Письмо ГУ ЦБР по г. Москве от 30 декабря 1996 г. N 17-0-11/1314 "О порядке совершения операций со средствами федерального бюджета, местных бюджетов по окончании года в РКЦ ГУ ЦБ РФ по г. Москве и кредитных организациях"

Письмо ГУ ЦБР по г. Москве от 30 декабря 1996 г. N 17-0-11/1314
"О порядке совершения операций со средствами федерального бюджета, местных бюджетов по окончании года в РКЦ ГУ ЦБ РФ по г. Москве и кредитных организациях"


Главное управление Центрального банка Российской Федерации по г.Москве, в соответствии с Инструкцией Госбанка СССР от 26.11.84 N 27 "По кассовому исполнению Государственного бюджета СССР", письмами Банка России от 20.12.96 N 381, от 23.12.96 N 384, сообщает следующее.


Порядок совершения операций со средствами федерального бюджета


1. В первый рабочий день нового года остаток на пассивном балансовом счете N 090 "Налоги, распределяемые органами федерального казначейства между бюджетами различных уровней" подлежит распределению между бюджетами прошлого года различных уровней заключительными оборотами. Суммы регулирующих налогов перечисляются органами федерального казначейства платежными поручениями на текущие счета соответствующих бюджетов прошлого года. На платежных поручениях по заключительным оборотам делается надпись "заключительные обороты", а январь месяц обозначается числом "13".

Платежи, поступающие на балансовый счет N 090 в новом году, зачисляются новым годом.

2. В первый рабочий день нового года ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по г.Москве, кредитные организации и филиалы, имеющие корреспондентские счета в РКЦ ГУ ЦБ РФ по г.Москве*), в которых открыты лицевые счета на балансовом счете N 100 "Доходы федерального бюджета", производят в установленном порядке сверку аналитического учета с синтетическим, и сверяют полученные итоги с данными баланса на 1 января нового года без учета заключительных оборотов по счету N 100 "Доходы федерального бюджета".

После произведенной сверки ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по г.Москве, кредитные организации в первый рабочий день нового года перечисляют остатки с балансового счета N 100 "Доходы федерального бюджета" заключительными оборотами за 31 декабря в ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по г. Москве на транзитный счет N 100000 "Остатки на 1 января, перечисленные в ОПЕРУ-1 Росцентрбанка" в пределах остатка средств на корреспондентском счете на 1 января нового года. После чего лицевые счета на балансовом счете N 100 в кредитных организациях закрываются, в ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по г.Москве закрываются лицевые счета с символами 72, 73.

На территории субъектов Российской Федерации, где органам федерального казначейства предоставлено право и доверие на осуществление операций по учету доходов федерального бюджета, после произведенной сверки кредитные организации в первый рабочий день нового года после зачисления средств с балансового счета N 090 (согласно п. 1 настоящих указаний) перечисляют остатки с балансового счета N 100 "Доходы федерального бюджета" заключительными оборотами за 31 декабря в порядке, изложенном в абзаце 2 пункта 2 настоящих указаний.

При недостаточности средств на корреспондентском счете кредитной организации, у которой не отозвана лицензия на осуществление банковских операций, для осуществления перечислений доходов федерального бюджета с активного транзитного счета на балансовом счете N 100 "Доходы федерального бюджета" на пассивный транзитный счет N 100000 в ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по г.Москве на 1 января в полной сумме, недостающая сумма средств в соответствии с письмом Центрального банка Российской Федерации от 14 марта 1996 года N 250 "О ведении учетных операций по балансовому счету N 915 и внебалансовым счетам N 9919 и 9920" отражается по кредиту пассивного балансового счета N 915 "Документы, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации", открытого в данной кредитной организации. Одновременно суммы неоплаченных документов приходуются по внебалансовому счету N 9920 "Неоплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентском счете кредитной организации". Перечисление указанных остатков осуществляется операциями нового года по мере поступления средств на корреспондентский счет в соответствии с очередностью платежей, предусмотренной законодательством Российской Федерации и установленными в соответствии с ним банковскими правилами.

Если у кредитной организации отозвана лицензия на осуществление банковских операций, то лицевые счета на балансовом счете N 100 "Доходы федерального бюджета" закрываются по решению ликвидационной комиссии в порядке, установленном настоящим письмом, а при наличии неперечисленных доходов федерального бюджета перечисление этих доходов осуществляется в соответствии с очередностью удовлетворения требований кредиторов при ликвидации юридического лица, установленной законодательством Российской Федерации.

