Письмо ГУ ЦБР по г. Москве от 29 декабря 1994 г. N 06-2-065/3767 "О годовом бухгалтерском отчете по коммерческим банкам за 1994 год"

Письмо ГУ ЦБР по г. Москве от 29 декабря 1994 г. N 06-2-065/3767
"О годовом бухгалтерском отчете по коммерческим банкам за 1994 год"


1. Общие положения


Бухгалтерский отчет за 1994 год коммерческие банки и кредитные учреждения, имеющие лицензии Банка России *), составляют в следующем объеме:

1. Годовой баланс (форма N 1) по остаткам на конец года с учетом заключительных оборотов с данными об остатках по внебалансовым счетам (в двух экземплярах к 15.01.95 г.).

2. Отчет о прибылях и убытках коммерческого банка (форма N 2).

3. Отчет об использовании прибыли (форма N 3).

4. Справка о составе фондов банка, разных средств и фондов специального назначения (форма N 5).

5. Отчет о хищениях и просчетах (форма N 113).

6. Справка об остатках средств на корреспондентских счетах и субсчетах, открытых в других банках (филиала) - в двух экземплярах.

7. Отчет по труду (форма N 1-Т, утвержденная постановлением Госкомстата России от 15.06.94 г. N 68).

8. Объяснительная записка.

При этом необходимо иметь в виду, что коммерческие банки первоначально представляют в Управление информатики и автоматизации Главного Управления (кроме тех, которые обслуживаются в РКЦ-2): балансы с данными об остатках по внебалансовым счетам, расшифровки отдельных балансовых счетов для расчета норм обязательных резервов, депонируемых в Центральном банке РФ, расчет размера фонда обязательных резервов (в 1 экз.) по оперативной отчетности без заключительных оборотов по состоянию на 1 января 1995 г. - до 4 января 1995 года, а банки, имеющие в своем подчинении филиалы - до 5 января 1995 года.

Балансы с учетом заключительных оборотов и данными об остатках по внебалансовым счетам (2 экз.), расшифровки отдельных балансовых счетов для расчета экономических нормативов (2 экз.), числовые значения экономических нормативов, оборотные ведомости, обороты по балансовым счетам нр 010, 825, 904, расшифровки прочей дебиторско-кредиторской задолженности и списки акционеров (пайщиков) (по форме Приложения нр 2 к письму Центрального банка РФ от 17.09.91 г. нр 15-3-01/1356) должны быть представлены коммерческими банками до 15 января 1994 г. в расчетно-кассовый центр, в котором открыт корреспондентский счет.

Расчетно-кассовый центр осуществляет проверку комплектности представленной отчетности и направляет ее в Управление информатики и автоматизации Главного управления Центрального банка РФ по г. Москве через курьера.

Следует иметь в виду, что вышеперечисленная отчетность представляется в целых тысячах рублей без десятичных знаков.

Неполная отчетность расчетно-кассовыми центрами не принимается и считается непредставленной.

Бухгалтерский отчет за 1994 год составляется коммерческими банками с учетом отчетов всех подведомственных им филиалов, агентств и представительств, независимо от места их нахождения, в целых тысячах рублей без десятичных знаков и представляется в расчетно-кассовый центр, в котором открыт корреспондентский счет, при сопроводительном письме, в котором указывается перечень всех представленных документов и количество экземпляров. При этом в объяснительной записке необходимо указать перечень всех подведомственных подразделений.

Отсутствие данных по какой-либо представляемой форме не должно влиять на ее заполнение (проставляются нулевые данные).

Расчетно-кассовый центр проверяет комплектность сданного бухгалтерского отчета за 1994 г. и направляет его через курьера в Управление информатики и автоматизации Главного управления Центрального банка РФ по г. Москве.

Порядок обработки отчетности, поступающей от коммерческих банков в оперативном порядке, по сроку до 15.01.95 г. и бухгалтерской отчетности за 1994 г. для РКЦ-2 остается прежний.

