Страховые взносы - 2017: особенности переходного периода (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Страховые взносы - 2017: особенности переходного периода


ноябрь 2016 г.- январь 2017 г.


С 1 января 2017 года исчисление и уплату страховых взносов будет регулировать новая глава 34 "Страховые взносы" НК РФ. Исключение - страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Администрирование данного вида страховых взносов не передается налоговым органам, оно по-прежнему будет осуществляться ФСС РФ.

Переходный период всегда порождает массу вопросов. Расскажем о том, что можно и нужно успеть сделать до конца 2016 года, чтобы этот период прошел более спокойно.


1. Инвентаризация расчетов с внебюджетными фондами

Состояние расчетов проверяется по каждому виду страховых взносов и бюджету, в который они уплачиваются.


Счет

Вид задолженности

Документы

Дебет

Кредит

Для коммерческих организаций - соответствующие субсчета к счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

Сумма переплаты:

- по взносам во внебюджетные фонды;

- задолженность ФСС по возмещению выплаченных пособий

Задолженность по уплате страховых взносов

Расчеты по страховым взносам, выписки банка, казначейского органа

Для организаций госсектора - соответствующие аналитические счета счета 0 303 00 000 "Расчеты по платежам в бюджеты"


При этом от ПФР и ФСС обязательно нужно получить документы, подтверждающие суммы вашей задолженности или переплаты (п. 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности N 34н).

Быстрее получится сверить остатки с фондами, если заказать Справку о состоянии расчетов по страховым взносам. Выдается Справка в течение пяти рабочих дней со дня поступления письменного запроса (заявления) от плательщика страховых взносов (ч. 6 ст. 4, п. 7 ч. 3 ст. 29 Закона N 212-ФЗ).

Внимание

До 01.02.2017 представление справок о состоянии расчетов по страховым взносам за период до 1 января 2017 года производится территориальными органами ПФР и ФСС России.

С 1 февраля 2017 указанные справки будут представляться налоговыми органами с учетом сведений о страховых взносах (письмо ФНС России от 19.01.2017 N БС-4-11/793@).

Утвержденной формы запроса о предоставлении Справки не существует. Составляется он в произвольной форме.


Рекомендуем ознакомиться:

Формы документов

Запрос о предоставлении справки о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам


Справка составляется по данным расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам (формы РСВ-1 и 4-ФСС) с учетом уплаты страховых взносов по состоянию на дату, указанную в справке.

В случае обнаружения расхождений проверьте еще раз платежные поручения на наличие в них ошибок (например, в КБК), которые не позволили вашему платежу попасть в нужный бюджет.


Рекомендуем ознакомиться:

Энциклопедия решений

Порядок уточнения платежа по страховым взносам

Формы документов

Образец заявления на уточнение платежа


Если с платежками все в порядке, то в этом случае следует обратиться в соответствующий фонд с заявлением о проведении сверки (ч. 9 ст. 18 Закона N 212-ФЗ).


2. Сверка расчетов с ПФР и ФСС

Согласно п. 3.3 Дорожной карты (письмо ФНС России от 02.02.2016 N БС-4-11/1539@) фонды должны сами организовать проведение сверки со всеми плательщиками страховых взносов по состоянию на 01.01.2017. К 01.03.2017 вся информация по плательщикам страховых взносов, включая предварительное сальдо расчетов и акты сверки сумм задолженности за 2016 год, должна быть передана в территориальные органы ФНС России (п. 3.4 Дорожной карты).

Но если в ходе инвентаризации расчетов были выявлены какие-то расхождения, то разобраться с ними, как можно скорее, в интересах самих плательщиков.

Внимание

Осуществить совместную сверку расчетов по страховым взносам за период до 1 января 2017 года с территориальными органами ПФР и ФСС России можно только до 01.02.2017 (письмо ФНС России от 19.01.2017 N БС-4-11/793@).

Заявление на проведение сверки подается в свободной форме по месту учета плательщика.


Рекомендуем ознакомиться:

Формы документов

Заявление о проведении сверки расчетов по страховым взносам


Результаты совместной сверки оформляются актом.