Таким образом, в балансе на 1 января 1997 года с учетом заключительных оборотов за 1996 год, остатков по балансовому счету N 100 быть не должно.

Платежи, поступившие на лицевые счета балансового счета N 100 "Доходы федерального бюджета" в новом году по платежным документом с датой истекшего года, зачисляются новым годом.

3. В первый рабочий день нового года РКЦ ГУ ЦБ РФ по г.Москве, кредитные организации, на балансе которых открыты учреждениям, организациям, предприятиям, органам федерального казначейства лицевые счета на балансовом счете N 120 "Средства федерального бюджета", перечисляют заключительными оборотами остатки средств федерального бюджета истекшего года, неиспользованные до 1 января нового года, с вышеуказанных лицевых счетов на соответствующие лицевые счета, открываемые в установленном порядке этим учреждениям, организациям и предприятиям, а также органам федерального казначейства на пассивном балансовом счете N 158 "Средства федерального бюджета прошлого года". Указанные операции отражаются в балансе заключительными оборотами. Остатки средств вышеуказанного счета используются учреждениями, организациями, предприятиями по 24 января включительно. На балансе РКЦ ГУ ЦБ РФ по г.Москве, кредитных организаций по состоянию на 1 января 1997 года с учетом заключительных оборотов остатков средств на балансовом счете N 120 не должно быть.

Средства федерального бюджета, поступившие до 25 января нового года с балансового счета N 120 "Средства федерального бюджета" по платежным поручениям с датой начального провода истекшего года, а также с балансового счета N 158 "Средства федерального бюджета прошлого года" по платежным поручениям с датой начального провода "январь нового года", зачисляются на балансовый счет N 158 "Средства федерального бюджета прошлого года" операциями нового года.

4. РКЦ ГУ ЦБ РФ по г.Москве, кредитные организации 25 января представляют выписки из лицевых счетов, открытых на балансовом счете N 158 "Средства федерального бюджета прошлого года", учреждениям, организациям, органам федерального казначейства и 26 января перечисляют остатки неиспользованных средств федерального бюджета прошлого года на отдельный вновь открываемый в соответствии с указаниями Министерства финансов Российской Федерации о порядке применения бюджетной классификации (издание данных указаний предусмотрено статьей 13 Федерального закона "О бюджетной классификации Российской Федерации" от 15 августа 1996 года N 115-ФЗ), лицевой счет по учету остатков бюджетных средств прошлого года на балансовом счете N 100 "Доходы федерального бюджета"

(на территории субъектов Российской Федерации, где органам федерального казначейства предоставлено право совершать операции по балансовому счету N 100 "Доходы федерального бюджета" - на лицевой счет N 99 "Налоги, платежи, другие поступления в федеральный бюджет" территориального органа федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации балансового счета N 100).

При этом, 25 января по лицевым счетам, открытым на балансовом счете N 158 "Средства федерального бюджета прошлого года" могут осуществляться только перечисления, предусмотренные п.п. "а" и "б" пункта 4 настоящих указаний.

При этом, в случае отсутствия в кредитной организации балансового счета N 100 "Доходы федерального бюджета" пассивные остатки по балансовому счету N 158 "Средства федерального бюджета прошлого года" перечисляются кредитной организацией в пределах остатка средств на корреспондентском счете кредитной организации на отдельный вновь открываемый в соответствии с указаниями Министерства финансов Российской Федерации о порядке применения бюджетной классификации (издание данных указаний предусмотрено статьей 13 Федерального закона "О бюджетной классификации Российской Федерации" от 15 августа 1996 года N 115-ФЗ), лицевой счет по учету остатков бюджетных средств прошлого года на балансовом счете N 100 "Доходы федерального бюджета" в ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по г.Москве (БИК 044583001)

(при отсутствии учреждения Банка России в кредитную организацию, обслуживающую налоговую инспекцию, в которой зарегистрировано учреждение или организация, а если выписки получают органы федерального казначейства, - то в учреждение Центрального банка Российской Федерации, а при отсутствии учреждения Банка России в кредитную организацию, где обслуживается соответствующий орган федерального казначейства, перечисливший учреждениям, организациям средства федерального бюджета истекшего года, неиспользованные ими до 25 января нового года).

