Письмо УФНС России по г. Москве от 8 сентября 2010 г. N 16-15/094901@ Об учете российской организацией-экспедитором расходов по страхованию ответственности экспедитора в отношении третьего лица

Письмо УФНС России по г. Москве от 8 сентября 2010 г. N 16-15/094901@

Вопрос: Российская организация, оказывающая экспедиторские услуги, несет расходы по страхованию ответственности экспедитора в отношении третьего лица. Вправе ли она уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на указанные расходы по страхованию?

Ответ: В целях определения налогооблагаемой прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, которые указаны в статье 270 НК РФ).

При этом на основании требований пункта 1 статьи 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), произведенные (понесенные) налогоплательщиком для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование учитываются для целей налогообложения прибыли согласно статье 263 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 263 НК РФ расходы на обязательное и добровольное страхование имущества включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по видам добровольного страхования имущества, перечисленным в указанной статье НК РФ.

Расходы на добровольное страхование ответственности за причинение вреда признаются для целей налогообложения прибыли, если такое страхование является условием осуществления деятельности налогоплательщиком в соответствии с международными обязательствами РФ или общепринятыми международными требованиями (подп. 8 п. 1 ст. 263 НК РФ).

Указанные расходы, осуществляемые в соответствии с общепринятыми международными требованиями, могут признаваться для целей налогообложения прибыли в случаях, когда налогоплательщику предоставляется страховая защита не на территории РФ страховой организацией, получившей лицензию на осуществление страховой деятельности на территории РФ согласно пункту 1 статьи 6 Закона РФ от 27.11.92 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации", по видам ответственности, без страхования которых на территории иностранного государства резидент РФ не сможет осуществлять свою деятельность, либо если страхователями являются иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ через постоянные представительства и заключившие вышеуказанные договоры страхования со страховыми организациями на условиях правил делового оборота или законодательства страны постоянного нахождения иностранной организации.

Основание: письмо Минфина России от 07.09.2005 N 03-03-02/74.

Заместитель руководителя Управления ФНС России по г. Москве советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса

О.В. Черничук