Схема. Налоги и сборы. I часть НК РФ. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов

Схема Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов
Залог имущества, поручительство

Залог имущества и поручительство применяются в случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов
Залог оформляется договором между налоговым органом и залогодателем (налогоплательщиком, плательщиком сборов, третьим лицом). Поручительство оформляется договором между налоговым органом и поручителем (юридическим или физическим лицом)
При неисполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора) обязанности по уплате налога (сбора) и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности, обеспеченной:
залогом - за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ
поручительством - в принудительном порядке с поручителя (в судебном порядке). При этом поручитель и налогоплательщик (плательщик сборов) несут солидарную ответственность



Пеня

Пеня (ст. 75 НК РФ) - денежная сумма, которую налогоплательщик (плательщик сборов, налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздние по сравнению c установленными законодательством о налогах и сборах сроки
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени - 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ
Сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (сбора), а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах
Пеня не начисляется на сумму недоимки:
не погашенной в результате приостановления операции по счетам налогоплательщика (по решению суда, налогового органа) или наложения ареста на его имущество
которая образовалась в результате выполнения налогоплательщиком письменных разъяснений финансовых, налоговых или другим уполномоченных органов государственной власти
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного его имущества в порядке, приведенном на схеме "Налоговые проверки. Производство по делу о налоговом правонарушении. Принудительное взыскание"



Приостановление операций по счетам

Приостановление операций по счетам в банке (ст. 76 НК РФ) может применяться по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа в следующих случаях:
Случай
К кому применяется
Предельная сумма
Срок для вынесения решения
Неисполнение требования об уплате налога, пени или штрафа
Организации (налогоплательщики и налоговые агенты)
Сумма,   подлежащая   взысканию в соответствии с  решением  о взыскании за счет денежных средств на счетах  в  банках  (в обеспечение исполнения которого принято решение о приостановлении)
Не ранее вынесения решения о взыскании налога
Непредставление налоговой декларации
Организации (налогоплательщики и налоговые агенты) и индивидуальные предприниматели
Не устанавливается и в решении о приостановлении операций не указывается
В течение 10 дней по истечении срока представления декларации

Обязанности банка
сообщить в налоговый орган об остатках денежных средств организации на счетах в банке, операции по которым приостановлены, не позднее следующего дня после дня получения решения налогового органа
прекратить расходные операции по счету (если в решении указана сумма - в пределах этой суммы), кроме:
платежей, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов
списания денежных средств в счет уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов и  их перечисления в бюджетную систему РФ
безусловно исполнить решение о приостановлении операций
не открывать новые счета налогоплательщику - организации

За нарушение режима приостановления операций по счету банк несет ответственность в соответствии со ст. 134 НК РФ
Отмена решения

Налоговый орган обязан отменить приостановление операций по счетам не позднее одного дня, следующего за:
днем получения налоговым органом документов (их копий), подтверждающих факт взыскания налога, пеней, штрафа
днем получения налоговым органом налоговой декларации

Решение об отмене  приостановления операций по счетам должно быть направлено в банк не позднее дня, следующего за днем его принятия
Проценты  (п. 9.2 ст. 76 НК РФ)

В случае нарушения налоговым органом срока отмены решения о приостановлении операций по счетам организации в банке или срока вручения представителю банка (направления в банк) этого решения на сумму денежных средств, в отношении которой действовал режим приостановления, начисляются проценты по ставке рефинансирования ЦБ РФ, подлежащие уплате налогоплательщику за каждый календарный день нарушения срока
Частичная отмена решения

В случае, если общая сумма денежных средств организации, находящихся на счетах, операции по которым приостановлены, превышает указанную в решении налогового органа сумму, организация вправе подать в налоговый орган заявление1 об отмене приостановления операций с указанием счетов, на которых имеется достаточно денежных средств для исполнения решения о взыскании налога.

Налоговый орган обязан в двухдневный срок со дня получения заявления налогоплательщика принять решение об отмене приостановления операций по счетам в части превышения суммы денежных средств, указанной в решении налогового органа о приостановлении операций по счетам.
Если к заявлению не приложены документы, подтверждающие наличие денежных средств на счетах, налоговый орган вправе в течение дня, следующего за днем получения такого заявления налогоплательщика, направить в банк, в котором открыты указанные налогоплательщиком счета, запрос об остатках денежных средств на этих счетах.

После получения от банка информации о наличии денежных средств в размере, достаточном для исполнения решения о взыскании, налоговый орган обязан в течение двух дней принять решение об отмене приостановления операций по счетам в части превышения суммы денежных средств, указанной в решении о приостановлении операций по счетам.

Арест имущества

Арест имущества организации (ст. 77 НК РФ) - действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации (плательщика сборов, налогового агента) в отношении его имущества
Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом)
организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество
Арест имущества может быть:
полным (владение и пользование имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа)
частичным (владение, пользование и распоряжение имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа)
Аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения обязанности по уплате налога. Арест производится на основании постановления налогового или таможенного органа в присутствии понятых. Орган, производящий арест, не праве отказать налогоплательщику (его законному  и (или) уполномоченному представителю) присутствовать при аресте имущества
Отчуждение (за исключением производимого под контролем либо с разрешения налогового или таможенного органа, применившего арест), растрата или сокрытие имущества, на которое наложен арест, не допускаются. Несоблюдение установленного порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, на которое наложен арест, является основанием для привлечения виновных лиц к ответственности
Решение об аресте имущества отменяется уполномоченным должностным лицом налогового или таможенного органа при прекращении обязанности по уплате налога

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 75 рублей или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.


Разработчик - ООО "КОНСЭКО Пресс"

info@conseco.ru, www.conseco.ru


Компания "КОНСЭКО Пресс" с 1990 года ведет консультационную деятельность и издает пособия по российскому хозяйственному законодательству. "КОНСЭКО Пресс" активно работает с российскими и зарубежными компаниями, федеральными органами власти, с 1995 года является ведущим исполнителем нескольких проектов в области правового образования, реализуемых в рамках межправительственных соглашений и международных программ технической помощи.

Другое направление работы компании - разработка учебных и справочных материалов для предпринимателей, высших учебных заведений юридического и экономического профиля.