Индивидуальные сроки представления и рассмотрения бухгалтерского отчета за 1994 г. в Главном управлении Центрального банка РФ по г. Москве для каждого коммерческого банка будут сообщены дополнительно.

Бланки форм годового отчета (кроме форм N 1 (баланс) и 1-Т "Отчет по труду"), а также Справка об остатках средств на корреспондентских счетах и субсчетах, открытых в других банках (филиалах), прилагаются к настоящим указаниям в одном экземпляре, которые каждый банк должен размножить для себя и филиалов в необходимом количестве.

В целях обеспечения своевременного и качественного составления годового бухгалтерского отчета банки проводят в конце отчетного года необходимую подготовительную работу в следующем объеме: начисляют и отражают по соответствующим счетам баланса проценты за декабрь или четвертый квартал (год) в соответствии с указаниями Госбанка СССР от 22.01.91 г. N 338; проводят инвентаризацию всех учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах денежных средств и ценностей, основных средств, инвентаря, расчетов, хозяйственных и других материалов с тем, чтобы данные годового отчета отражали фактическое состояние соответствующих статей на 1 января нового года (с учетом заключительных оборотов). По результатам инвентаризации принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений (излишки и недостачи должны быть отражены по соответствующим счетам в отчетном году), оформляются документы на взыскание сумм недостач с виновных лиц и др.

По всем счетам клиентов и банков должны быть получены письменные подтверждения остатков их лицевых, расчетных (текущих), ссудных счетов хозорганов, корреспондентских счетов других банков, открытых на балансе данного банка, по состоянию на 1 января нового года. О наличии случаев неподтверждения остатков счетов и выявленных расхождениях сообщается в объяснительной записке с указанием принятых мер.


2. Особенности составления и заполнения отдельных форм:


2.1. Годовой баланс (форма N 1).


Балансы коммерческих банков и кредитных учреждений по состоянию на 1 января 1995 года должны быть составлены с учетом действующего Плана счетов бухгалтерского учета и Указаний Банка России от 28.11.94 г. N 204-94, от 22.12.94 г. нр 217-94, от 26.12.94 г. нр 219-94.

В балансах коммерческих банков не должно быть счетов, ведение которых для коммерческих банков не предусмотрено действующим Планом счетов: 030, 140, 153, 169, 368, 378, 670, 674, 676, 727, 730, 740, 801, 802, 813, 841, 902, 903, 911, 935, а в балансе на 1 января 1995 года не должно быть счетов N 729, 871, 872, 907, 960, 969, 970, 971 и 979, поскольку на эту дату предусмотрено их закрытие.

Порядок закрытия бюджетных счетов будет сообщен в указаниях по составлению годового отчета о кассовом исполнении бюджета.

Наличие в балансах коммерческих банков остатков по счетам 050, 051, 910 возможно только при наличии лицензии ЦБ РФ на право совершения операций с драгоценными металлами.

Остаток по счету N 161, который согласно Указаниям Банка России от 28.11.94 N 204-94 может быть только активным, подлежит обязательной сверке с данными расчетно-кассового центра, в котором открыт этот счет. При наличии расхождений в записке приводятся объяснения, а также причины и срок образования дебетового сальдо по корреспондентским счетам банков в РКЦ.

Активный остаток балансового счета N 816 должен соответствовать остатку лицевого счета данного банка, открытого на балансовом счете N 815 в РКЦ для учета сумм, перечисленных банками в фонд обязательных резервов банковской системы.

Остатки б/сч. NN 824, 623, 624, отраженные в балансах коммерческих банков, должны быть, соответственно, равны остаткам счетов NN 822, 621 и 622 в балансах РКЦ.

О сверке остатков по счетам, указанным выше, РКЦ делает соответствующую отметку (дата, подпись главного бухгалтера, штамп).

