Проект Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части введения упрощенной процедуры получения налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц)" (подготовлен Минфином России 02.09.2020) (внесен в Госдуму)

Проект Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части введения упрощенной процедуры получения налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц)"
(подготовлен Минфином России 02.09.2020 г.)

Досье на проект

Вносится Правительством
Российской Федерации

Проект

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части введения упрощенной процедуры получения налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц)

Статья 1

Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2000, N 2, ст. 134; 2003, N 22, ст. 2066; 2003, N 27, ст. 2700; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3231; 2005, N 45, ст. 4585; 2006, N 31, ст. 3436; 2007, N 1, ст. 28, 31; N 18, ст. 2118; 2008, N 26, ст. 3022; N 48, ст. 5500, 5519; 2009, N 29, ст. 3632; N 30, ст. 3739; N 52, ст. 6450; 2010, N 31, ст. 4198; N 48, ст. 6247; 2011, N 1, ст.16; N 27, ст. 3873; N 29, ст. 4291; N 30, ст. 4575; N 47, ст. 6611; N 48, ст. 6730; N 49, ст. 7014; 2012, N 31, ст. 4333; N 50, ст. 6954; 2013, N 26, ст. 3207; N 30, ст. 4081; N 40, ст. 5037; 2014, N 14, ст. 1544; N 45, ст. 6157, 6158; N 48, ст. 6657, 6663; 2015, N 10, ст. 1419; N 18, ст. 2616, N 24, ст. 3377; 2016, N 15, ст. 2063; N 18, ст. 2506, 2510; N 27, ст. 4173, 4176, 4177; N 49, ст. 6844; 2017, N 47, ст. 6849; N 49, ст. 7307, 7312, 7313, 7315; 2018, N 9, ст. 1291; N 31, ст. 4821; N 32, ст. 5095; 2019, N 22, ст. 2667; N 39, ст. 5375; 2020 N 13, ст. 1857) следующие изменения:

1) в статье 88:

а) в абзаце первом пункта 1 после слов "налоговых деклараций (расчетов)" дополнить словами ", а также заявления о получении налоговых вычетов в упрощенном порядке, представленного в соответствии с пунктом 2 статьи 221.1 части второй настоящего Кодекса,";

б) пункт второй дополнить абзацами следующего содержания:

"Камеральная налоговая проверка на основе заявления о получении налоговых вычетов в упрощенном порядке, представленного в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 2211 части второй настоящего Кодекса, а также других сведений о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, проводится в течение 30 календарных дней с даты регистрации такого заявления, если иное не установлено настоящим Кодексом.

В случае, если до окончания камеральной налоговой проверки заявления о получении налоговых вычетов в упрощенном порядке, налоговым органом установлены признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства о налогах и сборах, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки. Срок камеральной налоговой проверки может быть продлен до трех месяцев с даты регистрации заявления о получении налоговых вычетов в упрощенном порядке.";

2) пункт 1 статьи 102 дополнить пунктом 15 следующего содержания:

"15) об использовании (не использовании) налогоплательщиком - физическим лицом права на получение налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 2191 части второй настоящего Кодекса, в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, а также иных договоров, прекращенных с переводом активов на этот индивидуальный инвестиционный счет в порядке, предусмотренном пунктом 91 статьи 2261 части второй настоящего Кодекса, а также о наличии (отсутствии) у налогоплательщика в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, предоставляемых налоговыми органами банкам или налоговым агентам в целях предоставления инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 219.1 части второй настоящего Кодекса, по формату и в соответствии с правилами обмена информацией, размещенными федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, на официальном сайте Федеральной налоговой службы в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".";

3) абзац первый пункта 1 статьи 126.1 изложить в следующей редакции:

"1. Если иное не предусмотрено статьей 1262 настоящего Кодекса, представление налоговым агентом налоговому органу документов, предусмотренных настоящим Кодексом, содержащих недостоверные сведения,";

4) дополнить статьей 126.2 следующего содержания:

"Статья 126.2. Предоставление налоговому органу недостоверной информации в рамках процедуры получения налоговых вычетов в порядке, установленном статьей 2211 части второй настоящего Кодекса.

