Купить систему ГАРАНТ Получить демо-доступ Узнать стоимость Информационный банк Подобрать комплект Семинары

Комментарий к Указанию Банка России от 14.08.2008 N 2054-У "О порядке ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в уполномоченных банках на территории Российской Федерации" (Д.В. Храмов, "Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", N 12, декабрь 2008 г.)

Комментарий к Указанию Банка России от 14.08.2008 N 2054-У
"О порядке ведения кассовых операций с наличной
иностранной валютой в уполномоченных банках
на территории Российской Федерации"


Указанием Банка России от 14.08.2008 N 2054-У "О порядке ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в уполномоченных банках на территории Российской Федерации" (далее - Указание N 2054-У) внесены поправки в порядок ведения кассовых операций с иностранной валютой в кредитных организациях, затрагивающие права и обязанности хозяйствующих субъектов (юридических лиц и индивидуальных предпринимателей).

Рассмотрим, какие новые возможности предоставлены Указанием N 2054-У хозяйствующим субъектам.

1 сентября 2008 года вступили в силу два нормативных правовых акта Банка России - Указание N 2054-У, а также Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утвержденное Банком России 24.04.2008 N 318-П (далее - Положение N 318-П), которые призваны урегулировать отношения, охватывавшиеся ранее нормами одного акта - Положения о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России 09.10.2002 N 199-П (далее - Положение N 199-П), утратившего силу с момента введения в действие Указания N 2054-У и Положения N 318-П.

Таким образом, Банк России выделил нормы о порядке ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в отдельный нормативный акт, тем самым обособив их и придав им самостоятельное значение, хотя корреляция с нормами нормативно-правового акта, который регулирует отношения, связанные с проведением кассовых операций с наличной валютой Российской Федерации, - Положения N 318-П - сохранилась.

Так, п. 1.3 Указания N 2054-У определяет, что термины, приведенные в данном документе, употребляются в том значении, которое им придается в Положении N 318-П, а п. 1.6 Указания N 2054-У закрепляет, что нормы Положения N 318-П, по сути, устанавливают общие принципы регулирования отношений, связанных с проведением кассовых операций с иностранной валютой, и осуществляют прямое регулирование этих отношений, за исключением особенностей, поименованных в Указании N 2054-У.

Еще одним обстоятельством, которое логически связывает два нормативно-правовых акта (Указание N 2054-У и Положение N 318-П), является то, что Указание N 2054-У не содержит приложения, где представлены формы документов, в соответствии с которыми осуществляется ведение кассовых операций с наличной иностранной валютой в кредитных организациях, и весь документооборот основан на формах документов, закрепленных в приложении к Положению N 318-П.

При этом Банк России оставил в силе положения, в соответствии с которыми ряд кассовых операций с наличной иностранной валютой с участием физических лиц регулируется отдельным нормативным правовым актом.

К числу таких операций и сделок относятся покупка и продажа наличной иностранной валюты за наличную валюту Российской Федерации, покупка и продажа чеков за наличную иностранную валюту или валюту Российской Федерации, размен иностранной валюты, замена поврежденного денежного знака иностранного государства и иные операции, осуществляемые в обменных пунктах, уполномоченных банках, филиалах уполномоченных банков, дополнительных офисах, кредитно-кассовых офисах, операционных кассах вне кассового узла и иных внутренних структурных подразделениях кредитных организаций (далее - ВСП) физическими лицами. Полный перечень данных операций содержится в Инструкции Банка России от 28.04.2004 N 113-И "О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц". Пункт 1.4 Указания N 2054-У содержит ранее не закреплявшееся в нормативных актах положение о том, что уполномоченный банк самостоятельно устанавливает перечень наименований наличной валюты, с которыми он осуществляет операции.

