Примеры заполнения счета-фактуры "переходного периода": переход на применение ставки НДС 20% с 2019 года (подготовлено экспертами компании "Гарант", январь 2019 г.) (документ утратил силу)

Примеры заполнения счета-фактуры "переходного периода": переход на применение ставки НДС 20% с 2019 года
(подготовлено экспертами компании "Гарант")

С 1 января 2019 года основная ставка НДС повышена с 18% до 20% (Федеральный закон от 03.08.2018 N 303-ФЗ). Примеры подготовлены с учетом письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@.

Пример 1

Оформление счетов-фактур в случае доплаты покупателем НДС в размере 2 % в 2019 году. Покупатель является плательщиком НДС

Условия примера

17 октября 2018 года ООО "Инвойс" получило на расчетный счет 100% предоплату в счет предстоящего оказания информационных услуг в размере 59 000 рублей. С этой суммы был исчислен и уплачен в бюджет НДС по расчетной ставке18/118% 9 000 рублей. На сумму полученной предоплаты также выставлен счет-фактура N 358 от 17.10.2018.

14 января 2019 года от покупателя была получена доплата НДС в размере 2-х процентных пунктов в связи с изменением ставки НДС с 18 до 20 процента - 1 000 рублей.

Информационные услуги фактически оказаны 4 февраля 2019 года, при отгрузке услуг НДС исчислен по ставке 20%, покупателю выставлен счет-фактура на отгрузку N 18 от 04.02.2019

а) счет-фактура на предоплату

Утв. постановлением Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
(в ред. от 25 мая 2017 г.,
от 19 августа 2017 г.)

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Word

б) корректировочный счет-фактура на доплату суммы налога

Утв. постановлением Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
(в ред. от 25 мая 2017 г.,
от 19 августа 2017 г.)

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Word

в) счет-фактура при отгрузке

Утв. постановлением Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
(в ред. от 25 мая 2017 г.,
от 19 августа 2017 г.)

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Word

Пример 2

Оформление счетов-фактур в случае доплаты покупателем НДС в размере 2 % в 2019 году. Покупатель не является плательщиком НДС

Условия примера

ООО "Гарант" осуществляет деятельность по изготовлению мебели. В 4 квартале 2018 года получало от покупателей, не являющихся плательщиками НДС, предоплату за заказы, исполнение которых планировалось в 2019 году. Общая сумма полученных авансов составила 554 600 рублей. С этой суммы уплачен НДС по расчетной ставке 18/118*% 84 600 рублей. На 31 декабря был составлен сводный счет-фактура на все суммы предоплаты, полученной в 4 квартале 2018 года.

В 1 квартале 2019 года от клиентов получены доплаты НДС в размере 2-х процентных пунктов в связи с изменением ставки НДС с 18 до 20 процента в общей сумме 9 400 рублей.

Изготовление заказов, по которым получены авансы в 2018 году, фактически осуществлено в апреле 2019 года.

а) сводный счет-фактура на суммы предоплаты

Утв. постановлением Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
(в ред. от 25 мая 2017 г.,
от 19 августа 2017 г.)

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Word

б) корректировочный счет-фактура на доплату суммы налога

Утв. постановлением Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
(в ред. от 25 мая 2017 г.,
от 19 августа 2017 г.)

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Word

Пример 3

Оформление счетов-фактур в случае доплаты покупателем НДС в размере 2% до 31 декабря 2018 года включительно

Условия примера

5 ноября 2018 года ООО "Инвойс" получило на расчетный счет 100% предоплату в счет предстоящего оказания информационных услуг, в размере 59 000 рублей. С этой суммы был исчислен и уплачен в бюджет НДС по расчетной ставке18/118% - 9 000 рублей. На сумму полученной предоплаты также выставлен счет-фактура N 402 от 05.11.2018.

11 декабря 2018 года от покупателя была получена доплата НДС в размере 2-х процентных пунктов в связи с изменением ставки НДС с 18 до 20 процента - 1 000 рублей.

Информационные услуги фактически оказаны 14 января 2019 года, при отгрузке услуг НДС исчислен по ставке 20%, покупателю выставлен счет-фактура на отгрузку N 4 от 14.01.2019.

а) счет-фактура на предоплату

Утв. постановлением Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
(в ред. от 25 мая 2017 г.,
от 19 августа 2017 г.)

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Word

б) корректировочный счет-фактура на доплату суммы налога

Утв. постановлением Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
(в ред. от 25 мая 2017 г.,
от 19 августа 2017 г.)

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Word

в) счет-фактура при отгрузке

Утв. постановлением Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
(в ред. от 25 мая 2017 г.,
от 19 августа 2017 г.)

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Word