1. Предоставление налоговым агентом или банком налоговому органу недостоверных сведений: о фактах открытия и ведения индивидуального инвестиционного счета налогоплательщика, о суммах денежных средств, внесенных налогоплательщиком на такой индивидуальный инвестиционный счет за соответствующий налоговый период; о фактах и суммах произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение одного или нескольких объектов имущества, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 220 части второй настоящего Кодекса; о фактах предоставления налогоплательщику и сумме целевого займа (кредита) для целей приобретения такого имущества, а также о фактах несения и суммах расходов налогоплательщика на погашение процентов по таким договорам займа (кредита), в рамках процедуры получения налогоплательщиком инвестиционных и имущественных налоговых вычетов в порядке, установленном статьей 221.1 части второй настоящего Кодекса,

влечет взыскание штрафа в размере суммы излишне уплаченного налога, возвращенного налоговым органом налогоплательщику - физическому лицу в связи с предоставлением налогового вычета в упрощенном порядке на основании представленных налоговым агентом или банков недостоверных сведений.

2. Налоговый агент или банк освобождается от ответственности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи, в случае, если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные сведения до момента, когда налоговый агент или банк узнал об обнаружении налоговым органом факта предоставления налоговым агентом или банком недостоверных сведений.".

Статья 2

Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 1, ст. 18; N 23, ст. 2289; N 33, ст. 3413; 2002, N 22, ст. 2026; N 30, ст. 3021; 2003, N 19, ст. 1749; N 21, ст. 1958; 2004, N 27, ст. 2715; N 31, ст. 3231; N 34, ст. 3518, 3527; 2005, N 1, ст. 30, 38; N 24, ст. 2312; N 27, ст. 2710, 2717; N 30, ст. 3104; 2006, N 31, ст. 3436, 3452; N 50, ст. 5279, 5286; 2007, N 1, ст. 20, 31; N 13, ст. 1465; N 21, ст. 2462; N 31, ст. 4013; N 45, ст. 5416; N 49, ст. 6045; N 50, ст. 6237; 2008, N 18, ст. 1942; N 30, ст. 3614; N 49, ст. 5723; 2009, N 18, ст. 2147; N 23, ст. 2772; N 29, ст. 3598, 3639; N 30, ст. 3739; N 39, ст. 4534; N 45, ст. 5271; N 48, ст. 5726, 5731; N 52, ст. 6444; 2010, N 15, ст. 1737; N 21, ст. 2524; N 31, ст. 4176, 4198; N 32, ст. 4298; 2011, N 1, ст. 7; N 17, ст. 2318; N 23, ст. 3262; N 26, ст. 3652; N 30, ст. 4583; N 45, ст. 6335; N 48, ст. 6729, 6731; N 49, ст. 7016, 7037; 2012, N 10, ст. 1164; N 19, ст. 2281; N 26, ст. 3447; N 41, ст. 5526; N 49, ст. 6750; N 53, ст. 7604, 7607; 2013, N 23, ст. 2866; N 27, ст. 3444; N 40, ст. 5038; N 44, ст. 5645; N 48, ст. 6165; N 52, ст. 6985; 2014, N 26, ст. 3373; N 40, ст. 5316; N 48, ст. 6647, 6657, 6660, 6663; 2015, N 1, ст. 13, 15, 18; N 24, ст. 3373, 3377; N 27, ст. 3968; N 41, ст. 5632; N 48, ст. 6686, 6688, 6692, 6693; 2016, N 1, ст. 16; N 7, ст. 920; N 27, ст. 4175, 4180, 4184; N 49, ст. 6841, 6843, 6844, 6849; 2017, N 15, ст. 2133; N 49, ст. 7307, 7318, 7324, 7326; 2018, N1, ст. 20; N 9, ст. 1291; N 45, ст. 6828; N 49, ст. 7496, 7498; N 53, ст. 8416; 2019, N 25, ст. 3167; N 39, ст. 5371, 5375; 2020, N 14, ст. 2032) следующие изменения:

1) в статье 219:

а) в подпункте 2 пункта 1:

абзац первый изложить в следующей редакции:

"в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение и за обучение своего супруга (супруги), родителей, своих детей (в том числе усыновленных) и подопечных в возрасте до 24 лет, а также брата (сестры) в возрасте до 24 лет в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.";

в абзаце третьем после слов "образовательной деятельности" дополнить словами ", выданной в соответствии с законодательством Российской Федерации,", слова "или при наличии у иностранной организации документа, подтверждающего статус организации, осуществляющей образовательную деятельность," исключить;

абзац шестой исключить;

б) в подпункте 3 пункта 1:

абзац первый изложить в следующей редакции:

"3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за оказанные медицинскими организациями или индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, услуги налогоплательщику, супругу (супруге), родителям, детям налогоплательщика (в том числе усыновленным) и подопечным в возрасте до 24 лет, а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.";