Таким образом, при сохранении способа регулирования кассовых операций с иностранной валютой в кредитных организациях (правила о порядке ведения кассовых операций с валютой Российской Федерации применяются к вышеуказанным отношениям в качестве общих, за исключением прямо закрепленных особенностей) Банк России выделил данные правила в отдельный нормативно-правовой акт, придав тем самым регулированию вышеуказанных отношений более независимый характер и детализировав их.

Указание N 2054-У отражает либерализацию российского валютного законодательства, которая произошла в последние годы. В частности, это коснулось порядка приема и выдачи наличной иностранной валюты.

В Указании N 2054-У в качестве единственного основания для приема и выдачи денежных средств клиенту является его волеизъявление, выраженное в письменном виде; в разделе же 9 "Совершение операций с наличной иностранной валютой" Положения N 199-П, нормы которого регламентировали отношения по кассовым операциям с иностранной валютой до 1 сентября 2008 года, прием и выдача валюты ставились в зависимость от наличия оснований, установленных нормативными актами Банка России.

Таким образом, Банк России закрепил за организациями и физическими лицами безусловное право свободно распоряжаться денежными средствами в иностранной валюте, которые принадлежат этим лицам на законном основании.

Прием и выдача иностранной валюты оформляются с 1 сентября 2008 года соответственно приходными и расходными кассовыми ордерами по формам, определенным приложениями к Положению N 318-П.

Пункт 1.6 Указания N 2054-У содержит отсылку на Положение N 318-П как на нормативный правовой акт, который имеет прямое применение к отношениям по кассовым операциям с наличной иностранной валютой, за исключением особенностей, установленных специальным нормативно-правовым актом. Таким образом, все вопросы, касающиеся порядка ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой, не предусмотренные Указанием N 2054-У, подлежат регулированию в соответствии с Положением N 318-П (ранее существовал аналогичный порядок).

В связи с тем что порядок приема наличной иностранной валюты подробно Указанием N 2054-У не урегулирован, очевидно, что к вышеуказанным отношениям применяются нормы Положения N 318-П.

В целом процедура приема наличной иностранной валюты не претерпела существенных изменений.

Однако следует отметить и ряд нововведений. Так, п. 3.1 Положения N 318-П при приеме наличных денег кассовым работником от коммерческой организации, не являющейся кредитной организацией, наряду с объявлением на взнос наличными (форма 0402001) указанной организации требует представления реестра проведенных операций, предусмотренного нормативным актом Банка России, регламентирующим порядок ведения кассовых операций на территории Российской Федерации. При этом сумма, указанная в объявлении на взнос наличными, должна соответствовать отраженной в реестре проведенных операций общей сумме наличных денег, принятых коммерческой организацией, не являющейся кредитной организацией.

Ранее действовавшим Положением N 199-П соблюдения аналогичной процедуры и представления реестра проведенных операций не требовалось.

При этом, как уже отмечалось, вводятся в действие новые формы документов, которыми оформляются прием и выдача наличной иностранной валюты (приходные, расходные кассовые ордера, форма объявления на взнос наличной иностранной валюты и т.д.). Напомним, что с 1 сентября 2008 года документооборот, связанный с приемом и выдачей денежных средств в иностранной валюте, ведется в соответствии с формами документов, закрепленными в приложениях к Положению N 318-П.

Изменился порядок выдачи наличной иностранной валюты организации. Так, в соответствии с п. 2.1 Указания N 2054-У расходный кассовый ордер (форма 0402009), по которому осуществляется выдача наличной иностранной валюты организации, оформляется на основании письма на получение наличной иностранной валюты, составленного организацией в произвольной форме.

В данном случае нормы Положения N 318-П не действуют и применяются специальные нормы.

Ранее особенные нормы, регулировавшие отношения, связанные с кассовыми операциями с наличной иностранной валютой в кредитных организациях, содержали ссылку на общий порядок.

Пункт 2.4.1 ранее действовавшего Положения N 199-П определял, что выдача наличных денег организациям с их банковских счетов производится по денежным чекам.

