Новости бухучета и налогообложения (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Новости бухучета и налогообложения

Апрель 2019 года

25 апреля 2019 года

Доплату по НДС в размере 2% покупатель может принять к вычету

Письмо Минфина России от 12 апреля 2019 г. N 03-07-11/26126

Если покупатель в 2019 году (до даты отгрузки) дополнительно к предоплате, перечисленной до 1 января 2019 года, доплачивает продавцу сумму НДС в размере 2% в связи с изменением ставки НДС с 18 до 20%, то такую доплату следует рассматривать в качестве доплаты суммы налога. В этом случае продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между показателем суммы НДС по счету-фактуре, составленному ранее с применением ставки 18/118, и показателем суммы налога, рассчитанной с учетом размера доплаты налога.

Минфин России разъяснил, что доплаченную сумму НДС покупатель может принять к вычету на основании корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Переход на применение ставки НДС 20% с 2019 года

____________________________________________

Расходы по чекам, выданным плательщиком НПД, можно учесть в затратах, даже если гражданин утратил право на данный режим

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 апреля 2019 г. N СД-4-3/7089@

Плательщик налога на профессиональный доход при расчетах обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию сформировать чек и передать его покупателю. В свою очередь покупатели, применяющие общий режим, УСН, ЕСХН, вправе учесть затраты на основании такого чека.

ФНС России указала, что утрата гражданином права на применение НПД (или аннулирование налоговым органом его постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД) не является основанием для непризнания в составе расходов затрат, осуществленных покупателем, при условии наличия чека, подтверждающего оплату товаров (работ, услуг).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

НПД: Особенности применения отдельных налогов, страховых взносов и специальных налоговых режимов

____________________________________________

Ожидается третий этап амнистии капитала

Проект федерального закона N 687103-7

Проект федерального закона N 687102-7

Госдума приняла в первом чтении пакет законопроектов о третьем этапе амнистии капиталов. Напомним, что амнистия капитала проводилась в РФ с 1 июля 2015 г. по 30 июня 2016 г. (первый этап) и с 1 марта 2018 г. по 28 февраля 2019 г. (второй этап). Физлицам предоставлялась возможность добровольно задекларировать свое имущество, активы, зарубежные счета и контролируемые иностранные компании (КИК). При этом они освобождались от ответственности за уклонение от уплаты налоговых и таможенных платежей, неисполнение законодательства о валютном регулировании и контроле.

Законопроект продлевает срок "амнистии капитала" до 1 марта 2020 г. с сохранением всех ранее предусмотренных гарантий при соблюдении следующих условий:

- репатриация денежных средств;

- госрегистрация в порядке редомициляции подконтрольных иностранных компаний в специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края.

Другим законопроектом предусматривается освобождение от НДФЛ доходов в виде прибыли КИК, учитываемых при определении налоговой базы в 2019 году у налогоплательщика, являющегося контролирующим лицом такой контролируемой иностранной компании, при условии, что налогоплательщик не признавался налоговым резидентом РФ по итогам налогового периода 2018 года. Также предлагается установить, что представление декларации в ходе третьего этапа "амнистии капитала" освобождает налогоплательщиков от взыскания налогов, связанных с задекларированным таким образом имуществом или счетами (вкладами) в зарубежных банках, за исключением налогов, подлежащих уплате в отношении прибыли и (или) имущества КИК.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Специальная декларация (второй этап "амнистии капитала" с 1 марта 2018 года по 28 февраля 2019 года)

Специальная декларация (первый этап "амнистии капитала" с 1 июля 2015 года по 30 июня 2016 года)

Статьи и обзоры

Ответы ФНС России на наиболее часто задаваемые вопросы о налоговой амнистии

____________________________________________

24 апреля 2019 года

Представлен перечень типовых нарушений законодательства, выявляемых налоговыми органами в ходе контрольных мероприятий

Информация Федеральной налоговой службы "Перечни типовых нарушений обязательных требований по видам государственного контроля (надзора), осуществляемого ФНС России"

На основе анализа контрольной работы ФНС России подготовила перечень наиболее распространенных нарушений валютного законодательства, требований в сфере применении ККТ и налогового законодательства. Информация представлена в виде таблицы, в которой приведены описания нарушений законодательства с указанием конкретных норм, которые были нарушены. К таким нарушениям, в частности, относятся:

