Купить систему ГАРАНТ Получить демо-доступ Узнать стоимость Информационный банк Подобрать комплект Семинары
  • ТЕКСТ ДОКУМЕНТА
  • АННОТАЦИЯ
  • ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ ДОП. ИНФОРМ.

Новости бухучета и налогообложения (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Новости бухучета и налогообложения

Март 2024 года

28 марта 2024 года

Не позднее 1 апреля организациям необходимо представить годовую бухгалтерскую отчетность

Информация ФНС России от 26 марта 2024 года

Налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Срок представления в налоговый орган форм бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2023 год - не позднее 31 марта 2024 года. Поскольку 31 марта 2024 года приходится на выходной день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день - 1 апреля 2024 года.

ФНС обращает внимание, что отчетность представляется только в электронном виде по ТКС. Форматы утверждены приказом ФНС России от 13.11.2019 N ММВ-7-1/570@.

От представления обязательного экземпляра БФО освобождаются, в частности, организации бюджетной сферы, религиозные организации, организации, годовая БФО которых содержит сведения, отнесенные к государственной тайне.

Организации, имеющие основания на ограничение доступа к своей бухгалтерской отчетности в соответствии с постановлением Правительства РФ от 16.09.2022 N 1624, не освобождаются от предоставления обязательного экземпляра отчетности в целях формирования ГИР БО. При наличии такого основания юрлицо должно представить заявление в налоговый орган по форме, в формате и порядке, утвержденными приказом ФНС России от 14.10.2022 N ЕД-7-1/939@.

Непредставление бухгалтерской (финансовой) отчетности и деклараций в установленный законом срок влечет применение штрафных санкций и привлечение к административной ответственности должностных лиц.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

 Состав и формы годовой бухгалтерской отчетности

 Обязательный экземпляр годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности

 Способы оформления и представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности

 Адреса и сроки представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности

 Порядок представления в налоговый орган экземпляра годовой БФО и аудиторского заключения

Памятки ГАРАНТа

 Годовой отчет - 2023

 Памятка бухгалтеру по годовому отчету - 2023

Формы документов

 Образцы заполнения отчетных форм

_________________________________________

ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность": развернутый комментарий Минфина

Информационное сообщение Минфина России от 26 марта 2024 г. N ИС-учет-50

Утвержден новый стандарт бухгалтерского учета "Бухгалтерская (финансовая) отчетность" (ФСБУ 4/2023) (см. новость от 26.03.2024). Минфин прокомментировал основные положения стандарта.

Так, ФСБУ 4/2023 заменяет ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" и приказ Минфина России N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций". После вступления в силу ФСБУ 4/2023 нормы иных нормативных правовых актов в отношении бухгалтерской отчетности (например, Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России N 34н, должны будут применяться в части, не противоречащей ФСБУ 4/2023.

В результате систематизации правил составления бухгалтерской отчетности ФСБУ 4/2023 установлены:

а) состав и содержание информации, раскрываемой в бухгалтерской отчетности (ранее - определялись ПБУ 4/99, Положением N 34н, приказом N 66н);

б) состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах и состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о целевом использовании средств (ранее - определялись ПБУ 4/99, приказом N 66н);

в) состав промежуточной бухгалтерской отчетности (ранее - определялся ПБУ 4/99);

г) образцы форм бухгалтерской отчетности (ранее - определялись приказом N 66н);

д) условия достоверности бухгалтерской отчетности (ранее - определялись ПБУ 4/99, Положением N 34н).

Также Минфин подробно рассмотрел:

сферу применения ФСБУ 4/2023;

ограничения отчетности, составленной по стандарту;

понятия, определенные стандартом;

- основные новации правил бухгалтерской отчетности, введенные ФСБУ 4/2023;

- основные новации правил составления бухгалтерского баланса;

- основные новации правил составления отчета о финансовых результатах;

- основные новации правил составления отчета об изменениях капитала;

- основные новации правил составления пояснений;

- основные новации бухгалтерской отчетности НКО.

- бухгалтерскую отчетность в форме открытых данных, в составе иного документа;

условия достоверности бухгалтерской отчетности.

Кроме того, Минфин пояснил, что организация обязана применять ФСБУ 4/2023, начиная с бухгалтерской отчетности за 2025 год. Возможность досрочного применения этого стандарта не предусмотрена. С отчетности за 2025 год не подлежат применению (утрачивают силу) ПБУ 4/99 и приказ N 66н, а положения иных НПА по вопросам бухгалтерской отчетности применяются в части, не противоречащей ФСБУ 4/2023. Это относится, например, к пунктам 30 - 40, 70 - 97 Положения N 34н.

Рекомендуем:

Справочная информация

 Положения по бухгалтерскому учету и комментарии

 Федеральные заполняемые формы налоговой и бухгалтерской отчетности

Энциклопедия решений

 Бухгалтерская (финансовая) отчетность

 Состав и формы годовой бухгалтерской отчетности

 Подписание, утверждение и опубликование годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности

 Обязательный экземпляр годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности

____________________________________________

Экспертный взгляд. 400 выпусков за 4 года!

Первый выпуск рубрики "Видеоновости. Экспертный взгляд", в которой эксперты компании "Гарант" рассказывают в форме видеосообщений о значимых правовых новостях, делятся авторитетными мнениями по самым разным юридическим, бухгалтерским, кадровым и иным вопросам, мы выпустили в апреле 2020 года.

И вот уже вышел четырехсотый выпуск проекта! Он посвящен актуальному вопросу - как заполнить 6-НДФЛ, начиная с отчетности за 1 квартал 2024 год.

Благодаря разнообразию рассматриваемых тем, взвешенной правовой позиции и удобному формату "Экспертный взгляд" завоевал доверие профессионального сообщества, стал незаменимым помощником и советчиком.

За последний год для вас были подготовлены выпуски по самым востребованным темам, в частности:

Новшества в Законе о потребительском кредите: граждане смогут устанавливать самозапрет на кредиты;

Открытие больничного в день увольнения - злоупотребление правом;

Сверка с налоговой по недвижимости и ТС: зачем и как?

Изменения в законодательстве при подготовке годовой отчетности - 2023;

и другие.

С полным перечнем выпусков можно ознакомиться здесь.

Оставайтесь с нами - в дальнейшем в рубрике "Видеоновости. Экспертный взгляд" вас ждут новые интересные материалы!

____________________________________________

Упрощенный бухучет и отчетность: актуальная информация от Минфина

Информация Минфина России от 25 марта 2024 г. N ПЗ-3/2024

Минфин обобщил вопросы, поступающие в отношении упрощенных способов ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (БФО).

Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную БФО, вправе применять (за исключением организаций, указанных в ч. 5 ст. 6 Закона "О бухгалтерском учете"):

1) субъекты малого предпринимательства;

2) некоммерческие организации;

3) организации, получившие статус участников проекта "Сколково" в соответствии с Законом N 244-ФЗ.

Организация, применяющая упрощенные способы, имеет возможность самостоятельно избирать, какие из них применять для ведения бухгалтерского учета (вне зависимости от применения других упрощенных способов). Выбор осуществляется, как правило, исходя из условий хозяйствования, величины организации и других факторов. При этом необходимо исходить из требования ч. 1 ст. 13 Закона "О бухгалтерском учете", согласно которому бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений.

В частности, упрощенная система бухучета позволяет:

- составлять бухгалтерскую в сокращенном объеме;

- самостоятельно разрабатывать формы бухгалтерской отчетности. При этом можно использовать упрощенные формы бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и отчета о целевом использовании средств;

- использовать кассовый метод учета доходов и расходов;

- отказаться от проверки капвложений и основных средств на обесценение (они оцениваются по балансовой стоимости на отчетную дату);

- не проводить переоценку основных средств для целей бухучета;

- не создавать резерв под обесценение запасов;

- установить лимит стоимости единицы активов, соответствующих условиям признания ОС, в пределах которого затраты на приобретение, создание единицы таких активов признаются расходами периода, в котором завершены капитальные вложения в них;

- признавать расходы на приобретение запасов, предназначенных для управленческих нужд, в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их приобретения;

 микропредприятиям, НКО - предусмотреть ведение бухучета по простой системе (без применения двойной записи);

- и др.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

 Упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность

 Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета

_________________________________________

27 марта 2024 года

Отчеты о закрытии смены при работе с онлайн-ККТ, передающей сведения в налоговую, распечатывать и хранить не надо

Информация ФНС России от 21 марта 2024 года

Перед началом проведения расчетов через ККТ формируется отчет об открытии смены, а по их окончании - о закрытии. При этом закон не регулирует, в каком виде это производится - бумажном или электронном. Законодательство не устанавливает обязанности хранения указанных документов, как это предусмотрено для фискального накопителя (в течение пяти лет с момента окончания его использования в составе ККТ).

Для регулирования данного вопроса ФНС России утвержден приказ от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@, устанавливающий форматы документов, обязательные к использованию. Так, при применении ККТ в режиме передачи данных отчеты об открытии и закрытии смены можно не распечатывать. То есть при использовании онлайн-кассы, передающей сведения в налоговые органы через оператора фискальных данных, налогоплательщики не обязаны распечатывать и хранить указанные отчеты.

Однако при применении ККТ в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы и оператору информационных систем маркировки в электронной форме, отчеты об открытии и закрытии смены целесообразно формировать на бумаге и хранить в течение пяти лет (по аналогии с фискальным накопителем) во избежание конфликтных ситуаций.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Порядок работы с онлайн-ККТ. Требования к кассовой технике

_________________________________________

С 1 апреля - новый порядок исчисления среднего заработка для назначения пособия по безработице

Приказ Минтруда РФ от 13 февраля 2024 г. N 57н (зарег. в Минюсте 21.03.2024)

В соответствии с ч. 6 ст. 45 нового Закона о занятости Минтруд утвердил Порядок исчисления среднего заработка для назначения пособия по безработице. Новый документ практически не отличается от Правил исчисления среднего заработка по последнему месту работы (службы), утв. постановлением Правительства РФ от 24.06.2023 N 1026. В частности, новый порядок применяется при составлении справки о среднем заработке, исчисленном работодателем.

Среди новшеств:

конкретизировано, какие виды выплат учитываются для расчета среднего заработка работодателем;

уточнено, что при исчислении среднего заработка органами службы занятости населения доходы гражданина, работавшего в расчетном периоде или периоде, используемом в качестве расчетного, по совместительству определяются путем суммирования дохода, полученного по основному месту работы и дохода, полученного за работу по совместительству.

Приказ вступает в силу с 1 апреля 2024 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Справка о среднем заработке для подбора подходящей работы и определения размера пособия по безработице

____________________________________________

По ряду "экономических" составов УК РФ увеличены пороговые значения крупного и особо крупного размера

Проект федерального закона N 327269-8

20 марта Госдума приняла поправки к УК РФ, направленные на индексацию размера ущерба и размера преступной деятельности (в том числе дохода), позволяющих квалифицировать деяние в сфере экономической деятельности, как совершенное в крупном или особо крупном размере. В частности:

- скорректировано общее правило определения крупного и особого крупного размеров (ущерба/дохода/задолженности) для статей главы 22 УК РФ ("Преступления в сфере экономической деятельности"), предусмотренное в примечании к ст. 170.2 УК РФ. Крупным размером будет считаться сумма, превышающая 3 500 000 руб. (сейчас - 2 250 000 руб.), а особо крупным размером - сумма, превышающая 13 500 000 руб. (сейчас - 9 000 000 руб.);

- внесены изменения в примечания к отдельным статьям главы 22 УК РФ, в которых предусмотрены специальные пороги. Например, применительно к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов организацией (ст. 199 УК РФ) предусматривается повышение крупного размера с 15 000 000 руб. до 18 750 000 руб., а особо крупного размера - с 45 000 000 руб. до 56 250 000 руб.;

- изменены пороговые значения значительного ущерба, крупного размера и особо крупного размера в примечании к ст. 159 УК РФ ("Мошенничество").

Как ранее отмечали разработчики данного законопроекта, в связи с ростом цен значительное число деяний, подпадающих под действующие критерии крупного и особо крупного размера, уже не обладают той степенью общественной опасности, что и на момент последней индексации этих показателей, а потому нуждаются в декриминализации.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Соотношение налоговой и уголовной ответственности

____________________________________________

НДС при перепродаже б/у автомобилей и мотоциклов с 1 апреля 2024 года исчисляется с межценовой разницы

Федеральный закон от 19 декабря 2023 г. N 612-ФЗ

С 1 апреля 2024 года вступают в силу изменения в порядке исчисления НДС при перепродаже автомобилей и мотоциклов, ранее приобретенных у физических лиц.

Согласно ст. 154 НК РФ при перепродаже транспортных средств, купленных у физлиц, налоговая база по НДС определяется как разница между ценой реализации (с учетом НДС) и ценой их приобретения. Такой порядок распространяется только на первое звено цепочки продаж б/у транспортных средств.

С 01.04.2024 это правило распространяется на всю цепочку перепродавцов подержанных ТС. Так, в п. 5.2 ст. 154 НК РФ предусмотрена возможность определения налоговой базы по НДС при реализации автомобилей и мотоциклов, приобретенных налогоплательщиком для перепродажи, как межценовой разницы по операциям, не указанным в п. 5.1 ст. 154 НК РФ. Для этого необходимо выполнения ряда условий:

- на дату приобретения налогоплательщиком автомобиля и (или) мотоцикла их продавец применяет общий режим налогообложения;

- последним собственником автомобиля или мотоцикла, на которого было зарегистрировано в реализуемое налогоплательщиком транспортное средство, являлось физическое лицо;

- при приобретении автомобиля и (или) мотоцикла налогоплательщиком получен от продавца счет-фактура с суммой НДС, определенной в соответствии с п.п. 5.1 или 5.2 ст. 154 НК РФ.

Обратите внимание, что положения п. 5.2 ст. 154 НК РФ не применяются в отношении указанных в п. 5.1 ст. 154 НК РФ операций налогоплательщика по реализации автомобилей и мотоциклов.

При этом в п. 5.1 ст. 154 НК РФ введено условие, обязательное для исчисления НДС при реализации приобретенных у физлиц для перепродажи автомобилей и мотоциклов с межценовой разницы: необходимо, чтобы такие физические лица являлись собственниками указанных транспортных средств и на них были зарегистрированы в соответствии с законодательством РФ указанные ТС.

Кроме того, установлено, что НДС, предъявленный покупателю при приобретении автомобилей и мотоциклов, налоговая база при реализации которых определяется в соответствии с п. 5.2 ст. 154 НК РФ, к вычету не принимается, а учитывается в стоимости таких товаров (подп. 2 п. 2 ст. 171, подп. 7 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа

 Определение налоговой базы по НДС при реализации электронной, бытовой техники, автомобилей, мотоциклов, приобретенных у граждан

 Изменения по НДС с 1 апреля 2024 года

______________________________________

Работающие с серебром ювелиры могут применять УСН с 1 января 2024 года

Федеральный закон от 23 марта 2024 г. N 49-ФЗ

Подписан закон, восстанавливающий право на применение УСН, ПСН и АУСН лицами, осуществляющими производство ювелирных и других изделий из серебра и (или) оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из серебра. Для плательщиков ПСН и АУСН новые нормы применяются к правоотношениям, возникшим с 1 января 2025 года.

А вот для плательщиков УСН новая норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2024 года. Для них предусмотрены переходные положения:

1) Организации и ИП, осуществляющие производство ювелирных и других изделий из серебра и (или) оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из серебра, изъявившие желание перейти на УСН с 1 января 2024 года, уведомляют о таком переходе налоговый орган не позднее 31 марта 2024 года. Таким образом, перейти на УСН можно "задним числом".

Полагаем, что следует подать обычное уведомление о переходе на УСН (форма N 26.2-1):

См. образец уведомления

 

 

 

Переход возможен при соблюдении всех условий, установленных главой 26.2 НК РФ. По нашему мнению, поскольку 31.03.2024 - выходной (воскресенье), то срок подачи уведомления должен быть перенесен по общему правилу п. 7 ст. 6.1 НК РФ на 1 апреля. Однако пока разъяснений по этому вопросу нет.

2) В ч. 2 ст. 3 Закона N 49-ФЗ установлены правила исчисления НДС в случае перехода на УСН:

- суммы НДС по операциям с 01.01.2024 до даты подачи уведомления о переходе на УСН исчисляются и уплачиваются по итогам первого квартала 2024 года в порядке, установленном статьями 173 и 174 НК РФ;

положения о восстановлении сумм НДС, принятого к вычету по облагаемым НДС операциям, осуществленным с 01.01.2024 до даты подачи уведомления о переходе на УСН, не применяются;

- суммы НДС, предъявленные по товарам (работам, услугам), приобретенным с 01.01.2024 до даты подачи уведомления, использованным для облагаемых НДС операций, с 01.01.2024 до даты подачи уведомления, принимаются к вычету;

- суммы НДС, исчисленные и уплаченные в бюджет с предоплат, полученных до 01.01.2024 и исчисленные с предоплат, полученных в период с 01.01.2024 до даты подачи уведомления в счет предстоящих поставок, осуществленных с 01.01.2024 до даты подачи уведомления, принимаются к вычету в первом квартале 2024 года;

- суммы НДС с предоплат, полученных с 01.01.2024 до даты подачи уведомления в счет предстоящих поставок, осуществляемых с даты подачи уведомления, не исчисляются в случае наличия документов, свидетельствующих о возврате сумм НДС покупателям в связи с переходом на УСН;

- суммы НДС, исчисленные и уплаченные в бюджет с сумм предоплат, полученных до 01.01.2024 в счет предстоящих поставок, осуществляемых с даты подачи уведомления, принимаются к вычету. Вычеты производятся в последнем квартале 2023 года при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм НДС покупателям в связи с переходом налогоплательщика на УСН;

положения о восстановлении сумм НДС, принятого к вычету по товарам (работам, услугам), приобретенным до 01.01.2024 для операций, осуществляемых с даты подачи уведомления, применяются без обязанности по уплате пеней и штрафов за несвоевременное восстановление сумм НДС.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

 УСН. Налогоплательщики

 Переход на УСН. Уведомление о переходе на УСН

 Порядок перехода ранее созданных организаций и ИП с общего режима (или ЕСХН) на УСН

_________________________________________

26 марта 2024 года

Утвержден ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность"

Приказ Минфина России от 4 октября 2023 г. N 157н (зарег. в Минюсте 21.03.2024)

Минфин утвердил новый стандарт бухгалтерского учета "Бухгалтерская (финансовая) отчетность" (ФСБУ 4/2023). Стандарт применяется с отчетности за 2025 год.

Стандарт устанавливает состав и содержание информации, раскрываемой в бухгалтерской (финансовой) отчетности (в том числе образцы форм БФО), состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о целевом использовании средств, а также условия, при которых БФО дает достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период.

ФСБУ 4/2023 не будет применяться:

а) организациями бюджетной сферы;

б) ЦБ РФ при составлении финансовой отчетности, предусмотренной Законом N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)";

в) при составлении консолидированной финансовой отчетности;

г) при создании информации, необходимой для составления отчетности для целей, отличных от предусмотренных Законом "О бухгалтерском учете". Такая отчетность не является бухгалтерской отчетностью и не включается в ее состав.

Приказ вступит в силу 2 апреля 2024 года.

Формы бухгалтерской отчетности организаций, утвержденные приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н, отменяются с 1 января 2025 года. Таким образом, БФО за 2023 и 2024 годы должна быть представлена по действующим сейчас формам.

Рекомендуем:

Справочная информация

 Положения по бухгалтерскому учету и комментарии

 Федеральные заполняемые формы налоговой и бухгалтерской отчетности

Энциклопедия решений

 Бухгалтерская (финансовая) отчетность

 Состав и формы годовой бухгалтерской отчетности

 Подписание, утверждение и опубликование годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности

 Обязательный экземпляр годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности

____________________________________________

С 23 марта дополнен список оборудования, ввоз которого не облагается НДС

Постановление Правительства РФ от 21 марта 2024 г. N 352

Ввоз технологического оборудования, аналоги которого не производятся в России, не облагается НДС. В перечень таких товаров дополнительно включены автоматическая машина для шлифования вилки, модель ZB/R-SCA 550, морская сейсмическая коса Q-Marine в сборе.

Постановление вступило в силу 23 марта 2024 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Ввоз товаров в РФ, не подлежащий налогообложению НДС

____________________________________________

С 1 апреля банки должны обеспечить переводы через СБП между юрлицами и ИП

Указание Банка России от 12 января 2023 г. N 6358-У

С 1 апреля 2024 года банки обязаны использовать СБП для обеспечения возможности осуществления платежей юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в пользу юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (за исключением платежей по поручению или в пользу юридических лиц, лицевые счета которых открыты в территориальных органах Федерального казначейства).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Как применять ККТ при безналичных расчетах, в том числе онлайновых (через Интернет)?

____________________________________________

25 марта 2024 года

ЦБ РФ снова сохранил ключевую ставку на уровне 16% годовых

Информационное сообщение Банка России от 22 марта 2024 года

Совет директоров Банка России принял решение сохранить ключевую ставку на уровне 16,00% годовых. Это уже второе подряд сохранение ставки.

Центробанк сообщает, что текущее инфляционное давление постепенно ослабевает, но остается высоким. Внутренний спрос продолжает значительно опережать возможности расширения производства товаров и услуг. Жесткость рынка труда вновь усилилась. Пока преждевременно судить о дальнейшей скорости дезинфляционных тенденций. Проводимая Банком России денежно-кредитная политика закрепит процесс дезинфляции в экономике.

Возвращение инфляции к цели в 2024 году и ее дальнейшая стабилизация вблизи 4% предполагают продолжительный период поддержания жестких денежно-кредитных условий в экономике. Согласно прогнозу Банка России, c учетом проводимой денежно-кредитной политики годовая инфляция снизится до 4,0-4,5% в 2024 году и будет находиться вблизи 4% в дальнейшем.

Следующее заседание Совета директоров ЦБ РФ, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 26 апреля 2024 года.

Напомним, что размер ключевой ставки имеет значение при расчете:

пеней по налогам, сборам, взносам;

компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;

процентов за пользование чужими денежными средствами;

НДФЛ с доходов по вкладам;

и др.

Рекомендуем:

Справки ГАРАНТа

 Антисанкционные меры - 2022-2024

 Ключевая ставка и ставка рефинансирования

Энциклопедия решений

 О ситуациях применения ключевой ставки в деятельности компаний читайте в материалах Энциклопедии решений

Калькуляторы

 Проценты (пени, штраф) в зависимости от ключевой ставки: кратные ставке и доля от ставки

 Пени по налогам и взносам по НК для организаций

 Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога

 Компенсация за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику

 Проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ

 Проценты по ст. 317.1 ГК РФ (законные проценты)

____________________________________________

Для налогообложения земельных участков с 2024 года применятся актуализированная кадастровая стоимость

Информация ФНС России от 21 марта 2024 года

В 2022 году в РФ была проведена новая государственная кадастровая оценка земельных участков всех категорий. Ее результаты применялись в налоговом периоде 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных п. 18 ст. 2 Федерального закона от 26.03.2022 N 67-ФЗ.

В частности, налоговая база в отношении земельного участка определялась как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 01.01.2022, если кадастровая стоимость на 01.01.2023 превышала кадастровую стоимость, применявшуюся с 01.01.2022, за исключением случаев, если кадастровая стоимость увеличилась вследствие изменения характеристик земельного участка (категории земель, площади и т.п.).

С налогового периода 2024 года для исчисления земельного налога должны применяться внесенные в ЕГРН результаты государственной кадастровой оценки, действующие на 01.01.2024, в том числе утвержденной в 2022 году.

Организации определяют налоговую базу по земельному налогу самостоятельно на основе сведений ЕГРН о земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования. Для физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами и указывается в направляемом налоговом уведомлении на основе сведений ЕГРН, которые представляются органами Росреестра, осуществляющими кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимость.

Выписка из ЕГРН о кадастровой стоимости земельного участка предоставляется на сайте Росреестра или в МФЦ бесплатно по запросам любых лиц.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Определение базы по земельному налогу (по кадастровой стоимости земельного участка)

_________________________________________

Скорректированы правила маркировки табачной продукции

Постановление Правительства России от 1 марта 2024 г. N 259

Скорректированы правила маркировки табачной и никотинсодержащей продукции. В связи с поправкам к законодательству внесены нормы об организации прослеживаемости продукции и сырья.

Урегулирована регистрация продукции, сырья и участников оборота в ГИС мониторинга. Оговорено предоставление в ГИС информации о производстве, обороте и прекращении оборота продукции, не подлежащей маркировке, а также о производстве или ввозе в Россию сырья, его обороте и использовании.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Обязательная маркировка товаров: действующие системы контроля, пилотные проекты, эксперименты

_________________________________________

Налоговый мониторинг: обновлены формы документов для составления мотивированного мнения

Приказ ФНС России от 22 января 2024 г. N ЕД-7-23/53@ (зарег. в Минюсте 18.03.2024)

ФНС утвердила новые формы и форматы документов, используемых при составлении мотивированного мнения налогового органа в электронной форме, формы мотивированного мнения налогового органа и требований к его составлению.

Напомним, что мотивированное мнение налогового органа - документ, отражающий позицию налогового органа по вопросам правильности исчисления (удержания), полноты и своевременности уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов. Составляется мотивированное мнение только при проведении налогового мониторинга (п. 1 ст. 105.30 НК РФ).

Приказ вступит в силу 19 апреля 2024 года. Предыдущий аналогичный приказ ФНС России от 11.05.2021 N ЕД-7-23/477@ утратит силу.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Налоговый мониторинг

Мотивированное мнение налогового органа

Выполнение мотивированного мнения налогового органа

____________________________________________

Заключение кадастрового инженера не может подтверждать гибель объекта налогообложения

Письмо ФНС России от 20 декабря 2023 г. N БС-4-21/15958@

В соответствии с п. 4.1 ст. 382 НК РФ в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления, представленного налогоплательщиком. С заявлением он вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта.

Разъяснено, что исходя из положений Закона N 221-ФЗ "О кадастровой деятельности" и приказов Росреестра заключение кадастрового инженера не является самостоятельным видом документа, полученным как результат выполнения кадастровых работ, а включается в состав межевого плана, технического плана или акта обследования.

Поэтому, по мнению ФНС, заявления, в которых в качестве подтверждающего факт гибели или уничтожения объекта налогообложения документа указано заключение кадастрового инженера, не могут считаться составленными в соответствии с п. 21 Порядка заполнения формы заявления и влекущими направление уведомления о прекращении исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта.

Обратите внимание, что с 1 января 2024 года п. 4.1 ст. 382 НК РФ дополнен нормой, согласно которой если налогоплательщик не представил в налоговый орган заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения, исчисление налога на имущество организаций прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с НК РФ и другими федеральными законами.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа

 Прекращение уплаты налога на имущество организаций в случае гибели или уничтожения объекта

 Обзор основных изменений по налогу на имущество организаций - 2024

_________________________________________

22 марта 2024 года

Приближается 25 марта - срок декларирования по УСН и ЕСХН за 2023 год

Информация ФНС России от 20 марта 2024 года

ФНС России напоминает о приближении срока представления налогоплательщиками, применяющими специальные налоговые режимы, налоговой отчетности за 2023 год.

Так, декларацию по УСН организации должны представить не позднее 25 марта, а индивидуальные предприниматели - до 25 апреля.

Срок представления декларации по ЕСХН для организаций и индивидуальных предпринимателей - 25 марта 2024 года.

Налоговые декларации можно представить как на бумаге, так и в электронном виде по ТКС с применением усиленной квалифицированной электронной подписи.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа

 Сроки представления декларации по УСН

 Годовой отчет 2023. Организации, применяющие УСН

 Годовой отчет 2023. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН

 Сроки представления декларации по ЕСХН

 Годовой отчет 2023. Организации - плательщики ЕСХН

 Годовой отчет 2023. Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕСХН

Формы документов

 Примеры заполнения налоговой декларации по УСН

 Пример заполнения декларации по ЕСХН

_________________________________________

ФНС пояснила, как применяются новые правила подтверждения ставки НДС 0% при экспорте

Письмо ФНС России от 29 февраля 2024 г. N СД-2-3/2962@

Пунктами 3 и 4 ст. 1 Закона N 549-ФЗ изменены:

1) порядок подтверждения обоснованности применения ставки 0% НДС при реализации товаров, предусмотренных подп. 1 и/или 8 п. 1 ст. 164 НК РФ, установленный ст. 165 НК РФ. Теперь ставка подтверждается электронными реестрами, а сами документы представлять не нужно;

2) момент определения налоговой базы, установленный п. 9 ст. 167 НК РФ, в случае, если подтверждающие документы не собраны в течение сроков, указанных в п. 9 ст. 165 НК РФ. Теперь это последнее число квартала, на который приходится истечение указанного срока.