дополнить абзацем вторым следующего содержания:

"Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками услуг, оказанных медицинскими организациями или индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, указанным гражданам в возрасте до 24 лет, а также на налогоплательщика - брата (сестру), оплачивающего услуги, оказанные медицинскими организациями или индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, брату (сестре) в возрасте до 24 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации).";

абзацы второй - шестой считать соответственно абзацами третьим - седьмым;

абзац шестой изложить в следующей редакции:

"Вычет сумм оплаты стоимости оказанных медицинскими организациями или индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если такие услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинскими организациями или индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов, в том числе кассовых чеков, сформированных и выданных с применением контрольно-кассовой техники в соответствии с законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники соответствующими организациями и (или) индивидуальными предпринимателями.";

В абзаце седьмом слова "медицинских" заменить словами "оказанных медицинскими организациями или индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность,";

б) в пункте 2:

абзац первый изложить в следующей редакции:

"2. Социальные налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.";

В абзаце втором слова "налогоплательщиком" заменить словами "налоговым органом", слова ", выданного налогоплательщику налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Право на получение налогоплательщиком указанных социальных налоговых вычетов должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган письменного заявления и документов, подтверждающих право на получение указанных социальных налоговых вычетов" исключить;

абзац третий изложить в следующей редакции:

"Право на получение налогоплательщиком указанных социальных налоговых вычетов должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган в письменной форме или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика заявления и документов, подтверждающих право на получение указанных социальных налоговых вычетов, в том числе в порядке, предусмотренном статьей 221.1 настоящего Кодекса, и направлено налоговому агенту и налогоплательщику по форме и формату, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.";

в абзаце четвертом слова "письменного" исключить;

дополнить абзацем шестым следующего содержания:

"Социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2 и 3 пункта 1 настоящей статьи (за исключением социальных налоговых вычетов в сумме уплаченных страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования и по расходам на дорогостоящее лечение) могут быть предоставлены налогоплательщику налоговым органом по окончании налогового периода в порядке, установленном статьей 221.1 настоящего Кодекса, при соблюдении установленных указанной статьей условий.";

абзацы шестой и седьмой считать соответственно абзацами седьмым и восьмым;

абзац восьмой изложить в следующей редакции:

"Социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2 - 6 пункта 1 настоящей статьи (за исключением вычета в размере расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период. В случае наличия у налогоплательщика в течение одного налогового периода расходов на обучение, оказанные медицинскими организациями или индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, услуги, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, по договору (договорам) добровольного страхования жизни (если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет) и (или) по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" либо по оплате прохождения независимой оценки своей квалификации налогоплательщик самостоятельно выбирает, в том числе при обращении к налоговому агенту или при заявлении налогового вычета в порядке, установленном статьей 221.1 настоящего Кодекса, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета, указанной в настоящем пункте.";

2) в статье 219.1:

а) в пункте 3:

в подпункте 2 после слов "инвестиционный счет" дополнить словами ", если иное не предусмотрено настоящим пунктом";

дополнить подпунктами следующего содержания:

"5) налогоплательщик не может воспользоваться правом на предоставление налогового вычета, если ему или налоговому агенту (банку) была выдана налоговым органом справка, предусмотренная подпунктом 3 пункта 4 настоящей статьи;

6) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в порядке, установленном статьей 2211 настоящего Кодекса, при условии наличия в налоговом органе информации, подтверждающей факт зачисления налогоплательщиком денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет, представленной налоговым агентом или банком по формату и в соответствии с правилами обмена информацией, размещенными федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, на официальном сайте Федеральной налоговой службы в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".";

б) в пункте 4:

подпункт 3 изложить в следующей редакции:

"3) если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налоговый вычет предоставляется налогоплательщику налоговым органом при представлении налогоплательщиком налоговой декларации либо при исчислении и удержании налога налоговым агентом при условии представления справки налогового органа о том, что:";

в) дополнить подпунктом 4 следующего содержания:

"4) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления, представляемого налоговому агенту или банку при расторжении договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, при исчислении и удержании налога таким налоговым агентом или банком, отвечающим установленным требованиям для участия в правилах обмена информацией в целях предоставления налоговых вычетов в порядке, установленном статьей 2211 настоящего Кодекса, а также предоставления налоговым органом таким налоговому агенту или банку сведений, предусмотренных абзацами вторым-третьим подпункта 3 пункта 4 настоящей статьи, по формату и в соответствии с правилами обмена информацией, размещенными федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, на официальном сайте Федеральной налоговой службы в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".";