- несоблюдение установленного порядка или установленных сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ и (или) подтверждающих банковских документов;

- несоблюдение требования о репатриации резидентами иностранной валюты и валюты РФ при осуществлении внешнеторговой деятельности;

- неприменение ККТ в установленных законодательством РФ о применении контрольно-кассовой техники случаях;

- занижение налоговой базы по налогу на прибыль в результате применения схемы дробления бизнеса с использованием взаимозависимых лиц;

- неправомерное отнесение отдельных связанных с производством товаров (работ, услуг) затрат к косвенным расходам, в случае наличия реальной возможности отнести их к прямым, применив экономически обоснованные показатели;

- необоснованное завышение расходов путем оформления сделок с фирмами-однодневками и взаимозависимых лиц при отсутствии реальности операций по документам содержащим недостоверные сведения;

- необоснованное включение в состав налоговых вычетов сумм НДС по взаимоотношениям с фиктивными фирмами, принятие к вычету сумм НДС без подтверждающих документов и/или на основании счетов-фактур содержащих недостоверные сведения;

- неправомерное применение пониженных тарифов страховых взносов в результате превышения предельной величины суммы доходов за налоговый период.

Кроме того, приводятся характерные нарушения при исчислении акцизов, НДФЛ, НДПИ, УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН, налогов на имущество организаций, на игорный бизнес, транспортного и земельного налогов.

____________________________________________

Счета-фактуры, подписанные факсимиле, лишают права на вычет!

Письмо Минфина России от 10 апреля 2019 г. N 03-07-14/25364

Согласно п. 2 ст. 160 ГК РФ использование при совершении сделок факсимильного воспроизведения подписи с помощью средств механического или иного копирования, электронной подписи либо иного аналога собственноручной подписи допускается в случаях и в порядке, предусмотренных законом, иными правовыми актами или соглашением сторон. Минфин России в очередной раз напомнил, что использование счетов-фактур, подписанных факсимиле, нормами НК РФ не предусмотрено. Соответственно, счета-фактуры, составленные с использованием такой подписи, признаются составленными с нарушением установленного порядка и не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Факсимильная подпись на счетах-фактурах

____________________________________________

Если налоговый агент ликвидирован, то представить уточненную справку 2-НДФЛ невозможно

Письмо Федеральной налоговой службы от 11 апреля 2019 г. N БС-3-11/3410@

ФНС разъяснила, что плательщики, получившие доходы, сведения о которых налоговый агент предоставил за 2016 г. с учетом установленных НК РФ особенностей, должны были уплатить НДФЛ не позднее 1 декабря 2018 г. на основании уведомления.

Сводные налоговые уведомления формируются по данным справок 2-НДФЛ. Налог пересчитывается после представления уточняющих (корректирующих либо аннулирующих) справок.

Если налоговый агент ликвидирован, то представить уточненную (корректирующую либо аннулирующую) справку за 2016 г. невозможно.

Если плательщик не согласен с действиями налогового органа по формированию налогового уведомления в части НДФЛ, то он может обжаловать их.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ

____________________________________________

23 апреля 2019 года

Обновлена форма декларации по НДС для иностранных поставщиков электронных услуг

Приказ Федеральной налоговой службы от 5 марта 2019 г. N ММВ-7-3/118@ (зарегистрирован в Минюсте РФ 18 апреля 2019 года)

С 2019 года иностранные поставщики электронных услуг российским юрлицам сами исчисляют и уплачивают НДС. Раньше налоговым агентом был покупатель этих услуг.

В связи с этим внесены изменения в форму налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме. Соответствующим образом скорректированы электронный формат и порядок заполнения этих документов. Коды видов услуг дополнены сопутствующими услугами, которые связаны с услугами в электронной форме, и иными операциями, которые реализуются в России.

Кроме того, исправлены электронные форматы и правила заполнения заявлений иностранной организации, указанной в п. 4.6 ст. 83 НК РФ:

- о постановке на учет в налоговом органе;

- об изменениях в ранее сообщенных в налоговый орган сведениях;

Скорректирован порядок заполнения формы заявления о снятии с учета в налоговом органе.