Указанные изменения вступили в силу с 1 января 2024 года. Положения новой редакции ст. 165 НК РФ применяются в отношении порядка подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС за налоговые периоды начиная с 1 января 2024 года. При этом положения ст. 2 Закона N 549-ФЗ не ограничивают для целей применения указанных изменений период, в котором должна быть осуществлена реализация товаров (работ, услуг).

В связи с этим ФНС разъяснила:

1. Операции по реализации товаров товаров, предусмотренных подп. 1 и/или 8 п. 1 ст. 164 НК РФ, отражаются в декларации по НДС с применением налоговой ставки 0% за тот налоговый период, в котором собран пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. Поэтому по операциям по реализации товаров, подлежащим отражению в декларациях по НДС за налоговые периоды начиная с 1 квартала 2024 года, налогоплательщик обязан представить реестры вне зависимости от того, когда были осуществлены операции по реализации этих товаров (до либо после 1 января 2024 года).

2. Если документы, предусмотренные ст. 165 НК РФ, не собраны в установленные п. 9 ст. 165 НК РФ сроки и эти сроки истекают в налоговых периодах начиная с 1 квартала 2024 года, то вне зависимости от того, когда были осуществлены (до либо после 1 января 2024 года) операции по реализации товаров, моментом определения налоговой базы является последнее число квартала, на который приходится истечение указанных сроков (абзац второй п. 9 ст. 167 НК РФ).

В этом случае, операции по реализации указанных товаров (работ, услуг) подлежат отражению с применением налоговой ставки 10 и (или) 20 процентов в налоговой декларации по НДС за тот налоговый период, на который приходится истечение сроков, указанных в п. 9 ст. 165 НК РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

 Особенности налогообложения НДС при вывозе товаров с территории РФ (экспорте)

 Предоставление подтверждающих документов для нулевой ставки НДС при экспорте

_________________________________________

Работающим с серебром ювелирам вернули спецрежимы

Проект федерального закона N 566544-8

Госдума приняла закон, восстанавливающий право на применение УСН, ПСН и АУСН лицами, осуществляющими производство ювелирных и других изделий из серебра и (или) оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из серебра.

При этом исключено освобождение от НДС при реализации физическим лицам серебра в слитках банками, аффинажными организациями, имеющими право осуществлять аффинаж драгоценных металлов, организацией, изготавливающей банкноты и монету Банка России.

Для плательщиков УСН новая норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2024 года. Предусмотрены переходные положения, в том числе возможность для ювелиров перейти на УСН с 01.01.2024, подав заявление не позднее 31.03.2024.

Для плательщиков ПСН и АУСН новые нормы применяются к правоотношениям, возникающим с 1 января 2025 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

 УСН. Налогоплательщики

 Налогоплательщики АУСН

 Виды деятельности, в отношении которых применяется ПСН

_________________________________________

Малому бизнесу снизят нагрузку по статотчетности

Проект федерального закона N 548028-8

В первом чтении Госдума приняла законопроект о снижении отчетной нагрузки на малый и микробизнес путем изменения подхода к сбору статистических данных.

В частности, предлагается наделить Правительство РФ полномочиями по утверждению исчерпывающего перечня первичных статистических показателей, периодичности их сбора и порядка проведения выборочных федеральных статистических наблюдений за субъектами МСП. Это позволит избежать дублирования и противоречивости собранных данных, исключить сбор сведений, уже содержащихся в государственных информационных системах.

Сведения будут собираться сразу с учетом интересов всех отраслевых ведомств и могут быть использованы многократно, в том числе с согласия респондента. Координатором по работе с перечнем станет Росстат. Реализовать решение планируется на "Цифровой аналитической платформе предоставления статистических данных" Росстата, куда бизнес будет передавать сведения с помощью личных кабинетов, в том числе через портал Госуслуг.

Планируется, что новый порядок предоставления отчетности вступит в силу с 1 января 2025 года.

Рекомендуем:

Календари

Календарь статистической отчетности на 2024 год

Энциклопедия решений

 Субъекты малого и среднего предпринимательства

 Представление статистической отчетности субъектами малого и среднего предпринимательства

______________________________________

С 25 марта система страхования вкладов распространена на счета средних предприятий, некоторых НКО, а также адвокатов и нотариусов

Федеральный закон от 25 декабря 2023 г. N 655-ФЗ

25 марта вступают в силу поправки в Закон о страховании вкладов. К застрахованным денежным средствам отнесены размещенные на банковских счетах (во вкладах) средства адвокатов, нотариусов и других физических лиц, открывших счета (вклады) для осуществления профессиональной деятельности. Кроме того, система страхования вкладов, распространена на средние предприятия, признаваемые таковыми в соответствии с Законом о развитии малого и среднего предпринимательства, и некоторые НКО (профсоюзы и социально ориентированные НКО).

Размер возмещения для всех перечисленных лиц составит стандартную сумму - в пределах 1,4 млн рублей.

Одновременно уточнено, что не подлежат страхованию денежные средства, размещенные на счетах (во вкладах) физлиц, которые оказывают профессиональные услуги на финансовом рынке в соответствии с Законом о Банке России.

Помимо этого, с 21 сентября будет скорректирован порядок выплаты страхового возмещения для случаев, когда банк, в отношении которого наступил страховой случай, одновременно выступал по отношению к вкладчику в качестве кредитора. По вкладам физлиц (в том числе открытым для осуществления предпринимательской деятельности) и по счетам (вкладам) адвокатов, нотариусов и других физических лиц, открытым для осуществления предусмотренной законом профессиональной деятельности, возмещение будет выплачиваться в полном объеме, без учета суммы встречных требований банка к вкладчику.

______________________________________

21 марта 2024 года

Введены вычеты по НДФЛ на долгосрочные сбережения

Проект федерального закона N 462670-8

Информация Банка России от 19 марта 2024 года

Госдумой принят законопроект об установлении инвестиционных налоговых вычетов по НДФЛ на долгосрочные сбережения граждан:

- в сумме взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, предусматривающим выплату пенсии, заключенным налогоплательщиком с НПФ в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников;

- в сумме взносов по договорам долгосрочных сбережений, заключенным с НПФ в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников;

- в сумме средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС типа III), открытый начиная с 1 января 2024 года;

- в сумме положительного финансового результата по операциям, учитываемым на ИИС, открытом начиная с 1 января 2024 года, определяемого в отношении доходов, перечисляемых непосредственно на такой ИИС.

Вычеты в сумме пенсионных или сберегательных взносов и внесенных на ИИС средств будут предоставляться в совокупности в пределах 400 тыс. руб. в год. Таким образом, максимальный размер вычета может составить от 52 тыс. до 60 тыс. рублей ежегодно в зависимости от размера доходов инвестора.

При этом закон имеет обратную силу и будет действовать в отношении договоров, заключенных с 1 января 2024 года.

Действующие сейчас инвестиционные вычеты будут сохранены в отношении договоров на ведение ИИС, заключенных до 1 января 2024 года. Кроме того, законопроект предусматривает условия трансформации "старых" ИИС в новый тип, а также поэтапное увеличение минимального срока владения ИИС типа III. Так, минимальный срок счета, открытого в 2024 - 2026 годах, составит 5 лет, а в последующем он будет увеличиваться на год - до достижения 10 лет.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Налоговая база по НДФЛ. Налоговые вычеты по НДФЛ 

____________________________________________

Предложено продлить на 2024 год освобождение от НДФЛ при получении имущества КИК

Проект федерального закона N 518220-8

В первом чтении принят законопроект, продлевающий действие льготы по НДФЛ, предусмотренной п. 60.2 ст. 217 НК РФ, на 2024 год.

Так, в 2022 и 2023 годах налоговая льгота, предусмотренная п. 60.2 ст. 217 НК РФ, позволяет физическим лицам - налоговым резидентам РФ переоформлять на себя российские активы, которыми они владеют через свои КИК, без уплаты НДФЛ.

Как отмечают разработчики проекта, из-за противодействия со стороны лиц из недружественных стран не все физические лица успели переоформить активы на себя. Кроме того, при переоформлении имущества с КИК на физических лиц при деофшоризации обнуляется срок владения российскими активами. Поэтому для реализации механизмов перевода оставшегося бизнеса в РФ предлагается:

1) продлить льготу, предусмотренную п. 60.2 ст. 217 НК РФ, на 2024 год;

2) предоставить возможность зачета срока владения КИК в срок владения активами физического лица, получившего российские активы после деофшоризации в порядке, предусмотренном п. 60.2 ст. 217 НК РФ.

____________________________________________

Заполнение формы ЕФС-1 в 2024 году: разъяснения СФР

Ответы Социального фонда России (2024 г.)

Социальный фонд России разъяснил, как представлять в 2024 году подраздел 1.2 "Сведения о страховом стаже" и раздел 2 "Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" формы ЕФС-1. В частности, представлены ответы на вопросы:

- в каких случаях и в какие сроки необходимо подавать форму с типом сведений "Назначение выплат по ОСС" подраздела 1.2 формы ЕФС-1?

- как корректировать подраздел 1.2 с типом сведений "Назначение выплат по ОСС", если отправили неверные данные?

- в каком отчетном периоде следует отражать перерасчет страховых взносов при изменении размера страхового тарифа на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?

- какие подразделы являются обязательными к заполнению при представлении раздела 2 формы ЕФС-1?

- и др.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Единая форма ЕФС-1

____________________________________________

За наставничество на работе сотрудникам предлагают доплачивать

Проект федерального закона N 575296-8

Депутаты предлагают прописать в ТК РФ гарантии работникам, выполняющим функции наставников. Соответствующий законопроект внесен в Госдуму.

В ст. 151 ТК РФ планируется закрепить право наставников на получение доплаты, а в ст. 60.2 ТК РФ - определить порядок привлечения наставника к исполнению им своих обязанностей путем включения исполнения работником функций наставника в содержание дополнительной работы по такой же профессии (должности). Конкретный перечень функций наставника и срок их выполнения будут устанавливаться работодателем с письменного согласия работника.

Предполагается, что законопроект поможет сформировать единый подход и требования к содержанию наставничества на федеральном и региональном уровнях для каждой профессиональной отрасли. "Программы наставничества реализуются во многих регионах страны, практика наставничества широко распространена на государственной гражданской службе, однако единая система наставничества в масштабах Российской Федерации не сформирована", - отмечается в пояснительной записке.

В случае принятия закон вступит в силу 01.09.2024.

____________________________________________

ЦФА разрешено использовать в качестве средства платежа по внешнеторговым договорам

Федеральный закон от 11 марта 2024 г. N 45-ФЗ

С 11 марта 2024 года нормы о возможности использования цифровых финансовых активов (ЦФА) в качестве средства платежа по внешнеторговым договорам предусмотрены в ряде федеральных законов.

Так, в частности, ст. 4 Закона о цифровых финансовых активах, цифровой валюте дополнена исключением из общего правила, запрещающего принимать ЦФА в качестве средства платежа. Новой частью 11 этой статьи установлено, что ЦФА могут использоваться в качестве встречного предоставления по внешнеторговым договорам (контрактам), заключенным между резидентами и нерезидентами, которые предусматривают передачу товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Аналогичное правило закреплено в Законе о привлечении инвестиций с использованием инвестиционных платформ в отношении утилитарных цифровых прав (УЦП).

В свою очередь, в Закон о валютном регулировании и валютном контроле введены понятия "цифровые права, являющиеся валютными ценностями" и "цифровые права, не являющиеся валютными ценностями". Кроме того:

уточнено, что приобретение/отчуждение между резидентом и нерезидентом, а также между нерезидентами валютных ценностей (к которым теперь отнесены и цифровые права, являющиеся валютными ценностями), цифровых прав, не являющихся валютными ценностями, на законных основаниях, а также их использование в качестве средства платежа является валютной операцией;

- при этом оговаривается, что валютные операции между резидентами и нерезидентами по использованию цифровых прав в качестве средства платежа могут осуществляться только по внешнеторговым договорам (контрактам), заключенным между резидентами и нерезидентами, которые предусматривают передачу товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них;

- к разрешенным валютным операциям между резидентами дополнительно отнесены операции, связанные с приобретением и отчуждением цифровых прав, являющихся валютными ценностями, при условии осуществления расчетов в валюте РФ и операции, связанные с исполнением своих обязательств лицом, обязанным по цифровым правам, являющимся валютными ценностями, при условии исполнения таких обязательств в валюте РФ;

уточнено, что нерезиденты по общему правилу вправе без ограничений осуществлять между собой операции, связанные с приобретением и отчуждением цифровых прав. Однако ограничения может установить ЦБ РФ;

предусмотрено, что валютные операции с цифровыми правами осуществляются в информационных системах, в которых осуществляется выпуск ЦФА, а также в инвестиционных платформах.

Банку России предоставлено право (по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным Правительством РФ) установить:

- условия совершения отдельных видов валютных операций, связанных с приобретением и отчуждением цифровых прав;

- запрет на совершение отдельных видов подобных валютных операций.

Кроме того, предусмотрено право ЦБ РФ в рамках осуществления валютного контроля установить особенности представления резидентами подтверждающих документов, обмена резидентами информацией и сведениями при осуществлении валютных операций с цифровыми правами.

Также Банк России получил право запрашивать у лица, выпустившего ЦФА, или у оператора по их выпуску сведения о бенефициарных владельцах лиц, выпустивших такие активы.

Операции по передаче УЦП и (или) ЦФА и (или) цифровых прав, включающих одновременно ЦФА и УЦП, будут подлежать обязательному "антиотмывочному" контролю в случае, если указанные цифровые права используются в качестве встречного предоставления за передаваемые (выполняемые, оказываемые) товары (работы, услуги), информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, по внешнеторговым договорам (контрактам), заключенным между резидентами и нерезидентами. Соответствующими положениями дополнен "антиотмывочный" Закон N 115-ФЗ.

Введенные правовые нормы, поясняет Минфин России, помогут решать проблемы, связанные с внешнеторговыми расчетами в условиях антироссийских санкций.

_________________________________________

20 марта 2024 года

С 26 марта меняется порядок назначения проверок по сделкам между взаимозависимыми лицами

Федеральный закон от 26 февраля 2024 г. N 39-ФЗ

Согласно п. 2 ст. 105.17 НК РФ проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами проводится должностными лицами ФНС России на основании соответствующего решения ее руководителя (заместителя руководителя). При этом с 26.03.2024 из приведенного пункта исключено упоминание о том, что такое решение может быть вынесено не позднее двух лет со дня получения уведомления о контролируемых сделках или извещения территориального налогового органа, если иное не предусмотрено ст. 105.17 НК РФ. Соответственно, теперь решение о проверке принимается без учета даты получения ФНС уведомления о контролируемых сделках (в том числе уточненного) или извещения территориального налогового органа, направленных в соответствии со ст. 105.16 НК РФ.

Эта поправка явилась следствием постановления Конституционного Суда РФ от 14.07.2023 N 41-П, которым абзац первый п. 2 ст. 105.17 НК РФ признан не соответствующим Конституции РФ в той мере, в какой он по смыслу, придаваемому ему правоприменительной практикой, влечет исчисление предусмотренного им срока на принятие ФНС решения о проведении проверки контролируемой сделки со дня получения уточненного уведомления в том случае, когда в первоначальном уведомлении были приведены сведения об этой сделке и налоговый орган в решении не обосновал, что новые содержащиеся в уточненном уведомлении сведения об этой или иных сделках являются значимыми для целей принятия соответствующего решения (см. также новость от 21.11.2023).

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа

 Проверка соответствия цен рыночным по контролируемым сделкам, осуществляемая ФНС

 Сроки назначения проверки соответствия цен рыночным по контролируемым сделкам

 Обзор основных изменений части первой НК РФ - 2024

____________________________________________

При оказании бухгалтерских услуг можно применять НПД

Письмо УФНС России по Пензенской области от 4 марта 2024 г. N 13-09/09645@

Согласно ст. 4 Федерального закона N 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Законом N 422-ФЗ.

В ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ определен перечень лиц, которые не вправе применять специальный налоговый режим НПД. Некоторые доходы физлиц не признаются объектом налогообложения НПД (ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).

Однако ни в ч. 2 ст. 4, ни в ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ услуги по ведению бухгалтерского учета, консультационные бухгалтерские услуги не упомянуты.

Следовательно, налоговое законодательство не содержит запрета на оказание консультационных (бухгалтерских) услуг на НПД.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

 Налог на профессиональный доход

 Кто может стать плательщиком НПД?

 Какие доходы не могут облагаться НПД?

____________________________________________

Депутаты предприняли очередную попытку отменить транспортный налог

Проект федерального закона N 578777-8

В Госдуму внесен законопроект об отмене транспортного налога.

Инициаторы проекта поясняют, что изначально транспортный налог был призван взимать с автомобилистов дополнительные средства с целью ремонта и содержания автодорог. При этом главная несправедливость транспортного налога - в том, что он исчисляется в зависимости от мощности двигателя транспортного средства, а не от срока его эксплуатации и других характеристик. Более справедливой выглядит схема платить государству не за факт владения имуществом, а за интенсивность его использования посредством уплаты соответствующих акцизов.

Полная замена транспортного налога доходами от продажи топлива (акцизом) приведет к более справедливому распределению бремени покрытия расходов, связанных с развитием дорожной инфраструктуры.

Предлагается одновременно с отменой транспортного налога изменить норматив зачисления акцизов на автомобильный бензин класса 5, производимый на территории РФ, предусмотрев, что перечисляемые в настоящее время в федеральный бюджет суммы будут зачисляться в бюджеты субъектов РФ, что в свою очередь позволит существенно (примерно на 70%) покрыть выпадающие доходы в связи с отменой транспортного налога.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Транспортный налог

_________________________________________

Рекомендованы форматы реестров для подтверждения ставки НДС 0% по работам (услугам)

Информация ФНС России от 19 марта 2024 года

Письмо ФНС России от 13 марта 2024 г. N СД-4-15/2857

Начиная с первого квартала 2024 года нулевая ставка НДС при реализации работ (услуг) подтверждается электронными реестрами (п. 15 ст. 165 НК РФ).

В связи с изменениями, внесенными в НК РФ Законом N 549-ФЗ, разработан новый приказ об утверждении форм, форматов таких реестров, а также порядок их заполнения и представления. Приказ находится на регистрации в Минюсте России.

Чтобы налогоплательщики смогли вовремя представить реестры за первый квартал 2024 года и доработать свои информационные системы, ФНС выпустила письмо с рекомендуемыми формами и форматами реестров, предусмотренных п. 15 ст. 165 НК РФ (за исключением абзаца десятого п. 15 ст. 165 НК РФ). К письму также приложены порядок заполнения и представления реестров в налоговые органы в электронной форме, а также XSD-схемы.

Налогоплательщики также могут предоставлять реестры по форматам в соответствии с приказом ФНС России от 23.10.2020 N ЕД-7-15/772@ до отмены Минюстом России действия этого документа.

Реестры предоставляются одновременно с налоговой декларацией по НДС за 1 квартал 2024 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Документальное подтверждение нулевого НДС по работам и услугам

_________________________________________

19 марта 2024 года

Обширные поправки в НК РФ: проект внесен в Госдуму

Проект федерального закона N 577665-8

Законопроект с поправками в НК РФ, о котором мы уже писали в новости от 14.03.2024, внесен в Госдуму. В дополнение к сказанному ранее, отметим еще несколько планируемых нововведений:

1) Налоговое администрирование:

- для совершенствования электронного документооборота между налоговым органом и налогоплательщиком предлагается установить срок, по истечении которого документ в электронной форме, направленный налоговым органом по ТКС через оператора ЭДО, считается полученным налогоплательщиком;

- одновременно предлагается исключить неактуальное в таком случае основание для приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке при неисполнении налогоплательщиком-организацией обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме в электронной форме требования о представлении документов, требования о представлении пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговый орган;

- в целях изменения сроков уплаты налоговых платежей (отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит) предлагается предоставить ФНС полномочия по утверждению критериев ликвидности имущества, которое может быть предметом залога, и оценке платежеспособности заинтересованного в изменении срока уплаты налоговых платежей лица.

2) НДФЛ:

- установление особенностей налогообложения НДФЛ доходов от продажи жилых помещений, приобретенных в результате раздела (объединения, выделения, перераспределения) ранее приобретенных жилых помещений, а также исчисление единого срока владения для взрослых членов семьи и несовершеннолетних детей при реализации жилого помещения, приобретенного в собственность семьи с использованием средств бюджетов бюджетной системы РФ;

- установление особенностей налогообложения доходов от продажи жилых помещений, приобретенных в результате раздела (объединения, выделения, перепланировки и реконструкции) ранее приобретенных жилых помещений, в части порядка признания расходов, которые были понесены налогоплательщиком (соответствует фактической правоприменительной практике).

3) НДПИ:

Предлагается установить возможность применения К РЕНТА при исчислении НДПИ в отношении концентратов и других полупродуктов, содержащих платину и металлы платиновой группы.

4) Имущественные налоги

Приведение положений Федерального закона от 29.11.2004 N 141-ФЗ в соответствие с Федеральным законом от 13.07.2015 N 218-ФЗ.

5) Специальные налоговые режимы

Уточнение порядка применения повышенных налоговых ставок по УСН (8% и 20%) начиная с отчетного периода, в котором допущено превышение доходов, до окончания налогового (отчетного) периода.

____________________________________________

20 марта организациям необходимо представить уведомления о КИК за 2023 год

Информация ФНС России от 15 марта 2024 года

20 марта истекает срок представления организациями уведомлений о контролируемых иностранных компаниях за 2023 год. Уведомление о КИК необходимо направить независимо от финансового результата такой иностранной компании.

При наличии оснований для освобождения от налогообложения прибыли КИК также до 20 марта необходимо подать документы, подтверждающие соблюдение условий освобождения. Исключением являются компании, образованные в соответствии с законодательством государства - члена ЕАЭС и имеющие постоянное местонахождение в нем.

При отсутствии таких оснований необходимо представить документы, подтверждающие размер прибыли или убытка КИК. Сделать это нужно не позднее 25 марта (вместе с декларацией по налогу на прибыль организаций) независимо от того, соответствует ли размер прибыли КИК п. 7 ст. 25.15 НК РФ или нет, то есть независимо от наличия обязанности по уплате налога с ее прибыли.

Форма, формат и порядок представления уведомления о КИК в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 19.07.2021 N ЕД-7-13/671@. За непредставление такого уведомления налагается штраф в размере 500 тыс. рублей.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

 Уведомление налоговых органов о контролируемых иностранных компаниях

 Ответственность за неправомерное непредставление уведомления о КИК, представление недостоверных сведений в уведомлении о КИК (п. 1 ст. 129.6 НК РФ)

Формы документов

Пример заполнения Уведомления о контролируемых иностранных компаниях

____________________________________________

18 марта 2024 года

Электронная банковская гарантия для налоговой: рекомендованы форматы документов

Письмо ФНС России от 7 марта 2024 г. N ЕА-4-15/2652@

С 1 апреля 2024 года вступят в силу поправки к НК РФ о внедрении института электронной банковской гарантии, которая будет поступать в налоговые органы непосредственно от гарантов (см. также новость от 04.08.2023).

Так, с 01.04.2024 установлено, что банковская гарантия, представляемая в налоговый орган гарантом, подписывается УКЭП лица, обладающего таким правом, и направляется в налоговый орган в электронной форме по ТКС. Формат и порядок направления банковской гарантии в налоговый орган в электронной форме утверждаются ФНС по согласованию с Центробанком. В случаях, предусмотренных НК РФ, налоговый орган уведомляет выдавшего банковскую гарантию гаранта в электронной форме о его освобождении от обязательств по этой банковской гарантии. При этом налогоплательщика, в отношении которого выдана такая банковская гарантия, налоговый орган уведомляет в электронной форме об освобождении гаранта от обязательств по этой банковской гарантии в случае поступления от указанного налогоплательщика в налоговый орган в электронной форме по ТКС соответствующего заявления.

В связи с этим ФНС разработала рекомендуемые формат и порядок направления банковской гарантии в налоговый орган, а также форму, формат и порядок:

- заполнения заявления об уведомлении налогоплательщика об освобождении гаранта от обязательств по банковской гарантии;

- заполнения и представления заявления о применении заявительного порядка возмещения НДС (акциза);

- заполнения и представления заявления о замене банковской гарантии (банковских гарантий) или договора поручительства (договоров поручительства).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

 Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов (сборов), страховых взносов

 Виды обеспечительных мер, применяемых налоговыми органами в целях исполнения итогового решения по налоговой проверке

 Виды банковских гарантий

 Заявительный порядок возмещения НДС

______________________________________

Известны контрольные соотношения к расчету утилизационного сбора в отношении колесных ТС и прицепов

Письмо ФНС России от 4 марта 2024 г. N СД-4-3/2448@

С 29 октября 2023 года внесены изменения в постановление Правительства РФ от 26.12.2013 N 1291, регулирующее правила взимания утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним (см. новость от 30.10.2023).

В связи с этим ФНС направляет для использования в работе Контрольные соотношения показателей расчета суммы утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (шасси) и (или) прицепов к ним (приказ ФНС России от 01.12.2021 N ЕД-7-3/1044@).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Утилизационный сбор в отношении колесных транспортных средств, самоходных машин, прицепов к ним

_________________________________________

ФНС обновит форму заявления для добровольного исключения субъектов МСП из ЕГРЮЛ

Проект Приказа ФНС России (подготовлен 11.03.2024)

ФНС России разместила на Федеральном портале нормативных правовых актов проект приказа (ID 01/02/02-24/00145828), излагающего в новой редакции форму N Р19001 "Заявление об исключении юридического лица, отнесенного к субъекту малого или среднего предпринимательства, из Единого государственного реестра юридических лиц", утв. приказом ФНС России от 24.07.2023 N ЕД-7-14/493@. Его общественное обсуждение продлится до 25 марта.

Необходимость обновления формы обусловлена произошедшими изменениями в законодательстве. В частности, ст. 21.3 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП позволяет участникам организации - субъекта МСП, принявшим решение о прекращении ее деятельности, обратиться в регистрирующий орган с заявлением об исключении организации из ЕГРЮЛ в упрощенном порядке, а также предусматривает возможность отмены субъектом МСП решения о прекращении своей деятельности единогласным решением всех участников до внесения в ЕГРЮЛ записи об исключении. Для этого в регистрирующий орган необходимо подать заявление, содержащее сведения о принятии решения о прекращении процедуры исключения юрлица из ЕГРЮЛ. Такое заявление должно быть составлено по форме, утвержденной уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти.

В настоящее время новая форма не утверждена. А имеющаяся форма N Р19001 не позволяет внести в нее необходимую информацию.

В связи с этим ФНС подготовлен проект приказа, актуализирующий форму N Р19001 и Требования к оформлению заявления.

Ранее ФНС сообщала, после внесения изменений обновленная форма будет размещена на сайте ФНС и станет доступной для заполнения в Программе подготовки документов для государственной регистрации. В настоящее время указанное заявление возможно сформировать в электронном виде с помощью сервиса "Государственная онлайн-регистрация бизнеса".

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

 Упрощенная ликвидация (исключение из ЕГРЮЛ юридического лица - субъекта малого или среднего предпринимательства, которым принято решение о прекращении своей деятельности)

 Субъекты малого и среднего предпринимательства

______________________________________

15 марта 2024 года

Экосбор учитывается при налогообложении прибыли в составе прочих расходов в том отчетном периоде, за который он рассчитан

Письмо Минфина России от 2 февраля 2024 г. N 03-03-06/1/8519

Суммы налогов и сборов, начисленные в установленном НК РФ порядке (за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ), в целях налогообложения прибыли относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Экологический сбор представляет собой обязательный платеж, который уплачивают производители и импортеры определенных видов товаров (упаковки). При этом экологический сбор относится к неналоговым доходам федерального бюджета. В связи с этим положения подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ для учета экосбора неприменимы. Однако сбор подлежит учету при определении налоговой базы в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в соответствии с подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, поскольку является обязательным платежом.

Расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. Датой осуществления расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей признается дата их начисления (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Следовательно, экологический сбор, начисленный в установленном законодательством РФ порядке, для целей налогообложения прибыли учитывается в составе прочих расходов на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ в том отчетном периоде, за который такой сбор рассчитан.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Экологический сбор

______________________________________

Физлица могут узнать о своих зарубежных счетах в ЛКН

Информация ФНС России от 13 марта 2024 года

Физические лица теперь могут в личных кабинетах ознакомиться с информацией о своих зарубежных счетах и электронных средствах платежа, сведения о которых ранее были ими представлены в налоговые органы. Для этого следует с главной страницы перейти в раздел "Счета", а затем - открыть вкладку "Зарубежные".