При отсутствии средств на корреспондентском счете в полной сумме, недостающая сумма средств в соответствии с письмом Центрального банка Российской Федерации от 14 марта 1996 года N 250 "О ведении учетных операций по балансовому счету N 915 и внебалансовым счетам N 9919 и 9920" отражается по кредиту пассивного балансового счета N 915 "Документы, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации", открытого в данной кредитной организации. Одновременно суммы неоплаченных документов приходуются по внебалансовому счету N 9920 "Неоплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентском счете кредитной организации". Указанные перечисления осуществляются по мере поступления средств на корреспондентский счет в соответствии с очередностью платежей, предусмотренной законодательством Российской Федерации и установленными в соответствии с ним банковскими правилами.


Вышеуказанные перечисления производятся, за исключением случаев:

а) когда остатки средств федерального бюджета прошлого года, неиспользованные до 25 января, 25 января перечисляются по платежным поручениям учреждений, организаций и ведомств по разрешению соответствующих органов федерального казначейства на текущие счета "Суммы по поручениям" на балансовом счете N 141 "Текущие счета учреждений и организаций, состоящих на федеральном бюджете", а именно:

- остатки средств федерального бюджета, образовавшиеся в результате экономии по смете расходов у учреждений и организаций, состоящих на федеральном бюджете (в соответствии с указаниями Министерства финансов Российской Федерации);

- экономия по фонду оплаты труда органов государственного управления;

- остатки средств федерального бюджета, находящиеся на счетах Министерства Российской Федерации по делам национальностей и федеративным отношениям и Федеральной миграционной службы Российской Федерации.

В регионах, где отсутствуют органы федерального казначейства, перечисления, предусмотренные настоящим подпунктом, производятся на основании указаний Министерства финансов Российской Федерации.

б) когда средства федерального бюджета, находящиеся на счетах учреждений, состоящих на федеральном бюджете и работающих в новых условиях хозяйствования, по истечении бюджетного года остаются в их распоряжении до полного расходования остатков. Также не перечисляются по истечении бюджетного года в доход федерального бюджета с лицевых счетов балансового счета N 158 "Средства федерального бюджета прошлого года" остатки средств государственных внебюджетных фондов, консолидированных в федеральном бюджете, в порядке, определенном нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации и Центрального банка Российской Федерации.

При представлении 25 января в соответствующий РКЦ ГУ ЦБ РФ по г.Москве или кредитную организацию разрешения соответствующего органа федерального казначейства, а в регионах, где отсутствуют органы федерального казначейства - соответствующих указаний Минфина России, на использование остатков средств федерального бюджета прошлого года по счету N 158 учреждениями, указанными в настоящем подпункте, эти остатки средств используются до полного их расходования.

5. Средства федерального бюджета прошлого года, за исключением указанных в п.п. "а" и "б" пункта 4 настоящих указаний, поступающие после 25 января нового года с балансового счета N 120 "Средства федерального бюджета" с датой начального провода истекшего года, а также с балансового счета N 158 "Средства федерального бюджета прошлого года" с датой начального провода "январь нового года", зачисляются на отдельный вновь открываемый в соответствии с указаниями Министерства финансов Российской Федерации о порядке применения бюджетной классификации (издание данных указаний предусмотрено статьей 13 Федерального закона "О бюджетной классификации Российской Федерации" от 15 августа 1996 года N 115-ФЗ), лицевой счет по учету остатков бюджетных средств прошлого года на балансовом счете N 100 "Доходы федерального бюджета"

(на территории субъектов Российской Федерации, где органам федерального казначейства предоставлено право совершать операции по балансовому счету N 100 "Доходы федерального бюджета" - на лицевой счет N 99 территориального органа федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации балансового счета N 100).

В случае отсутствия в кредитной организации балансового счета N 100 "Доходы федерального бюджета" вышеуказанные средства федерального бюджета прошлого года перечисляются в пределах остатка средств на корреспондентском счете кредитной организации на отдельный вновь открываемый в соответствии с указаниями Министерства финансов Российской Федерации о порядке применения бюджетной классификации (издание данных указаний предусмотрено статьей 13 Федерального закона "О бюджетной классификации Российской Федерации" от 15 августа 1996 года N 115-ФЗ), лицевой счет по учету остатков бюджетных средств прошлого года на балансовом счете N 100 "Доходы федерального бюджета" в ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по г.Москве

(при отсутствии учреждения Банка России - в кредитную организацию, обслуживающую налоговую инспекцию, в которой зарегистрировано учреждение или организация, если выписки получают органы федерального казначейства, - то в учреждения Центрального банка Российской Федерации, а при отсутствии учреждений Банка России - в кредитные организации, где обслуживаются органы федерального казначейства, перечислившие учреждениям, организациям средства федерального бюджета истекшего года, неиспользованные ими до 25 января нового года).