Если плательщик согласен с данными органов контроля, то он подписывает указанный акт без разногласий. При этом разницы, выявленные в ходе сверки, допущенные из-за ошибки в учете (или в расчетах) плательщика, должны быть исправлены, а суммы недоимки (если таковые были выявлены) должны быть погашены. Не забудьте в этом случае уплатить соответствующие пени и сдать уточненные расчеты (в случае необходимости).

Если по итогам сверки будет выявлена переплата, то ее можно будет зачесть в счет будущих платежей или вернуть.

Расхождения, с которыми плательщик не согласен, следует зафиксировать в акте сверки. При этом сверка будет считаться завершенной только после урегулирования разногласий.


3. Зачет переплаты по страховым взносам

Заявления о зачете оформляются по формам 22-ПФР (утв. постановлением Правления ПФР от 22.12.2015 N 511п) и 22-ФСС РФ (утв. приказом ФСС России от 17.02.2015 N 49).

Решение о зачете принимается в течение 10 рабочих дней, отсчет которых производится от одной из дат (ч. 6 ст. 4, ч. 7 ст. 26 Закона N 212-ФЗ):

- дня обнаружения органом контроля факта излишней уплаты страховых взносов;

- дня получения органом контроля заявления плательщика страховых взносов;

- дня подписания акта сверки уплаченных страховых взносов, если такая совместная сверка проводилась.

Сейчас плательщик вправе зачесть переплаченные суммы страховых взносов между разными видами взносов, администрируемых одним фондом. Например, переплата по страховым взносам в ФОМС может быть зачтена в счет платежей в ПФР и наоборот. Однако возможности зачета переплаты по страховым взносам, уплачиваемым в ФСС РФ, в счет страховых взносов, уплачиваемых в ПФР или ФОМС, Законом N 212-ФЗ не предусмотрено.

При этом ФСС России может зачесть излишне уплаченные плательщиком суммы страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в счет взносов на травматизм (см. письмо Минтруда России от 24.09.2014 N 17-3/В-451).

Внимание

С 01.01.2017 осуществить зачет излишне уплаченных страховых взносов можно только в счет предстоящих платежей по этому взносу, пеням, штрафам (п. 1.1 ст. 78 НК РФ). Это означает, что переплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование можно зачесть только в счет взносов на пенсионное страхование, переплату по взносам на обязательное медицинское страхование - в счет обязательных медицинских и т.д.

Рекомендуем ознакомиться:

Энциклопедия решений

Порядок зачета сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов (по 31 декабря 2016 года)

Формы документов

Пример заполнения Заявления о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов (форма N 22-ПФР)

Пример заполнения Заявления о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов (форма N 22-ФСС РФ)


4. Возврат переплаты по страховым взносам

Заявления на возврат оформляются по формам 23-ПФР и 23-ФСС РФ (утв. постановлением Правления ПФР от 22.12.2015 N 511п и приказом ФСС России от 17.02.2015 N 49 соответственно). Подать заявление можно как в письменной форме, так и в форме электронного документа.

Возврат излишне уплаченной суммы производится только после зачета излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности (ч. 12 ст. 26 Закона N 212-ФЗ). Решение о возврате принимается в течение рабочих 10 дней, начиная с одной из дат (ч. 6 ст. 4, ч. 14 ст. 26 Закона N 212-ФЗ):

- со дня получения заявления плательщика о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов;

- со дня подписания органом контроля за уплатой страховых взносов и плательщиком страховых взносов акта совместной сверки уплаченных им страховых взносов, если такая совместная сверка проводилась.

Возврат излишне уплаченных сумм должен быть произведен в течение одного месяца со дня получения от плательщика заявления (ч. 12 ст. 26 Закона N 212-ФЗ).


Рекомендуем ознакомиться:

Энциклопедия решений

Порядок возврата излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов (по 31 декабря 2016 года)

Формы документов

Пример заполнения Заявления о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов (форма 23-ПФР)

Пример заполнения Заявления о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов в Фонд социального страхования Российской Федерации (форма 23-ФСС РФ)


5. Уплата страховых взносов за декабрь 2016 года

Уплата страховых взносов за декабрь 2016 года должна быть осуществлена не позднее 16 января 2017 года (ч. 6 ст. 4, ч. 5 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

При этом в связи с передачей функций администрирования налоговым органам с 1 января 2017 года будут действовать и новые КБК. И если взносы за декабрь организация (ИП) будет уплачивать в январе, то в платежных поручениях необходимо будет ставить именно новый КБК, несмотря на то что перечисляются декабрьские взносы (письмо ФНС России от 01.12.2016 N 3Н-4-1/22860@).