Кроме того, у физлиц появилась возможность с помощью ЛКН представлять отчёт о движении денежных средств и иных финансовых активах по зарубежному счету (вкладу) в банке и иной организации финансового рынка по новой форме.

ФНС напоминает, что физические лица представляют в налоговый орган указанный отчет ежегодно до 1 июня года, следующего за отчетным.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

 Личный кабинет налогоплательщика физического лица и индивидуального предпринимателя

 Уведомление налоговых органов о зарубежных счетах и вкладах, представление отчетов о движении средств по ним и отчетов о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием ИЭСП

Формы документов

 Пример заполнения Отчета о движении денежных средств и иных финансовых активов физического лица - резидента по счету (вкладу) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ...

_________________________________________

Налоговые органы будут вызывать свидетелей не повестками, а уведомлениями

Письмо ФНС России от 22 февраля 2024 г. N СД-4-2/2063

ФНС сообщает, что приложение N 10 "Рекомендуемая форма документа "Повестка о вызове на допрос свидетеля" к письму ФНС России от 15.01.2019 N ЕД-4-2/356@ "О направлении рекомендуемых форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах" излагается в новой редакции.

То есть теперь документ называется "Уведомление о вызове свидетеля в налоговый орган для дачи показаний".

Рекомендуемая форма уведомления применяется по мере ее реализации в Прикладной подсистеме "Контрольная работа" АИС "Налог-3", ориентировочный срок реализации - март 2024 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Налоговые проверки и иные мероприятия налогового контроля

Допрос свидетелей при осуществлении мероприятий налогового контроля

____________________________________________

Стартовал эксперимент по маркировке отдельных видов стройматериалов

Постановление Правительства РФ от 12 марта 2024 г. N 287

С 15 марта по 1 декабря 2024 года на территории РФ будет проводиться эксперимент по маркировке средствами идентификации отдельных видов строительных материалов в потребительской упаковке, а именно цемента, смесей бетонных и сухих строительных, растворов строительных.

Участники оборота таких товаров, операторы электронного документооборота и операторы фискальных данных участвуют в эксперименте на добровольной основе.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Обязательная маркировка товаров: действующие системы контроля, пилотные проекты, эксперименты

____________________________________________

14 марта 2024 года

Основные направления налоговой политики: каких поправок ждать в НК РФ?

Информация Минфина России от 11 марта 2024 года

Законопроект Минфина России, подготовленный для реализации положений основных направлений налоговой политики (ОННП), одобрен на Правительственной комиссии по законопроектной деятельности. Далее он будет рассмотрен на заседании Правительства РФ. Среди планируемых поправок:

1) Налоговое администрирование:

- предоставление возможности физлицам, не являющимся ИП, в налоговых в налоговых документах указывать вместо ИНН или персональных данных свой номер записи единого федерального информационного регистра, содержащего сведения о населении РФ;

- оптимизация количества "нулевой" налоговой отчетности. Единую декларацию нужно будет сдавать один раз - до 20-го числа, следующего за месяцем, в котором последний раз было движение на счетах в банках (в кассе организации) и в котором по декларируемым налогам последний раз были объекты налогообложения;

- сокращение "пороговых" требований к участникам налогового мониторинга: в части оборота и активов с 1 млрд рублей до 800 млн рублей, а по уплаченным налогам - с 100 млн рублей до 80 млн рублей;

- исключение из состава ЕНП сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей гражданских воздушных судов, работников организаций угольной промышленности;

- обеспечение централизованной передачи сведений о многодетных семьях в ФНС с целью предоставления льгот по имущественным налогам в беззаявительном порядке.

2) НДФЛ:

- уточнение предусмотренных при увольнении видов выплат, которые освобождаются от налогообложения НДФЛ;

- освобождение от налогообложения доходов в виде жилого помещения (земельного участка), полученного из государственной или муниципальной собственности с частичной оплатой;

- предоставление законодательным органам субъектов РФ права уменьшать минимальный предельный срок владения объектами недвижимости независимо от оснований их приобретения;

- распространение соцвычета на расходы по оплате медицинских услуг, оказанных детям (подопечным), признанным судом недееспособными, без ограничения по возрасту;

- для вкладов со сроком действия более 1 года - предоставление возможности учета суммы необлагаемого процентного дохода, определенного в периодах, за которые начислены проценты по вкладу.

3) Налог на прибыль организаций:

- исключение требования о выполнении условия о составе активов эмитента (не более 50% недвижимого имущества, находящегося на территории РФ) в отношении операций по реализации небольших пакетов обращающихся акций для применения нулевой ставки;

- учет доходов в виде санкций, присужденных после 05.03.2022 судом к взысканию с иностранных организаций, расположенных в недружественных странах, а также с российских организаций, являющихся солидарными ответчиками этих иностранных организаций, по мере поступления денежных средств. Норму предлагается установить до 31.12.2026;

- для применения пониженных ставок - ограничение круга лиц, входящих в одну группу лиц с той или иной организацией, российскими лицами для стимулирования деятельности в области IT, а также в сфере радиоэлектронной промышленности непосредственно российских организаций.

4) Имущественные налоги

Определение правил перерасчета ранее исчисленных физическим лицам имущественных налогов, а также сроков уплаты налогов, рассчитанных по результатам перерасчета. Налог необходимо будет уплатить не позднее, чем через 3 месяца после формирования нового уведомления.

5) Специальные налоговые режимы

Исключение из доходов сумм возмещения, полученных за изъятие земельных участков и (или) расположенных на них объектов недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд (при применении ЕСХН и УСН).

6) Страховые взносы:

- уточнение сроков направления плательщиками страховых взносов, не осуществляющими деятельность в течение отдельных "нестраховых" периодов, заявления об освобождении от уплаты взносов (в срок не позднее трех лет с даты возникновения права на освобождение от уплаты страховых взносов).

- для ИП, адвокатов, нотариусов и иных лиц, занимающихся частной практикой размер дохода, с которого уплачиваются страховые взносы, уменьшается на профессиональные налоговые вычеты (за исключением страховых взносов на ОПС и на ОМС).

____________________________________________

Новые форматы реестров для подтверждения ставки НДС 0% при экспорте: с какой даты можно использовать?

Информация ФНС России от 12 марта 2024 года

С 1 января 2024 года нулевая ставка НДС при экспорте товаров в обязательном порядке подтверждается электронными реестрами. В связи с этим утверждены формы и форматы реестров, предусмотренных подпунктами 1, 2, 4 - 6 п. 1, пунктами 2 и 2.1 ст. 165 НК РФ, а также порядок их заполнения. Формально утвердивший новые форматы приказ ФНС России от 26.12.2023 N ЕД-7-15/1003@ вступит в силу только 01.07.2024.

ФНС Разъясняет, что приказ N ЕД-7-15/1003@ позволит налогоплательщику сократить свои издержки при подтверждении ставки 0 процентов по НДС, так как взаимодействие и подтверждение с налоговыми органами происходит удаленно в электронном виде без документов на бумаге, а также контракт (договор) отдельно представлять не требуется (N и дата контракта (договора) отражена в реестре).

Также сообщается, что в сервисе "Офис экспортера" новые формы реестров появятся в конце марта 2024 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

 Особенности налогообложения НДС при вывозе товаров с территории РФ (экспорте)

 Предоставление подтверждающих документов для нулевой ставки НДС при экспорте

_________________________________________

С 1 апреля уточнены требования по взносам в уставный капитал иностранных компаний

Информация Банка России от 12 марта 2024 года

Решение рабочей группы Банка России от 6 марта 2024 г. N ПРГ-12-3/534

Российским резидентам с 1 апреля 2024 года не требуется получать индивидуальное разрешение Банка России на оплату долей, вкладов и паев в имуществе нерезидентов, если сумма таких операций в пользу одного юридического лица не превышает 15 млн рублей.

При этом операция может быть как в российских рублях, так и в иностранной валюте в рублевом эквиваленте по официальному курсу Банка России на дату платежа.

Если сумма операций, независимо от валюты платежа, превышает лимит, то, как и ранее, необходимо получить разрешение Банка России.

Аналогичные требования распространяются и на взносы нерезидентам по договорам простого товарищества.

Отметим, что с 01.06.2022 аналогичные операции в рублях или в "дружественной" валюте можно было проводить без ограничения по сумме, а ограничение в 15 млн рублей распространялось только на оплату в валюте недружественных государств.

Рекомендуем:

Справочная информация

 Антисанкционные меры 2022 - 2024

 Валютные ограничения для бизнеса 2022 - 2024

____________________________________________

13 марта 2024 года

Урегулировано получение в СФР госуслуг по комплексному запросу

Приказ СФР от 22 декабря 2023 г. N 2558 (зарег. в Минюсте 11.03.2024)

С 2022 года ПФР и его территориальные органы предоставляли гражданам одновременно несколько госуслуг на основании комплексного запроса. Теперь этим занимается СФР, который был создан базе ПФР и ФСС.

В связи с этим СФР утвердил:

- примерную форму комплексного запроса;

- порядок приема комплексного запроса и предоставления госуслуг на его основании;

- перечень госуслуг, предоставляемых по комплексному запросу.

Комплексный запрос можно подать лично или через представителя, направить по почте либо через Госуслуги. Обратиться за предоставлением госуслуг СФР на основании такого запроса можно в любой территориальный орган Фонда.

Постановление Правления ПФР от 07.12.2021 N 393п, которым ранее регулировалось получение услуг по комплексному запросу, утратит силу

____________________________________________

Задолженность исключенного из ЕГРЮЛ лица признается безнадежной

Письмо Минфина России от 26 января 2024 г. N 03-03-06/1/6337

В соответствии со ст. 419 ГК РФ обязательство прекращается ликвидацией юридического лица (должника или кредитора), кроме случаев, когда законом или иными правовыми актами исполнение обязательства ликвидированного юрлица возлагается на другое лицо.

Помимо исключения юридического лица из ЕГРЮЛ в связи с его ликвидацией, существует возможность исключения юридического лица из ЕГРЮЛ налоговым органом в административном порядке (ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ). Речь о недействующих юридических лицах.

При этом согласно п. 6 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ, введенному с 13.11.2023, к случаям исключения юридического лица из ЕГРЮЛ по основаниям, предусмотренным подпунктами "а" - "г" п. 5 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ, также применяются положения пунктов 2 и 3 ст. 64.2 ГК РФ, а именно - исключение недействующего юрлица из ЕГРЮЛ влечет правовые последствия, предусмотренные применительно к ликвидированным юридическим лицам.

Таким образом, на организации, исключаемые из ЕГРЮЛ на основании п. 5 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ, распространяются правовые последствия, предусмотренные ГК РФ применительно к ликвидированным юридическим лицам. То есть его обязательства прекращаются как при ликвидации (ст. 419 ГК РФ). Поэтому в целях налогообложения прибыли дебиторская задолженность ликвидированной таким образом организации признается у налогоплательщика безнадежным долгом в соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ и учитывается в составе внереализационных расходов на основании подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Списание нереальной к взысканию (безнадежной) дебиторской задолженности при налогообложении прибыли

_________________________________________

Перечень детских товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, предлагается снова расширить

Проект федерального закона N 568237-8

С 1 января 2024 года на ряд детских товаров снижена ставка НДС до 10%. Она применяется при продаже велосипедов, детских стульчиков, сосок, бутылочек, пустышек, детских автокресел и др. Кроме того, систематизированы перечни школьно-письменных принадлежностей и детской мебели, также облагаемых НДС по пониженной ставке (см. новость от 09.01.2024). А с 1 апреля 2024 Правительство РФ скорректировало перечни кодов детских товаров, при реализации и ввозе которых применяется пониженная ставка НДС 10% (см. новость от 15.12.2024).

Теперь же законопроектом, внесенным в Госдуму, предусматриваются конкретизация этого перечня в части детской мебели, а также дополнение перечня социально значимыми группами товаров для детей, в том числе изделиями для ухода за детьми, школьно - письменными товарами, материалами для художественного творчества, спортивной обувью для детей, школьными рюкзаками и ранцами.

В целях недопущения роста числа злоупотреблений, связанных с неправомерным применением пониженной ставки НДС в результате необоснованного отнесения к детским товарам продукции, не относящейся к указанной категории, в рамках внесения изменений в постановление Правительства РФ N 908 будут введены уточнения по отнесению продукции к детской, в том числе определены предельные размеры для ряда товаров.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа

 Ставка НДС 10%

 Изменения по НДС с 1 января 2024 года

____________________________________________

12 марта 2024 года

Ограничения на операции с наличной валютой продлены до 9 сентября 2024 года

Информация Банка России от 7 марта 2024 года

Решение Совета директоров Банка России от 7 марта 2024 года

Банк России еще на полгода сохраняет ограничения по наличной валюте в связи с действующими против РФ санкциями, которые запрещают российским финансовым институтам приобретать наличную валюту западных стран:

1) Для граждан, чей валютный счет или вклад был открыт до 09.03.2022, сохраняется лимит на снятие валюты в сумме остатка денежных средств на 00:00 по московскому времени указанной даты, но не более 10 тыс. долларов США или эквивалентной суммы в евро, независимо от валюты вклада или счета, при условии что они ранее не реализовали такую возможность. Остальные средства по-прежнему можно получить в рублях. Выплачиваемая сумма не может быть меньше рассчитанной на день выплаты по официальному курсу Банка России для средств, размещенных на счете до 09.09.2022. Средства, размещенные после 09.09.2022, выдаются по курсу банка на дату выдачи.

2) Для банков продлен на шесть месяцев запрет взимать с граждан комиссию при выдаче валюты со счетов или вкладов.

3) Валютные переводы без открытия счета и через электронные кошельки выдаются в рублях. При этом выдаваемая сумма не может быть меньше рассчитанной на день выплаты по официальному курсу Банка России.

4) Юридическим лицам - нерезидентам выдача наличных в долларах США, евро, фунтах стерлингов, японских иенах до 09.09.2024 не производится, по другим валютам ограничений нет.

5) Юридические лица - резиденты в течение ближайшего полугода могут получить со счетов наличные доллары США, евро, фунты стерлингов и японские иены только на цели командировочных расходов исходя из установленных в соответствии с законодательством нормативов оплаты. На другие валюты ограничений нет при условии соответствия операций требованиям законодательства РФ. При этом максимальный лимит выдачи указанных видов наличной иностранной валюты на командировки не предусмотрен, а также не предусмотрено согласование с Банком России увеличения суммы лимита выдачи клиенту наличной валюты (письмо Банка России от 05.10.2023 N С59-2/1231708).

Рекомендуем:

Справочная информация

 Антисанкционные меры 2022 - 2024

 Валютные ограничения для бизнеса 2022 - 2024

 Валютные ограничения для физических лиц 2022 - 2024

____________________________________________

Льготы для ИТ-отрасли: правила госаккредитации компаний изменятся

Проект Постановления Правительства РФ (подготовлен Минцифры 06.03.2024)

Минцифры России разработало проект изменений в Положение о государственной аккредитации российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий. Текст проекта размещен на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов (ID 02/07/03-24/00146156).

Проектом, в частности, предусмотрено введение:

- возможности получения госаккредитации стартапами с минимальным показателем выручки, включенными в реестр малых технологических компаний, созданными менее 3 лет назад, без учета критерия по доле выручки от деятельности в области ИТ (более 30% от общей выручки);

- еще одного критерия получения госаккредитации организациями, за исключением ПАО, - владение, управление либо контроль организацией, прямо или косвенно в отношении более 50% общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции (доли), в уставном (складочном) капитале такой организации, осуществляются российскими юридическими и (или) физическими лицами.

Проект также предусматривает введение:

- основания для отказа в госаккредитации ПАО, находящимся под контролем иностранных государств, организаций и граждан;

- критерия проведения внеочередной проверки и плановой процедуры подтверждения аккредитованных организаций на предмет наличия иностранного участия.

Также предлагается:

сократить количество периодов, в отношении которых проводится проверка соответствия критерию по среднемесячному размеру выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников организации, а также детализировать порядок проверки по этому критерию организаций, применяющих АУСН;

- разрешить подавать через Госуслуги заявление для ежегодного подтверждения аккредитации.

- освободить от проведения проверки организации, созданные в год ее проведения, а также подавшие заявление о предоставлении государственной аккредитации после 25 апреля.

Проектом также предусмотрена замена понятия "доход" на понятие "выручка". Как поясняют разработчики, это юридико-техническая правка. Она обусловлена тем, что в соответствии с п. 15 Положения данные о доходе организации размещаются ГИР БО. Однако в финансовых результатах, размещаемых в ГИР БО, не содержится показатель "доход". Поэтому в рамках проверки на соответствие критерию по доле дохода от деятельности в области информационных технологий представляется релевантным использование показателя "Выручка", который подлежит размещению в ГИР БО.

Предполагается, что проектируемые изменения вступят в силу 1 мая 2024 года, за исключением отдельных положений, связанных с проверкой наличия иностранного участия в организации, для которых предусмотрен иной срок, - с 1 августа 2025 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

 Налоговые льготы и пониженные страховые взносы для организаций сферы информационных технологий (IT-отрасли)

 Пониженные тарифы страховых взносов для организаций сферы информационных технологий

 Отсрочка от армии для сотрудников IT-компаний

_________________________________________

Актуализированы правила маркировки табачной продукции

Постановление Правительства РФ от 1 марта 2024 г. N 259

Скорректированы правила маркировки табачной и никотинсодержащей продукции. В связи с поправкам к законодательству внесены нормы об организации прослеживаемости продукции и сырья для производства такой продукции.

Урегулирована регистрация продукции, сырья и участников оборота в ГИС мониторинга. Оговорено предоставление в ГИС информации о производстве, обороте и прекращении оборота продукции, не подлежащей маркировке, а также о производстве или ввозе в Россию сырья, его обороте и использовании.

Поправки вступают в силу по истечении 30 дней после опубликования, за исключением отдельных положений, для которых установлен иной срок.

_________________________________________

Новые форматы счета-фактуры и УПД: комментарий ФНС

Письмо ФНС России от 4 марта 2024 г. N ЕА-4-26/2486@

9 февраля этого года вступил в силу приказ ФНС России от 19.12.2023 N ЕД-7-26/970@. Им утверждены новые форматы УПД и счета-фактуры. Приказ ФНС России от 19.12.2018 N ММВ-7-15/820@, которым утверждены ранее действовавшие форматы, утратил силу (см. новость от 01.02.2024). При этом к новому приказу прилагаются два формата: абсолютно новый (Приложение 1) и идентичный действовавшему ранее - (Приложение 2).

ФНС разъяснила, что:

1) Утвержденный Приказом ФНС России 19.12.2018 N ММВ-7-15/820@ "старый" формат (версия 5.01), приведенный в приложении N 2 к Приказу N ЕД-7-26/970@, может быть использован для создания документов до 01.04.2025. Параллельное хождение двух форматов (версии 5.01 и версии 5.02) в течение длительного периода времени направлено на обеспечение плавного перехода на использование нового формата (версия 5.02). С 01.04.2025 для создания документов следует применять только новый формат (версия 5.02).

2) Внесены изменения в структуру имени файла обмена (маршрутизации), позволяющие указывать одновременно на прослеживаемость и маркируемость товара.

3) Предусмотрена возможность специального использования формата УПД:

- для оформления операций передачи товаров, имущества (в том числе являющегося результатом выполнения работ), имущественных прав от одного хозяйствующего субъекта другому хозяйствующему субъекту в связи с продажами и перемещением (например, на ответственное хранение), а также для оформления передачи имущества в рамках одного хозяйствующего субъекта (функция "ДОП"). Для формирования информации о специальных обстоятельствах формирования первичного документа в целях обеспечения автоматизированной обработки используется перечень кодов (значений) операций, который размещается на официальном сайте ФНС;

- для передачи комитенту сведений о факте реализации комиссионером (агентом, действующим от собственного имени), товаров комитента (принципала) (функция "СвРК"), а также сведений о факте закупки комиссионером (агентом, действующим от собственного имени) товаров для комитента (принципала) (функция "СвЗК") в рамках договоров комиссии, агентских договоров при осуществлении посредником (комиссионером, агентом) операций от своего имени.

4) Уточнен перечень специальных оснований формирования счета-фактуры,

5) Добавлена возможность при внесении исправлений в документ, включить в файл обмена исправленного документа информацию об имени файла обмена исправляемого документа.

6) Изменены требование и порядок отражения показателей строки "5а" счета-фактуры в соответствии с проектом изменений в постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137. В новой редакции Приказа N ЕД-7-26/970@ в формате указываются сведения о наименовании, номере и дате документа об отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав, на основании которого выставлен счет-фактура. Исключена необходимость указывать порядковые номера строк счета-фактуры, соответствующие конкретному документу об отгрузке, на основании которого выставлен счет-фактура.

7) В соответствии с расширением с 01.10.2023 состава реквизитов прослеживаемости (подп. 19 п. 5 ст. 169 НК РФ) в приложение N 1 к Приказу N ЕД-7-26/970@ введен новый элемент "СтТовБезНДСПрослеж", в котором указывается стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях, что соответствует показателю графы 14 формы счета-фактуры согласно проекту Постановления.

8) Для контроля за оборотом товара в ГИС мониторинга за оборотом маркируемых товаров (ГИС "МТ") в форматы УПД, включающего счет-фактуру, и УПД включены такие элементы, как:

- <ГТИН> (Глобальный идентификационный номер товарной продукции);

- <КолВедМарк> (Количество товара в единицах измерения маркированного товара средствами идентификации) - для отражения информации по объёму продукции в объёмно-сортовом периоде прослеживаемости товаров средствами идентификации, согласно требованиям постановлений Правительств РФ об утверждении правил маркировки;

- <ПрПартМарк> (Производственная партия) - для указания партии в период объёмно-сортовой прослеживаемости товаров согласно требованиям постановлений правительства РФ по маркировке товаров.

9) В новой редакции форматов счета-фактуры, УПД введен типовой блок "Дополнительные сведения о товаре, подлежащем идентификации учету в государственной информационной системе (СвГосСист)".

10) Добавлена возможность указания дополнительных сведений при передаче объектов ОС: амортизационная группа, код вида основных фондов, установленный продавцом (передающей стороной), срок полезного использования, бывшего в употреблении ОС, фактический срок полезного использования продавцом (передающей стороной) бывшего в употреблении объекта ОС.

11) Предусмотрена возможность указания дополнительных сведений о некоторых видах подакцизных товаров, которые в дальнейшем планируется использовать для автоматического расчета суммы акциза на стороне ФНС России.

12) Приведен в соответствие с действующим законодательством типовой блок с сокращенным наименованием <Подписант> УПД. При составлении документов по формату УПД хозяйствующим субъектам целесообразно использовать специализированный элемент с сокращенным наименованием <УРЛСист> в типовом блоке "Подписант" при необходимости указания идентифицирующей информации об информационной системе, в которой осуществляется хранение машиночитаемой доверенности (МЧД).

13) В соответствии с ФСБУ 27/2021 в типовой блок с сокращенным наименованием <Подписант> УПД включен элемент "дата подписания документа".

14) Переработан адресный блок в части приведения структуры адреса в соответствии с государственным адресным реестром.

15) Представлена возможность указания сведений для проверки полномочий подписанта, который действует по доверенности (т.е. факт выполнения операции конкретным пользователем и право на исполнение данной операции).

16) Внесены изменения в части указания реквизитов документов, сопровождающих сделку. Предусмотрен типовой блок "Реквизиты документа" <РеквДокТип>, который позволит включить всю необходимую информацию о документе, в том числе реквизиты, идентифицирующие экономических субъектов, составивших (сформировавших) документ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

 Счет-фактура

 Универсальный передаточный документ в целях НДС

______________________________________

11 марта 2024 года

Обновлены данные о "безопасной" доле вычетов НДС по регионам

В начале марта ФНС обновила сводные статистические данные по НДС по регионам.

На их основании мы рассчитали безопасную долю вычетов НДС по регионам. В частности, по состоянию на 01.01.2024 средняя доля вычетов НДС по операциям, облагаемым НДС по ненулевым ставкам, составила по Москве - 89,5 %; по Санкт-Петербургу - 91,6%; по Севастополю - 83,5%. Значения по другим регионам смотрите в нашей таблице.

На эти данные можно ориентироваться при оценке рисков по НДС за 4 квартал 2023 года и 1 квартал 2024 года.

Отметим, что НК РФ не ограничивает размер вычетов по НДС и не оперирует понятием "безопасная" доля вычетов по НДС. По смыслу норм НК РФ организация вправе применить вычеты НДС по реальным сделкам (ст. 54.1 НК РФ) с правильно оформленными документами (ст. 172 НК РФ).

Однако налоговые органы в своей работе применяют риск-ориентированный подход при планировании и проведении контрольных мероприятий. Учитывая информацию о схемах минимизации налоговых платежей, налоговые органы разработали критерии оценки деятельности налогоплательщиков. При планировании выездных налоговых проверок превышение определенного порогового значения вычетов по НДС официально заявлено в качестве критерия оценки деятельности налогоплательщика. Если доля вычетов по НДС за 12 месяцев равна или превышает 89%, возникает риск назначения выездной налоговой проверки. Этот же критерий (89%) использовался налоговыми органами при оценке налогоплательщиков для вызова на комиссию по легализации налоговой базы. При этом по данным официальной статистики ФНС (размещаемой на сайте ФНС) средний размер доли вычетов НДС по регионам существенно различается, и налоговые органы руководствуются, в том числе, средними данными по своему региону.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

 Средняя доля вычетов НДС по регионам за 2023 - 2024 годы

 "Безопасная" доля вычетов по НДС

______________________________________

ФНС рекомендует покупателям сервисы для проверки и хранения кассовых чеков

Информация ФНС России от 6 марта 2024 года

Кассовый чек - документ, который подтверждает факт приобретения товара или услуги между продавцом и покупателем. Он выдается на бумаге и/или направляется покупателю в электронной форме. При корректном оформлении последняя имеет такую же юридическую силу, что и бумажная и также служит подтверждением расчета.

Для удобного получения и хранения электронных кассовых чеков ФНС России разработала специальный бесплатный сервис для покупателей - "Мои чеки онлайн". Он отображает и хранит данные о чеках:

- которые покупатель получили при покупке товаров (работ, услуг);

- за онлайн-покупки;

- которые были отсканированы в бесплатном приложении "Проверка чеков".

Можно и самостоятельно добавлять чеки - для этого нужно отсканировать QR-код, и он отобразится в общем списке чеков. Кроме того, содержащиеся в приложении чеки удобно предъявлять для возврата товаров или гарантийного обслуживания.

Хранить и получать кассовые чеки можно и в мобильном приложении "Проверка чеков". Оно также позволяет проверить, передан ли чек в ФНС России. Для этого следует отсканировать QR-код или ввести его данные вручную и отправить запрос на проверку в ведомство. Результат отобразится на экране мобильного приложения. Оно также подсвечивает маркированные товары и позволяет узнать их статус в национальной системе маркировки. В случае некорректности или если чек не был выдан, пользователь может сообщить в ФНС России о нарушении.

______________________________________

В систему ГАРАНТ включены ответы ФНС на вопросы о новом комплексном сервисе "Старт бизнеса онлайн"

Предлагаем вашему вниманию 19 свежих ответов Федеральной налоговой службы по вопросам, связанным с проведением эксперимента по онлайн-регистрации бизнеса с помощью нового комплексного сервиса "Старт бизнеса онлайн". Напомним, что его проведение началось с 1 марта. С указанной даты на сайте ФНС начал функционировать соответствующий сервис (см. новость от 05.03.2024).

Из ответов ФНС, в частности, можно узнать:

- кто может воспользоваться сервисом "Старт бизнеса онлайн",

- что потребуется при "Старте бизнеса онлайн",

- какое юрлицо можно зарегистрировать в рамках эксперимента,

- как выбрать банк для открытия расчетного счета,

- какой тип регистрации в Единой биометрической системе (ЕБС) необходим для участия в эксперименте,

- можно ли зарегистрировать биометрию дистанционно,

- потребуется ли идентификация в ЕБС в случае если открывается счет в банке, в котором ранее был открыт счет,

и др.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Обзор изменений корпоративного законодательства в первом полугодии 2024 года

______________________________________

ВС РФ вновь перечислил признаки трудовых правоотношений

Определение Верховного Суда РФ от 6 февраля 2024 г. N 43-КГ23-8-К6

Между организацией и гражданином был заключен агентский договор. Для выполнения поручения гражданину передали имущество, которое в последствии было украдено. Организация обратилась в полицию с заявлением о краже, и была признана потерпевшим. После этого организация направила гражданину уведомление о прекращении отношений по агентскому договору с просьбой вернуть вверенное ему имущество и денежные средства, а затем - требование о возмещении стоимости утраченного имущества. Гражданин указал, что передать имущество не может, так как оно было украдено, о чем было известно организации. Тогда организация обратилась в суд. Суды трех инстанций решили, что гражданин обязан возместить организации причиненный ущерб, однако ВС РФ с ними не согласился.

