Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 13 мая 2013 г. N 09АП-10884/13

г. Москва

13 мая 2013 г.

Дело N А40-124464/12-119-1186

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Захарова С.Л.,

судей: Москвиной Л.А., Пронниковой Е.В.,

при ведении протокола помощником судьи Яцевой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале N 13 апелляционную жалобу ИФНС России N 4 по г.Москве

на решение Арбитражного суда г.Москвы от 08.11.2012 по делу N А40-124464/12-119-1186 судьи Быковой Ю.Л.

по заявлению ООО "МЕНСАНА" (ОГРН 1117746306336, 119048, г.Москва, ул. Кооперативная, дом 4, корп. 9)

к ИФНС России N 4 по г.Москве

о признании незаконным и отмене постановления

при участии: от заявителя: не явился, извещен;

от ответчика: Созинов М.О. по дов. от 28.11.2012,

УСТАНОВИЛ:

ООО "МЕНСАНА" (далее - Общество) обратилось в Арбитражный суд г.Москвы с заявлением о признании незаконным и отмене постановление ИФНС России N 4 по г.Москве (далее - налоговый орган) от 11.09.2012 N 149-Ю о привлечении к административной ответственности на основании ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Решением суда от 08.11.2012 заявленные требования удовлетворены. В обоснование принятого решения суд первой инстанции указал на то, что нарушение Обществом порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а именно, выдачи наличных денег под отчет до полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу, не образуют состав вмененного заявителю административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 15.1 КоАП РФ.

Не согласившись с данным решением суда, налоговый орган в апелляционной жалобе просит его отменить и принять новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных Обществом требований. При этом указывает на наличие события и состава вмененного Обществу административного правонарушения, исходя из того, что в ходе проведенной проверки установлен факт наличия в действиях состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Представитель заявителя, надлежащим образом извещенный о месте и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явился. В соответствии со ст. 156 АПК РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя Общества.

В судебном заседании представитель ответчика доводы апелляционной жалобы поддержал в полном объеме, изложил свою позицию, указанную в апелляционной жалобе, просил отменить решение суда первой инстанции, поскольку считает его незаконным и необоснованным, и принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Законность и обоснованность решения проверены в соответствии со ст.ст.266 и 268 АПК РФ. Суд апелляционной инстанции, исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, доводы апелляционной жалобы, считает, что оснований для отмены или изменения судебного акта не имеется.

Как усматривается из материалов дела, сотрудниками ответчика при проведении проверки с 10 августа по 28 августа 2012 года по вопросу полноты оприходования (неполного оприходования) в кассу организации ООО "Менсана" наличных денежных средств, полученных с применением контрольно-кассовой техники, при осуществлении денежных расчетов с населением за проверяемый период "01" января 2012 года по "05" августа 2012 года, на основании поручения N 141 от 10.08.2012 было установлено, что организация ООО "Менсана" допустила нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а именно: 31.07.2012 генеральный директор организации ООО "Менсана" представил авансовый отчет N 57 от 31.07.2012, подтверждающий произведенный расход подотчетной суммы в размере 54 256 руб. 38 коп. Остаток подотчетной суммы в размере 380 770 руб. 99 коп. в кассу организации не вносился; 03.08.2012 генеральному директору организации ООО "Менсана" по расходному кассовому ордеру N 63 от 03.08.2012 из кассы организации ООО "Менсана" были выданы наличные денежные средства под отчет в размере 13 400 руб. 00 коп.

Согласно абз. 3 п. 4.4 Положения центрального банка Российской Федерации от 12 октября 2011 года N 373-П "Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации" выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег.

ООО "Менсана" 03.08.2012 осуществляла выдачу наличных денежных средств в размере 13 400 руб. 00 коп. под отчет генеральному директору Елкину Р.Ю., полностью не отчитавшемуся по ранее полученному авансу.

Оспариваемым постановлением ООО "МЕНСАНА" привлечено к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ установлением административного наказания в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Не согласившись с данным постановлением, Общество обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с указанными выше требованиями.

Удовлетворяя заявленные Обществом требования, суд первой инстанции правомерно исходил из незаконности и необоснованности оспариваемого постановления налогового органа.

В соответствии с п. 6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Согласно части 1 статьи 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В настоящем случае, как указывалось выше, заявителю вменено выдача наличных денежных средств в размере 13 400 руб. 00 коп. под отчет генеральному директору Общества, полностью не отчитавшемуся по ранее полученному авансу.

Кассовые операции на территории Российской Федерации осуществляются в соответствии с требованиями, содержащимися в Положении Центрального банка РФ о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации от 12.10.2011 N 373-П.

В соответствии с п. 1 указанного Порядка, юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обязаны хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного в соответствии с пунктами 1.2 и 1.3 настоящего Положения лимита остатка наличных денег (далее - свободные денежные средства). Накопление юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера (далее - другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций. В других случаях накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем не допускается.

В силу п. 6.1 Порядка предприятия обязаны обеспечивать организацию ведения кассовых операций, установленных настоящим Положением, в том числе: внесение в кассовую книгу 0310004 всех записей, которые должны быть сделаны на основании приходных кассовых ордеров 0310001 и расходных кассовых ордеров 0310002 (полное оприходование в кассу наличных денег); недопущение накопления в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег, за исключением случаев, установленных в абзаце втором пункта 1.4 настоящего Положения; хранение на банковских счетах в банках свободных денежных средств, за исключением случаев, установленных в абзаце втором пункта 1.4 настоящего Положения.

Кроме того, разделом III Порядка предусмотрена обязанность предприятий обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. Этим же разделом подробно регламентируются порядок и условия хранения денежных средств в помещении кассы.

Именно приведенные нормы регулируют вопросы хранения свободных денежных средств и, соответственно, их невыполнение может составлять объективную сторону административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств.

Инспекция в оспариваемом постановлении указывает на нарушения Обществом пунктов абз. 3 п. 4.4 названного Положения.

В соответствии с абз. 3 п. 4.4 Положения выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег.

Вместе с тем, как обоснованно отмечено судом первой инстанции, абз. 3 п. 4.4 Положения, нарушение ограничений которого вменяется ООО "МЕНСАНА", не относится к нормам, регулирующим порядок хранения свободных денежных средств.

При таких обстоятельствах представляется правомерным вывод суда первой инстанции о том, что нарушение Обществом порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а именно, выдачи наличных денег под отчет до полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу, не образуют состав вмененного заявителю административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 15.1 КоАП РФ.

Учитывая изложенное, оспариваемое постановление налогового органа о привлечении Общества к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, является незаконным и необоснованным, в связи с чем, вывод суда первой инстанции о необходимости удовлетворения заявленных Обществом требований правомерен.

Основываясь на сказанном, апелляционный суд считает, что суд первой инстанции принял законное и обоснованное решение, полно и правильно установил обстоятельства дела, применил нормы материального права, подлежащие применению, и не допустил нарушения процессуального закона, в связи с чем, оснований для отмены или изменения судебного акта не имеется.

Руководствуясь ч.5.1 ст.211, ст.ст.266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда г.Москвы от 08.11.2012 по делу N А40-124464/12-119-1186 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Федеральном арбитражном суде Московского округа только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Председательствующий судья

С.Л. Захаров

Судьи

Л.А. Москвина Е.В. Пронникова