3) в статье 220:

а) в пункте 3:

подпункт 2 изложить в следующей редакции:

"2) при приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, право на имущественный налоговый вычет возникает с даты государственной регистрации права налогоплательщика на жилой дом или долю (доли) в нем, расположенный на таких земельных участках;";

дополнить подпунктами 6 и 7 следующего содержания:

"6) при приобретении прав на квартиру, комнату или доли (долей) в них в строящемся доме имущественный налоговый вычет предоставляется с даты государственной регистрации прав на данные квартиру, комнату или долю (доли) в них.

Имущественный налоговый вычет в соответствии с настоящим подпунктом может применяться с налогового периода, в котором произведена передача объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства по подписываемым ими передаточному акту или иному документу о передаче объекта долевого строительства;

7) при строительстве жилого дома или доли (долей) в нем имущественный налоговый вычет предоставляется с даты государственной регистрации права налогоплательщика на данный жилой дом или долю (доли) в нем;";

подпункты 6 и 7 считать соответственно подпунктами 8 и 9;

подпункт 8 изложить в следующей редакции:

"8) если иное не предусмотрено пунктом 8.1 настоящей статьи, для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган:

договор о приобретении жилого дома или доли (долей) в нем - при приобретении жилого дома или доли (долей) в нем;

договор о строительстве жилого дома или доли (долей) в нем - при привлечении в целях строительства жилого дома или доли (долей) в нем сторонних лиц;

договор о приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них - при приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них в собственность;

договор участия в долевом строительстве - при приобретении прав на квартиру, комнату или доли (долей) в них в строящемся доме;

договор о приобретении земельного участка или доли (долей) в нем - при приобретении земельного участка или доли (долей) в нем, предоставленного для индивидуального жилищного строительства, и земельного участка, на котором расположен приобретаемый жилой дом или доля (доли) в нем;

свидетельство о рождении ребенка - при приобретении родителями жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих детей в возрасте до 18 лет;

решение органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства - при приобретении опекунами (попечителями) жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих подопечных в возрасте до 18 лет;

заявление налогоплательщиков - супругов о распределении понесенных ими расходов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, - при строительстве или приобретении такими налогоплательщиками в период брака на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, в том числе с использованием кредитных денежных средств. Размеры расходов, распределяемые супругами в указанных в настоящем абзаце случаях, определяются исходя из фактически произведенных расходов с учетом ограничений, установленных пунктом 3 и 4 настоящей статьи.";

подпункт 9 изложить в следующей редакции:

" 9) если иное не предусмотрено пунктом 81 настоящей статьи, имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).";

б) пункт 4 изложить в следующей редакции:

"4. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей, а также, если иное не предусмотрено пунктом 8.1 настоящей статьи, при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в пункте 3 настоящей статьи, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.

Указанный в настоящем пункте имущественный налоговый вычет может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимого имущества.";

в) пункт 8 изложить в следующей редакции:

"8. Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю (далее в настоящем пункте - налоговый агент) при условии представления налоговым органом налоговому агенту подтверждения права налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов.

Право на получение налогоплательщиком указанных имущественных налоговых вычетов должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган в письменной форме или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика заявления, в том числе в порядке, предусмотренном статьей 221.1 настоящего Кодекса, и документов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, за исключением случаев направления заявления в порядке, предусмотренном статьей 2211 настоящего Кодекса, и направлено налоговому агенту и налогоплательщику по форме и формату, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов у одного или нескольких налоговых агентов по своему выбору. В случае, если, получив имущественный налоговый вычет у одного налогового агента, налогоплательщик обращается за получением имущественного налогового вычета к другому налоговому агенту, указанный имущественный налоговый вычет предоставляется в порядке, предусмотренном пунктом 7 настоящей статьи и настоящим пунктом. Налоговый агент обязан предоставить имущественные налоговые вычеты при получении от налогового органа подтверждения права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты с указанием суммы имущественного налогового вычета, который налогоплательщик вправе получить у каждого налогового агента, указанного в подтверждении.

В случае, если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у всех налоговых агентов, оказалась меньше суммы имущественных налоговых вычетов, определенной в соответствии с пунктами 3 и 4 настоящей статьи, налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в порядке, предусмотренном пунктами 7 или 8.1 настоящей статьи.