В Положении N 318-П Банк России сохранил (за редкими исключениями, связанными, в частности, с изменением форм документов) прежний порядок выдачи валюты Российской Федерации, однако порядок выдачи иностранной валюты изменил, упростив его, что закреплено в абзаце третьем п. 2.1 Указания N 2054-У, где единственным основанием для выдачи расходного ордера, по которому осуществляется выдача наличной иностранной валюты, называется заявление от организации, которое составлено в произвольной форме.

Таким образом, очевидно, что предъявление денежного чека, на основании которого осуществляются оформление расходного кассового ордера и выдача денежных средств в валюте Российской Федерации, не требуется для кассовых операций с иностранной валютой - в вышеприведенном случае достаточно заявления, требования к которому установлены в п. 2.1 Указания N 2054-У.

Письмо о выдаче денежных средств в иностранной валюте, несмотря на то что оно составляется в произвольной форме, должно содержать ряд реквизитов и данных, без которых оно не будет принято уполномоченным банком. Так, вышеуказанное письмо должно содержать наименование организации; дату составления письма; дату получения наличной иностранной валюты; номер банковского счета; фамилию, имя, отчество (если последнее имеется) лица, получающего наличную иностранную валюту; реквизиты его документа, удостоверяющего личность [серия и номер документа, дата выдачи документа, наименование органа, выдавшего документ, и код подразделения (если имеется)]; наименование наличной иностранной валюты; подлежащую выдаче сумму наличной иностранной валюты, указываемую цифрами и прописью (при необходимости - по номиналам).

Письмо на получение наличной иностранной валюты подписывается лицом, наделенным правом первой подписи, и лицом, наделенным правом второй подписи (при наличии), с проставлением оттиска печати (при наличии), заявленной в карточке с образцами подписей и оттиска печати.

Таким образом, для получения расходного ордера на выдачу наличной иностранной валюты со счета организации достаточно обратиться с заявлением в произвольной форме, которое должно содержать все реквизиты и сведения, упомянутые в Указании N 2054-У.

Некоторые изменения коснулись также порядка приема наличных денежных средств от организаций в сумках (и в иной упаковке, в которой принимается наличная иностранная валюта).

Следует отметить, что п. 9.6-9.7 утратившего силу Положения N 199-П предусматривали некоторые особенности приема денежных средств в иностранной валюте от организаций. Так, в соответствии с п. 9.6 вышеуказанного Положения сумки, использовавшиеся кредитными организациями и организациями для инкассации и доставки наличной иностранной валюты, должны были иметь надпись "Валюта" или другие отличительные знаки и символы.

Согласно п. 9.7 Положения N 199-П для инкассации наличной иностранной валюты использовалась явочная карточка с надписью "Валютная".

В Указании N 2054-У отмеченные особенности не сохранены.

Пункт 2.2 Указания N 2054-У содержит перечень способов, которыми может приниматься иностранная валюта от клиентов: полными и неполными пачками банкнот, полными и неполными мешками с монетой, отдельными банкнотами и монетами, а также упакованной в сумки.

Необходимо обратить внимание читателей журнала на то, что новые правила не называют другие виды упаковки, которые перечислялись в Положении N 199-П, поэтому, с учетом того что отношения в области кассовых операций носят публично-правовую природу, представляется, что для перевозки наличной иностранной валюты не разрешено использовать другие средства для упаковки денежных средств в иностранной валюте, кроме мешков для монет и сумок для банкнот.

Сам порядок приема наличных денежных средств (в том числе иностранной валюты) в сумках значительных изменений не претерпел.

Изменения коснулись только некоторых документов, новые формы которых установлены приложением к Положению N 318-П (явочная карточка, препроводительная ведомость, накладная и квитанция к сумке и т.д.).

Пункт 4.2 Положения N 318-П содержит требование, которое коррелирует с требованиями, установленными в п. 3.1 этого Положения.