Гражданин указывал, что между ним и организацией сложились трудовые отношения, утрата имущества произошла во время исполнения им служебных обязанностей, в связи с чем размер взыскиваемого с него ущерба ограничен положениями ТК РФ.

ВС РФ пояснил, что суды должны не только исходить из наличия (или отсутствия) тех или иных формализованных актов (гражданско-правовых договоров, штатного расписания и т.п.), но и устанавливать, имелись ли в действительности признаки трудовых отношений, был ли фактически осуществлён допуск работника к выполнению трудовой функции. К характерным признакам трудовых отношений относятся:

- достижение сторонами соглашения о личном выполнении работником определённой, заранее обусловленной трудовой функции в интересах, под контролем и управлением работодателя;

- подчинение работника действующим у работодателя правилам внутреннего трудового распорядка, графику работы (сменности);

- обеспечение работодателем условий труда;

- выполнение работником трудовой функции за плату.

О наличии трудовых отношений может свидетельствовать устойчивый и стабильный характер этих отношений, подчиненность и зависимость труда, выполнение работником работы только по определенной специальности, квалификации или должности, наличие дополнительных гарантий работнику, установленных законами, иными НПА, регулирующими трудовые отношения.

К признакам существования трудового правоотношения также относятся, в частности:

- выполнение работником работы в соответствии с указаниями работодателя; интегрированность работника в организационную структуру работодателя;

- признание работодателем таких прав работника, как еженедельные выходные дни и ежегодный отпуск;

- оплата работодателем расходов, связанных с поездками работника в целях выполнения работы;

- осуществление периодических выплат работнику, которые являются для него единственным и (или) основным источником доходов;

- предоставление инструментов, материалов и механизмов работодателем.

От договора возмездного оказания услуг трудовой договор отличается предметом договора, в соответствии с которым исполнителем (работником) выполняется не какая-то конкретная разовая работа, а определённые трудовые функции, входящие в обязанности физического лица - работника, при этом важен сам процесс исполнения им этой трудовой функции, а не оказанная услуга. Также по договору возмездного оказания услуг исполнитель сохраняет положение самостоятельного хозяйствующего субъекта, в то время как по трудовому договору работник принимает на себя обязанность выполнять работу по определённой трудовой функции (специальности, квалификации, должности), включается в состав персонала работодателя, подчиняется установленному режиму труда и работает под контролем и руководством работодателя; исполнитель по договору возмездного оказания услуг работает на свой риск, а лицо, работающее по трудовому договору, не несёт риска, связанного с осуществлением своего труда.

Если между сторонами заключён гражданско-правовой договор, однако в ходе судебного разбирательства будет установлено, что этим договором фактически регулируются трудовые отношения между работником и работодателем, к таким отношениям должны применяться положения трудового законодательства.

В рассматриваемом случае при установлении судом факта трудовых отношений между сторонами размер ущерба был бы ограничен в соответствии с положениями ст. 241 ТК РФ, согласно которой за причинённый ущерб работник несёт матответственность в пределах своего среднего месячного заработка.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

 Отличие трудового договора от договора подряда и иных гражданско-правовых договоров

 Трудовой договор и договор подряда: сравнительная таблица характеристик и последствий заключения

 Признание отношений, возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми отношениями

 Налоговые последствия переквалификации договора гражданско-правового характера в трудовой

 Материальная ответственность работника

____________________________________________

7 марта 2024 года

Применение ставок экосбора за 2024 год: сопоставительная таблица

Информация Минприроды России от 1 марта 2024 года

Рекомендации по применению значений базовых ставок экологического сбора...

Минприроды соотнесло новый перечень товаров и упаковки, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств, со ставками, действовавшими с 2017 года.

С 2024 года в России начала работу обновлённая система расширенной ответственности производителей и импортёров товаров и упаковки (РОП), суть которой - стимулировать производителей самостоятельно утилизировать отходы от использования продукции и выпускать "экологичные" товары. Производитель может создать свои мощности по переработке, обратиться к утилизатору, или уплатить государству экологический сбор.

Для расчёта экосбора применяется коэффициент, который учитывает сложность извлечения отходов для дальнейшей утилизации, востребованность извлекаемого вторичного сырья для производств, а также наличие технологической возможности утилизации. Чем выше экологичность товара, тем ниже будет ставка. В 2023 году Правительство приняло решение, что в 2024 году ставки экологического сбора не изменятся - останутся на том же уровне, что и ранее. В 2023 году в связи с расширением списка товаров или упаковки с похожими свойствами Правительство России выпустило обновлённый перечень (см. постановление от 29.12.2023 N 2414).

Для того, чтобы компаниям было проще пройти период адаптации к нововведениям - Минприроды создало сводную таблицу, в которой перечень товаров и упаковки, а также ставки, утверждённые в 2023 году, соотнесены с ранее действовавшим перечнем. Всего в документе перечислено 54 группы, 30 из которых принадлежат товарам: одежда, изделия из текстиля, бумаги, картона, нефтепродукты, шины, изделия из стекла или пластмассы, оборудование, аккумуляторы и другое. 24 группы занимают виды упаковки: тара деревянная, изделия пластмассовые из полиэтилена высокой или низкой плотности, из полипропилена, из полистирола и других материалов. Для каждой группы в перечне также прописан коэффициент, который умножается на базовую ставку экологического сбора.

Минприроды также напоминает, что за текущий год компании должны предоставить отчёт в 2025 году.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Экологический сбор

______________________________________

Установлена форма уведомления о налоговом вычете для СЗПК

Постановление Правительства РФ от 29 февраля 2024 г. N 242

В 2022 году НК РФ был дополнен новой главой 3.6 и другими нормами, которые предусматривают налоговые вычеты для участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК), заключенных после 1 июня 2022 года (см. также новость от 30.06.2022). Вычет предоставляется только по тем соглашениям, где одной из сторон является Российская Федерация. Такой вычет позволяет участнику СЗПК уменьшить подлежащие уплате в бюджет суммы налогов и авансовых платежей по ним на фактические затраты, подлежащие возмещению. Вычеты можно получить одновременно по трем налогам - на прибыль организаций, на имущество организаций и земельному. В результате применения вычетов подлежащие уплате налоги могут быть снижены до нуля. Объем вычетов указывается в специальном уведомлении, которое направляет в ФНС уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, который от имени РФ подписывает соглашение.

Правительство РФ утвердило форму и правила заполнения уведомления о налоговом вычете для соглашения о защите и поощрении капиталовложений.

Постановление вступило в силу 4 марта 2024 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Особенности налогообложения с 28 июля 2022 г. при реализации СЗПК

______________________________________

В Госдуму внесен законопроект о регулировании деятельности маркетплейсов

Проект федерального закона N 568223-8

В Госдуму внесен проект федерального закона, которым предполагается установить основы государственного регулирования торговой деятельности агрегаторов информации о товарах (маркетплейсов).

Как отмечают авторы проекта, в настоящее время отсутствует унифицированное правовое регулирование деятельности агрегаторов информации о товарах, которое содержало бы комплекс норм, устанавливающих права и обязанности владельцев маркетплейсов, продавцов, использующих такие платформы, владельцев пунктов выдачи заказов (ПВЗ) и иных участников этих отношений, особенности организации торговли через маркетплейсы и требования к агрегаторам информации о товарах как к участникам отношений.

При этом положения Закона об основах госрегулирования торговой деятельности в РФ не могут быть применимы к посреднической деятельности агрегаторов ввиду различий в правовой природе отношений торговых сетей с поставщиками и владельцев маркетплейсов с продавцами.

Разработанный законопроект устанавливает, в частности, существенные условия и иные требования к договорам, которые владелец агрегатора о товарах заключает с продавцом (договор об оказании услуг агрегатора информации о товарах) и с владельцем ПВЗ. Также предусмотрено обязательное размещение текста договора в действующей и предыдущих редакциях на сайте владельца агрегатора информации о товарах в сети "Интернет".

Иные предусмотренные законопроектом требования к порядку осуществления деятельности владельца агрегатора информации о товарах разделены на 2 группы в зависимости от экономического положения агрегатора информации о товарах:

- требования, единые для всех владельцев агрегаторов информации о товарах. Среди них, в частности, - запрет требовать от покупателя компенсационных и иных платежей в связи с возвратом товара, а также получать такие платежи;

- специальные требования для владельцев агрегаторов информации о товарах, занимающих значимое положение на рынке.

Законопроектом также установлен правовой статус продавцов и владельцев ПВЗ, определен круг их прав и обязанностей.

Уполномоченным органом по государственному контролю (надзору) за соблюдением соответствующих требований в соответствии с законопроектом является ФАС России.

Также планируется внести ряд изменений в Закон об основах госрегулирования торговой деятельности в РФ.

В случае принятия закон вступит в силу с 1 марта 2025 года.

В заключение напомним, что это не первая подобная инициатива. В частности, осенью в Госдуму был внесен законопроект, также направленный на установление особенностей функционирования владельцев маркетплейсов, продавцов товаров на маркетплейсах и владельцев пунктов выдачи заказов. Правда, на данный момент он все еще ожидает рассмотрения в первом чтении.

_________________________________________

Заполняем 6-НДФЛ по дивидендам, выплаченным нерезидентам

Письмо ФНС России от 1 марта 2024 г. N БС-2-11/3034@

Исчисление суммы и уплата НДФЛ в отношении доходов от долевого участия в российской организации, полученных в виде дивидендов, осуществляются налоговым агентом отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по налоговым ставкам, предусмотренным ст. 224 НК РФ, с учетом положений п. 3.1 ст. 214 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 224 НК РФ налоговая ставка по НДФЛ составляет 30% в отношении доходов, получаемых физлицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением, в частности, доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка составляет 15%.

Разъяснено, что в уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, а также в расчете 6-НДФЛ в отношении НДФЛ с дивидендов, выплаченных физическим лицам, не являющимися налоговыми резидентами РФ, указывается КБК 182 1 01 02010 01 1000 110 "Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)".

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Как налоговому агенту заполнить и представить расчет по форме 6-НДФЛ?

Ставка НДФЛ 30% для нерезидентов РФ

Подтверждение статуса резидента (нерезидента) РФ для физических лиц

НДФЛ с доходов от долевого участия в организации (дивидендов)

____________________________________________

6 марта 2024 года

Банк России рекомендовал финансовым организациям минимизировать участие в деятельности, связанной с оборотом цифровых валют

Информация Банка России от 29 февраля 2024 года

Информационное письмо Банка России от 29 февраля 2024 г. N ИН-08-12/18

Регулятор разработал для банков и других финансовых организаций ряд рекомендаций, которые направлены на снижение рисков клиентов от операций с цифровыми валютами и связанными с ними инструментами.

В частности, биржам рекомендуется отказывать в допуске к торгам ценных бумаг, доходность которых зависит от стоимости цифровых валют и аналогичных показателей, а другим профессиональным участникам рынка ценных бумаг - воздерживаться от предложения физическим лицам, не являющимся квалифицированными инвесторами, приобретать подобные финансовые инструменты.

Как отмечается в сообщении Банка России, данные рекомендации не распространяются на цифровые валюты центральных банков, а также не касаются цифровых прав, которые выпущены в соответствии с российским законодательством.

Помимо этого, банкам рекомендовано выявлять операции по покупке/продаже цифровых валют через криптообменники и криптобиржи, при совершении которых используются счета подставных физических лиц - "дропов". У граждан, которые осуществляют такие операции, банки могут запрашивать дополнительную информацию и документы и учитывать полученные сведения при оценке их уровня риска.

_________________________________________

Работающим с серебром ювелирам, возможно, вернут право на спецрежимы

Проект федерального закона N 566544-8

Федеральным законом от 09.03.2022 N 47-ФЗ в НК РФ внесены изменения, согласно которым с 1 января 2023 года организации и ИП, осуществляющие производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов или оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов, не вправе применять УСН и ПСН. Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ ввел аналогичный запрет для АУСН.

Законопроектом предлагается восстановить право на применение УСН, ПСН и АУСН налогоплательщиками, осуществляющими производство и (или) реализацию изделий из серебра.

При этом в целях исключения перетока серебра в слитках, при приобретении которых НДС не уплачивался, в производство предлагается отменить освобождение от НДС при реализации серебра в слитках банками, аффинажными организациями, имеющими право осуществлять аффинаж драгоценных металлов, организацией, изготавливающей банкноты и монету Банка России, физическим лицам.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

 УСН. Налогоплательщики

 Налогоплательщики АУСН

 Виды деятельности, в отношении которых применяется ПСН

_________________________________________

ФНС представила обзор правовых позиций ВС РФ и КС РФ по налоговым вопросам за IV квартал 2023 года

Письмо ФНС России от 19 февраля 2024 г. N БВ-4-7/1786@

ФНС направляет для использования в работе обзор правовых позиций Верховного Суда РФ и Конституционного Суда РФ по вопросам налогообложения за IV квартал 2023 года. В частности, отмечается:

- указанное в ст. 119 НК РФ налоговое правонарушение (непредставление налоговой декларации (расчета)) посягает на самостоятельный объект охраняемых государством общественных отношений в сфере налогообложения, связанных с осуществлением налогового контроля. Именно поэтому налогоплательщик привлекается к ответственности за совершение данного налогового правонарушения независимо от факта уплаты им налога (п. 2 Обзора);

- минимальный предельный срок владения недвижимостью (5 лет), может быть уменьшен законом субъекта РФ вплоть до 0 для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимости. При этом такой срок нужно исчислять с учетом НПА того субъекта РФ, в котором физлицо состоит на учете по месту жительства, независимо от наличия (отсутствия) таких актов в регионе по месту нахождения проданного имущества (п. 6 Обзора);

- определение налоговой базы по НДФЛ от продажи недвижимого имущества или получения его в дар (в тех случаях, когда такие доходы не освобождены от налогообложения) исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости возможно только при условии наличия сведений об их кадастровой стоимости в ЕГРН на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности (п. 7 Обзора);

- установленный п. 15 ст. 396 НК РФ повышенный коэффициент может применяться в отношении земельных участков, которые в установленный срок не освоены в соответствии с целевым назначением и условиями приобретения (предоставления) под жилищное строительство. При разрешении судом вопроса о законности применения повышенного коэффициента имеет значение выяснение и установление целевого использования земельного участка, степень его освоения, наличие или отсутствие построенного объекта жилищного строительства, а также характер строительства: ИЖС физическим лицом или строительство, осуществляемое в процессе предпринимательской деятельности (п. 8 Обзора).

___________________________________________

5 марта 2024 года

На сайте ФНС запущен новый сервис по открытию бизнеса онлайн

Информация Федеральной налоговой службы от 1 марта 2024 года

Теперь зарегистрировать ИП или компанию, получить электронную подпись и открыть счет в банке можно онлайн без личного обращения в госорганы и финансовые организации - ФНС России запустила на своем сайте новый комплексный сервис "Старт бизнеса онлайн".

Сервис будет работать в рамках эксперимента до 1 марта 2025 года, после чего ФНС представит в Правительство РФ доклад по итогам мониторинга результатов, и набор государственных и коммерческих услуг, необходимых для старта и развития бизнеса, будет дополнен (см. также новость от 15.02.2024).

Сейчас с помощью сервиса "Старт бизнеса онлайн" физлицо может зарегистрироваться в качестве ИП или открыть ООО с единственным учредителем, одновременно являясь руководителем общества. Важное условие - заявитель должен иметь подтвержденную учетную запись на портале Госуслуг и подтвержденную биометрию в Единой биометрической системе.

При подготовке документов для регистрации бизнеса заявителю необходимо выбрать банк, в котором он откроет счет, затем дать согласие на удаленную выдачу электронной подписи и направить документы для регистрации бизнеса и открытия счета, через сервис ФНС. Первыми к эксперименту присоединились ВТБ, Газпромбанк, Промсвязьбанк и Сбербанк.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

 Обзор изменений корпоративного законодательства в первом полугодии 2024 года

 Способы подачи документов на государственную регистрацию юридических лиц и предпринимателей

______________________________________

Утверждены формы и форматы реестров для подтверждения ставки НДС 0% при экспорте

Приказ ФНС России от 26 декабря 2023 г. N ЕД-7-15/1003@ (зарег. в Минюсте 29.02.2024)

С 1 января 2024 года нулевая ставка НДС при экспорте товаров в обязательном порядке подтверждается электронными реестрами.

В связи с этим утверждены формы и форматы реестров, предусмотренных подпунктами 1, 2, 4 - 6 п. 1, пунктами 2 и 2.1 ст. 165 НК РФ, а также порядок их заполнения.

Приказ вступит в силу с 1 июля 2024 года. Приказ ФНС N ЕД-7-15/593@ о реестрах деклараций на товары либо таможенных деклараций CN 23, предусмотренных абзацами десятым и двенадцатым п. 15 ст. 165 НК РФ, утратит силу.

Напомним, что с 01.01.2024 применяются рекомендованные форматы реестров для подтверждения ставки НДС 0% при экспорте, которые приведены в письме ФНС России от 18.01.2024 N ЕА-4-15/440@ (см. новость от 31.01.2024).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

 Особенности налогообложения НДС при вывозе товаров с территории РФ (экспорте)

 Предоставление подтверждающих документов для нулевой ставки НДС при экспорте

_________________________________________

Будет урегулирована уплата НДС при торговле через электронные площадки в рамках ЕАЭС

Проект Федерального закона N 564179-8

В Госдуму внесен законопроект, предусматривающий урегулирование обложения НДС торговли через электронные площадки в рамках ЕАЭС. Необходимость такого регулирования возникла в связи с невозможностью применения НДС по принципу страны назначения товара при реализации товаров через электронные торговые площадки физическим лицам в России и возникновения двойного налогообложения НДС товаров, реализуемых российскими продавцами через электронные торговые площадки в Республике Казахстан и Республике Беларусь, то есть в государствах - членах ЕАЭС, в которых вопрос налогообложения НДС по принципу страны назначения при реализации товаров через электронные торговые площадки уже решен на уровне национального законодательства.

Законопроектом, в частности, предусмотрено, что местом реализации товаров продавцами стран ЕАЭС через электронные торговые площадки признается территория РФ, если товар в момент получения его покупателем - физическим лицом, не являющимся ИП, находится на территории России.

Под электронной торговой площадкой (ЭТП) в законопроекте понимается информационная система, функционирующая в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", на которой одновременно:

- доступны сервисы, позволяющие покупателям заказать товар;

- размещены условия оплаты и (или) организации оплаты товаров покупателем;

- размещены условия доставки и (или) организации доставки товаров покупателю.

Проектом предлагается внести изменения в первую часть НК РФ в части установления:

- особенностей постановки на учет в налоговом органе иностранных посредников, через ЭТП которых реализуются товары налогоплательщиков государств ЕАЭС;

- возможности использования личного кабинета указанными иностранными посредниками для представления налоговой декларации по НДС, иных документов, получения от налогового органа документов (информации).

Проектом также предусмотрено предоставление налогоплательщикам права на вычет сумм НДС, предъявленных поставщиками товаров (работ, услуг), приобретенных для осуществления операций по реализации товаров посредством электронных торговых площадок покупателям - физлицам, получающим товары в других государствах ЕАЭС.

Кроме того, предполагается, что российские продавцы смогут принять к вычету суммы НДС, уплаченные за счет собственных средств в бюджеты других государств ЕАЭС при реализации товаров через ЭТП физлицам этих государств ЕАЭС, что позволит компенсировать расходы российских продавцов на уплату указанных сумм налогов.

_________________________________________

4 марта 2024 года

Уточнены контрольные соотношения к 6-НДФЛ

Письмо ФНС России от 28 февраля 2024 г. N БС-4-11/2234@

ФНС уточнила применение контрольных соотношений показателей формы расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) в связи с ее обновлением (см. также новость от 12.02.2024).

Так, к форме 6-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (в редакции приказа ФНС России от 09.01.2024 N ЕД-7-11/1@) применяются КС показателей рекомендуемой формы расчета сумм НДФЛ, направленные письмом ФНС России от 20.12.2023 N БС-4-11/15922@.

Дополнительно в отношении контрольных соотношений, направленных письмом ФНС России от 20.12.2023 N БС-4-11/15922@, сообщается, что КС N 1.13 не применяется, КС N 1.11 применяется с учетом КС N 1.10. В случае невыполнения контрольного соотношения N 1.14 завышена сумма налога удержанная.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Как налоговому агенту заполнить и представить расчет по форме 6-НДФЛ?

Справки ГАРАНТа

Контрольные соотношения показателей форм налоговой отчетности

____________________________________________

Обновленные форматы отчетов о движении денег резидентов по зарубежным счетам действуют с 1 марта

Письмо ФНС России от 19 февраля 2024 г. N ШЮ-4-17/1835@

В дополнение к письму ФНС России от 20.12.2023 N ШЮ-4-17/15923@, а также в целях обеспечения возможности представления в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота или через ЛКН:

Отчета о движении денежных средств и иных финансовых активов физического лица - резидента по счету (вкладу) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг (КНД 1112520), утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 12.12.2015 N 1365;

Отчета о движении денежных средств и иных финансовых активов юридического лица - резидента и индивидуального предпринимателя - резидента по счету (вкладу) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг (КНД 1112521), утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 N 819,

ФНС сообщает о возможности использования с 01.03.2024 форматов этих отчетов и XML-схем, рекомендованных письмом ФНС России от 20.12.2023 N ШЮ-4-17/15923@.

При этом с 01.03.2024 письма ФНС России от 21.12.2021 N ШЮ-4-17/17916@ и от 22.07.2022 N КВ-4-17/9471@ считаются утратившими силу.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Уведомление налоговых органов о зарубежных счетах и вкладах, представление отчетов о движении средств по ним и отчетов о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием ИЭСП

____________________________________________

ФНС напомнила физлицам о возможности получать налоговые уведомления через Госуслуги

Информация ФНС России от 29 февраля 2024 года

Зарегистрированные в единой системе идентификации и аутентификации (ЕСИА) физические лица вправе получать уведомления для уплаты налогов на имущество и НДФЛ за истекший календарный год через личный кабинет на портале госуслуг (ЕПГУ). Для этого через личный кабинет на ЕПГУ можно направить уведомление (согласие) по форме, утвержденной приказом ФНС России от 12.05.2023 N ЕД-7-21/309@.

На основании такого согласия налоговый орган разместит в личном кабинете пользователя Госуслуг адресованное ему налоговое уведомление после его формирования. Там же гражданин сможет онлайн оплатить начисления налогов. При этом налоговые уведомления не будут дублироваться на бумаге заказными письмами, кроме предусмотренного п. 2 ст. 11.2 НК РФ случая.

Воспользоваться правом на получение уведомлений через Госуслуги можно в любой момент вне зависимости от наличия доступа к личному кабинету налогоплательщика.

Для прекращения получения документов от налоговых органов через личный кабинет на ЕПГУ гражданин может подать соответствующее уведомление. В таком случае налоговое уведомление будет направляться по почте заказным письмом или через личный кабинет налогоплательщика для тех, кто имеет доступ к такому ЛК.

Порядок направления документов (сведений), представляемых физическим лицом в налоговый орган через личный кабинет на ЕПГУ, установлен приказом ФНС России от 14.06.2023 N ЕА-7-6/396@.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Налоговое уведомление для физических лиц

______________________________________

Минтруд утвердил перечень сведений, которые ФНС будет передавать для выявления нелегальной занятости

Приказ Минтруда России от 2 февраля 2024 г. N 40н (зарег. в Минюсте 29.02.2024)

С 1 января 2025 года Роструд будет вести общедоступный реестр работодателей, у которых были выявлены факты нелегальной занятости (см. новость от 29.02.2024).

По согласованию с ФНС и Службой занятости Минтруд утвердил Перечень сведений и информации, в том числе составляющих налоговую тайну, передаваемых налоговыми органами РФ в межведомственные комиссии субъектов РФ по противодействию нелегальной занятости, а также в территориальные органы Федеральной службы по труду и занятости в порядке межведомственного взаимодействия. Налоговыми органами будет передаваться информация (при наличии):

1) о работодателях - организациях (ИП), которые начислили за каждый месяц отчетного квартала суммы выплат, уменьшенные на величину базы по договорам ГПХ, ниже МРОТ не менее чем 10 физическим лицам в случаях, когда доля таких физических лиц превышает 10% от общего числа работников таких работодателей;

2) о фактах (признаках) нелегальной занятости с указанием сведений о работодателях - организациях (ИП) на основании решения, принятого по результатам проведенных налоговых проверок;

3) за 12 месяцев об организациях (ИП), взаимодействующих более чем с 10 физическими лицами (ИП), применяющими НПД, среднемесячный доход которых превышает 20 тысяч рублей и средняя продолжительность работы которых с указанными организациями (ИП) составляет более 3 месяцев;

4) о работодателях - организациях (ИП), имеющих отклонение среднемесячного размера оплаты труда более чем на 35% от среднемесячного размера оплаты труда в субъекте РФ, на территории которого зарегистрирован работодатель, по виду экономической деятельности в соответствии с ОКВЭД в зависимости от категории организации (ИП) в едином реестре субъектов МСП.

5) об организациях (индивидуальных предпринимателях), применяющих ККТ;

6) сведения, включаемые в состав предусмотренной пунктами 1 - 5 Перечня информации, в соответствии с приложением к Перечню.

Отметим, что в отличие от проекта, в приказе не установлен срок передачи информации (предполагалось, что их будут отправлять ежеквартально до 25 числа второго месяца квартала, следующего за отчетным). Кроме того, исключено упоминание о ведомственных запросах на предоставление сведений.

____________________________________________

Рекомендованы коды для заполнения декларации по налогу на прибыль за 2023 год

Письмо ФНС России от 28 февраля 2024 г. N СД-4-3/2274@

До внесения изменений в приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@, которым утверждены форма и порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, ФНС рекомендует коды в отношении доходов от операций ЦФА, от участия в инвестиционном товариществе, операций личных фондов и др. В частности:

При заполнении (представлении) в составе декларации Листов 04 в отношении отдельных видов доходов по реквизиту "Вид дохода" рекомендуется использовать следующие коды:

35 - для отражения доходов, полученных российскими организациями - обладателями цифровых финансовых активов (ЦФА) в случае, если решением о выпуске таких ЦФА предусмотрена выплата дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим такие ЦФА, ставка налогообложения которых установлена п. 4.5 ст. 284 НК РФ. Реквизит "Вид платежа (код)" для подраздела 1.3 Раздела 1 декларации - 4;

25 - для отражения доходов в виде дивидендов, полученных личным фондом от иностранных организаций, ставка налогообложения которых установлена подп. 1.4 п. 3 ст. 284 НК РФ. Реквизит "Вид платежа (код)" для подраздела 1.3 Раздела 1 декларации - 4.

При определении налоговой базы по операциям с ЦФА и (или) цифровыми правами, включающими одновременно ЦФА и УЦП, доходы и расходы по данным операциям отражаются в Листе 05 декларации ("Код вида операции" - 1), если иной порядок их учета не установлен ст. 282.2 НК РФ.

Также приведены коды для заполнения Приложения N 1 к декларации (в части расходов (доходов), учитываемых (не учитываемых) отдельными категориями налогоплательщиков).

Разъяснено, что расходы с кодами 620, 621, 623 отражаются нарастающим итогом в отчетных (налоговых) периодах, в которых налогоплательщиком сформирована первоначальная стоимость соответствующих основных средств и (или) нематериальных активов в соответствии со ст. 257 НК РФ. Расходы с кодами 681, 682 отражаются нарастающим итогом в отчетных (налоговых) периодах, в которых налогоплательщиком учитываются в составе расходов суммы начисленной амортизации с применением к основной норме амортизации специального коэффициента (не выше 3). Если в отношении одного и того же ОС (НМА) применен как повышающий коэффициент к первоначальной стоимости, так и коэффициент к норме амортизации, то первоначальную стоимость необходимо отражать с кодом 620 и (или) 621, а сумму начисленной по нему в отчетном (налоговом) периоде амортизации - с кодом 681 и (или) 682.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

 Декларация по налогу на прибыль

 Состав деклараций по налогу на прибыль для разных категорий налогоплательщиков и налоговых агентов

______________________________________

1 марта 2024 года

Известны новые контрольные соотношения к РСВ

Письмо ФНС России от 26 февраля 2024 г. N БС-4-11/2112@

С 1 января 2024 года плательщики страховых взносов представляют в налоговые органы расчеты по страховым взносам по обновленной форме (см. также новость от 02.11.2023).