В случае, если после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, налоговый агент удержал налог без учета имущественных налоговых вычетов, сумма излишне удержанного после получения заявления налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном статьей 231 настоящего Кодекса.";

г) дополнить пунктом 8.1 следующего содержания:

"8.1. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, может быть предоставлен налогоплательщику в порядке, установленном статьей 221.1 настоящего Кодекса, на основании представленных в налоговый орган банком в отношении такого налогоплательщика сведений из документов, предусмотренных подпунктами 8 и 9 пункта 3 настоящей статьи, по формату и в соответствии с правилами обмена информацией, размещенными федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, на официальном сайте Федеральной налоговой службы в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи (за исключением имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации), может быть предоставлен налогоплательщику в порядке, установленном статьей 2211 настоящего Кодекса, на основании представленных в налоговый орган банком в отношении такого налогоплательщика сведений из документов, предусмотренных подпунктами 8 и 9 пункта 3, а также пункта 4 настоящей статьи, по формату и в соответствии с правилами обмена информацией, размещенными федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, на официальном сайте Федеральной налоговой службы в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".";

д) пункт 9 дополнить словами "При этом такой остаток может быть заявлен в порядке, предусмотренном статьей 221.1 настоящего Кодекса.";

4) дополнить статьей 221.1 следующего содержания:

"Статья 221.1. Упрощенный порядок получения налоговых вычетов

1. В случае, если статьями 219, 219.1, 220 настоящего Кодекса предусмотрена возможность предоставления налоговых вычетов либо подтверждение налоговыми органами права на них в порядке, установленном настоящей статьей, указанные налоговые вычеты предоставляются соответственно в порядке и при соблюдении условий, предусмотренных настоящей статьей (далее - упрощенный порядок).

2. Налоговые вычеты, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику налоговым органом по окончании налогового периода при наличии в налоговом органе сведений о доходах налогоплательщика и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного налоговым агентом в бюджет, представляемых в соответствии с пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса, за налоговый период, в котором понесены соответствующие расходы либо в котором у налогоплательщика имеется неиспользованный остаток имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и (или) 4 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, на основании заявления о получении налоговых вычетов в упрощенном порядке (далее - Заявление), в котором налогоплательщик указывает реквизиты банковского счета для перечисления денежных средств, информация об открытии которого была сообщена налоговому органу в соответствии с пунктом 11 статьи 86 части первой настоящего Кодекса, сформированного и представленного налогоплательщиком в налоговый орган по месту жительства через личный кабинет налогоплательщика по форме и формату, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Заявление может быть представлено в налоговый орган не более чем за три года, предшествующих году подачи такого Заявления.

3. Заявляемые налогоплательщиком в соответствии с упрощенным порядком суммы налоговых вычетов определяются исходя из сведений, имеющихся в распоряжении налоговых органов, в том числе:

в целях предоставления инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 настоящего Кодекса, и имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, - исходя из сведений, представленных соответственно налоговыми агентами или банками, начиная с 1 января года, следующего за годом, в котором у налогоплательщика возникло право на соответствующий вычет, по формату и в соответствии с правилами обмена информацией, размещенными федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, на официальном сайте Федеральной налоговой службы в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет";

в целях предоставления социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса (за исключением социальных налоговых вычетов в сумме уплаченных страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования и по расходам на дорогостоящее лечение), - исходя из сведений о расчетах, содержащихся в кассовых чеках, сформированных и выданных (направленных) с применением контрольно-кассовой техники в соответствии с законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники соответствующими организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, за исключением кассовых чеков, сформированных с применением контрольно-кассовой техники, применяемой в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных.

Повторное использование кассовых чеков в целях получения социальных налоговых вычетов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, в упрощенном порядке или в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 219 настоящего Кодекса, не допускается.

4. О результатах рассмотрения налоговым органом сведений, представленных в соответствии с абзацем вторым пункта 3 настоящей статьи до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговый орган информирует налогоплательщика не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, путем формирования в личном кабинете налогоплательщика данных для заполнения Заявления или направления посредством личного кабинета налогоплательщика сообщения о невозможности получения налогового вычета в упрощенном порядке с указанием соответствующих причин.

О результатах рассмотрения налоговым органом сведений, представленных в соответствии с абзацем вторым пункта 3 настоящей статьи после 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговый орган информирует налогоплательщика в течение 20 рабочих дней, следующих за днем представления указанных сведений, в порядке, аналогичном указанному в абзаце первом настоящего пункта.