При этом плательщик может перечислить декабрьские страховые взносы заранее, не дожидаясь вступления в силу новых правил.

Внимание

Специалисты некоторых территориальных отделений ПФР рекомендуют всем страхователям в целях завершения расчетов с Пенсионным фондом и во избежание ошибок при уплате страховых взносов заплатить текущие платежи 2016 года и недоимку не позднее 25 декабря 2016 года*(1).

Рекомендуем ознакомиться:

Энциклопедия решений, обзоры

Оформление платежных поручений на уплату страховых взносов (до 31.12.2016)

Оформление платежных поручений на уплату страховых взносов c 1 января 2017 года


6. Актуализация персональных данных физических лиц

До конца года следует проверить персональные данные физических лиц:

- СНИЛС;

- ИНН;

- паспортные данные.

Мероприятия по актуализации персональных данных физических лиц необходимы в целях представления достоверных сведений как во внебюджетные фонды, так и в налоговые органы.


7. Корректируем Учетную политику

Учетная политика формируется в конце года и применяется, начиная с 1 января следующего года. Поэтому положения учетной политики, касающиеся страховых взносов, должны быть разработаны до конца 2016 года.

Если у вас уже есть действующая учетная политика, то достаточно будет оформить приказ о внесении в нее дополнений. При этом приказ должен быть датирован 2016-м годом.

В учетной политике необходимо закрепить форму регистра по страховым взносам. Его можно разработать самостоятельно или воспользоваться рекомендациями из письма ПФР и ФСС РФ от 09.12.2014 NN АД-30-26/16030, 17-03-10/08/47380. Организации, совмещающие налоговые режимы, должны включить в нее и положения о раздельном учете.

Прописывать в учетной политике те правила учета, которыми плательщик обязан руководствоваться в своей деятельности в силу закона, нет необходимости. Такие правила действуют по умолчанию. Поэтому если в НК РФ прописана прямая норма, повторять ее в учетной политике не нужно.


Рекомендуем ознакомиться:

Энциклопедия решений

Учетная политика для целей налогообложения

Регистры налогового учета в госучреждениях

Конструктор учетной политики

Учетная политика для коммерческой организации

Учетная политика для государственного (муниципального) учреждения

Формы документов

Пример заполнения Карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов


8. Корректируем Положение о командировках


В настоящее время суточные, выплачиваемые при направлении работника в командировку, независимо от их размера, не являются объектом обложения страховыми взносами.

С 01.01.2017 освобождение суточных от обложения страховыми взносами будет осуществляться по аналогии с освобождением от НДФЛ, а именно только в пределах норм, установленных законодательством РФ:

- 700 руб. - командировки внутри России;

- 2500 руб. - загранкомандировки (п. 2 ст. 422 НК РФ).

Внимание

Указанное выше правило не коснется страховых взносов от несчастных случаев и профзаболеваний. То есть размер суточных, установленных в положении о командировках, по-прежнему не будет облагаться страховыми взносами от НС и ПЗ.

При необходимости внесения изменений в уже утвержденное положение руководителю организации следует издать соответствующий приказ. Поскольку порядок направления в командировки и условия возмещения расходов не являются условиями трудовых договоров с работниками, то соблюдать описанный в ст. 74 ТК РФ порядок (в том числе и двухмесячный срок предупреждения) работодателю не нужно. Однако работников нужно будет ознакомить с новой редакцией положения под подпись. Изменения вступят в силу со дня их принятия работодателем либо со дня, указанного в новой редакции положения, и будут применяться к отношениям, возникшим после введения их в действие.


Рекомендуем ознакомиться:

Энциклопедия решений

Расходы на командировки работников, не облагаемые страховыми взносами с 1 января 2017 года

Формы документов

Приказ об установлении размера суточных при направлении работников в командировку

Приказ об изменении размера суточных


______________________________

*(1) См. разъяснение Отделения ПФР по Ульяновской области от 23.11.2016, разъяснение Отделения ПФР по Республике Крым от 07.11.2016

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.