При отсутствии средств на корреспондентском счете в полной сумме, недостающая сумма средств в соответствии с письмом Центрального банка Российской Федерации от 14 марта 1996 года N 250 "О ведении учетных операций по балансовому счету N 915 и внебалансовым счетам N 9919 и 9920" отражается по кредиту пассивного балансового счета N 915 "Документы, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации", открытого в данной кредитной организации. Одновременно суммы неоплаченных документов приходуются по внебалансовому счету N 9920 "Неоплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентском счете кредитной организации". Указанные перечисления осуществляются по мере поступления средств на корреспондентский счет в соответствии с очередностью платежей, предусмотренной законодательством Российской Федерации и установленными в соответствии с ним банковскими правилами.

6. Сумма остатков средств по счету N 100 "Доходы федерального бюджета" истекшего года, неперечисленная кредитной организацией на транзитный счет в ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по г.Москве, а также сумма остатков средств по счету N 158 "Средства федерального бюджета прошлого года", неперечисленная кредитной организацией на балансовый счет N 100 "Доходы федерального бюджета" в ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по г.Москве из-за недостаточности средств на корреспондентском счете кредитной организации, учитываемые на балансовом счете N 915 "Документы, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации", отражаются в годовом отчете по кассовому исполнению федерального бюджета, а также в последующих отчетах о кассовом исполнении федерального бюджета отдельной строкой.

7. Порядок подтверждения РКЦ ГУ ЦБ РФ по г.Москве и кредитными организациями остатков средств, полученных из федерального бюджета, на бюджетных счетах предприятий, учреждений и организаций определен письмом Центрального банка Российской Федерации от 18.09.96 N 121-96, согласно которому бюджетные организации, а также предприятия и организации, которым открыты бюджетные счета по учету средств федерального бюджета, по состоянию на 1 января 1997 года представляют для сверки в РКЦ ГУ ЦБ РФ по г.Москве или кредитные организации по месту нахождения своих бюджетных счетов справку об остатках средств, полученных из федерального бюджета (в двух экземплярах).

При получении справок РКЦ ГУ ЦБ РФ по г.Москве, кредитные организации проверяют правильность проставленных в справках номеров бюджетных счетов (графа 1) и символов отчетности банка (графа 4), а также сверяют остатки средств федерального бюджета (графа 6) с данными соответствующих лицевых счетов, открытых на балансовом счете N 120 "Средства федерального бюджета" по состоянию на 1 января 1997 года.

Справки заверяются в РКЦ ГУ ЦБ РФ по г.Москве и кредитных организациях в течение трех рабочих дней ответственным исполнителем и главным бухгалтером (или его заместителем) и скрепляются оттиском печати. При этом ответственный исполнитель в строке после слов "подтверждает правильность приведенных в справке данных об остатках средств федерального бюджета" от руки чернилами или пастой шариковой ручки дописывает "(по графам 1, 4, 6)"

Оба экземпляра заверенной справки возвращаются предприятию, учреждению, организации.

8. В период подготовки к составлению годового отчета о кассовом исполнении федерального бюджета РКЦ ГУ ЦБ РФ по г.Москве и кредитным организациям необходимо:

- проверить правильность открытия лицевых счетов по учету средств федерального бюджета в соответствии с бюджетной классификацией, утвержденной приказом Минфина России от 14.08.92 N 71, схемой ежемесячного отчета о кассовом исполнении федерального бюджета (письмо Центрального банка Российской Федерации от 30.12.94 N 134);

- проверить не зачислены ли суммы федерального бюджета на счета NN 902, 904. В случае наличия таких сумм принять меры к отражению их в учете по соответствующим подразделениям бюджетной классификации оборотами отчетного года.


Порядок совершения операций с внебюджетными средствами


Не использованные к концу года остатки внебюджетных средств (балансовые счета NN 141 "Текущие счета учреждений и организаций, состоящих на федеральном бюджете", и 142 "Текущие счета учреждений и организаций, состоящих на местных бюджетах"), переносятся на новый год, за исключением неиспользованных средств, полученных от других бюджетных учреждений, предприятий и хозяйственных организаций, которые должны быть не позднее 31 декабря возвращены ими на соответствующие счета учреждений, предприятий и хозяйственных организаций, перечисливших эти средства. Не подлежат возврату и используются по назначению в следующем году зачисленные на текущие счета "Суммы по поручениям" средства на выплату премий и оказание единовременной помощи, а в установленных случаях и другие средства (Инструкция Госбанка от 26.11.84 N 27 "По кассовому исполнению Государственного бюджета" п.п. 317, 335).