Активные остатки б/сч. NN 890 и 893 должны быть, как правило, равны пассивным остаткам этих же счетов, а активные остатки счета N 808 должны равняться пассивным остаткам счета N 809. В случае расхождений даются объяснения.

Остатки средств на балансовых счетах NN 072, 080, 082, 167 должны соответствовать данным Справки о корреспондентских счетах и субсчетах, открытых в других банках и филиалах.

Отраженные в балансах отдельных филиалов банка убытки принимаются на баланс головного банка. В результате по балансовым счетам NN 980 и 981 у банков может быть только одно сальдо: пассивное (прибыль) либо активное (в случае убытков).

Остатки счета N 980 "Прибыли и убытки отчетного года" должны, как правило, соответствовать результату счета N 980, отраженному в Отчете о прибылях и убытках коммерческого банка (форма N 2), а также данным строки 021 Отчета об использовании прибыли (форма N 3).

Отраженные на б/сч. N 980 результаты деятельности банка за истекший год (прибыль или убыток) после сдачи Главному Управлению годового бухгалтерского баланса с заключительными оборотами в течение января 1995 года должны быть перенесены на балансовый счет N 981, а остатки б/сч. N 950 - на вновь открываемый б/сч. N 951 "Отвлеченные средства за счет прибыли прошлых лет" в целях высвобождения б/сч. NN 980 и 950 для отражения результатов деятельности банка и использования прибыли в новом году.

Закрытие (реформация) счетов N 951 "Отвлеченные средства за счет прибыли прошлых лет" и 981 "Прибыли и убытки до отчетного года" должно производиться только после утверждения годовых бухгалтерских отчетов на общих собраниях акционеров (пайщиков) банков оборотами нового года. Указанные собрания должны быть проведены, как правило, не позднее 3-х месяцев после окончания финансового года, т.е. до 1 апреля.

В случае ожидаемых убытков по итогам работы за отчетный год банкам рекомендуется в оставшееся до конца года время либо заключительными оборотами за 1994 год направить в кредит б/сч. N 980 начисленные, но не выплаченные дивиденды (б/сч. N 904), включая добровольные взносы акционеров (пайщиков), фондов экономического стимулирования (б/сч. N 016) и др. фондов банка.

На балансовых счетах N 945 и 944 должны быть отражены созданные банком резервы на возможные потери по ссудам и под обесценение вложений в ценные бумаги, исходя из анализа кредитного портфеля банка на 1 января 1995 года и портфеля ценных бумаг. Суммы отчислений в указанные резервы в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 16.05.94 г. N 940 относятся на расходы банка (б/сч. N 970), включаемые в себестоимость оказываемых банками услуг и иных расходов, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль.

Балансовый счет N 950 является накопительным и отражает использование в течение года фактически полученной в отчетном году прибыли (б/сч. N 980) и оставшейся нераспределенной прибыли прошлых лет (б/сч. N 981).

В связи с этим, активные остатки балансового счета N 950 в течение года и на 1 января 1995 года не должны превышать пассивных остатков счетов NN 980 и 981, а с 1995 года - пассивных остатков счета N 980.

При ожидаемом или фактическом образовании превышения распределенной прибыли (б/сч. N 950) над полученной (пассивные остатки б/сч. NN 980 и 981), банкам рекомендуется направлять на восполнение указанного превышения в оставшееся до конца года время либо заключительными оборотами 1994 года начисленные, но не выплаченные акционерам (пайщикам) банка дивиденды, учитываемые на б/сч. N 904, средства фондов экономического стимулирования (б/сч. N 016), резервного фонда банка (б/сч. N 011). При этом делается следующая проводка: Дебет б/сч. 904, 016, 011 и Кредит б/сч. 950.

Превышение б/сч. 950 над пассивными остатками б/сч. NN 980 и 981 вследствие переплаты в бюджет налогов из прибыли за истекший год должно быть отнесено в дебет балансового счета N 904, если до заключительных оборотов за год сумма переплаты не была возвращена банку.