При сдаче сумки с наличными деньгами коммерческой организацией, не являющейся кредитной организацией, наряду с препроводительной ведомостью к сумке (форма 0402300) организацией должен быть вложен в сумку с наличными деньгами реестр проведенных операций. При этом сумма, указанная в форме 0402300, должна соответствовать отраженной в реестре проведенных операций общей сумме наличных денег, принятых коммерческой организацией, не являющейся кредитной организацией.

Таким образом, новые положения, в отличие от ранее действовавших, не содержат особенностей, связанных с приемом денежных средств в наличной иностранной валюте в сумках. При этом новыми правилами сокращен перечень видов упаковки, которая может быть использована клиентом для предоставления денежных средств в наличной иностранной валюте в кредитную организацию.

Новые правила также регулируют кассовые операции, связанные с использованием различных программно-технических комплексов, а именно банкоматов, электронных кассиров, автоматических сейфов.

Регулирование в этой области также не претерпело существенных изменений, за исключением формальных, в частности, связанных с изменением форм документов. Так, для внесения в автоматический сейф кредитной организации сумки к ней в обязательном порядке должен быть приложен реестр проведенных операций.

Таким образом, при внесении денежных средств (в том числе в иностранной валюте) организацией в кассу приложение реестра проведенных операций в соответствии с новыми правилами обязательно во всех случаях.

Ряд нововведений устанавливает глава 3 "Порядок работы с сомнительными банкнотами, монетой, имеющими признаки подделки банкнотами, поврежденными банкнотами, монетой" Указания N 2054-У. Например, согласно п. 3.1 Указания N 2054-У для осуществления кассовых операций с наличной иностранной валютой кассовые работники обязаны иметь документ, свидетельствующий о прохождении ими специальной подготовки по способам определения подлинности банкнот иностранных государств (группы иностранных государств). Ранее аналогичных требований к работникам кредитной организации не предъявлялось.

Срок, в течение которого осуществляется направление уполномоченным банком на экспертизу в головной расчетно-кассовый центр территориального учреждения Банка России сомнительных банкнот иностранных валют, официальный курс которых по отношению к рублю устанавливается Банком России ежедневно, увеличен в соответствии с новыми правилами с пяти до десяти дней.

Новые положения вводят дополнительные возможности для обмена поврежденных банкнот. Ранее действовавшими правилами поврежденный денежный знак иностранного государства, вызывающий сомнение в его подлинности, мог быть принят с согласия клиента на инкассо либо заменен на неповрежденный денежный знак того же иностранного государства или на неповрежденный знак другого иностранного государства.

Согласно п. 3.9 Указания N 2054-У поврежденные банкноты, не имеющие признаков подделки, могут быть куплены за рубли либо заменены на неповрежденные банкноты, монету соответствующего иностранного государства или на неповрежденные банкноты, монету другого иностранного государства, либо приняты для зачисления на банковский счет по вкладу (депозиту) клиента, либо приняты на инкассо с учетом условий их приема эмитентами.

Поврежденная монета, так же как и прежде, принимается только на инкассо. При этом согласно Указаниям N 2054-У порядок приема поврежденных банкнот, в том числе на инкассо организаций, и возмещение за принятые от организаций на инкассо поврежденные банкноты определяются уполномоченным банком. Иными словами, банк самостоятельно устанавливает условия приема, в том числе степень повреждений, при которых прием иностранной валюты (банкнот и монет) допускается, плату за прием поврежденных банкнот и т.д.

Таким образом, новыми правилами Банк России установил для клиента возможность продать поврежденную банкноту за рубли, а также зачислить номинальную стоимость банкноты (за вычетом платы за услуги банка) на банковский счет, на счет по вкладу.

