Письмо УФНС России по г. Москве от 21 марта 2008 г. N 19-11/027093 О праве организации-издателя учитывать расходы на издание и рассылку специализированных информационно-рекламных журналов согласно договорам об оказании услуг

Письмо УФНС России по г. Москве от 21 марта 2008 г. N 19-11/027093

Вопрос: Организация издает специализированные информационно-рекламные журналы, а также распространяет их согласно заключенным с организациями-рекламодателями договорами об оказании услуг. Вправе ли организация-издатель учитывать для целей налогообложения прибыли указанные расходы?

Ответ: Согласно статье 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. В частности, прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые устанавливаются в соответствии с главой 25 НК РФ.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемой на основании статьи 247 НК РФ и подлежащей налогообложению. Об этом сказано в статье 274 НК РФ.

В соответствии со статьей 248 НК РФ к доходам в целях налогообложения прибыли относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы.

В статье 39 НК РФ предусмотрено, что реализацией товаров, работ или услуг организацией признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.

На основании пункта 1 статьи 252 НК РФ в целях налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных в статье 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, если в договоре о размещении рекламного материала в специализированном журнале предусмотрено, что данный журнал подлежит рассылке специализированным предприятиям по указанию заказчика рекламы, то расходы, произведенные издательством, подлежат учету в целях налогообложения прибыли.

Заместитель руководителя Управления ФНС России по г. Москве советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Н.В. Прокаева