В случае, если указанные меры не позволят полностью устранить превышение дебетового сальдо б/сч. 950 над имеющейся прибылью пассивное сальдо б/сч. NN 980 и 981), банкам следует сделать следующую бухгалтерскую проводку заключительными оборотами отчетного года: Дебет б/сч. N 980, Кредит б/сч. N 950 на сумму, оставшуюся на б/сч. N 950.

В результате у коммерческого банка с учетом заключительных оборотов досрочно закроется б/сч. N 950 и изменится сумма и характеристика сальдо б/сч. 980, а именно - по дебету б/сч. N 980 будет отражен реальный результат деятельности коммерческого банка за отчетный год - убыток, равный разнице между активным сальдо б/сч. N 950 и пассивным сальдо б/сч. N 980.

Коммерческие банки, закончившие 1994 год с убытками (дебетовое сальдо б/сч. N 980) и в то же время допустившие в течение истекшего года использование средств через б/сч. N 950, должны отнести указанные отчисления с балансового счета N 950 на свои результаты деятельности, т.е. увеличить убыток, сделав следующую проводку заключительными оборотами 1994 года: Дебет б/сч. 980, кредит б/сч. 950 на всю сумму дебетового остатка по б/сч. N 950.

О возникших в связи с досрочным закрытием б/сч. N 950 расхождениях данных строки 021 Отчета об использовании прибыли (ф. N 3) с балансовыми данными и данными формы N 2 должно быть сообщено в объяснительной записке.

Материалы анализа деятельности банков свидетельствуют о том, что превышение распределенной прибыли над полученной в большинстве случаев происходит вследствие слабого контроля головного банка за деятельностью подведомственных филиалов, предоставления им права самостоятельного распределения и использования после обязательных платежей в бюджет всей полученной прибыли, в результате чего банк не имеет резерва нераспределенной прибыли для восстановления образовавшегося превышения распределенной прибыли над полученной у допустивших убытки филиалов, ранее прибыльно работающих.

Во избежание подобного в дальнейшем, банкам не рекомендуется предоставлять подведомственным филиалам права самостоятельного распределения и использования прибыли в течение года (кроме платежей в бюджет).

Образовавшиеся у банков убытки по итогам работы за год, отраженные в годовом бухгалтерском отчете, подлежат восполнению прежде всего за счет средств резервного и других аналогичных по назначению фондов, а в случае их недостаточности на эти цели может направляться прибыль нового года. При этом, часть прибыли, распределяемая и направляемая равными долями в течение последующих пяти лет на покрытие убытков прошлых лет, (кроме убытков, отраженных на б/сч. N 950), освобождается от налогообложения при условии, что все налоговые льготы уменьшают налогооблагаемую прибыль не более, чем на 50%.

Обращаем Ваше внимание на то, что формы годового отчета должны соответствовать данным годового баланса и не подлежат исправлениям.


2.2. Отчет о прибылях и убытках коммерческого банка
(форма N 2)


За основу указанной формы взята ранее действующая, однако в нее внесен ряд изменений. В частности, в конце формы, перед строкой "Результаты счета N 980: Прибыль________________тыс. руб., Убыток_______________тыс. руб." дополнительно вводятся строки:

Суммы, непосредственно отнесенные на финансовые результаты деятельности банка:

- на прибыль (символ 450)____________тыс. руб.

- на убытки (символ 460)_____________тыс. руб.

По символу 450 следует отразить средства резервного фонда банка (б/сч. 011), фондов экономического стимулирования, направленные на покрытие убытков (см. пп. 6 и 7 Справки к отчету по форме N 5), а также суммы переоценки нераспределенной прибыли (см. Указания Банка России от 10.08.92 г. N 15) и другие суммы, непосредственно направляемые в кредит б/сч. N 980.