Ряд вопросов, связанных с кассовыми операциями с иностранной валютой, Банк России отнес к компетенции уполномоченных банков, в частности:

- определение перечня наименований наличной иностранной валюты, кассовые операции с которыми осуществляются в уполномоченном банке, в ВСП;

- порядок перевозки инкассации наличной валюты чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, а также хранение в уполномоченном банке, в ВСП чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте;

- порядок пересчета наличной иностранной валюты с учетом необходимости определения принадлежности пересчитываемой иностранной валюты клиенту;

- порядок приема поврежденных банкнот, в том числе на инкассо от организаций, и возмещения за принятые от организаций на инкассо поврежденные банкноты.

Пункт 4.2 Указания N 2054-У содержит положение, согласно которому порядки, определяемые уполномоченными банками, должны быть утверждены в течение трех месяцев со дня вступления в силу Указания N 2054-У, то есть до 1 декабря 2008 года.

Таким образом, в связи с обязанностью уполномоченных банков утвердить до 1 декабря 2008 года новые порядки, связанные с ведением кассовых операций с наличной иностранной валютой, существует вероятность изменения условий проведения вышеуказанных операций в отдельных кредитных организациях.

Тем не менее на основании вышеизложенного можно сделать вывод, что существенных изменений правил проведения кассовых операций с иностранной валютой в кредитных организациях не произошло.

Соответственно представляется, что введенное в действие с 1 сентября 2008 года Указание N 2054-У не изменит кардинально деятельность хозяйствующих субъектов, осуществляющих кассовые операции с наличной иностранной валютой.


Выводы


1. При сохранении способа регулирования кассовых операций с иностранной валютой в кредитных организациях (правила о порядке ведения кассовых операций с валютой Российской Федерации применяются к вышеуказанным отношениям в качестве общих, за исключением прямо закрепленных особенностей) Банк России выделил данные правила в отдельный нормативный правовой акт, тем самым придав регулированию вышеприведенных отношений более независимый характер и детализировав их.

2. Новый порядок приема денежных средств от клиента в иностранной валюте устанавливает обязательное приложение к комплекту документов на прием реестра проведенных операций. При этом сумма, указанная в объявлении на взнос наличными, должна соответствовать отраженной в реестре проведенных операций общей сумме наличных денег, принятых коммерческой организацией, не являющейся кредитной организацией.

С 1 сентября 2008 года документооборот, связанный с приемом и выдачей денежных средств в иностранной валюте, ведется в соответствии с формами документов, закрепленными в приложениях к Положению N 318-П.

3. В соответствии с новыми правилами для получения расходного ордера на выдачу наличной иностранной валюты со счета организации достаточно обратиться с заявлением в произвольной форме, при этом заявление должно содержать все реквизиты и сведения, упомянутые в Указании N 2054-У.

4. Новые положения, в отличие от ранее действующих, не содержат особенностей, связанных с приемом денежных средств в наличной иностранной валюте в сумках. При этом новыми правилами сокращен перечень видов упаковки, которая может быть использована клиентом для предоставления денежных средств в наличной иностранной валюте в кредитную организацию.

5. При внесении денежных средств (в том числе в иностранной валюте) организацией в кассу приложение реестра проведенных операций обязательно во всех случаях.

6. Новыми правилами Банк России установил для клиента возможность продать поврежденную банкноту за рубли, а также зачислить номинальную стоимость банкноты (за вычетом платы за услуги банка) на банковский счет, на счет по вкладу.

7. В связи с обязанностью уполномоченных банков утвердить до 1 декабря 2008 года новые порядки, связанные с ведением кассовых операций с наличной иностранной валютой, существует вероятность изменения условий проведения вышеуказанных операций в отдельных кредитных организациях.


Д.В. Храмов,

юрисконсульт "ФБК-Право"


"Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", N 12, декабрь 2008 г.


Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.


Журнал "Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров"


Учредитель: ИД "Налоговый вестник"

Свидетельство о регистрации ПИ N 77-9771

Адрес редакции журнала: 127473, Москва, 1-й Волконский пер., д. 10, стр. 1

www.nalvest.ru