Порядок совершения операций со средствами местных бюджетов


В соответствии с письмом Центрального банка Российской Федерации по г.Москве от 23.12.96 N 384 "О внесении изменений в инструкцию Госбанка СССР от 26 ноября 1984 года N 27 по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР" выдача средств на выплату заработной платы учреждениям и организациям, финансируемым из собственных бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов органов местного самоуправления, за вторую половину декабря 1996 года по срокам, приходящимся на первые числа нового года, когда эти сроки приходятся на нерабочие дни, производится при наличии разрешения соответствующего финансового органа (Департамента финансов Правительства Москвы и финансовых управлений административных округов) о досрочной выплате заработной платы этим учреждениям и организациям. При этом в РКЦ ГУ ЦБ РФ по г.Москве и кредитных организациях, обслуживающих указанные учреждения и организации, на балансовых счетах по учету средств соответствующих бюджетов (соответственно NN 130-134) открываются в установленном порядке отдельные пассивные лицевые счета с отличительным признаком "4" в девятом разряде лицевого счета с наименованием "Для досрочной выплаты заработной платы за вторую половину декабря".

Учреждения и организации, финансируемые из собственных бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов органов местного самоуправления и имеющие разрешение соответствующего финансового органа о досрочной выплате заработной платы, перечисляют платежными поручениями денежные средства на вышеуказанные цели с отдельных лицевых счетов, открытых им на балансовых счетах по учету средств соответствующих бюджетов (балансовые счета NN 130-134), на отдельные лицевые счета на пассивных балансовых счетах NN 130-134 с отличительным признаком "4".

Выплата заработной платы за вторую половину декабря производится строго в пределах остатков средств, перечисленных на лицевые счета с отличительным признаком "4".

Расходование указанных бюджетных средств осуществляется бюджетными учреждениями и организациями строго по целевому назначению.

Средства, перечисленные на указанные лицевые счета с отличительным признаком "4" для указанных выше расходов, не могут быть перечислены на расчетные или иные счета, списаны в безакцептном порядке или направлены на иные цели.

В случае наличия на 1 января 1997 года остатка средств на лицевых счетах с отличительным признаком "4" в первый рабочий день нового года бюджетные учреждения и организации платежными поручениями перечисляют остатки с этих счетов на отдельные лицевые счета, открытые на балансовых счетах соответствующих бюджетов, с которых производились вышеуказанные перечисления, после чего отдельные лицевые счета с отличительным признаком "4" закрываются в установленном порядке."

В соответствии с п.276 Инструкции Госбанка СССР от 26.11.84 N 27 "По кассовому исполнению Государственного бюджета СССР" остатки по текущим счетам, открытым на балансовых счетах NN 130, 131, 132, 133, 134 31 декабря переносятся на новый год. Не переносятся на новый год и перечисляются 31 декабря 1996 года кредитными организациями без поручений клиентов на основной текущий счет городского бюджета N 10130201 АКБ "Московский Муниципальный банк - Банк Москвы" БИК 044583134 неиспользованные в течение года остатки средств на текущих счетах по финансированию капитальных вложений.

Перечисленные средства в Банке Москвы зачисляются в первый рабочий день нового года на основной текущий счет городского бюджета заключительными оборотами за 1996 год.

По филиальным счетам городского бюджета финансовых управлений административных округов заключительные обороты за 1996 год проводятся в первый рабочий день нового года.

По приходным счетам Государственных налоговых инспекций г.Москвы заключительные обороты за 1996 год не проводятся.


Первый заместитель начальника ГУ ЦБ РФ по г.Москве

А.В. Десятниченко


* "Кредитные организации и филиалы, имеющие корреспондентские счета в РКЦ ГУ ЦБ РФ по г.Москве" далее по тексту - кредитные организации.



Письмо ГУ ЦБР по г. Москве от 30 декабря 1996 г. N 17-0-11/1314 "О порядке совершения операций со средствами федерального бюджета, местных бюджетов по окончании года в РКЦ ГУ ЦБ РФ по г. Москве и кредитных организациях"


Текст письма официально опубликован не был




Текст документа на сайте мог устареть

Вы можете заказать актуальную редакцию полного документа и получить его прямо сейчас.

Или получите полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня


Получить доступ к системе ГАРАНТ

(1 документ в сутки бесплатно)

(До 55 млн документов бесплатно на 3 дня)


Чтобы приобрести систему ГАРАНТ, оставьте заявку и мы подберем для Вас индивидуальное решение