По символу 460 должны быть отражены суммы, непосредственно направляемые в дебет балансового счета N 980, кроме сумм, отраженных по символу 999 "Итого списано в убыток".

Приведенная в конце формы справка пересмотрена и состоит из 21-ого пункта, которые обязательны к заполнению на основе данных аналитического учета банков.

По строке "Результаты счета N 980 "коммерческие банки должны отражать только один результат деятельности - прибыль или убыток, независимо от того, что у входящих в его состав филиалов могли сложиться разные результаты (у одних - прибыль, у других - убыток, что видно из п.п. 5 - 8 справки к данной форме), поскольку банк, как юридическое лицо, отчитывается за свою деятельность в целом.

Результат счета N 980 определяется, как разница между доходами банка (балансовый счет N 96), увеличенными на дополнительно введенный символ 450, и расходами банка (балансовые счета N 97 (кроме сч. 971) плюс N 971), увеличенными на суммы, списанные в убыток (символ 999 лицевого счета "Суммы списанные в убыток" и символ 460 данной формы).

При отнесении доходов и расходов непосредственно на финансовые результаты коммерческие банки должны руководствоваться действующими Правилами ведения бухгалтерского учета и Указаниями по применению Плана счетов бухгалтерского учета от 18.11.87 г. N 1027, поскольку порядок ведения бухгалтерского учета в коммерческих банках не изменялся, несмотря на особенности определения их налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль в соответствии с Положением "Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями", утвержденным постановлением Правительства РФ от 16.05.94 г. N 490. Аналогичные разъяснения о порядке применения указанного Положения даны Минфином РФ и Госналогслужбой РФ в газете "Экономика и жизнь" N 46 за 1994 год.

Крупные суммы, списанные в убыток, необходимо расшифровать в объяснительной записке.

Сумма по строке 2 Справки определяется путем вычитания из результатов счета N 980 "Прибыль" или "Убыток", отраженных в форме N 2, суммы по счету N 969 "Штрафы, пени, неустойки полученные" (символ 119 формы N 2) и прибавления суммы по счету N 979 "Штрафы, пени, неустойки уплаченные" (символ 219 формы N 2) и суммы по символу 999 "Итого списано в убыток".

По строке 4 "Полученная сумма налога на добавленную стоимость" необходимо указать сумму НДС, полученную банком от клиентов в 1994 году за реализованные (оказанные) услуги, учитываемую на отдельном лицевом счете "Налог на добавленную стоимость, полученный за реализованные услуги" балансового счета N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы".

Поименованные в пп. 13, 20, 21 справки к форме N 2 расходы банков в полной сумме относятся на соответствующие балансовые счета NN 970 или 971, однако при составлении расчета налогооблагаемой базы в расходах банка, уменьшающих налогооблагаемую базу, они принимаются лишь в пределах утвержденных норм (совместное письмо Госналогслужбы от 28.01.94 г. N НП-4-01/11-Н, Минфина РФ от 24.01.94 г. N 8 и Банка России от 21.01.94 г. N 71).


2.3. Отчет об использовании прибыли
(форма N 3)


При рассмотрении вопроса о распределении прибыли отчетного года после уплаты налогов и др. обязательных платежей, коммерческие банки должны прежде всего направить ее на покрытие убытков прошлых лет с отражением по строке 015 указанной формы (в случае недостаточности средств резервного и других фондов банка, специально созданных для этих целей).

При определении размера отчислений в резервный фонд банкам необходимо иметь ввиду предоставленное им право уменьшения валовой прибыли при исчислении облагаемой прибыли на сумму отчислений в резервный фонд, но не более 25% уставного фонда (см. п. 14 инструкции Госналогслужбы от 6.03.92 г. N 4).