Проверка соблюдения требований, предусмотренных установленными настоящей статьей порядком и условиями, а также иных условий получения налоговых вычетов, установленных соответствующими статьями Кодекса, на основании представленного налогоплательщиком Заявления осуществляется в форме камеральной налоговой проверки в соответствии с положениями статьи 88 настоящего Кодекса.

При одновременном представлении налогоплательщиком Заявления (нескольких Заявлений) и налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за один налоговый период, камеральная налоговая проверка в отношении каждого документа начинается с даты регистрации соответствующего документа в налоговом органе согласно очередности их направления налогоплательщиком в налоговый орган.

Повторное представление налогового вычета в отношении уже заявленных расходов не допускается.

При наличии в налоговом органе в отношении одного налогоплательщика нескольких документов, содержащих сведения о доходах физического лица и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, представленных в соответствии с пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса за один налоговый период, очередность их учета налоговым органом в целях определения размера налогового вычета, предоставляемого налогоплательщику в упрощенном порядке, определяется исходя из даты их представления в налоговые органы.

5. По результатам проверки Заявления, в случае, если не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, налоговый орган в течение трех дней после окончания проверки принимает решение о предоставлении налогового вычета в упрощенном порядке.

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки Заявления уполномоченными должностными лицами налоговых органов составляется акт налоговой проверки в соответствии со статьей 100 настоящего Кодекса.

Акт и другие материалы камеральной налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные налогоплательщиком возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего проверку, и по результатам рассмотрения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа в соответствии со статьей 101 настоящего Кодекса принимает решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Одновременно с одним из указанных в абзаце третьем настоящего пункта решением, в случае подтверждения права налогоплательщика на получение налогового вычета в упрощенном порядке (полностью или частично), налоговый орган принимает решение о предоставлении налогового вычета в упрощенном порядке (полностью или частично), в случае не подтверждения права налогоплательщика на получение налогового вычета в упрощенном порядке - решение об отказе в предоставлении налогового вычета в упрощенном порядке.

6. На основании принятого решения о предоставлении налогового вычета в упрощенном порядке (полностью или частично), налоговым органом производится возврат суммы излишне уплаченного налога на указанный налогоплательщиком в Заявлении банковский счет.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога в связи с предоставлением налогового вычета в упрощенном порядке при наличии у него недоимки по налогу, иным налогам или задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в связи с предоставлением налогового вычета в упрощенном порядке в счет погашения недоимки (задолженности).

Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в связи с предоставлением налогового вычета в упрощенном порядке принимается налоговым органом не позднее двух дней, следующих за днем принятия решения о предоставлении налогового вычета в упрощенном порядке (полностью или частично).

Поручение на возврат суммы излишне уплаченного налога в связи с предоставлением налогового вычета в упрощенном порядке оформляется на основании решения о предоставлении налогового вычета в упрощенном порядке (полностью или частично) и подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства не позднее десяти дней со дня принятия налоговым органом указанного решения.

Территориальный орган Федерального казначейства в течение пяти дней со дня получения указанного поручения осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и в тот же срок уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

При нарушении сроков возврата суммы излишне уплаченного налога в связи с предоставлением налогового вычета, считая с двадцатого дня после принятия решения о предоставлении налогового вычета в упрощенном порядке (полностью или частично) начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.";

5) абзац первый пункта 15 статьи 226.1 изложить в следующей редакции:

"15. Налоговый агент по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, обязан сообщить об открытии индивидуального инвестиционного счета или о закрытии индивидуального инвестиционного счета, в том числе, в случае закрытия индивидуального инвестиционного счета с переводом всех активов, учитываемых на таком индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу иным налоговым агентом, с указанием сумм денежных средств, внесенных на закрытый индивидуальный инвестиционный счет, в налоговый орган по месту своего нахождения в течение трех дней со дня соответствующего события в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.".

Статья 3

1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц и распространяется на правоотношения по предоставлению налоговых вычетов, возникшие с 1 января 2020 года, за исключением положений, для которых настоящей статьей установлен иной срок вступления их в силу.

2. Положения пункта 4 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяются на правоотношения по предоставлению инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации, возникшие с 1 декабря 2020 года.

4. Положения статей 219 и 221.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяются на правоотношения по предоставлению социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, возникшие с 1 января 2021 года.

Президент Российской Федерации

ГАРАНТ:

См. Сводный отчет, загруженный при публикации проекта