В связи с этим ФНС направляет контрольные соотношения показателей формы РСВ в новой редакции.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Как заполнить и представить расчет по страховым взносам

Справочная информация

Контрольные соотношения показателей форм налоговой отчетности

____________________________________________

ФНС пояснила, для кого с 1 марта электронная форма доверенности обязательна

Информация ФНС России от 28 февраля 2024 года

С 1 марта 2024 года уполномоченные представители отдельных категорий налогоплательщиков обязаны использовать только электронные доверенности при представлении налоговых деклараций (расчетов) в налоговые органы. Речь идет о представителях налогоплательщиков (плательщиков страховых взносов), у которых среднесписочная численность за предыдущий год превысила 100 сотрудников, а также обязанных представлять налоговую отчетность в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в соответствии с частью 2 НК РФ.

Если доверенность от указанных категорий налогоплательщиков после 1 марта поступит в налоговый орган на бумаге или в виде электронного образа бумажной доверенности, то налоговый орган может отказать в приеме этой доверенности.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

 Доверенность на представительство в отношениях, связанных с уплатой налогов, сборов и страховых взносов

Справки ГАРАНТа

 Изменения в законодательстве, вступающие в силу 1 марта 2024 года

 Важные изменения по налогам и бухучету - 2024

_________________________________________

Подготовлен обзор писем Минфина и ФНС за IV квартал 2023 года

Обзор писем Минфина России и ФНС России за четвертый квартал 2023 года

Письма Минфина и ФНС о налогах и взносах, не являясь нормативными правовыми актами, служат для налогоплательщиков незаменимым источником информации по самым разным вопросам бухучета и налогообложения. Для упрощения поиска нужного разъяснения Минфина или ФНС специалисты компании "Гарант" ежеквартально готовят обзоры, в которых эти документы распределены по темам и снабжены краткими аннотациями.

В новом обзоре вы найдете множество писем, распределенных, как обычно, по разделам:

НДС;

НДФЛ;

Налог на прибыль;

Страховые взносы;

Налог на имущество организаций;

- и др.

Обратите внимание, что в обзоре есть также раздел о применении ККТ.

Рекомендуем:

Обзоры ГАРАНТа

 Обзор писем Минфина и ФНС за II квартал 2023 года

 Обзор писем Минфина и ФНС за III квартал 2023 года

____________________________________________

Февраль 2024 года

29 февраля 2024 года

ФНС напомнила о новых форматах электронных доверенностей с 1 марта

Информация ФНС России от 27 февраля 2024 года

С 1 марта 2024 года налогоплательщики при представлении отчетности и других документов в налоговые органы смогут использовать новые форматы электронной доверенности и заявления об отзыве электронной доверенности.

Новый формат электронной доверенности позволяет оформить доверенность с правом передоверия, а также на нескольких уполномоченных представителей.

Заявление об отзыве электронной доверенности позволяет отозвать как ранее оформленные электронные доверенности, так и новые электронные доверенности, в том числе в отношении одного уполномоченного представителя.

Для оформления указанных электронных документов можно использовать бесплатную программу "Налогоплательщик ЮЛ".

Для обеспечения бесшовного перехода налогоплательщиков к новому формату взаимодействия электронные доверенности, оформленные по ранее действующему формату, будут приниматься налоговыми органами до 28 февраля 2025 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

 Доверенность на представительство в отношениях, связанных с уплатой налогов, сборов и страховых взносов

Справки ГАРАНТа

 Изменения в законодательстве, вступающие в силу 1 марта 2024 года

 Важные изменения по налогам и бухучету - 2024

_________________________________________

С 1 апреля пополнится список предметов одежды, подлежащих обязательной маркировке

Постановление Правительства РФ от 13 ноября 2023 г. N 1899

1 марта 2024 вступают в силу изменения, внесенные в Правила маркировки товаров легкой промышленности, согласно которым с 1 апреля 2024 года нужно будет маркировать верхнюю одежду из искусственного меха, спортивные и лыжные костюмы, трикотажные мужские рубашки и мужские костюмы, пиджаки, брюки, мужские и женские куртки, пальто и плащи, шарфы, шали и пр., а также .отдельные предметы спецодежды (производственные и профессиональные комплекты, костюмы, куртки (пиджаки) и блейзеры мужские и женские; комбинезоны, женские и мужские брюки, комбинезоны с нагрудниками и лямками (полукомбинезоны), бриджи и шорты и др.).

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа

 Обязательная маркировка товаров: действующие системы контроля, пилотные проекты, эксперименты

 Изменения в законодательстве, вступающие в силу 1 марта 2024 года

____________________________________________

Роструд сформирует реестр работодателей с нелегальной занятостью, используя, в том числе, данные ФНС

Постановление Правительства РФ от 21 февраля 2024 г. N 194

Предусмотрено, в частности, что Роструд будет вести общедоступный реестр работодателей, у которых были выявлены факты нелегальной занятости.

Напомним, что сведения для борьбы с нелегальной занятостью Роструд сможет получать, в частности, от ФНС. Соответствующий проект приказа подготовил Минтруд России. Согласно проекту налоговые органы будут направлять в региональные межведомственные комиссии по противодействию нелегальной занятости и территориальные органы Роструда ежеквартально до 25 числа второго месяца квартала, следующего за отчетным:

- информацию о работодателях, которые начислили суммы выплат, уменьшенные на величину базы по договорам ГПХ, за каждый месяц отчетного квартала ниже МРОТ не менее чем 10 физлицам, и доля таких лиц превышает 10% от общего числа работников;

- сведения о нарушениях и признаках, указывающих на неформальную занятость;

- информацию об организациях и ИП, взаимодействующих более чем с 10 самозанятыми со среднемесячным доходом от указанной организации или ИП в размере более 20 тысяч рублей, средней продолжительностью работы с указанной организацией или ИП более 3 месяцев, а также с учетом иных параметров, которые могут свидетельствовать о признаках трудовых отношений.

Кроме того, по мотивированным запросам комиссий субъектов РФ по противодействию нелегальной занятости и территориальных органов Роструда налоговая будет передавать информацию о работодателях, имеющих отклонение среднемесячной суммы оплаты труда более 35% от среднего значения регионального показателя, а также информацию об организациях и ИП, применяющих контрольно-кассовую технику.

____________________________________________

С 1 марта уровень зарплаты иностранных ВКС увеличен до 750 тыс. руб. за квартал

Федеральный закон от 10 июля 2023 г. N 316-ФЗ

Высококвалифицированным специалистом (ВКС) в соответствии с п. 1 ст. 13.2 Закона N 115-ФЗ признается иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности, если условия привлечения его к трудовой деятельности в РФ предполагают получение им заработной платы не ниже определенного размера. До 29.02.2024 этот размер составляет 167 000 рублей за один календарный месяц. С 1 марта 2024 г. подп. 3 п. 1 ст. 13.2 Закона N 115-ФЗ будет действовать в новой редакции, предполагающей установление заработной платы в размере не менее 750 000 рублей из расчета за один квартал.

В связи с этим возникают вопросы: как оплачивать труд ВКС в 1 квартале 2024 года? Позволит ли увеличение заработной платы до 250 000 руб. (750 000 руб. / 3) в марте 2024 года утверждать, что условия привлечения ВКС к трудовой деятельности в России выполнены? Или за первый квартал 2024 года, в который попадает март, общий размер заработной платы должен быть не менее 750 000 рублей?

На странице Управления МВД России по Ханты-Мансийскому АО-Югре в сети "Интернет" сообщается о том, что в первом квартале 2024 года общий размер заработной платы (вознаграждения) ВКС должен соответствовать указанному размеру (не менее 750 000 рублей). УМВД предупреждает, что в случае нарушения установленного размера выплат, компания лишается права в течение двух лет привлекать иностранных граждан к трудовой деятельности в России в качестве ВКС.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа

 Изменения в законодательстве, вступающие в силу 1 марта 2024 года

 Высококвалифицированные специалисты. Процедура привлечения иностранного специалиста. Разрешение на работу

 Налогообложение высококвалифицированных специалистов (иностранных граждан и лиц без гражданства)

____________________________________________

28 февраля 2024 года

28 февраля - срок уплаты имущественных налогов организаций

Информация ФНС России от 26 февраля 2024 года

Налогоплательщики - юридические должны уплатить имущественные налоги (транспортный и земельный, налог на имущество) за 2023 год не позднее 28 февраля 2024 года.

Налоги уплачиваются в составе ЕНП. Для распределения налоговых поступлений в бюджетную систему организации не позднее 26.02.2024 должны были представить уведомление об исчисленных суммах таких налогов за 2023 год, за исключением налога имущество организаций по объектам, облагаемым по среднегодовой стоимости, сведения о которых содержатся в поданной налоговой декларации за 2023 год.

Организации, имеющие право на льготы по налогам на имущество за 2023 год, вправе направить в налоговый орган:

заявление об их предоставлении по транспортным средствам и земельным участкам,

заявление - по объектам недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость.

Они также вправе приложить подтверждающие документы.

Если имеющий право на льготу налогоплательщик не представил такое заявление или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, она предоставляется в проактивном (беззаявительном) на основании сведений, полученных налоговым органом. Льгота действует с налогового периода, в котором у организации возникло право на льготу.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа

 Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций и авансовых платежей

 Обзор основных изменений по налогу на имущество организаций, транспортному и земельному налогам - 2023

 Сроки представления уведомлений по ЕНП об исчисленных налогах в 2024 году

 Как организациям уплачивать земельный налог?

 Как организациям уплачивать транспортный налог?

_________________________________________

Обновлено заявление для упрощенного получения вычетов по НДФЛ

Приказ ФНС России от 18 декабря 2023 г. N ЕД-7-11/963@ (зарег. в Минюсте 22.02.2024)

Обновлена форма заявления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2, 3, 4 (в части социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни) и 7 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденная приказом ФНС России от 17.08.2021 N ЕД-7-11/755@.Кроме того, внесены изменения в ее формат и порядок заполнения.

Поправки связаны, в частности, с возможностью получения вычета за обучение супруга (супруги) с 2024 года (см. также новость от 20.02.2024).

Приказ действует с 26 марта 2024 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

 Упрощенный порядок получения вычетов по НДФЛ

 Социальные налоговые вычеты по НДФЛ

_________________________________________

Подтверждение нулевой ставки НДС экспортерами еще раз упростят

Проект федерального закона N 558768-8

Напомним, что с 1 января 2024 году вступили в силу поправки в НК РФ, упростившие подтверждение права на применение нулевой ставки НДС для экспортеров (см. новость от 15.01.2024). Фактически, экспортеры должны представлять в налоговые органы только электронные реестры, которые включают сведения как из декларации, так и из контракта. Кроме того, установлен единый момент определения налоговой базы по подтвержденному и неподтвержденному экспорту.

Теперь в Госдуму поступил еще один правительственный законопроект, которым предусматривается представление в налоговый орган со 2 квартала 2025 года реестра сведений из перевозочных документов, дополненного соответствующими показателями, без отметок таможенных органов.

Также предложено упростить процедуру подтверждения налогоплательщиками обоснованности применения налоговой ставки НДС в размере 0 процентов при оказании услуг по международной перевозке товаров автомобильным транспортом и транспортно-экспедиционных услуг при организации международной перевозки товаров автомобильным транспортом.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

 Нулевая ставка НДС при реализации товаров

 Нулевая ставка НДС по работам (услугам)

 Особенности налогообложения НДС при вывозе товаров с территории РФ (экспорте)

 Документы, подтверждающие нулевую ставку НДС при экспорте

 Момент определения налоговой базы по НДС при экспорте

____________________________________________

27 февраля 2024 года

Как предпринимателям на спецрежимах использовать льготы по налогу на имущество за 2023 год?

Информация ФНС России от 22 февраля 2024 года

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН или АУСН, освобождаются от налога на имущество в отношении объектов недвижимости, используемых для предпринимательской деятельности. Аналогичная льгота установлена для недвижимого имущества, используемого для видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН.

Освобождение не распространяется на объекты торгово-офисного назначения, включенные в ежегодно формируемые в субъектах РФ перечни в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, установленных в п. 10 ст. 378.2 НК РФ. Таким образом, ИП, применяющие спецрежимы, не освобождаются от уплаты налога на имущество физлиц в отношении объектов недвижимости, используемых ими в предпринимательской деятельности, подлежащих обложению по кадастровой стоимости и включенных в перечень административно-деловых и торговых центров.

Предприниматели, применяющие ЕСХН, также освобождаются от указанной обязанности. Льгота распространяется на объекты, используемые при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) ее переработке и реализации, а также при оказании услуг сельхозтоваропроизводителями.

Льготы могут применяться на основании направленного в налоговый орган заявления. Если ИП, имеющий право на льготу, не подал таковое, освобождение от налогообложения предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с федеральными законами. Такой порядок используется, если налоговый орган располагает документами, подтверждающими основания налоговой льготы за определённый период. Например, действующий договор аренды помещения для размещения объекта торговли, патент на право применения ПСН с указанием здания, используемого для коммерческих услуг, и т.п.

Если у налогового органа нет сведений об использовании налогооблагаемой недвижимости, то предпринимателю целесообразно до 1 мая - планируемой даты начала массового формирования налоговых уведомлений за 2023 год - направить в налоговый орган заявление о льготе, а также документы, подтверждающие основания для ее применения в отношении объектов недвижимости.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Освобождение от налога на имущество физлиц ИП, применяющих спецрежимы и использующих имущество для предпринимательской деятельности

____________________________________________

Скорректированы документы, оформляемые при проверке сделок между взаимозависимыми лицами

Приказ ФНС России от 22 декабря 2023 г. N ЕД-7-13/984@ (зарег. в Минюсте 21.02.2024)

Внесены изменения в приказ ФНС от 26.11.2012 N ММВ-7-13/907@ об утверждении форм документов, применяемых при проверках полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (проверки трансфертного ценообразования или ценовые проверки).

В частности, внесены изменения в Акт проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Формы решений о привлечении к ответственности и отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами изложены в новой редакции.

Приказ вступает в силу 4 марта 2024 года.

Рекомендуем:

 

Энциклопедия решений

Проверка соответствия цен рыночным по контролируемым сделкам, осуществляемая ФНС

____________________________________________

В НК РФ внесены поправки по НДС и НДПИ

Федеральный закон от 26 февраля 2024 г. N 37-ФЗ

В п. 2 ст. 149 НК РФ ведено освобождение от НДС оказания услуг оператора по проведению операций в реестре углеродных единиц в соответствии с законодательством РФ в области ограничения выбросов парниковых газов и законодательством РФ, регламентирующим порядок проведения эксперимента по ограничению выбросов парниковых газов в отдельных субъектах РФ. Поскольку изменения планируется внести в п. 2 ст. 149 НК РФ, от льготы нельзя отказаться. Поправка вступит в силу 1 апреля 2024 года.

Кроме того, из расчета повышенного НДПИ исключены объемы газа, которые:

- приобретаются производителями СПГ исключительно для производства СПГ;

- направляются на производство тепла и электричества по регулируемым ценам (тарифам);

- причитаются государству по соглашению о разработке Пильтун-Астохского и Лунского месторождений (Сахалин-2) в счет роялти для реализации потребителям.

Это изменение действует с 26 февраля 2024 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

 Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС

 Операции по реализации, которые не облагаются НДС в обязательном порядке

_________________________________________

26 февраля 2024 года

Скорректированы правила ведения кассовых операций

Указание Банка России от 9 января 2024 г. N 6658-У (зарег. в Минюсте 14.02.2024)

ЦБ РФ внес поправки в Указание N 3210-У, регламентирующее порядок ведения кассовых операций.

В перечень кассовых операций наряду с приемом и выдачей наличных денежных средств введены операции по размену банкнот, монет одного номинала на банкноты, монеты другого номинала. ПКО и РКО при разменных операциях оформлять не потребуется. Кассир должен будет оформить квитанцию о размене наличных денег, указав в ней обязательные реквизиты:

- наименование организации (ИП);

- дату совершения операции;

- сумму наличных денег цифрами и прописью;

- подпись кассира.

При размене банкнот, монет одного номинала на банкноты, монеты другого номинала кассир должен принять деньги от вносителя полистным, поштучным пересчетом под наблюдением вносителя и проконтролировать их платежеспособность. Кассир должен пересчитать подготовленную к выдаче сумму наличных денег таким образом, чтобы получатель мог наблюдать за его действиями, и выдать получателю наличные деньги полистным, поштучным пересчетом в сумме принятых наличных денег, указанной в квитанции о размене. Выдача кассиром банкнот Банка России, имеющих одно и более из повреждений, указанных в абзацах шестом - пятнадцатом п. 2.9 Положения Банка России N 630-П, не допускается.

Кроме того, вводится возможность приема наличных денег, полученных в упаковке кредитной организации, без их полистного, поштучного пересчета.

Указание вступит в действие 1 октября 2024 года.

_______________________________________________

Может ли адвокат осуществлять деятельность в качестве самозанятого?

Разъяснение Комиссии по этике и стандартам Федеральной палаты адвокатов РФ... (утв. решением Совета ФПА РФ от 14 февраля 2024 г.)

Согласно п. 12 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ о НПД не допускается применение этого режима налогообложения при осуществлении адвокатской деятельности. Однако по другим видам деятельности гражданин может стать самозанятым.

Поскольку в Законе об адвокатской деятельности и адвокатуре и Кодексе профессиональной этики адвоката нет запрета на осуществление адвокатом деятельности в качестве самозанятого гражданина, то адвокат вправе ее осуществлять при соблюдении некоторых условий:

- такая деятельность не должна предполагать использования статуса адвоката;

- выполнение профессиональных обязанностей по принятым поручениям должно иметь для адвоката приоритетное значение над деятельностью в качестве самозанятого гражданина;

- осуществление адвокатом деятельности в качестве самозанятого и извлечение дохода от такой деятельности не должны порочить честь и достоинство адвоката или наносить ущерб авторитету адвокатуры;

- осуществляя деятельность в качестве самозанятого, адвокат должен соблюдать положения законодательства, регулирующего соответствующие правоотношения, в том числе в части налогообложения.

Деятельность адвоката в качестве самозанятого гражданина в целях несоблюдения или обхода требований Закона об адвокатской деятельности и адвокатуре, Кодекса профессиональной этики адвоката является недопустимой и должна становиться основанием для реагирования органов адвокатского самоуправления и возможного привлечения адвоката к дисциплинарной ответственности.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

 Налог на профессиональный доход

 Кто может стать плательщиком НПД?

 Какие доходы не могут облагаться НПД?

____________________________________________

Новые требования к оплате сверхурочной работы: законопроект в первом чтении

Проект федерального закона N 513228-8

21 февраля Госдума одобрила в первом чтении поправки в часть первую ст. 152 ТК РФ. Кроме требования о повышенной оплате сверхурочных работ (за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном размере) в части первой ст. 152 ТК РФ предлагается установить, что сверхурочная работа оплачивается с начислением компенсационных и стимулирующих выплат.

Планируется, что закон должен вступить в силу 1 сентября 2024 года. Но это не будет являться основанием для пересмотра работодателем ранее установленных коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом или трудовым договором условий, предусматривающих оплату сверхурочной работы в более высоком размере.

В пояснительной записке к законопроекту отмечается, что оплата сверхурочной работы должна обеспечивать повышенную оплату труда работника по сравнению с оплатой аналогичной работы в пределах установленной продолжительности рабочего времени, адекватную компенсацию увеличенных трудозатрат, понесенных работником.

Напомним, постановлением КС РФ от 27.06.2023 N 35-П положения части первой ст. 152 ТК РФ были признаны неконституционными в той мере, в какой они по смыслу, придаваемому им правоприменительной практикой, допускают оплату сверхурочной работы исходя из одной лишь составляющей части заработной платы работника, а именно из тарифной ставки или оклада (должностного оклада) без начисления компенсационных и стимулирующих выплат (см. новость от 29.06.2023).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

 Доплата за сверхурочную работу

 Сверхурочная работа, работа в ночное время, выходные и праздники

 Учет оплаты сверхурочной работы

Энциклопедия судебной практики

 Оплата сверхурочной работы

____________________________________________

22 февраля 2024 года

Декларацию по НДФЛ за прошлый год надо подать до 2 мая

Информация ФНС России от 19 февраля 2024 года

Представить декларацию 3-НДФЛ о доходах, полученных в 2023 году, физлица должны до 2 мая 2024 года. Сделать это можно в налоговой инспекции, в МФЦ или онлайн через Личный кабинет налогоплательщика.

Отчитаться о доходах необходимо, если в 2023 году налогоплательщик, к примеру, продал недвижимость, которая была в собственности меньше минимального срока владения, получил дорогие подарки не от близких родственников, выиграл небольшую сумму в лотерею, сдавал имущество в аренду или получал доход от зарубежных источников.

Также сдать декларацию о доходах должны индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица.

Оплатить НДФЛ, исчисленный в декларации, необходимо до 15 июля 2024 года.

При получении дохода, при выплате которого налоговый агент не удержал НДФЛ, задекларировать такой доход и уплатить с него НДФЛ необходимо только в случае, если налоговый агент не сообщил в налоговый орган о невозможности удержать налог (в том числе о сумме неудержанного НДФЛ). Если же налоговый агент выполнил эту обязанность, налоговый орган направит налоговое уведомление, на основании которого необходимо уплатить НДФЛ не позднее 2 декабря 2024 года.

За нарушение сроков подачи декларации и уплаты НДФЛ налогоплательщик может быть привлечен к ответственности в виде штрафа и пени. Предельный срок подачи декларации 2 мая 2024 года.

Данный срок не распространяется на получение налоговых вычетов. Декларацию можно подать в любое время в течение года.

Также граждане могут получить инвестиционные и имущественные налоговые вычеты в сумме фактических расходов на приобретение объектов недвижимого имущества и по уплате процентов по ипотеке, право на которые возникло у них с 1 января 2020 года, в сокращенные сроки без направления в налоговые органы декларации 3-НДФЛ и подтверждающих документов.

Кроме того, по расходам, понесенным с 1 января 2024 года, граждане смогут получать в упрощенном порядке наиболее востребованные социальные вычеты НДФЛ (за лечение, физкультурные услуги, обучение, страхование жизни и другие).

Рекомендуем:

Формы документов

 Примеры заполнения 3-НДФЛ за 2023 год

 Пример заполнения Реестра подтверждающих документов при представлении декларации 3-НДФЛ

Энциклопедия решений

 Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ)

 Упрощенный порядок получения вычетов по НДФЛ

 Социальные налоговые вычеты по НДФЛ

 НДФЛ при продаже недвижимости

 Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП

 Налоговое уведомление для физических лиц

______________________________________

Налог на имущество по кадастровой стоимости: КС РФ не разрешил массовый возврат уже уплаченных сумм налогов из-за своей позиции

Определение Конституционного Суда РФ от 30 января 2024 г. N 8-О-Р

Конституционный Суд РФ разъяснил свое постановление от 12.11.2020 N 46-П, которым признал пп. 1 п. 4 ст. 378.2 НК РФ не противоречащим Конституции РФ, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу он не предполагает возможности определения налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости здания исключительно в связи с тем, что один из видов разрешенного использования арендуемого налогоплательщиком земельного участка, на котором расположено принадлежащее ему недвижимое имущество, предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания, независимо от предназначения и фактического использования здания (строения, сооружения) (см. новость от 16.11.2020). Иными словами, первостепенное значение для установления налогообложения здания по кадастровой стоимости имеет его непосредственное назначение и использование для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, а не один из видов разрешенного использования участка земли, на котором этот объект расположен.

ФНС России обратилась в КС РФ за разъяснениями, применять ли указанную позицию к налоговым периодам, предшествующим дате вынесения постановления N 46-П, а также уточнить ситуацию по аналогичным объектам, включенным в региональные перечни до принятия постановления, когда налогоплательщики не обращались по этому поводу в суд.

КС РФ указал, что после опубликования постановления N 46-П не допускается включать в соответствующие перечни здания без учета их предназначения и фактического использования.

Если налогоплательщики инициировали судебный процесс до принятия постановления, при определенных условиях не исключена возможность пересмотра судебных актов по их обращениям. Налогоплательщики, которые ранее обращались в суд, могут в судебном порядке потребовать исключить из перечня необоснованно внесенный объект.

В любом случае судебные решения по такого рода спорам не могут затрагивать налоговых обязательств, уже возникших на момент вступления в силу постановления N 46-П, в том числе приводить к возврату из бюджетов сумм, уже уплаченных налогоплательщиками. Иной подход приводил бы к неоправданному пересмотру размера обязательств неограниченного круга налогоплательщиков.

Рекомендуем:

Энциклопедия судебной практики

Налог на имущество организаций. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества (Ст. 378.2 НК)

Энциклопедия решений

Налогообложение недвижимого имущества организаций по кадастровой стоимости

_________________________________________

Выполнение требований "антиотмывочного" законодательства: памятка для адвокатов, нотариусов, юристов, бухгалтеров и др.

Информационное сообщение Росфинмониторинга от 15 февраля 2024 г.

Для ряда субъектов ст. 7.1 Закона N 115-ФЗ о противодействии ОД/ФТ, в том числе для адвокатов, нотариусов, лиц, оказывающих бухгалтерские и юридические услуги, Росфинмониторинг подготовил рекомендации:

- по разработке правил внутреннего контроля (ПВК);

- по назначению специальных должностных лиц, ответственных за реализацию ПВК;

- по регистрации личного кабинета на сайте ведомства;

- по проведению идентификации клиентов;

- по оценке риска совершения клиентами операций и др.

___________________________________________

С 1 марта для подачи деклараций в электронной форме представителю налогоплательщика надо иметь электронную доверенность

Федеральный закон от 31 июля 2023 г. 2023 N 389-ФЗ

В силу изменений, внесенных в п. 3 ст. 29 НК РФ и вступающих в силу 01.03.2024, уполномоченный представитель налогоплательщика, обязанного в соответствии с п. 3 ст. 80 НК РФ представлять налоговые декларации (расчеты) в электронной форме, должен будет осуществлять свои полномочия на основании доверенности в форме электронного документа, подписанного УКЭП доверителя (см. также письмо ФНС России от 16.08.2023 N ЗГ-3-26/10692).

В письме ФНС России от 18.10.2023 N ЗГ-3-26/13425 разъяснено, что обязанность будет распространяться на доверенности, которые будут совершаться и применяться для подтверждения полномочий представителей после 01.03.2024.

Вместе с тем, внедрение электронной доверенности при осуществлении электронного документооборота с налоговыми органами не является основанием для прекращения ранее выданных доверенностей (бумажных); такие доверенности продолжают действовать вплоть до их прекращения вследствие обстоятельств, указанных в ст. 188 ГК РФ (см. письма ФНС России от 18.12.2023 N ЕА-4-26/15789@, от 18.10.2023 N ЗГ-3-26/13425).

Обратите внимание, что с 01.03.2024 электронные доверенности будут оформляться по новому формату, который, в отличие от старого, позволяет создать электронную доверенность с возможностью передоверия и предоставить полномочия нескольким представителям. Электронные доверенности, оформленные по старому формату, будут приниматься еще в течение года - по 28.02.2025. Однако по электронной доверенности, созданной по старому формату, полномочия не могут быть переданы в рамках передоверия путем оформления электронной доверенности по новому формату.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Доверенность на представительство в отношениях, связанных с уплатой налогов, сборов и страховых взносов

Справочная информация

Изменения в законодательстве, вступающие в силу 1 марта 2024 года

_________________________________________

21 февраля 2024 года

Утверждена новая форма декларации по НДС при оказании иностранными лицами электронных услуг

Приказ ФНС России от 5 декабря 2023 г. N ЕД-7-3/933@ (зарег. в Минюсте 15.02.2024)

Утверждены новые форма, формат и порядок заполнения декларации по НДС при оказании иностранными лицами услуг в электронном виде.

Напомним, что с 1 октября 2022 года иностранные организации, оказывающие услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, самостоятельно исчисляют и уплачивают НДС только в том случае, если они оказывают услуги физическим лицам, не являющимся ИП (п. 3 ст. 174.2 НК РФ). В остальных случаях эти обязанности возложены на налоговых агентов. Правила представления декларации при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме установлены в п. 8 ст. 174.2 НК РФ.

Утверждение новой формы связано с ратификацией Россией Протокола о внесении изменений в Договор о ЕАЭС от 29.05.2014 в части определения порядка взимания косвенных налогов при оказании услуг в электронной форме, который был подписан в Бишкеке 09.12.2022. Протокол устанавливает в рамках ЕАЭС порядок взимания НДС при оказании услуг в электронной форме налогоплательщиком одного государства ЕАЭС налогоплательщику другого государства ЕАЭС, а также физлицам, не являющимся ИП (см. также новость от 26.07.2023).

