юридическими лицами, а ситуация, когда одной из сторон (или обе стороны) является индивидуальный предприниматель, под действие данной статьи не подпадает.

Помимо этого, Центральный банк РФ Письмом от 24.11.1994 N 14-4/308 указал, что меры финансовой ответственности за осуществление расчетов наличными деньгами сверх установленных лимитов применяются только к юридическому лицу, производящему платеж в адрес другого юридического лица.

Ссылка административного органа на то, что данное письмо разъясняет порядок применения Указа от 23.05.94 N 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей" действие которого отменено, судом отклоняется, так как порядок расчетов наличными денежными средствами не изменился.

Поскольку по рассматриваемому делу стороной в договоре выступил предприниматель, суд справедливо указал, что платежей в адрес другого юридического лица Общество не производило и привлечению к ответственности по статье 15.1 КоАП РФ не подлежит.

Кроме того, Общество, получив платеж с превышением установленного лимита, не нарушило действующее законодательство, так как субъектом административной ответственности за нарушение предельного размера расчетов наличными деньгами является лицо, осуществившее платеж, следовательно, основания для вынесения постановления в отношении ООО "РегионТранс" не имелось.

С учетом изложенного обжалуемый судебный акт подлежит отмене с вынесением по делу нового решения об удовлетворении заявленных обществом требований.

Руководствуясь статьями 258, 266-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Пятый арбитражный апелляционный суд,

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Сахалинской области от 14 июля 2009 года по делу N А59-2836/2009 отменить.

Признать незаконным и отменить постановление Межрайонной ИФНС России N 1 по Сахалинской области от 03.06.2009г года N 257 по делу об административном правонарушении.

Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа через Арбитражный суд Сахалинской области в течение двух месяцев.

Председательствующий:

Е.Л. Сидорович

Судьи

Г.А. Симонова З.Д. Бац