Приказ вступает в силу 18 июня 2019 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Исчисление и уплата НДС иностранными организациями при оказании услуг в электронной форме

____________________________________________

Утвержден порядок передачи магазинами в таможенные органы сведений из чеков Tax Free

Приказ Федеральной таможенной службы от 20 марта 2019 г. N 467 (зарегистрирован в Минюсте РФ 18 апреля 2019 года)

В 2019 году продолжается пилотный проект по компенсации иностранцам НДС при вывозе товаров за пределы ЕАЭС (система tax free).

ФТС определила, как в рамках системы возврата покупателям-иностранцам НДС (Tax Free) организации розничной торговли передают в таможенные органы сведения из чеков для компенсации НДС.

Установлено, что организации розничной торговли представляют сведения в момент выдачи каждого чека физлицу.

Сведения передаются в ФТС в электронном виде через Личный кабинет или с помощью специализированных программных средств. Они удостоверяются усиленной квалифицированной электронной подписью. Определены электронный формат и состав передаваемых данных.

Порядок начнет действовать с 20 мая 2019 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Возврат НДС покупателям-иностранцам (Tax Free)

_________________________________________

22 апреля 2019 года

ФНС резюмировала новые положения о налогообложении имущества

Письмо Федеральной налоговой службы от 17 апреля 2019 г. N БС-4-21/7176@

Информация Федеральной налоговой службы от 17 апреля 2019

Налоговая служба разъяснила новые положения, связанные с налогообложением земельных участков, транспортных средств, имущества организаций и физлиц:

Транспортный налог

1) С 2018 года не являются объектом налогообложения ТС, находящиеся в розыске, а также ТС, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска до месяца его возврата владельцу. Таким образом, окончание розыска ТС, не приведшего к его возврату хозяину, не повлечет возобновление налогообложения.

2) С 2020 года отменена обязанность организаций по представлению налоговых деклараций по транспортному налогу. Налоговые органы направляют налогоплательщикам (их ОП) сообщения об исчисленных суммах налога на основании сведений от регистрирующих органов (ГИБДД, ГИМС МЧС, гостехнадзора и т.п.). Если выяснится, что налогоплательщик необоснованно заплатил меньше, чем рассчитали в инспекции, то ему направят требование об уплате налога.

3) С 1 января 2020 года для организаций вводится заявительный порядок предоставления документов о налоговой льготе по транспортному налогу. Форму заявления утвердит ФНС России.

Налог на имущество организаций

1) С 15 апреля 2019 года налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ. Аналогичные изменения внесены в главы 31, 32 НК РФ.

2) С 2020 года отменена обязанность по представлению налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций, а также вводится возможность представления единой налоговой отчетности по налогу. Так, налогоплательщик, состоящий на учете в нескольких налоговых органах по месту нахождения своих объектов недвижимости на территории субъекта РФ, сможет представлять налоговую декларацию по всем объектам в одну инспекцию по своему выбору. Достаточно уведомить об этом налоговый орган по субъекту РФ до 1 марта. До утверждения ФНС формы уведомления налогоплательщик вправе уведомить налоговый орган в произвольной форме.

Земельный налог

1) С 2018 года к числу льготников, имеющих право на налоговый вычет в размере "6 соток", отнесены физические лица, имеющие трех и более несовершеннолетних детей (далее - многодетные).

2) С 2018 года налоговые льготы физлицам предоставляются без заявлений в налоговый орган ("проактивный" порядок): если гражданин (пенсионер, инвалид, лицо предпенсионного возраста, многодетный) не заявил о льготе или об отказе от нее, льгота предоставляется автоматически по сведениям, имеющимся в инспекции.

3) С 2018 года если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка, превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого участка за предыдущий год с учетом коэффициента 1,1, физлица уплачивают налог в размере, равном сумме налога за предыдущий год с учетом коэффициента 1,1.

Коэффициент не применяется при исчислении налога в отношении земельных участков для жилищного строительства, в связи с несвоевременной застройкой которых для расчета налога применены коэффициенты 2 или 4.