Приказ вступает в силу по истечении 2 месяцев со дня опубликования, но не ранее вступления в силу Протокола к Договору о ЕАЭС в части определения порядка взимания косвенных налогов при оказании услуг в электронной форме. Протокол вступает в силу с даты получения депозитарием по дипломатическим каналам последнего письменного уведомления о выполнении государствами-членами внутригосударственных процедур, необходимых для его вступления в силу.

Прежний приказ 2016 года утратит силу с той же даты.

Декларация по новой форме начнет представляться за налоговый период, в котором вступит в силу приказ.

Примечание

Чтобы узнать о вступлении нового Приказа в силу, воспользуйтесь функцией "Документы на контроле". Для этого откройте Приказ и нажмите кнопку "Поставить документ на контроль" (в верхнем правом углу документа обозначен пиктограммой в виде белого кружка с восклицательным знаком внутри):

 

Как только приказ вступит в силу, система оповестит вас об этом с помощью специального информационного сообщения на Главной странице и восклицательного знака рядом с кнопкой Избранное. Кроме того, в папке Документы и фрагменты на контроле ссылка на этот документ будет отмечена красным восклицательным знаком. Также в Личном кабинете вы можете настроить уведомление по e-mail.

_________________________________________

Взыскание с физлица вреда в размере налоговых недоимок организации: новые разъяснения ФНС

Письмо ФНС России от 9 февраля 2024 г. N Д-5-18/23@

Основываясь на постановлении КС РФ от 08.12.2017 N 39-П (см. об этом деле ранее), ФНС пояснила порядок применения положений о взыскании с физлиц ущерба в размере налоговых недоимок и пеней, не поступивших от организации:

- налоговые органы могут предъявлять иски о возмещении вреда к гражданам, которые были осуждены за совершение налоговых преступлений, вызвавших недоимки, или уголовное преследование которых было прекращено по нереабилитирующим основаниям;

- штраф в сумму вреда не включается. Налоговые органы могут предъявлять к гражданам требования о возмещении суммы штрафа в качестве убытков в пользу должника-организации, в том числе и при отсутствии процедуры банкротства;

- указаны факторы, которые могут быть учтены при определении факта и степени обогащения (выгоды). Отсутствие доказательств непосредственного или косвенного обогащения (выгоды) причинителя вреда в связи с совершением противоправных деяний не может рассматриваться как основание для его освобождения от деликтной ответственности;

- при выявлении умышленной формы вины недопустимо уменьшение размера возмещения вреда, причиненного гражданином, в том числе с учетом его имущественного положения.

- сумма ущерба, подлежащая взысканию с гражданина, должна уменьшаться на сумму фактической взысканной (уплаченной) задолженности. Если до фактического исполнения уже вынесенного судебного акта сумма вреда была полностью или частично возмещена за счет других источников, налоговым органам следует предъявлять к взысканию только оставшуюся сумму неисполненного обязательства. Также возможен пересмотр судебного постановления по новым обстоятельствам.

Одновременно сообщается об отмене письма ФНС от 09.01.2018 N СА-4-18/45@, в котором ранее разъяснялось применение постановления N 39-П.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

 Взыскание задолженности по налогам, сборам, страховым взносам организации с руководителя

 Соотношение налоговой и иной ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах

 Гражданский иск в уголовных делах о налоговых преступлениях

 Ответственность за сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя (ст. 199.2 УК РФ)

_________________________________________

Росстат намерен создать единый реестр объектов статнаблюдения

Проект приказа Росстата (подготовлен 15.01.2024)

С 1 сентября 2023 года изменен подход к сбору статистических данных - теперь для этих целей создана ГИС "Цифровая аналитическая платформа предоставления статистических данных". Одной из главных составляющих данной платформы является единый реестр объектов статистического наблюдения.

Росстат, как оператор ГИС, уполномочен разработать порядок ведения единого реестра объектов статистического наблюдения. Доработанный текст проекта соответствующего приказа размещен на портале проектов НПА (ID 02/08/01-24/00144810).

В реестр будут включаться сведения о респондентах, в числе которых - юридические лица и их ОП, физические лица.

Часть сведений Росстат получит из ЕГРЮЛ, ЕГРИП и иных информационных систем в порядке межведомственного взаимодействия, другую часть в установленные сроки должны предоставить респонденты.

Сведения для реестра предстоит формировать в виде электронного документа (форматы разработает Росстат) и подписывать усиленной квалифицированной электронной подписью.

Доступ к сведениям, содержащимся в реестре объектов наблюдения, респонденты получат через Личные кабинеты.

Рекомендуем:

Календари

Календарь статистической отчетности на 2024 год

Энциклопедия решений

 Статистическая отчетность

 Ответственность за нарушение порядка или сроков представления статистических данных

______________________________________

Контроль цен и взаимозависимость: полномочия территориальных налоговых органов

Письмо ФНС России от 29 января 2024 г. N ШЮ-4-13/796@

В связи с поступающими обращениями налогоплательщиков и в целях обеспечения корректного разграничения полномочий территориальных налоговых органов (далее - ТНО) в рамках осуществления налогового контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами ФНС разъяснила:

1) Из совокупного толкования положений статей 105.3, 105.14, 105.16, 105.17 и 129.4 НК РФ следует, что полномочия ТНО в области налогового контроля цен законодательно ограничены приемом уведомлений, контролем корректности и полноты их заполнения, привлечением налогоплательщиков к ответственности в случае выявления нарушений при заполнении уведомлений, формированием извещений при выявлении неотраженных в уведомлениях сделок, а также сопутствующими полномочиями технического характера (сбор данных для статистической налоговой отчетности, истребование документов (информации) по поручениями ФНС России в порядке статьи 93.1 НК РФ и т.д.).

Таким образом, территориальные налоговые органы не наделены полномочиями по определению рыночных цен в контролируемых сделках для целей налогообложения и не вправе самостоятельно (без поручения ФНС России) проводить контрольные мероприятия по вопросам соответствия цен в контролируемых сделках рыночным ценам.

Одновременно, указанное ограничение не оказывает влияния на иные полномочия ТНО.

2) К полномочиям территориальных налоговых органов, в том числе, относится выявление неотраженных в уведомлениях контролируемых сделок, составление и направление извещений в ФНС России, привлечение к налоговой ответственности.

При этом налоговому органу необходимо убедиться, что полученных материалов достаточно для признания сделки контролируемой, составить и направить в ФНС России извещение в установленном порядке, при наличии оснований - привлечь налогоплательщика к ответственности по ст. 129.4 НК РФ. На этом полномочия ТНО исчерпаны.

3) В соответствии с п. 6 ст. 105.3 НК РФ в случае применения налогоплательщиком в сделке между взаимозависимыми лицами цен товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным, если указанное несоответствие повлекло занижение сумм одного или нескольких налогов (авансовых платежей) или завышение суммы убытка, налогоплательщик вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и сумм соответствующих налогов (убытков) по истечении календарного года, включающего налоговый период (налоговые периоды) по налогам, суммы которых подлежат корректировке. Сведения (номер и дата договора, предмет сделки, стоимость предмета сделки, указанная в договоре, метод, используемый при определении для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки), сведения об участниках сделки и иная значимая, по мнению налогоплательщика, информация), позволяющие идентифицировать сделку, в отношении которой налогоплательщик самостоятельно произвел такую корректировку, указываются в пояснениях, прилагаемых к уточненной налоговой декларации. В случае непредставления указанных сведений одновременно с уточенной налоговой декларацией в части изменения показателей по Листу 08, налоговый орган вправе на основании п. 3 ст. 88 НК РФ направить налогоплательщику требование о представлении соответствующих пояснений.

При этом такое требование ограничено необходимыми сведениями, указанными выше. Истребование иной дополнительной информации не допускается.

4) ТНО не вправе истребовать документацию относительно конкретной сделки (группы однородных сделок), глобальную документацию и национальную документацию, предусмотренную статьями 105.15, 105.16-4 и 105.16-5 НК РФ, соответственно.

При осуществлении налогового контроля цен ФНС России в порядке ст. 93.1 НК РФ направляет в ТНО поручения об истребовании документов (информации). В силу п. 4 ст. 93.1 НК РФ в течение 5 дней со дня получения поручения налоговый орган по месту учета лица, у которого истребуются документы (информация), направляет этому лицу требование о представлении документов (информации). К данному требованию прилагается копия поручения об истребовании.

Соответственно, к требованию, направленному ТНО в рамках мероприятий налогового контроля цен, проводимых ФНС России, в обязательном порядке будет приложено поручение, подписанное заместителем руководителя ФНС России. Отсутствие такого поручения к требованию ТНО в отношении документов (информации) по вопросам соответствия цен в контролируемых сделках рыночным ценам указывает на самостоятельное истребование документов (информации) территориальным налоговым органом.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

 Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами

 Изменение правил контроля за трансфертным ценообразованием с 2024 года

 Уведомление налоговых органов о совершенных контролируемых сделках

 Проверка соответствия цен рыночным по контролируемым сделкам, осуществляемая ФНС России

______________________________________

Правила уплаты утилизационного сбора вновь скорректированы

Постановление Правительства РФ от 13 февраля 2024 г. N 152

Внесены изменения в постановление Правительства РФ от 26.12.2013 N 1291, регулирующее правила взимания утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним.

Так, с 1 апреля 2024 года вводится формула расчета утильсбора в отношении колесного ТС, ввезенного в ЕАЭС. В ней сумма сбора будет увеличиваться на положительную разницу между таможенной пошлиной, НДС, рассчитанными из минимальной средней стоимости, указанной в перечне автомобилей, формируемом Минпромторгом, акцизом, рассчитанном исходя из мощности двигателя, указанной в одобрении типа ТС (шасси) или свидетельстве о безопасности конструкции ТС, и фактически уплаченными таможенной пошлиной, НДС и акцизом.

Постановление вступает в силу с 1 апреля 2024 года, за исключением п. 3 изменений об уплате сбора крупнейшими производителями прицепов, который вступил в силу 14 февраля 2024 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Утилизационный сбор в отношении колесных транспортных средств, самоходных машин, прицепов к ним

_________________________________________

20 февраля 2024 года

Получаем налоговый вычет по НДФЛ за расходы на очное обучение супруга

Информация ФНС России от 16 февраля 2024 года

С 2024 года расширился перечень жизненных ситуаций, когда налогоплательщики могут получить социальный налоговый вычет. Теперь вернуть 13% от потраченного можно при оплате очного обучения мужа или жены. Стоит отметить, что речь идет о расходах с 2024 года, на предыдущие периоды это нововведение не распространяется.

Максимальная сумма социального вычета за расходы с 2024 года - это 13% от 150 000 рублей, то есть 19 500 рублей. В этот лимит входят траты не только на обучение (свое и супруга), но и на лечение, фитнес, добровольное медицинское, пенсионное страхование и страхование жизни.

Пример

Если в 2024 году муж оплатил очное обучение жены на 200 000 рублей и купил себе абонемент в фитнес за 50 000 рублей, то максимальная сумма налога, который вернут ему из бюджета, все равно составит 19 500 рублей.

Следует иметь в виду, что когда годовой доход налогоплательщика превышает 5 млн рублей, сумма налога к возврату из бюджета может быть больше (до 22 500 рублей) за счет повышенной ставки НДФЛ (15%).

Пример

Сотрудник до подтверждения права на вычет получил заработную плату в размере 6 миллионов рублей (других вычетов не было), бухгалтерия удержала у него НДФЛ в размере 800 000 рублей (650 тысяч с первых пяти миллионов по ставке 13% и 150 тысяч с шестого миллиона по ставке 15%). После вычета 150 000 на обучение под налогообложение попадёт только 5 850 000. Тогда сумма налога после перерасчёта составит 777 500 (650 тысяч с первых пяти миллионов по ставке 13% и 127 500 с превышения по ставке 15%). То есть, сумма к возврату будет составлять 800 000 - 777 500 = 22 500 рублей.

Чтобы получить вычет за расходы, понесенные в 2024 году, можно подать декларацию 3-НДФЛ в 2025 году или обратиться в 2024 году в налоговый орган за уведомлением, после чего передать его работодателю. Из зарплаты не будут удерживать НДФЛ, пока налогоплательщик не получит всю сумму вычета.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

 Социальные вычеты по НДФЛ на обучение (образование)

 Документы, необходимые для получения социального вычета по НДФЛ на обучение

___________________________________________

Внесены изменения в правила присвоения адресов

Информация ФНС России от 14 февраля 2024 года

Постановление Правительства РФ от 5 февраля 2024 г. N 124

Внесены поправки в Правила присвоения, изменения и аннулирования адресов.

Теперь однозначно определены случаи и условия проактивного присвоения и (или) аннулирования адресов уполномоченными органами местного самоуправления (органами государственной власти субъекта РФ). Это позволит ускорить процесс присвоения адресов, не дожидаясь поступления заявлений собственников.

Изменения в Правила предусматривают сокращение срока предоставления муниципальной услуги по присвоению или аннулированию адреса объекта с 10 рабочих дней до 5 в случае подачи заявления в электронном виде.

Кроме того, с 1 марта 2024 года результат оказания муниципальной услуги дополняется выпиской из Государственного адресного реестра (ГАР) об адресе объекта или уведомлением об отсутствии сведений о нем в ГАР.

Это упростит и ускорит для граждан и бизнеса получение муниципальной услуги по присвоению или аннулированию адреса объекта, а также минимизирует случаи отказа в ее предоставлении.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

 Требования к указанию в заявлении на государственную регистрацию сведений о месте нахождения и адресе юридического лица, о месте жительства ИП

 Государственная регистрация юрлица, если адрес отсутствует в ФИАС

 Написание (в том числе сокращение) адреса в счете-фактуре

___________________________________________

В России проведут эксперимент по маркировке пиротехники и средств обеспечения пожарной безопасности

Проект постановления Правительства России (ID проекта 01/01/02-24/00145627, подготовлен Минпромторгом 13.02.2024)

С 1 июня 2024 года по 28 февраля 2025 года планируется провести эксперимент по маркировке отдельных видов пиротехнических изделий, огнетушителей и средств обеспечения пожарной безопасности. Предложен перечень таких товаров.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Обязательная маркировка товаров: действующие системы контроля, пилотные проекты, эксперименты

_____________________________________

19 февраля 2024 года

Банк России сохранил ключевую ставку на уровне 16% годовых

Информационное сообщение Банка России от 16 февраля 2024 года

Совет директоров Банка России принял решение сохранить ключевую ставку на уровне 16,00% годовых. Напомним, что за прошедший год ставка выросла более чем в 2 раза.

Текущее инфляционное давление снизилось по сравнению с осенними месяцами, но остается высоким. Внутренний спрос продолжает значительно опережать возможности расширения производства товаров и услуг. Судить об устойчивости складывающихся дезинфляционных тенденций преждевременно. Проводимая Банком России денежно-кредитная политика закрепит процесс дезинфляции в экономике.

Возвращение инфляции к цели в 2024 году и ее дальнейшая стабилизация вблизи 4% предполагают продолжительный период поддержания жестких денежно-кредитных условий в экономике. Согласно прогнозу Банка России, c учетом проводимой денежно-кредитной политики годовая инфляция снизится до 4,0-4,5% в 2024 году и будет находиться вблизи 4% в дальнейшем.

Следующее заседание Совета директоров ЦБ РФ, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 22 марта 2024 года.

Напомним, что размер ключевой ставки имеет значение при расчете:

пеней по налогам, сборам, взносам;

компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;

процентов за пользование чужими денежными средствами;

НДФЛ с доходов по вкладам;

и др.

Рекомендуем:

Справки ГАРАНТа

 Антисанкционные меры - 2022-2024

 Ключевая ставка и ставка рефинансирования

Энциклопедия решений

 О ситуациях применения ключевой ставки в деятельности компаний читайте в материалах Энциклопедии решений

Калькуляторы

 Проценты (пени, штраф) в зависимости от ключевой ставки: кратные ставке и доля от ставки

 Пени по налогам и взносам по НК для организаций

 Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога

 Компенсация за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику

 Проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ

 Проценты по ст. 317.1 ГК РФ (законные проценты)

____________________________________________

Недостачу товаров по результатам инвентаризации можно учесть в расходах для целей налогообложения

Письмо ФНС России от 5 февраля 2024 г. N СД-2-3/1529

Согласно подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ при документальном подтверждении уполномоченным органом государственной власти факта отсутствия виновных в недостаче или в хищении лиц для целей исчисления налога на прибыль налогоплательщик может уменьшить полученные доходы на сумму внереализационных расходов в виде убытков.

Вместе с тем, по мнению ФНС России, при применении п. 2 ст. 265 НК РФ необходимо учитывать подходы, сформированные судебной практикой:

1) Так, в решении ВАС РФ от 04.12.2013 N ВАС-13048/13 судом сделан вывод о том, что при отсутствии в НК РФ специального регулирования по вопросу об учете для целей налогообложения недостачи товаров, не обусловленной естественной убылью и возникающей в магазинах самообслуживания в результате не выявленных хищений, совершенных покупателями в торговых залах в неустановленное время, данные убытки могут быть учтены для целей налогообложения на основании п. 2 ст. 265 НК РФ при условии их соответствия требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.

2) Данный вывод, по мнению ФНС, согласуется и с позицией Конституционного Суда РФ, выраженной в определении от 24.09.2012 N 1543-О, согласно которой подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ не содержит указания на то, какие именно документы могут подтвердить факт отсутствия виновных лиц при недостаче материальных ценностей, тем самым не ограничивает налогоплательщика в вопросе подтверждения правомерности учета соответствующих расходов.

По мнению ФНС, налогоплательщик вправе с учетом специфики осуществляемой деятельности учитывать в составе расходов по налогу на прибыль организаций убытки в виде недостач собственного товара, выявленные по результатам инвентаризаций, при условии, что такие убытки (расходы) соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Налоговый учет убытков в виде недостачи материальных ценностей

Бухгалтерский учет выбытия товаров в результате хищения, порчи, недостачи в соответствии с ФСБУ 5/2019

Признание расходов в целях налогообложения прибыли

______________________________________

Расширение перечня офшорных зон в целях признания сделок 2023 года контролируемыми, не применяется

Письмо ФНС России от 23 января 2024 г. N ШЮ-4-13/620@

Письмо Минфина России от 27 декабря 2023 г. N 03-12-11/1/126454

В прошлом году Минфин утвердил Приказом N 86н новый перечень офшорных зон (см. новость от 19.06.2023). Приказ вступил в силу 1 июля 2023 года.

В п. 5 ст. 5 НК РФ установлено, что положения, предусмотренные ст. 5 НК РФ (о действии актов законодательства о налогах и сборах во времени), распространяются также на издаваемые в пределах своей компетенции в соответствии с законодательством о налогах и сборах НПА Правительства РФ, федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления, исполнительно-распорядительного органа ФТ "Сириус". В общем случае, акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении 1 месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных ст. 5 НК РФ.

Поэтому положения о расширении перечня на государства (территории), которые не были включены в прежний перечень офшоров, утвержденный приказом Минфина России от 13.11.2007 N 108н и действовавший по состоянию на 30.06.2023, применяются с 1 января 2024 года (см. также новость от 13.11.2023).

Соответственно, указанные положения приказа N 86н не могут быть применены в отношении сделок, доходы и (или) расходы по которым признаны в соответствии с главой 25 НК РФ в 2023 году (вне зависимости от даты заключения соответствующего договора), в целях признания таких сделок контролируемыми в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

 Контролируемые сделки

 Контролируемые сделки, одной из сторон которых является офшорная компания

 Сделки, не признаваемые контролируемыми

 Изменение правил контроля за трансфертным ценообразованием с 2024 года

____________________________________________

Экологический сбор: нюансы отчетности и уплаты за 2023 год

Информация Росприроднадзора от 12 февраля 2024 года

С 1 января 2024 года вступил в силу Федеральный закон от 04.08.2023 N 451-ФЗ (за исключением некоторых положений). Законом N 451-ФЗ предусмотрены переходные положения, в том числе определено, что на производителей товаров и импортеров возложены обязанности:

1) обеспечения выполнения нормативов утилизации в отношении товаров, упаковки товаров, первичная реализация которых на территории РФ осуществлена с 01.01.2022 по 31.12.2023;

2) уплаты экологического сбора в случае невыполнения самостоятельной утилизации в отношении таких товаров, упаковки в соответствии со статьями 24.2 и 24.5 Закона N 89-ФЗ (в редакции до 31.12.2023) и с принятыми в соответствии с ним НПА, с предоставлением до 15.04.2024:

- отчетности о выполнении нормативов утилизации за 2023 год, расчета суммы экологического сбора за 2023 год и уплата экологического сбора в отношении товаров, упаковки товаров, первичная реализация которых на территории РФ осуществлена с 1 января по 31 декабря 2022 года;

- декларации о количестве выпущенных с 1 января по 31 декабря 2023 года в обращение на территории РФ товаров, упаковки.

Порядок, формы и сроки декларирования товаров, подлежащих утилизации, количества выпущенных в обращение на территории РФ за предыдущий календарный год готовых товаров (в том числе упаковки) установлены Положением, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24.12.2015 N 1417.

Порядок, формы и сроки представления отчетности о выполнении нормативов утилизации установлены Правилами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 03.12.2020 N 2010.

Порядок представления формы расчета суммы экологического сбора и уплаты суммы экологического сбора утвержден постановлением Правительства РФ от 08.10.2015 N 1073.

Форма расчета суммы экологического сбора утверждена приказом Росприроднадзора от 22.08.2016 N 488.

Перечни товаров, упаковки товаров, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств, утверждены распоряжением Правительства РФ от 31.12.2020 N 3721-р.

Нормативы утилизации на отчетные 2021 - 2023 годы утверждены распоряжением Правительства РФ от 31.12.2020 N 3722-р.

При подаче в 2024 году декларации за 2023 год в ней указывается количество выпущенных в обращение на территории РФ товаров, упаковки товаров, реализованных для внутреннего потребления на территории РФ в течение 2023 года, в соответствии с перечнями, утвержденными распоряжением N 3721-р.

В 2024 году отчетность за 2023 год, а также расчет суммы экосбора формируются на основе сведений о количестве выпущенных в обращение на территории РФ товаров, упаковки товаров, реализованных для внутреннего потребления на территории РФ за 2022 год, согласно сведениям, содержащимся в декларации за 2022 год, составленной в соответствии с перечнями, утвержденными распоряжением N 3721-р, и нормативами утилизации, установленными на 2023 год распоряжением N 3722-р.

Обязанность производителя, импортера товаров по их утилизации считается исполненной:

- со дня представления отчетности, подтверждающей выполнение нормативов утилизации;

- со дня уплаты экологического сбора.

Производители, импортеры товаров, которые не обеспечивают самостоятельную утилизацию отходов от использования товаров, уплачивают экологический сбор в размерах и в порядке, установленных ст. 24.5 Закона N 89-ФЗ (в редакции до 31.12.2023). В случае недостижения нормативов утилизации производителем, импортером, которые взяли на себя обязательство по самостоятельной утилизации в соответствии со ст. 24.2 Закона N 89-ФЗ (в редакции до 31.12.2023), предусматривается уплата экологического сбора, рассчитываемого посредством умножения ставки экосбора на разницу между установленным и достигнутым фактически значением количества утилизированных отходов от использования товаров.

Производители и импортеры представляют декларацию, отчетность и расчет суммы экологического сбора в Росприроднадзор. При исполнении обязанности путем уплаты экологического сбора производителям и импортерам товаров необходимо представлять расчет, отчетность и декларацию.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Экологический сбор

______________________________________

Декларация по НДС: известны новые коды операций

Письмо ФНС России от 6 февраля 2024 г. N СД-4-3/1270@

Новые коды вводятся в связи с установлением нулевой ставки НДС при реализации неисправных (исправных) авиационных двигателей, запасных частей и комплектующих изделий, предназначенных для гражданских воздушных судов и передаваемых в обмен на аналогичные исправные (неисправные) авиационные двигатели, запасные части и комплектующие изделия (с 01.01.2024), а также освобождением от НДС:

- операций по оказанию рекламных услуг, реализуемых организаторами Международного мультиспортивного турнира "Игры будущего" в 2024 году в городе Казани спонсорам указанного спортивного соревнования в связи с организацией и проведением турнира (с 19.12.2023);

- открытия и ведения счетов цифрового рубля организаций и физических лиц (с 01.01.2025);

- осуществления переводов (перечислений) денежных средств с использованием платформы цифрового рубля (с 01.01.2025).

До внесения соответствующих изменений в приложение N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС налогоплательщики при отражении в разделах 467 деклараций этих операций вправе использовать коды:

Код

Наименование операции

1011475

Реализация неисправных (исправных) авиационных двигателей, запасных частей и комплектующих изделий, предназначенных для гражданских воздушных судов и передаваемых в обмен на аналогичные исправные (неисправные) авиационные двигатели, запасные части и комплектующие изделия

1011226

Оказание рекламных услуг, реализуемых организаторами Международного мультиспортивного турнира "Игры будущего" в 2024 году в городе Казани спонсорам указанного спортивного соревнования в связи с организацией и проведением Международного мультиспортивного турнира "Игры будущего" в 2024 году в городе Казани

1011227

Передача международными холдинговыми компаниями субъекту Российской Федерации либо муниципальному образованию результатов работ и (или) имущества в соответствии с абзацами вторым - четвертым пункта 4 статьи 284.10 Кодекса

1011228

Осуществление оператором платформы цифрового рубля следующих операций:

открытие и ведение счетов цифрового рубля организаций и физических лиц;

осуществление переводов (перечислений) денежных средств с использованием платформы цифрового рубля

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Налоговая декларация по НДС

______________________________________

16 февраля 2024 года

КС РФ постановил решить вопрос о вычетах по НДФЛ для физлиц - предпринимателей без статуса ИП

Постановление Конституционного Суда РФ от 14 февраля 2024 г. N 6-П

Конституционный Суд РФ рассмотрел вопрос об исчислении НДФЛ гражданами, которые ведут предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве ИП.

Так, если зарегистрированные ИП не могут подтвердить свои расходы, они могут претендовать на профессиональный вычет в размере 20% своего дохода. Совсем иная ситуация складывается с теми, кто ведет предпринимательскую деятельность без статуса ИП. НК РФ напрямую не запрещает им использовать профессиональный вычет, однако на практике им нередко отказывают в его применении из-за неоднозначного толкования.

Механизм обложения НДФЛ предусматривает разный порядок его исчисления и уплаты ИП и физлицами без такого статуса. Однако это не предполагает, что граждане должны абсолютно лишаться права учесть расходы для уплаты налога.

КС РФ признал неконституционными п. 1 ст. 221 и подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ в той мере, в какой они в силу своей неопределенности не обеспечивают однозначного решения вопроса о праве на получение профессиональных налоговых вычетов физическим лицом, не зарегистрированным в качестве ИП, чья деятельность признана налоговым органом предпринимательской.

Законодатель обязан принять необходимые поправки до 1 января 2025 года. До этого момента следует применять временный порядок:

- физическим лицам, не зарегистрированным в качестве ИП, чья деятельность признана налоговым органом предпринимательской, в соответствии с абзацами первым и четвертым п. 1 ст. 221 НК РФ не предоставляется право на профессиональные налоговые вычеты;

- если внесенные федеральным законодателем изменения будут направлены на предоставление профессиональных налоговых вычетов всем (или некоторым) категориям физических лиц, не зарегистрированных в качестве ИП, но чья деятельность признана налоговым органом предпринимательской, а также если федеральный законодатель до 1 января 2025 года не внесет необходимых изменений в законодательство, то соответствующие лица приобретают право на получение профвычетов как в сумме документально подтвержденных расходов, так и в размере 20% дохода, если они не могут подтвердить расходы документально, в соответствии с абзацами первым и четвертым п. 1 ст. 221 НК РФ (в действующей редакции); данное право у соответствующих лиц в этом случае возникает с момента официального опубликования Постановления N 6-П.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

 Предпринимательская деятельность

 Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ

 Профессиональные вычеты по НДФЛ у предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой (адвокатов, нотариусов и др.)

______________________________________

Излишне удержанный НДФЛ нельзя вернуть на счет третьего лица

Письмо ФНС России от 8 декабря 2023 г. N БС-3-11/16117

В соответствии с п. 1 ст. 231 НК РФ излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма НДФЛ подлежит возврату на основании письменного заявления налогоплательщика, если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ.

Возврат налогоплательщику излишне удержанных сумм НДФЛ производится налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении.