ГАРАНТ:

Инструкция Госналогслужбы РФ от 6 марта 1992 г. N 4 утратила силу

См. Инструкцию МНС РФ от 15 июня 2000 г. N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций", утвержденную приказом МНС РФ от 15 июня 2000 г. N БГ-3-02/231


Данные по строке 008 заполняются на основе суммирования строк 009, 010, 011, 012 и 013 этого же отчета, данные по строке 014 - складываются из суммы строк 015, 016, 017 и 018.

Строка 019 "Итого распределено" определяется путем суммирования строк 002, 004, 006 графы 3, а также строк 008 и 014 и должна быть равна сумме, отраженной в балансе (ф. N 1) на счете N 950 "Отвлеченные средства за счет прибыли".

Строка 021 "Всего" определяется путем суммирования строк 019 и 020 и должна быть равна сумме пассивных остатков балансовых счетов NN 980 и 981 за минусом активных остатков по этим счетам (ф. N 1).

В случае возникновения расхождений данных отчета по форме N 3 о распределенной прибыли с данными Отчета о прибылях и убытках (форма N 2) и баланса вследствие досрочного закрытия балансового счета N 950 (см. выше) должны быть даны соответствующие объяснения в записке к отчету. При этом строка 019 отчета по форме N 3 у этих банков должна быть равна сумме досрочно закрытого б/сч. N 950.

Данные отчета об использовании прибыли (форма N 3) должны быть увязаны с данными отчета по форме N 5, а именно:

- суммы, отраженные по строке 009 должны быть равны данным символа 5002 графы 2 формы N 5;

- по строке 010 - соответственно, символу 5030 графы 2 формы N 5;

- по строке 011 - символу 5038 графы 2 формы N 5;

- по строке 012 - символу 5039 графы 2 формы N 5.


2.4. Справка о составе фондов банка, разных средств и фондов
специального назначения
(форма N 5)


В указанную форму дополнительно введены символы 5060 и 5070, а также справка, состоящая из 8-ми пунктов.

Данные по символу 5010 "Итого по счету N 012" определяются путем суммирования символов 5003, 5004, 5005 и 5006, а по символу 5050 "Итого по счету N 016" путем суммирования символов 5030, 5033, 5035, 5038 и 5039.

Данные по символу 5888 "Всего по символам 5001 - 5070" определяются путем суммирования символов 5001, 5002, 5010, 5011, 5050, 5055, 5060 и 5070.

Данные справки о составе фондов банка (форма N 5) должны быть увязаны с отчетными данными об использовании прибыли (форма N 3), как указывалось выше. Данные графы 6 отчета по форме N 5 по символам 5001, 5002, 5005, 5010, 5011, 5050, 5055, 5060 и 5070 должны соответствовать остаткам счетов N 010, 011, 942, 012, 015, 016, 018, 944 и 945 баланса банка на 1 января 1995 год.

Сумма строк 2, 3, 4 и 5 справки к форме N 5 должна равняться строке 1 данной справки.

В соответствии с Законом РСФСР "О банках и банковской деятельности в РСФСР" банки публикуют годовую отчетность в открытой печати после подтверждения аудиторской фирмой достоверности указанных в них сведений.

Опубликованная отчетность (баланс и Отчет о прибылях и убытках) и аудиторское заключение по результатам аудиторской проверки деятельности банка за 1994 год (в 2-х экземплярах) должны быть представлены в Управление по регулированию деятельности коммерческих банков Главного управления Центрального банка РФ по г. Москве в срок до 1 июля 1995 года.

Аудиторское заключение должно содержать:

Название фирмы, проводившей аудиторскую проверку, ее адрес и телефоны; номер и дату выдачи лицензии и наименование органа, выдавшего лицензию на осуществление банковской аудиторской деятельности; наименование банка, кредитного учреждения, период деятельности, за который проводится проверка; подтверждение достоверности годовой отчетности (баланса и Отчета о прибылях и убытках), соответствие бухгалтерского учета и отчетности требованиям Банка России, соответствие аналитического учета синтетическому, правомерность формирования уставного фонда, законность открытия расчетных, текущих, валютных и других счетов клиентам банка, соблюдение банком установленных Банком России экономических нормативов его деятельности, банковского законодательства, состояние внутреннего контроля; выполнение рекомендаций аудиторской фирмы, осуществляющей предыдущую проверку.