4) С 15 апреля 2019 года предельный срок подачи физлицом уведомления о земельном участке, в отношении которого будет применяться налоговый вычет, перенесен с 1 ноября на 31 декабря.

5) С 2020 года предельное значение ставки в размере, не превышающей 0,3%, применяется в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества.

6) С 1 января 2020 у организаций появится возможность направления в налоговый орган заявлений о предоставлении налоговой льготы по земельному налогу, а с 1 января 2021 года для них будет исключена обязанность по представлению налоговых деклараций за 2020 год и далее. Налоговые органы направляют налогоплательщикам (их ОП) сообщения об исчисленных суммах налога на основании сведений от регистрирующих органов. Если выяснится, что налогоплательщик необоснованно заплатил меньше, чем рассчитали в инспекции, то ему направят требование об уплате налога.

Налог на имущество физических лиц

1) С 2018 года увеличен размер налоговых вычетов для жилых помещений многодетных граждан. В частности, налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения, находящихся в собственности многодетных, уменьшается на величину кадастровой стоимости 5 кв. м в отношении квартиры, части квартиры, комнаты и 7 кв. м в отношении жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка.

2) С 2018 года вводится "проактивный" порядок предоставления налоговых льгот для налога на имущество физлиц с использованием имеющихся у налоговых органов сведений о "льготниках".

3) С 15 апреля 2019 года предельный срок подачи физлицом уведомления об объекте недвижимости, в отношении которого будет применяться налоговый вычет, перенесен с 1 ноября на 31 декабря.

4) С 15 апреля 2019 года урегулирован вопрос об исчислении налога в отношении объектов, прекративших существование. В таких случаях исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения объекта налогообложения на основании заявления налогоплательщика.

Форма заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения будет утверждена ФНС. До ее утверждения может применяться рекомендуемая форма, направленная письмом ФНС России от 14.11.2018 N БС-4-21/22148.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Освобождение от обложения налогом транспортных средств, находящихся в розыске

Прекращение исчисления налога на имущество физлиц в связи с гибелью объекта

Декларация по земельному налогу

Декларация по транспортному налогу

Декларация по налогу на имущество организаций и расчеты по авансовым платежам

Льготы по налогу на имущество физических лиц

Налоговая база и льготы по земельному налогу для физических лиц

_________________________________________

Вычет НДС у продавца при возврате товара - только по корректировочному счету-фактуре

Письмо Минфина России от 10 апреля 2019 г. N 03-07-09/25208

По всей видимости, ситуация с оформлением НДС при возврате товаров окончательно разрешилась: пресловутой "обратной реализации" больше не существует.

На основании п. 3 Правил ведения книги продаж начиная с 1 апреля 2019 года у покупателя, являющегося плательщиком НДС, отсутствует обязанность по выставлению счетов-фактур по возвращаемым товарам, принятым им на учет. В связи с этим с 1 апреля 2019 года при возврате покупателем товаров, принятых им на учет до 1 апреля 2019 года и после указанной даты, продавцом выставляются корректировочные счета-фактуры.

В случае, если по возвращаемым покупателем товарам, ранее принятым им на учет, отсутствуют корректировочные счета-фактуры, то у продавца суммы НДС по таким товарам к вычету не принимаются.

Если товары, ранее приобретенные и принятые на учет покупателем, в дальнейшем реализуются на основании [нового] договора купли-продажи (договора поставки), по которому покупатель выступает продавцом товаров, а бывший продавец - покупателем, то в отношении таких товаров выставляются счета-фактуры в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 168 НК РФ. Иными словами, если у сторон возникнет желание провести так называемую "обратную реализацию", им придется заключить новый договор купли-продажи (поставки).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Налоговые вычеты по НДС при возврате товаров покупателем продавцу

Корректировочный счет-фактура

Учет возврата (обратной передачи) материалов покупателем поставщику

_________________________________________

Применение ККТ упростят для некоторых отраслей, а для ИП без работников - отсрочат до середины 2021 года

Проект федерального закона N 682709-7

17 апреля Государственная Дума приняла в первом чтении поправки к Закону о применении ККТ, призванные упростить применение касс для некоторых видов предпринимательской деятельности.