Возможность возврата сумм излишне удержанного НДФЛ путем перечисления денежных средств на банковский счет иного лица, в том числе близкого родственника, ст. 231 НК РФ не предусмотрена.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Перерасчет НДФЛ и возврат излишне начисленных сумм налоговым агентом

______________________________________

15 февраля 2024 года

Расчет 6-НДФЛ - 2024: комментарий ФНС

Информация ФНС России от 12 февраля 2024 года

С I квартала 2024 года расчет 6-НДФЛ представляется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 09.01.2024 N ЕД-7-11/1@ (см. также новость от 12.02.2024).

В ней структурированы показатели Раздела 1 и Раздела 2 для установления контролей корректности заполнения показателей. Это позволяет налоговым агентам проще самостоятельно отслеживать достоверность отчетности до момента представления ее в налоговый орган.

Также из формы 6-НДФЛ исключены отдельные строки, дублирующие другие показатели данного расчета. Кроме того, в утвержденной форме справки о полученных физическим лицом доходах (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ) исключена строка "Сумма налога перечисленная".

Учтены и изменения законодательства в части срока перечисления НДФЛ. Так, с 1 января 2024 года налоговые агенты уплачивают НДФЛ два раза за месяц, так как действуют два срока его перечисления:

- за период с 1 по 22 текущего месяца - не позднее 28 числа,

- с 23 по последнее число текущего месяца - не позднее 5 числа следующего месяца,

- с 23 по 31 декабря срок перечисления НДФЛ сохраняется в действующей редакции - не позднее последнего рабочего дня текущего года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Как налоговому агенту заполнить и представить расчет по форме 6-НДФЛ?

______________________________________

С 18 февраля - новые формы заявлений для государственной регистрации ИП

Информация ФНС России от 13 февраля 2024 года

С 18 февраля 2024 года вступает в силу приказ ФНС России от 09.01.2024 N ЕД-7-14/4@ (см. также новость от 09.02.2024), утвердивший в новой редакции формы:

N Р21001 "Заявление о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя";

N Р24001 "Заявление о внесении изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе, содержащиеся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей";

N Р26001 "Заявление о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя".

Формы заявления и требования к их заполнению изменились в связи с недавними нововведениями в законодательстве.

Так, в заявлении будущий или уже зарегистрированный индивидуальный предприниматель сможет внести в ЕГРИП сведения о том, что он является главой крестьянского (фермерского) хозяйства.

Заполнить и направить в регистрирующий орган заявление о регистрации с учетом новых изменений в сервисе "Государственная онлайн-регистрация бизнеса" можно будет с 18 февраля.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

 Требования к оформлению заявлений, предоставляемых на государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

 Документы для государственной регистрации индивидуального предпринимателя

___________________________________________

Как получить в налоговой карту расчета пеней?

Письмо ФНС России от 15 января 2024 г. N ЕД-17-8/74@

ФНС в ответ на обращение РСПП сообщает, что карта расчета пени представляется в составе справки о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС (далее - Справка) только при наличии долга, и содержит:

- даты начала/окончания исчисления пеней;

- количество дней просрочки уплаты;

- ставку Банка России;

- сумму начисленных пени за период;

- сумму итогового сальдо по пени.

С целью предоставления карты расчета пени вне зависимости от состояния сальдо ЕНС, то есть при нулевом или положительном сальдо ЕНС, ФНС России уже проводится работа по внесению изменений в форму и формат Справки. Реализация новой Справки запланирована в 1 квартале 2024 года.

Также по предложениям бизнеса Справка будет дополнена информацией о входящем сальдо по пени на 01.01.2023, расшифровкой сальдо ЕНС, на которое начислены пени, зарезервированными суммами и предстоящими начислениями.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

 Единый налоговый платеж организаций и индивидуальных предпринимателей

 Как получить справку о сальдо ЕНС?

____________________________________________

Эксперимент по упрощенной онлайн-регистрации бизнеса стартует с 1 марта

Постановление Правительства РФ от 13 февраля 2024 г. N 144

Информация ФНС России от 13 февраля 2024 года

С 1 марта 2024 года по 1 марта 2025 года пройдет эксперимент по предоставлению комплексного сервиса по государственной регистрации юрлиц и ИП, выдаче квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи юрлица и ИП, открытию расчетного счета и заключению договора дистанционного банковского обслуживания (комплексный сервис "Старт бизнеса онлайн", см. также новость от 09.02.2024).

Использование сервиса позволит заявителю в рамках одной услуги зарегистрировать бизнес, получить электронную подпись без личного обращения в удостоверяющий центр ФНС и открыть счет в банке. Координатором эксперимента станет ФНС. В течение месяца с даты начала проведения эксперимента она должна утвердить требования к порядку предоставления комплексного сервиса "Старт бизнеса онлайн".

Более того, ФНС информирует, что юрлица и ИП уже сейчас могут оформить квалифицированную электронную подпись по биометрии, не обращаясь в УЦ ФНС лично. Оформить КЭП могут руководители юридического лица (лица, имеющие право действовать от имени организации без доверенности) и индивидуальные предприниматели.

Для оформления КЭП по биометрии потребуется:

- подтвержденная учетная запись на портале госуслуг;

- подтвержденная регистрация в Единой биометрической системе;

- компьютер или ноутбук с камерой и микрофоном, а также установленными на нем средствами электронной подписи;

- сертифицированный ФСБ или ФСТЭК России электронный носитель (токен) для записи ключей электронной подписи.

Оформить подпись на официальном сайте ФНС могут:

- организации - в разделе "Юридические лица" - "Личный кабинет" - "Выпустить сертификат ЭП с помощью ЕСИА и ЕБС";

- ИП - в "Личном кабинете налогоплательщика - индивидуального предпринимателя" в разделе "Услуги. Сервисы" - "Получение КЭП" - "Получить сертификат ЭП" - "Дистанционно с использованием биометрии". Авторизоваться в Личном кабинете ИП можно как с помощью логина и пароля, так и через учетную запись госуслуг.

В процессе оформления подписи пользователю необходимо:

- авторизоваться через госуслуги (ЕСИА) и подтвердить свою личность через ЕБС;

- проверить и при необходимости скорректировать данные предзаполненного заявления на получение сертификата;

- сформировать ключи электронный подписи, дождаться выпуска соответствующего сертификата и после ознакомления с его содержимым - записать сертификат на электронный носитель (токен).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Способы подачи документов на государственную регистрацию юридических лиц и предпринимателей

______________________________________

14 февраля 2024 года

Изменились контрольные соотношения для уведомлений по ЕНП

Письмо ФНС России от 31 января 2024 г. N ЕА-4-15/971@

Вместо ранее направленного письма ФНС России от 29.11.2023 N ЕА-4-15/14981@ налоговая служба направляет для использования в работе перечень контрольных соотношений уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Напомним, что с 01.10.2023 если указанные в уведомлении показатели не соответствуют контрольным соотношениям, уведомление может быть признано полностью или частично непредставленным (п. 9 ст. 58 НК РФ). О выявленном нарушении инспекция сообщит налогоплательщику (налоговому агенту, плательщику страховых взносов).

Новые КС применяются с 31 января 2024 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

 ЕНП организаций и индивидуальных предпринимателей

 Как заполнить и представить уведомление по ЕНП об исчисленных налогах

 Сроки представления уведомлений по ЕНП об исчисленных налогах в 2024 году

______________________________________

Минздрав предлагает освободить от НДС услуги в сфере перевозок автомобилями скорой помощи

Проект Федерального закона (ID проекта 04/13/02-24/00145490, подготовлен Минздравом 08.02.2024)

На портале проектов НПА размещен предложенный Минздравом России законопроект, предполагающий освобождение от НДС:

- услуг по предоставлению в аренду автомобилей скорой медицинской помощи с экипажем (водителем) медицинским организациям государственной и муниципальной системы здравоохранения в целях оказания указанными медицинскими организациями услуг скорой медицинской помощи населению;

- услуг по перевозке автомобилями скорой медицинской помощи граждан, бригад скорой медицинской помощи по договорам с медицинскими организациями государственной и муниципальной системы здравоохранения в целях оказания указанными медицинскими организациями услуг скорой медицинской помощи населению.

По мнению разработчиков, предложенные льготы носят важный социальный характер, представляют собой инструменты поддержки и стимулирования социально-значимой деятельности путем освобождения лиц, задействованных в оказании таких услуг, от необходимости уплаты НДС при их реализации.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

 Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС

 Операции по реализации, которые не облагаются НДС в обязательном порядке

_________________________________________

Конструктор правовых документов пополнился формой договора строительного подряда

В онлайн-сервисе "Конструктор правовых документов" в разделе "Гражданско-правовые договоры" доступна новая форма - Договор строительного подряда.

С помощью онлайн-сервиса "Конструктор правовых документов" можно быстро и безошибочно подготовить необходимую форму договора, доверенности, искового заявления, претензии, разработать учетную политику с использованием своих данных и быть уверенными в том, что полученная форма полностью соответствует действующему законодательству.

______________________________________

С 8 февраля дополнен список оборудования, ввоз которого не облагается НДС

Постановление Правительства РФ от 7 февраля 2024 г. N 128

Ввоз технологического оборудования, аналоги которого не производятся в России, не облагается НДС. В перечень таких товаров дополнительно включены сушилка-гранулятор в псевдосжиженном слое, модель LGL200; оборудование для высушивания органических продуктов и отходов, модели: GC-100, GC-2000.

Постановление вступило в силу 8 февраля 2024 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Ввоз товаров в РФ, не подлежащий налогообложению НДС

____________________________________________

13 февраля 2024 года

Уточнены коды доходов и вычетов по НДФЛ

Приказ ФНС России от 9 января 2024 г. N ЕД-7-11/3@ (зарег. в Минюсте 09.02.2024)

ФНС внесла изменения в перечни кодов доходов и вычетов по НДФЛ.

1) Коды видов доходов дополнены новыми позициями для отражения:

- суточных или полевого довольствия работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, и работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, а также надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты и за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно в размерах, превышающих 700 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) на территории России и превышающих 2500 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) за пределами РФ (код 2017);

- доходов в виде возмещенных расходов дистанционного работника, связанных с использованием им для выполнения трудовой функции принадлежащих ему или арендованных им оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств, в сумме, определяемой коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору, превышающей 35 рублей за каждый день выполнения трудовой функции дистанционно (при отсутствии документально подтвержденных расходов дистанционного работника) (код 2018).

2) В Перечень видов вычетов добавят код 253 для указания суммы накопленного процентного (купонного) дохода.

Кроме того, строки 126 - 149 изложены в новой редакции. Исключен код 601 для отражения суммы, уменьшающей налоговую базу по доходам в виде дивидендов.

Приказ вступит в силу 20 февраля 2024 года.

Рекомендуем:

 

Аналитические материалы ГАРАНТа

 Налоговый учет выплаченных доходов и сумм удержанного НДФЛ налоговыми агентами

 Как налоговому агенту заполнить и представить расчет по форме 6-НДФЛ?

 10 шагов к успешной сдаче расчета по форме 6-НДФЛ. Памятка бухгалтеру

_________________________________________

Два варианта форматов счета-фактуры и УПД: какие применять?

Информация ФНС России от 9 февраля 2024 года

9 февраля этого года вступил в силу приказ ФНС России от 19.12.2023 N ЕД-7-26/970@. Им утверждены новые форматы УПД и счета-фактуры. Приказ ФНС России от 19.12.2018 N ММВ-7-15/820@, которым утверждены ранее действовавшие форматы, признан утратившим силу (см. новость от 01.02.2024).

Новые форматы позволят бизнесу автоматизировать процесс работы с документами. В том числе для этого предусмотрены специальные коды, которые соответствуют бизнес-операциям. Например, формат УПД можно использовать как документ, составляемый при передаче (внутреннем перемещении) отправителем (продавцом) имущества получателю (покупателю) внутри организации (хозяйствующего субъекта).

При этом к приказу прилагаются два формата: абсолютно новый (Приложение 1) и идентичный действовавшему ранее - (Приложение 2).

Сообщается, что налогоплательщики до 1 апреля 2025 года смогут продолжить создавать, подписывать и обмениваться электронными счетами-фактурами по действующему формату, который аналогичен формату счета-фактуры, утвержденному приказом ФНС России от 19.12.2018 N ММВ-7-15/820@.

Таким образом, до 1 апреля 2025 года можно использовать любой из форматов, а с 1 апреля 2025 года - только из Приложения 1.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

 Счет-фактура

 Универсальный передаточный документ в целях НДС

______________________________________

Маркировка товаров: кто следующий?

Перечень товаров, подлежащих маркировке - обязательной или добровольной - стремительно расширяется: только за последние полгода обязательная маркировка введена в отношении воды для детского питания, лимонада, соков, отдельных видов медизделий, санитайзеров, пива и других товаров, а маркировка в рамках эксперимента - для рыбных и других консервов, бытовой химии, кормов для животных, пищевых масел, некоторых детских товаров, ветеринарных лекарств и иной продукции.

Тренд на маркировку продолжится, потому что ее использование помогает государству в решении сразу нескольких задач. Значит, и перечень продукции, которая подлежит маркировке, - сначала в рамках "пилота", а затем и обязательной - неизбежно будет расширяться.

Как узнать, какой товар "следующий" в очереди на маркировку? Вам поможет экспертная функция системы ГАРАНТ - "Запрос на контроле":

- в карточке запросов Расширенного поиска формируем запрос: Слова в названии - "маркировка", Орган/источник - Правительство России,

- строим список документов по этому запросу,

- нажимаем на кнопку "Сохранить поисковый запрос" (пиктограмма лупы со звездочкой).

 

 

В этом случае система ГАРАНТ будет оповещать обо всех новых актах Правительства РФ со словом "маркировка" в названии.

_________________________________________

Малому бизнесу снизят отчетную нагрузку по сбору статданных

Информация Минэкономразвития России от 9 февраля 2024 года

Проект федерального закона N 548028-8

Правительство РФ одобрило законопроект Минэкономразвития России о снижении отчетной нагрузки на малый и микробизнес путем изменения подхода к сбору статистических данных. Проект федерального закона внесен в Госдуму.

Предлагаемые изменения направлены на определение нового подхода к проведению статистических наблюдений. В частности, предлагается наделить Правительство РФ полномочиями по утверждению исчерпывающего перечня первичных статистических показателей, периодичности их сбора и порядка проведения выборочных федеральных статистических наблюдений за субъектами МСП. Это позволит избежать дублирования и противоречивости собранных данных, исключить сбор сведений, уже содержащихся в государственных информационных системах.

"Сейчас информацию с бизнеса собирает не только Росстат, но и отраслевые и региональные ведомства. На малые компании приходится более тысячи форм отчетности, а сами показатели зачастую дублируются. В среднем на заполнение данных бизнес тратит более месяца в год", - отметил министр экономического развития Максим Решетников.

Сведения будут собираться сразу с учетом интересов всех отраслевых ведомств и могут быть использованы многократно, в том числе с согласия респондента. Координатором по работе с перечнем станет Росстат. Реализовать решение планируется на "Цифровой аналитической платформе предоставления статистических данных" Росстата, куда бизнес будет передавать сведения с помощью личных кабинетов на платформе МСП.РФ и портале Госуслуг.

"Ключевые преимущества нововведения заключаются в том, что основная информация о компании в отчетности будет заполняться автоматически с учетом данных в профиле. Кроме того, будут запрашиваться только данные по профилю респондента. Наконец, показателей станет меньше за счет объединения одинаковых в уникальные, а время на заполнение отчетности сократится до нескольких часов в год", - подчеркнул Максим Решетников.

Планируется, что данный порядок предоставления отчетности вступит в силу с 1 января 2025 года. До этого будет подготовлена соответствующая нормативная база, доработана система Росстата.

Рекомендуем:

Календари

Календарь статистической отчетности на 2024 год

Энциклопедия решений

 Субъекты малого и среднего предпринимательства

 Представление статистической отчетности субъектами малого и среднего предпринимательства

______________________________________

12 февраля 2024 года

Скорректирована форма 6-НДФЛ, применяемая с отчета за 1 квартал 2024 года

Приказ ФНС России от 9 января 2024 г. N ЕД-7-11/1@ (зарег. в Минюсте 08.02.2024)

В октябре прошлого года был зарегистрирован приказ ФНС от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ об утверждении новой формы 6-НДФЛ, порядка ее заполнения, формата представления в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах НДФЛ (см. также новость от 31.10.2023). Новая 6-НДФЛ должна применяться с отчета за 1 квартал 2024 года.

Однако в связи с принятием Федерального закона от 27.11.2023 N 539-ФЗ, которым изменены сроки уплаты НДФЛ с 01.01.2024, в новую форму потребовалось внести изменения. Так, с 1 января 2024 года налоговые агенты должны уплачивать НДФЛ два раза за месяц, то есть на месяц приходится по 2 срока уплаты.

ФНС соответствующим образом скорректировала форму 6-НДФЛ, ее формат и порядок заполнения, а также форму справки о доходах физлица.

Поправки вступят в силу 9 апреля 2024 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Как налоговому агенту заполнить и представить расчет по форме 6-НДФЛ?

______________________________________

Имущественные налоги организаций за 2023 год: приближаются сроки уведомления и уплаты

Информация ФНС России от 8 февраля 2024 года

ФНС напоминает, что налогоплательщики - юридические лица должны уплатить имущественные налоги (транспортный и земельный, налог на имущество) за истекший период 2023 года не позднее 28 февраля текущего года. Также организации должны представить в налоговые органы уведомление об исчисленных суммах таких налогов за 2023 год, за исключением налога на имущество, сведения о котором содержатся в поданной налоговой декларации за прошлый год (срок - 26 февраля).

Уведомление представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога. В феврале 2024 года - не позднее 26-го числа, поскольку 25-е приходится на выходной день. Уведомление направляется по ТКС либо через личный кабинет налогоплательщика в соответствии с п. 9 ст. 58 НК РФ. Лица, не указанные в п. 3 ст. 80 НК РФ, могут представить уведомление на бумаге.

Организации, имеющие право на льготы по налогам на имущество за 2023 год, могут направить в налоговый орган заявления:

- по транспортным средствам и земельным участкам;

- по объектам недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость.

Они также вправе приложить подтверждающие документы.

Если имеющий право на льготу налогоплательщик не представил такое заявление или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, таковая предоставляется в проактивном (беззаявительном) на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с федеральными законами. Льгота действует с налогового периода, в котором у организации возникло право на нее.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа

 10 шагов к успешной сдаче Декларации по налогу на имущество за 2023 год

 Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций и авансовых платежей

 Обзор основных изменений по налогу на имущество организаций, транспортному и земельному налогам - 2023

 Сроки представления уведомлений по ЕНП об исчисленных налогах в 2024 году

 Как организациям уплачивать земельный налог?

 Как организациям уплачивать транспортный налог?

_________________________________________

Вычет по НДФЛ на обучение: расходы 2023 года надо подтверждать договором и платежками

Письмо ФНС России от 29 января 2024 г. N ЗГ-2-11/1162

На основании подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за обучение (в частности, своих детей) в организациях, осуществляющих образовательную деятельность.

С 2024 года упрощен порядок получения социальных вычетов по НДФЛ, в том числе и на обучение. Чтобы получить вычеты за 2024 год, подавать пакет подтверждающих документов не потребуется - достаточно приложить унифицированную справку от поставщика услуг, то есть от образовательной организации (форма и порядок заполнения утверждены приказом ФНС России от 18.10.2023 N ЕД-7-11/755@, см также новость от 06.12.2023).

Справка заполняется на основании заявления физического лица о ее выдаче за налоговый период (год), в котором оказывалась образовательная услуга и в котором осуществлялись соответствующие расходы на оказанные образовательные услуги. Представление налогоплательщиком в налоговый орган такой справки в целях получения вычета не требуется в случае ее представления в установленном порядке в налоговый орган непосредственно образовательной организацией или ИП, осуществляющим образовательную деятельность, и размещения ее налоговым органом в интернет-сервисе "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц". При этом порядком заполнения справки не предполагается ее выдача налогоплательщикам либо направления в налоговый орган на платной основе.

Обратите внимание, что до 01.01.2024 документами, подтверждающими право на получение указанного налогового вычета, являлись договор с образовательным учреждением и платежные документы (платежное поручение, кассовый чек и т. д.). Поэтому новая справка об оплате обучения не является документом, подтверждающим право налогоплательщика на получение вычета по расходам до 01.01.2024 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

 Документы, необходимые для получения социального вычета по НДФЛ на обучение

 Оформление платежных документов для получения социального вычета по НДФЛ за обучение детей

Примерные формы документов

Заявление о выдаче справки об оплате образовательных услуг

Заявление о предоставлении в налоговый орган сведений о фактических расходах на образовательные услуги

___________________________________________

Обязательно ли вводить должность главного бухгалтера?

Письмо Роструда от 26 января 2024 г. N ПГ/00436-6-1

Такой вопрос поступил в Роструд от небольшой организации, бухгалтерию которой ведет лично директор, имеющий профильное образование.

Роструд сообщил, что работодатель самостоятельно, под свою ответственность принимает необходимые кадровые решения (подбор, расстановка, увольнение персонала), и сообщил, что трудовое законодательство не обязывает иметь в штате главного бухгалтера. Аналогичный вывод Роструд делал и ранее.

Напомним, что в силу ч. 1 ст. 7 Закона N 402-ФЗ ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта, за исключением случаев, если иное установлено законодательством РФ. При этом руководитель обязан возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера или иное должностное лицо организации либо заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета. В общем случае, руководители экономических субъектов не вправе исполнять функции главного бухгалтера (ч. 3 ст. 7 Закона N 402-ФЗ). Исключением являются:

- руководители экономических субъектов, которые в соответствии с п. 4 ст. 6 Закона N 402-ФЗ вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (за некоторыми исключениями это СМП, НКО и участники проекта "Сколково");

- руководители субъектов среднего предпринимательства, за исключением указанных в ч. 5 ст. 6 Закона N 402-ФЗ. Критерии отнесения организаций к субъектам среднего предпринимательства установлены ст. 4 Федерального закона от 24.07.07 N 209-ФЗ.

Руководители таких субъектов могут принять ведение бухгалтерского учета на себя.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

 Организация ведения бухгалтерского учета

 Субъекты малого и среднего предпринимательства

 Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета

___________________________________________

Как определить срок полезного использования объекта ОС, если он состоит из частей с разными СПИ?

Письмо Минфина России от 15 декабря 2023 г. N 03-03-06/1/121550

Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования (СПИ). Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или НМА служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. СПИ определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями ст. 258 НК РФ и с учетом Классификации основных средств.

Разъяснено, что в случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых в соответствии с Классификацией существенно отличаются, каждая такая часть в целях исчисления налога на прибыль учитывается как самостоятельный объект основных средств. Такое мнение Минфин высказывал и ранее. Аналогичные выводы встречаются и в судебной практике.

Рекомендуем:

Сервисы

 ГАРАНТ-LegalTech - Эталонный Классификатор

Энциклопедия решений

 Амортизационные группы в целях налогообложения прибыли. Классификация основных средств

 Определение срока полезного использования амортизируемого имущества при налогообложении прибыли

___________________________________________

9 февраля 2024 года

С 9 февраля работодатели должны выдавать новую справку о фактической зарплате

Приказ Минтруда РФ от 20 декабря 2023 г. N 882н (зарег. в Минюсте 29.01.2024)

Новый Закон о занятости с 1 января 2024 года предусматривает ежемесячную доплату работникам из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей. Она назначается органом службы занятости в случае трудоустройства такого гражданина до истечения 6 месяцев со дня его регистрации в качестве безработного за каждый полный отработанный месяц до истечения этого срока. Для назначения доплаты гражданин представляет в орган службы занятости справку от работодателя.

Минтруд утвердил форму справки о фактически начисленной зарплате для назначения этой доплаты.

Документ вступает в силу 9 февраля 2024 года.

_________________________________________

Обновлены формы заявлений для государственной регистрации ИП

Приказ ФНС России от 9 января 2024 г. N ЕД-7-14/4@ (зарег. в Минюсте 06.02.2024)

В новой редакции изложены формы:

- N Р21001 "Заявление о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя";

- N Р24001 "Заявление о внесении изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе, содержащиеся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей";

- N Р26001 "Заявление о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя".

В связи с этим изменения также внесены и в Требования к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган.

Необходимость обновления форм N Р21001 и N Р24001 обусловлена, в частности, тем, что в ноябре прошлого года вступили в силу поправки в Закон о госрегистрации юрлиц и ИП, предусматривающие помимо прочего отнесение информации о том, что индивидуальный предприниматель является главой КФХ, к числу сведений, подлежащих отражению в ЕГРИП (см. новость от 15.11.2023). В обновленных формах N Р21001 и N Р24001 появилось соответствующее поле.

Кроме того, в форму N Р24001 внесены изменения, позволяющие отразить в ЕГРИП (исключить из него) сведения о том, что индивидуальному предпринимателю принадлежит производственный объект, указанный в п. 1 ст. 56.1 Закона об охране окружающей среды, отчуждение которого возможно при наличии заключения Минэкономразвития России о финансовой обеспеченности индивидуального предпринимателя или уведомления о сделке, предусмотренных законодательством в области охраны окружающей среды (соответствующие положения появились в п. 2 ст. 5 Закона о государственной регистрации юрлиц в сентябре прошлого года).

Предусмотрены некоторые другие корректировки.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

 Требования к оформлению заявлений, предоставляемых на государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

 Документы для государственной регистрации индивидуального предпринимателя

___________________________________________

С 2024 года льготная ставка пеней по налогам для организаций не применяется

Пункт 5 ст. 75 НК РФ устанавливает, что в период с 09.03.2022 по 31.12.2023 ставка пени для организаций принимается равной 1/300 действующей в этом периоде ключевой ставки ЦБ РФ.

Действие этой нормы не продлено, в связи с чем с 01.01.2024 пени на числящуюся за организациями недоимку начисляются по общим правилам, установленным п. 4 ст. 75 НК РФ, то есть исходя из:

- 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ - в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно);

- 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ - в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей сверх 30 календарных дней (с 31 календарного дня).

Однако если причиной недоимки по налогу стало непредставление уведомления об исчисленных суммах налога или ошибочные данные в нем, пени начислять не будут - Правительство РФ продлило установленный в прошлом году мораторий на начисление пеней до 31.12.2024 (см. новость от 29.12.2023). Но остается условие: на ЕНС должно быть достаточно средств для погашения обязанности по уплате налога.

Рекомендуем:

Обзоры ГАРАНТа

 Нововведения по ЕНП с 1 января 2024 года

 Обзор основных изменений части первой НК РФ - 2024

Энциклопедия решений

 Единый налоговый платеж организаций и индивидуальных предпринимателей

 Как заполнить и представить уведомление по ЕНП об исчисленных налогах

 Пеня за несвоевременную уплату налога

______________________________________

Эксперимент по курортному сбору предлагается продлить до конца 2029 года

Проект федерального закона N 545485-8

В Госдуму поступил законопроект, согласно которому эксперимент по по сбору с туристов платы за пользование курортной инфраструктурой (курортного сбора) будет продлен еще на 5 лет - до 31.12.2029.

На сегодняшний момент установлено, что до 31.12.2024 на отдельных территориях Алтайского, Краснодарского и Ставропольского краев, Крыма (фактически не введен), ФТ "Сириус" проводится эксперимент по взиманию курортного сбора. В прошлом году сбор введен и в Санкт-Петербурге (будет взиматься с 1 апреля 2024 года).

Рекомендуем:

Справки ГАРАНТа

 Справка о курортном сборе

Энциклопедия решений

 Как взимается курортный сбор?

 Командировка на курорт

____________________________________________

8 февраля 2024 года

С 1 апреля ИП смогут сдавать отчетность через ЛКН

Информация ФНС России от 6 февраля 2024 года

С 1 апреля индивидуальные предприниматели смогут направлять налоговую отчетность через Личный кабинет налогоплательщика ИП. Новый функционал сервиса значительно упрощает процесс ее представления в налоговый орган.

Пока в тестовом режиме индивидуальные предприниматели могут отправить через ЛК ИП:

- декларацию по УСН (КНД 1152017);

- декларацию по НДПИ (КНД 1151054);

- сведения о полученных разрешениях на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, суммах сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов (КНД 1110011).

Сформировать эти отчеты можно бесплатно в программе "Налогоплательщик ЮЛ", после чего необходимо подписать декларацию квалифицированной электронной подписью и отправить файл .XML через Личный кабинет ИП.

Перечень деклараций в сервисе будет расширяться поэтапно: к 1 апреля индивидуальным предпринимателям будут доступны 20 форм налоговой отчетности.