Аудиторское заключение должно быть подписано руководителем фирмы или уполномоченным им иным лицом и аудиторами, проводившими проверку, заверено печатью фирмы и прошито.


Приложение: на листах.


И.о. начальника Главного

Управления

А.В.Десятниченко



-------------------------------

*) далее "Коммерческие банки"




Приложение


Главное управление Центрального банка РФ по г. Москве доводит порядок проведения заключительных оборотов по счетам федерального бюджета.

Первое. Срок заключительных оборотов за отчетный год для коммерческих банков устанавливается до 10 января 1995 года.

Второе. Коммерческие банки переносят остатки по балансовому счету 120 "Средства Федерального бюджета" по обслуживаемой клиентуре 10 января заключительными оборотами за 1994 год в коммерческие банки, ведущие лицевые счета на балансовом счете 100 "Доходы Федерального бюджета" (по месту обслуживания налоговой инспекции), на вновь открываемый на балансовом счете 100 лицевой счет 51 "Остатки бюджетных средств за 1994 год" (предварительно узнав номер счета).

Третье. Остатки неиспользованных средств, выделенных в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 16 июня 1994 года нр 686 "Об организации обеспечения Агропромышленного комплекса машиностроительной продукцией на основе долгосрочной аренды (лизинга)", а также средств, поступивших в порядке уплаты по лизингу от предприятий АПК, числящихся на 1 января 1995 года на текущем счете по учету бюджетных средств, балансового счета 120 перечисляются в первый рабочий день 1995 года заключительными оборотами 1994 года владельцами этих счетов на вновь открываемые лицевые счета балансового счета 141 для совершения операций по лизингу.

Средства, поступившие в 1995 году от предприятий АПК в погашение задолженности по лизингу подлежат зачислению на указанные выше вновь открываемые счета балансового счета 141. Операции по вновь открытому счету осуществляются исключительно по долгосрочной аренде (лизингу).

Четвертое. Остатки регулирующих налогов на балансовом счете 090 по состоянию на первое января 1995 года подлежат распределению в первый рабочий день 1995 года между бюджетами 1994 года различных уровней заключительными оборотами 1994 года в установленном порядке. Платежи, поступающие на балансовый счет 090 в 1995 году, зачисляются новым годом.

Пятое. По согласованию с Росминфином и государственными внебюджетными фондами остатки на балансовых счетах 170, 180, 692, 698, 699, 726, 750, 807 закрытию не подлежат. Остатки средств на указанных счетах остаются в банках по месту открытия счетов.

Шестое. Остатки счета 817 отдельными авизо по Активу и Пассиву перечисляются заключительными оборотами коммерческими банками 4 января 1995 года на транзитные счета в ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по г. Москве МФО 201791 (817500-А, 1817800-П).

Седьмое. Суммы расходов на выплату пенсий и пособий Органами внутренних дел, Федеральной службы контрразведки Российской Федерации и военнослужащим за 1994 год по Активу балансового счета 120 коммерческие банки 4 января 1995 года отдебетовывают в ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по г. Москве заключительными оборотами на транзитные счета 52120601, 77120301, 81120601.


Основание: телеграмма Росцентрбанка нр 222-94 от 28.12.94 г.


Зам. начальника

ГУ ЦБ РФ по г. Москве

А.В.Десятниченко





Письмо ГУ ЦБР по г. Москве от 29 декабря 1994 г. N 06-2-065/3767 "О годовом бухгалтерском отчете по коммерческим банкам за 1994 год"


Текст письма официально опубликован не был




Откройте нужный вам документ прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.