Пользователи ЛК ИП смогут оперативно отслеживать статус камеральной налоговой проверки с возможностью получения и последующего скачивания всех предусмотренных ЭДО с налоговыми органами документов, подтверждающих отправку налоговой декларации в налоговый орган и результат ее обработки.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа

 Годовой отчет 2023. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН

 Личный кабинет налогоплательщика физического лица и индивидуального предпринимателя

 Применение электронной подписи в целях бухгалтерского учета и налогообложения

 Федеральные заполняемые формы налоговой и бухгалтерской отчетности

 Взаимодействие налогового органа и налогоплательщика по ТКС

_________________________________________

ФНС собирается сократить срок нахождения в открытом доступе данных о компаниях

Проект Приказа ФНС России (подготовлен 29.01.2024)

Пунктом 1.1 ст. 102 НК РФ предусмотрено размещение ряда сведений об организации, не признаваемых налоговой тайной, в форме открытых данных на официальном сайте ФНС России, если эти сведения не относятся к гостайне. С 25 декабря 2023 года сведения о суммах задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты РФ публикуются на сайте ФНС ежеквартально. При этом сейчас размещенные наборы открытых данных находятся в открытом доступе не менее года.

В связи с изменением периодичности размещения таких данных ФНС предлагает сократить минимальный срок их хранения в открытом доступе на сайте до 1 месяца.

Проект размещен на портале проектов НПА (ID 01/02/01-24/00144728).

Рекомендуем:

Статьи и обзоры

Проверка контрагента - "страховка" при уменьшении налоговой обязанности (интервью с Разгулиным С.В., действительным государственным советником РФ 3 класса). - Специально для Системы ГАРАНТ, декабрь 2023 г.

Энциклопедия решений

 Выбор контрагента при заключении гражданско-правового договора

 Получение данных налогового учета контрагента

____________________________________________

Предложено увеличить размеры "детских" вычетов по НДФЛ

Проект федерального закона N 545228-8

В Госдуму внесен законопроект, которым предлагается увеличить размеры ежемесячных стандартных вычетов по НДФЛ на детей, а также предельного годового дохода налогоплательщика, при достижении которого такие вычеты прекращаются.

Условие получения вычета

Размер вычета в настоящее время (руб. в мес.)

Проектируемый размер вычета (руб. в мес.)

Вычет на первого ребенка для родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя

1400

2400

Вычет на второго ребенка для родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя

1400

2400

Вычет на третьего и каждого последующего ребенка для родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя

3000

6000

Вычет на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы, для родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя

12 000

12 000

Вычет на первого ребенка для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя

1400

2400

Вычет на второго ребенка для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя

1400

2400

Вычет на третьего и каждого последующего ребенка для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя

3000

6000

Вычет на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы, для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя

6000

12 000

Максимальный доход, при превышении которого вычет прекращается (руб. в год)

350 000

600 000

Правительство РФ законопроект еще в прошлом году не поддержало, в основном мотивируя свое решение формированием выпадающих доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, за счет которых обеспечивается исполнение расходных обязательств этих бюджетов, в том числе социальных, направленных на поддержку семей с детьми, малоимущих и других категорий граждан.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Стандартные вычеты по НДФЛ на детей

_________________________________________

7 февраля 2024 года

СФР установил форматы направления плательщикам документов для привлечения к ответственности

Приказ СФР от 24 ноября 2023 г. N 2329 (зарег. в Минюсте 25.01.2024)

СФР утвердил формат направления в электронном виде по ТКС страхователю документов, которые используются при реализации полномочий в отношениях, регулируемых ст. 17 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ.

Речь идет об акте о выявлении правонарушения, решении о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения, решении об отказе в привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения, требовании об уплате финансовых санкций за совершение правонарушения в сфере законодательства РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах ОПС и ОСС, уведомлении об устранении ошибок и (или) несоответствий между представленными страхователем сведениями и сведениями, имеющимися у СФР, в том числе полученными от налоговых органов.

Приказ вступает в силу 9 февраля 2024 года. Ранее утвержденные ПФР порядок и формат утратят силу.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

 Проверки СФР: контроль за правильностью представления и достоверностью сведений индивидуального (персонифицированного) учета

 Ответственность за нарушение срока либо представление в СФР неполных и (или) недостоверных сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета

 Ответственность за несоблюдение страхователем порядка представления сведений для индивидуального (персонифицированного) учета, представляемых в СФР

 Порядок исполнения решения о привлечении (отказе от привлечения) к ответственности за правонарушения в сфере индивидуального (персонифицированного) учета. Сроки взыскания

_________________________________________

Минфин подготовил специальный перечень офшоров для целей налогообложения

Проект приказа Минфина России (подготовлен 28.12.2023)

В прошлом году Минфин утвердил перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны) (см. новость от 19.06.2023). Однако положения о расширении перечня на государства (территории), которые не были включены в прежний перечень офшоров (по состоянию на 30.06.2023), применяются с 1 января 2024 года (см. новость от 13.11.2023).

Однако во исполнение требований ст. 4 Федерального закона от 19.12.2023 N 595-ФЗ Минфином разработан новый проект приказа об утверждении Специального перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации в отношении налоговых периодов 2024 - 2026 годов для целей освобождения от налогообложения прибыли КИК в соответствии с абзацем третьим п. 7 ст. 25.13-1 НК РФ, корректировки прибыли КИК в соответствии с подп. 3 п. 1.2 ст. 25.15 НК РФ, определения налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с абзацем третьим подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ и применения налоговых ставок по налогу на прибыль в соответствии с подп. 1 или 1.1 п. 3 ст. 284 НК РФ.

Предполагается, что действие перечня будет распространятся на правоотношения, возникшие с 1 января 2024 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

 Сделки, одной из сторон которых является офшорная компания, приравненные к сделкам между взаимозависимыми лицами

 Поступления от учредителей (дочерних компаний) в целях налогообложения прибыли

 Ставки налога на прибыль

 Применение нулевой ставки по налогу на прибыль в отношении дивидендов, полученных российскими организациями

 Налог на прибыль с доходов от долевого участия в организации (дивидендов)

 Освобождение прибыли КИК от налогообложения

____________________________________________

С 12 февраля стартует эксперимент по маркировке отдельных видов консервов

Постановление Правительства РФ от 2 февраля 2024 г. N 105

С 12 февраля 2024 года по 31 августа 2024 года будет проводиться эксперимент по маркировке средствами идентификации отдельных видов консервированных продуктов. Речь идет о готовых или консервированных продуктах из мяса, рыбы, ракообразных, из овощей, фруктов, грибов и пр., а также о джемах, желе, мармеладах и т.п.

Участники оборота этих продуктов, операторы ЭДО и операторы фискальных данных участвуют в эксперименте на добровольной основе.

Постановление действует с 13.02.2024.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Обязательная маркировка товаров: действующие системы контроля, пилотные проекты, эксперименты

____________________________________________

6 февраля 2024 года

Доходы от операций с заблокированными средствами ПИФ освободили от налогов

Проект федерального закона N 477045-8

Госдума приняла поправки к НК РФ, освобождающие от налогов доходы от операций с паями ПИФ, возникающие при выделении заблокированных активов в дополнительный ПИФ.

В частности, в целях НДФЛ установлен порядок распределения расходов на приобретение паев заблокированного фонда между паями дополнительного ПИФ и паями ПИФ, оставшегося после выделения заблокированных активов. Пайщики, получившие паи дополнительного ПИФ или владеющие паями ПИФ, тип которого изменен на закрытый, смогут переносить убытки от реализации (погашения) таких паев на будущее. Также они смогут получить инвестиционный налоговый вычет на долгосрочное (более 3-х лет) владение ценными бумагами, если инвестиционные паи заблокированного ПИФ признавались для целей налогообложения обращающимися на организованном рынке ценными бумагами.

_________________________________________

ФНС поделится с Рострудом сведениями для борьбы с нелегальной занятостью

Проект приказа Минтруда России (подготовлен 19.01.2024)

На портале проектов НПА опубликован проект приказа Минтруда "Об утверждении Перечня информации и сведений, содержащих, в том числе налоговую тайну, передаваемых налоговыми органами Российской Федерации в межведомственные комиссии субъектов Российской Федерации по противодействию нелегальной занятости и территориальные органы Федеральной службы по труду и занятости в порядке межведомственного взаимодействия" (ID 01/02/01-24/00144947).

Согласно проекту, налоговые органы будут направлять в региональные межведомственные комиссии по противодействию нелегальной занятости и территориальные органы Роструда ежеквартально до 25 числа второго месяца квартала, следующего за отчетным:

- информацию о работодателях, которые начислили суммы выплат, уменьшенные на величину базы по договорам ГПХ, за каждый месяц отчетного квартала ниже МРОТ не менее чем 10 физлицам, и доля таких лиц превышает 10% от общего числа работников;

- сведения о нарушениях и признаках, указывающих на неформальную занятость;

- об организациях и ИП, взаимодействующих более чем с 10 самозанятыми с ежемесячным доходом более 50 тыс. руб.

Кроме того, по мотивированным запросам комиссий и Роструда налоговая будет передавать информацию о работодателях, имеющих отклонение среднемесячной суммы оплаты труда более 35% от среднего значения регионального показателя, а также об организациях и ИП, применяющих ККТ.

_________________________________________

Обновлены правила представления банками в СФР данных о счетах организаций и ИП

Приказ СФР от 5 декабря 2023 г. N 2392 (зарег. в Минюсте 02.02.2024)

СФР утвердил:

- порядок представления банками (иными кредитными организациями) информации о наличии счетов в банках (иных кредитных организациях) и (или) об остатках денежных средств на счетах и (или) по операциям на счетах организаций, индивидуальных предпринимателей в банках (иных кредитных организациях) по запросам территориальных органов Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации;

- форму информации о наличии счетов в банках (иных кредитных организациях) и (или) об остатках денежных средств на счетах и (или) по операциям на счетах организаций, индивидуальных предпринимателей в банках (иных кредитных организациях) по запросам территориальных органов Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации.

Приказ вступает в силу 13 февраля 2024 года. Ранее утвержденные ФСС порядок, формы справок и выписки утратят силу.

______________________________________

5 февраля 2024 года

Упрощенная регистрация бизнеса он-лайн: проект эксперимента

Информация Минфина России от 1 февраля 2024 года

Проект Постановления Правительства РФ (подготовлен Минфином 24.07.2023)

На территории России предлагается провести эксперимент по реализации комплексной услуги "Старт бизнеса онлайн", которая включает в себя: электронную регистрацию бизнеса, получение электронной подписи без личного присутствия, дистанционное открытие счета в кредитной организации. То есть можно будет дистанционно зарегистрировать бизнес и начать пользоваться расчетным счетом со дня регистрации. Такой проект постановления Правительства РФ, подготовленный совместно с ФНС России и другими заинтересованными ведомствами, направлен на рассмотрение в Правительство РФ.

Воспользоваться комплексной услугой смогут физические лица при регистрации в качестве ИП, а также те, кто решил создать ООО с единственным учредителем, одновременно осуществляющим полномочия единоличного исполнительного органа. Ожидается, что эксперимент продлится до 1 марта 2025 года. Сроки начала утвердит Правительство РФ. Участие в эксперименте добровольное.

Эксперимент позволит объединить услуги, оказываемые ФНС России, с услугами банков посредством направления документов для открытия счета в банк - участник эксперимента в электронной форме, а также определить дополнительный набор государственных и коммерческих услуг, необходимых для старта и развития предпринимательской деятельности.

Граждане смогут выбрать банк для открытия расчетного счета бизнеса в процессе подачи документов для государственной регистрации бизнеса в электронной форме, получить электронную подпись для нового бизнеса в рамках единого технологического процесса, начать вести бизнес и пользоваться расчетным счетом в банке. Услуга будет предоставляется при обращении к электронному сервису ФНС России или сервису банка - участника эксперимента. Экспериментом предусмотрено применение типовой формы заявления об открытии счета и заключении договора дистанционного банковского обслуживания.

При подготовке документов для регистрации бизнеса заявитель:

1) выбирает банк, в котором он планирует открыть счет;

2) дает согласие на удаленную выдачу электронной подписи с целью открытия счета;

3) направляет документы, необходимые для регистрации бизнеса и открытия счета, в регистрирующий орган через электронные сервисы ФНС России или сервис конкретного банка - участника эксперимента.

Для получения электронной подписи заявителю необходимо будет пройти идентификацию с использованием Единой системы идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме (ЕСИА), и (или) Единой системы идентификации и аутентификации физических лиц с использованием биометрических персональных данных (ЕБС).

Банк откроет счет после получения документов, связанных с регистрацией и заявления на открытие счета, подписанного электронной подписью юрлица или ИП.

_________________________________________

Одной льготой по НДС станет больше

Проект федерального закона N 507329-8

Госдума в первом чтении приняла правительственный законопроект, которым предусматривается освобождение от НДС оказания услуг Оператора по проведению операций в реестре углеродных единиц в соответствии с законодательством РФ в области ограничения выбросов парниковых газов и законодательством РФ, регламентирующим порядок проведения эксперимента по ограничению выбросов парниковых газов в отдельных субъектах РФ (проектируемый подп. 43 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Изменение, содержащееся в законопроекте, будет способствовать снижению издержек исполнителей климатических проектов и иных участников рынка углеродных единиц, связанных с регистрацией в реестре климатических проектов, выпуском и продажей углеродных единиц и единиц выполнения квоты.

Поскольку изменения планируется внести в п. 2 ст. 149 НК РФ, от льготы нельзя будет отказаться.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

 Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС

 Операции по реализации, которые не облагаются НДС в обязательном порядке

_________________________________________

Цифровой рубль: еще 17 банков подключатся к пилоту

Информация Банка России от 31 января 2024 года

Институт цифрового рубля в России введен Федеральными законами от 24.07.2023 N 339-ФЗ и N 340-ФЗ, вступившими в силу 1 августа 2023 года. В ГК РФ и ряд других законодательных актов внесены изменения, направленные на создание основы для внедрения цифрового рубля. Так, цифровые рубли отнесены к безналичным денежным средствам, а расчеты с их использованием - к безналичным расчетам. Расчеты цифровыми рублями осуществляются с использованием специальной платформы цифрового рубля (ПЦР), оператором которой назначен Банк России. Расчеты цифровыми рублями могут осуществляться в формах, установленных законодательством РФ о национальной платежной системе (абз. 2 п. 1 ст. 862 ГК РФ).

Однако внедрение цифрового рубля в массовый оборот будет осуществляться на основании поэтапного тестирования в 2023 - 2024 годах (см. также информацию Банка России от 09.08.2023). Сейчас в тестировании операций с реальными цифровыми рублями принимают участие 13 банков, около 600 граждан, а также почти 30 торговых и сервисных компаний.

Банк России сообщает о присоединении к пилоту еще 17 банков. Список таких кредитных организаций появился на сайте ЦБ РФ и будет обновляться.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

 Расчеты цифровыми рублями

 Бухгалтерский учет операций с цифровым рублем

______________________________________

2 февраля 2024 года

Движимое / недвижимое: новая подборка судебных решений от ФНС

Письмо ФНС России от 29 января 2024 г. N БС-4-21/827@

ФНС направляет для ознакомления информацию об определениях Верховного Суда РФ по спорам, касающимся объектов налогообложения по налогу на имущество организаций (в отношении объектов электроэнергетики). Всего в письме приведено 13 определений ВС РФ за 2021 - 2023 гг. Отметим, что позиция ВС РФ о разграничении в целях налогообложения движимого и недвижимого имущества не претерпела существенных изменений.

В частности, ВС РФ напоминает, что сами по себе критерии прочной связи вещи с землей, невозможности раздела вещи в натуре без разрушения, повреждения вещи или изменения ее назначения, а также соединения вещей для использования по общему назначению в сложную вещь, используемые гражданским законодательством, не позволяют однозначно решить вопрос о праве налогоплательщиков на применение рассматриваемой льготы (освобождение движимого имущества от налогообложения), поскольку эти критерии не позволяют разграничить инвестиции в обновление производственного оборудования и создание некапитальных сооружений от инвестиций в создание (улучшение) объектов недвижимости - зданий и капитальных сооружений. В обоих случаях приобретаемые налогоплательщиком активы до окончания монтажа не имеют прочной связи с землей, а после начала эксплуатации - могут образовывать сложную вещь с объектом недвижимости, разделение которой без разрушения или повреждения становится невозможным или экономически нецелесообразным.

Наличие (отсутствие) сведений об объекте основных средств в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним имеет доказательное значение для целей применения льготы, но также не может использоваться в качестве безусловного критерия для оценки правомерности ее применения. Это объясняется тем, что вещь является недвижимой либо в силу своих природных свойств (абзац первый п. 1 ст. 130 ГК РФ), либо в силу прямого указания закона, что такой объект подчинен режиму недвижимых вещей (абзац второй п. 1 ст. 130 ГК РФ). Государственная регистрация права на вещь устанавливается в целях обеспечения стабильности гражданского оборота и не является обязательным условием для признания ее объектом недвижимости, о чем указано в п. 38 постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 N 25.

С учетом изложенного, принимая во внимание установленное НК РФ требование формальной определенности налоговых норм, Судебная коллегия ВС РФ исходит из необходимости использования в данном случае установленных в бухгалтерском учете формализованных критериев признания имущества налогоплательщика (движимого и недвижимого) в качестве соответствующих объектов основных средств. Основой классификации объектов ОС в бухгалтерском учете выступает ОКОФ. По этой классификации оборудование не относится к зданиям и сооружениям, формируя самостоятельную группу ОС, за исключением прямо предусмотренных в классификаторах случаев, когда отдельные объекты признаются неотъемлемой частью зданий и включаются в их состав (например, коммуникации внутри зданий, необходимые для их эксплуатации; оборудование встроенных котельных установок, водо-, газо- и теплопроводные устройства, а также устройства канализации).

Соответственно, по общему правилу, исключения из объекта налогообложения применимы к машинам и оборудованию, выступавшим движимым имуществом при их приобретении и правомерно принятым на учет в качестве отдельных инвентарных объектов, а не в качестве составных частей капитальных сооружений и зданий.

Данная правовая позиция ранее была высказана СКЭС ВС РФ в определении от 12.07.2019 N 307-ЭС19-5241 и в целях обеспечения единообразия судебной практики включена в Обзор судебной практики ВС РФ N 4 (2019).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

 Объект обложения налогом на имущество организаций

 Недвижимость как предмет договора купли-продажи

 Движимое имущество: понятие и признаки

_________________________________________

Компенсация работникам в случае несвоевременного начисления положенных им выплат: закон подписан

Федеральный закон от 30 января 2024 г. N 3-ФЗ

Подписан закон о внесении изменений в часть первую ст. 236 ТК РФ. Согласно поправкам работодатель обязан выплатить проценты (денежную компенсацию) за каждый день просрочки выплаты зарплаты, отпускных, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, также в том случае, если эти выплаты не были начислены своевременно, а решением суда было признано право работника на их получение.

Проценты (денежная компенсация) исчисляются со дня, следующего за днем, в который заработная плата и иные выплаты должны были быть выплачены при своевременном их начислении, по день фактического расчета включительно. Размер процентов должен быть не ниже 1/150 ключевой ставки Банка России от суммы долга.

Закон принят во исполнение постановления КС РФ от 11.04.2023 N 16-П. Конституционный Суд признал часть первую ст. 236 ТК РФ не соответствующей Конституции РФ в той мере, в какой по смыслу, придаваемому ей судебным толкованием, она не обеспечивает взыскания с работодателя процентов (денежной компенсации) в случае, когда полагающиеся работнику выплаты не были начислены своевременно, а решением суда было признано право работника на их получение. Законодателю было предписано внести изменения (подробнее см. новость от 19.04.2023).

Закон вступил в силу 30 января 2024 года.

Рекомендуем:

Калькуляторы

 Компенсация за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику

Энциклопедия решений

 Материальная ответственность работодателя за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику

 Налогообложение компенсации за задержку выплат работникам

Энциклопедия судебной практики

 Материальная ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику

____________________________________________

Поступило предложение уплачивать НДФЛ с дивидендов по акциям и процентов по облигациям по месту жительства физлиц - получателей

Проект федерального закона N 540989-8

В Госдуму внесен законопроект, которым предлагается внести в ст. 226 НК РФ изменение, предусматривающее зачисление сумм НДФЛ, удержанных налоговым агентом с доходов в виде дивидендов по акциям и процентов по облигациям, по месту регистрации физических лиц - получателей указанных доходов.

Сейчас согласно п. 7 ст. 226 НК РФ сумма НДФЛ, удержанная налоговым агентом у налогоплательщика - физического лица, перечисляется по месту учета налогового агента - организации, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения. Фактически налог зачисляется по месту нахождения центральных офисов акционерных обществ и других организаций. Крупнейшие из них находятся в г. Москве и г. Санкт-Петербурге, и так имеющих максимальную в РФ бюджетную обеспеченность.

С целью справедливого распределения доходов бюджетной системы РФ и повышения доходов местных и региональных бюджетов проектом предлагается закрепить норму о перечислении НДФЛ с сумм, полученным в виде дивидендов, а также с налоговой базы, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств по месту регистрации физического лица.

Правительство РФ законопроект не поддержало, поскольку его реализация приведет к усложнению администрирования налога. Зачисление НДФЛ по месту жительства налогоплательщика создаст дополнительную нагрузку на налоговых агентов в связи с существенным увеличением количества платежных поручений на перечисление НДФЛ в бюджеты по каждому физическому лицу, а также приведет к перераспределению доходов местных бюджетов, в том числе к формированию выпадающих доходов у части местных бюджетов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

 НДФЛ по операциям с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами

 Перечисление налоговыми агентами удержанного НДФЛ в бюджет. Сроки уплаты

_________________________________________

1 февраля 2024 года

В феврале проходит декларационная кампания по налогу на имущество организаций за 2023 год

Информация ФНС России от 30 января 2024 года

Налогоплательщики - юридические лица должны представить налоговые органы декларации по налогу на имущество организаций за 2023 год в не позднее 26 февраля 2024 года. Они подаются по форме, утвержденной приказом ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@. При этом налог за 2023 год подлежит уплате не позднее 28 февраля 2024 года.

Компания, состоящая на учете в нескольких налоговых инспекциях одного субъекта РФ по месту нахождения принадлежащих ей объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как среднегодовая стоимость, вправе представить одну декларацию по всем таким объектам в любую из налоговых инспекций региона по своему выбору. Для этого организация уведомляет УФНС по субъекту РФ, где функционируют налоговые инспекции по району (городу, межрайонного уровня). Уведомление представляется по установленной форме ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, в котором применяется указанный порядок представления декларации. Уведомление рассматривается в течение 10 дней со дня его получения. Если направляется запрос в связи с отсутствием сведений, необходимых для рассмотрения уведомления, УФНС вправе продлить срок его рассмотрения не более чем на 10 дней, проинформировав об этом налогоплательщика. При выявлении оснований, препятствующих применению рассматриваемого порядка представления налоговой декларации, УФНС также проинформирует об этом.

ФНС напоминает, что в связи с изменением срока представления налоговой декларации за 2023 год в отношении объектов недвижимости, сведения о налоге за которые отражаются в декларации, не требуется представлять в налоговый орган уведомление об исчисленной сумме налога за указанный период для таких объектов налогообложения. Об этом направлены разъяснения в письме ФНС России от 17.10.2023 N БС-4-21/13243@ (см. новость от 23.10.2023).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

 Декларация по налогу на имущество организаций

 Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций и авансовых платежей

 Единый налоговый платеж организаций и индивидуальных предпринимателей

 Сроки представления уведомлений по ЕНП об исчисленных налогах в 2024 году

_________________________________________

Утверждены новые форматы счета-фактуры и УПД

Приказ ФНС России от 19 декабря 2023 г. N ЕД-7-26/970@ (зарег. Минюстом 26.01.2024)

ФНС России утвердила электронные форматы:

1) счета-фактуры, универсального передаточного документа, включающего счет-фактуру, универсального передаточного документа (Приложение 1);

2) счета-фактуры, выставляемого (составляемого) при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего счет-фактуру, выставляемого (составляемого) при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав и представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг) (Приложение 2).

До 1 апреля 2025 года можно использовать любой из форматов (из Приложения 1 или Приложения 2), а с 1 апреля 2025 года - только форматы из Приложения 1.

Форматом счета-фактуры (УПД) предусмотрена обязательная с 01.10.2023 графа 14 "Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости", которой пока нет в бумажной форме. В этой графе указывается стоимость всех поставляемых (отгруженных) товаров, относящихся к конкретному регистрационному номеру партии товаров, при реализации товаров (в том числе в составе комплектов (наборов), подлежащих прослеживаемости, а также при передаче товаров, подлежащих прослеживаемости, в составе выполненных работ.

Приказ вступит в силу 9 февраля 2024 года. Приказ ФНС России от 19.12.2018 N ММВ-7-15/820@, устанавливавший аналогичные форматы сейчас, утратит силу.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

 Счет-фактура

 Универсальный передаточный документ в целях НДС

______________________________________

Конституционный Суд РФ обобщил свою практику за IV квартал и за весь 2023 год

Обзоры практики Конституционного Суда РФ за четвертый квартал 2023 года и за 2023 год

В обзорах приведены наиболее важные решения, принятые Конституционным Судом РФ в последнем квартале 2023 года, а также в течение всего прошлого года. Часть решений касается налогообложения, соцобеспечения, трудовых вопросов.

Например, в обзоры включено определение КС РФ от 14.11.2023 N 3014-О, в котором проанализированы положения подп. 15 п. 2 ст. 146, пунктов 1 и 5 ст. 168 НК РФ. По общему правилу включение в цену договора суммы НДС вытекает из положений п. 1 ст. 168 НК РФ, являющихся обязательными для сторон договора. Сумма указанного налога, согласно разъяснениям ВАС РФ, должна быть учтена при определении окончательного размера указанной в договоре цены и выделена в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой. При этом бремя обеспечения выполнения этих требований лежит на продавце. В связи с этим, если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму НДС и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора, судам надлежит исходить из того, что предъявляемая покупателю продавцом сумма НДС выделяется последним из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом. Как ранее отметил КС РФ, размер налоговой ставки не является условием договора, относительно которого между сторонами должно быть достигнуто соглашение при его заключении. Соответственно, решая вопрос о вступлении в договорные отношения, участники гражданского оборота вправе, самостоятельно оценивая условия договора (в частности, касающиеся его цены) и согласовывая свои действия с нормами законодательства РФ, учитывать наличие в нем специальных оговорок относительно возможности пересмотра цены договора в случае изменения обстоятельств, которые не признаются действующим законодательством в качестве безусловных оснований для изменения положений договора (в том числе в случае исключения совершаемых операций из объекта обложения НДС).

Таким образом, положения подп. 15 п. 2 ст. 146 и п. 1 ст. 168 НК РФ не могут расцениваться как нарушающие конституционные права заявителя, в деле с участием которого суды установили, что в заключенном им договоре аренды нежилых помещений порядок изменения арендной платы в случае изменения налоговых обязанностей сторон определен не был (притом что договор заключался с конкурсным управляющим арендодателя, признанного банкротом).

Кроме того, в обзорах приведены:

постановление N 4-П, в котором КС РФ пояснил, что ПСН ранее могла применяться при ведении деятельности по ремонту объектов, только связанных с проживанием (см. подробнее здесь).

постановление N 41-П, в котором дана оценка абзаца первого п. 2 ст. 105.17 НК РФ в отношении исчисление срока на принятие ФНС решения о проведении проверки контролируемой сделки (подробнее см. здесь);

постановление N 56-П, в котором КС РФ установил, что неиспользованные отгулы должны компенсироваться при увольнении (см. о нем подробнее);

- и др.

В обзорах содержатся также решения по конституционным основам публичного права, частного права и уголовной юстиции.

Рекомендуем:

Советы разработчика

Где и как искать судебную практику в системе ГАРАНТ

____________________________________________

См. архив новостей бухучета и налогообложения за:

2024 год

2023 год

2022 год

2021 год

 

 

В обзоре "Новости бухучета и налогообложения", подготовленном экспертами компании "Гарант", приводится актуальная для бухгалтеров и специалистов в сфере налогообложения информация о новых нормативных актах, проектах нормативных актов и разъяснениях уполномоченных органов по:

- вопросам исчисления и уплаты налогов;

- организации и ведения бухгалтерского учета;

и др.

 

Документы приводятся с кратким комментарием - описанием основных вопросов, которые в них затронуты. Положения всех документов, упоминаемых в обзоре, учитываются при обновлении информационных блоков "Энциклопедия решений. Налоги и взносы", "Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет и отчетность", иных аналитических материалов, подготовленных экспертами компании "Гарант"