Так, в торговле с привлечением курьеров, в сфере перевозок (в том числе при реализации билетов водителями и кондукторами), при оказании других услуг (работ) на "выезде" (например, на территории заказчика) предлагается применять один кассовый аппарат, работающий удаленно. Бумажный чек печататься не будет. Покупатель (клиент) сможет его получить через QR-код, выведенный исполнителем на дисплей.

При расчетах в виде зачета или возврата предварительной оплаты и (или) авансов, ранее внесенных гражданами за услуги в сфере образования, охраны и ЖКХ, будет формироваться один чек с информацией о всех таких расчетах за период не более месяца. Время на формирование чека прелагается увеличить с 1 до 5 дней.

Организации ЖКХ и ресурсоснабжения вместо выдачи (направления) чека ККТ смогут печатать отдельные реквизиты чека на платежном документе за следующий месяц.

ИП, не имеющие наемных работников и реализующие товары собственного производства, выполняющие работы (оказывающие услуги), смогут работать без ККТ до 1 июля 2021 года.

Рекомендуем:

Памятки

Работа с онлайн-ККТ

Сервис

Электронные кассы

_________________________________________

Минфин проинформировал о новых обязанностях лиц, оказывающих бухгалтерские услуги

Информационное сообщение Минфина России от 12 апреля 2019 г. N ИС-учет-17

Федеральным законом от 18.03.2019 N 33-ФЗ уточнены и конкретизированы обязанности лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере оказания бухгалтерских услуг (далее - бухгалтеров), в области противодействия отмыванию доходов и финансированию терроризма. В целях ПОД/ФТ бухгалтеры должны:

- устанавливать информацию о клиенте, его представителе, выгодоприобретателе, бенефициарных владельцах;

- организовывать внутренний контроль;

- уведомлять Росфинмониторинг об основаниях полагать, что контролируемые операции осуществляются в целях ОД/ФТ.

Кроме того, при наличии подозрений бухгалтер замораживает денежные средства или иное имущество клиента не позднее рабочего дня после размещения на сайте Росфинмониторинга соответствующей информации.

Также Минфин разъяснил, что должен делать бухгалтер при принятии на обслуживание публичного должностного лица.

_________________________________________

19 апреля 2019 года

Уточнен порядок налогообложения угнанных транспортных средств

Федеральный закон от 15 апреля 2019 г. N 63-ФЗ

Законом скорректирован пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ об исключении из объекта обложения транспортным налогом угнанных автомобилей.

Уточнено, что транспортные средства, находящиеся в розыске, а также те, розыск которых прекращен, освобождаются от налогообложения с месяца начала розыска до месяца возврата ТС лицу, на которое он зарегистрирован. Факты угона (кражи) и возврата автомобиля подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом (МВД), или сведениями, полученными налоговыми органами в соответствии со ст. 85 НК РФ (от ГИБДД).

Таким образом, теперь четко оговорен срок освобождения угнанных авто от налогообложения. Кроме того, в случае прекращения регистрации находящегося в розыске ТС налоговый орган сам прекратит начисление налога на основании информации, полученной от ГИБДД.

Поправки действуют с 15 апреля 2019 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Освобождение от обложения налогом транспортных средств, находящихся в розыске

_________________________________________

Уничтоженный объект не облагается налогом на имущество физлиц с 1-го числа месяца его гибели

Федеральный закон от 15 апреля 2019 г. N 63-ФЗ

С 15 апреля 2019 года вступил в силу новый п. 2.1 ст. 408 НК РФ, согласно которому в отношении объекта обложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления об этом факте, представленного налогоплательщиком. Подать заявление можно в налоговый орган по своему выбору, подкрепив его (по желанию) документами, подтверждающими гибель объекта.

Если у налогового органа нет документов, подтверждающих факт уничтожения объекта, налоговый орган по информации, указанной в заявлении, запросит сведения, подтверждающие этот факт, у органов и иных лиц, имеющих эти сведения. Далее у них есть 7 дней на подтверждение или сообщение об отказе. Налоговый орган в течение 3 дней со дня получения такого сообщения проинформирует физлицо о неполучении по запросу сведений, подтверждающих факт гибели или уничтожения объекта, и о необходимости представления подтверждающих документов в налоговый орган.

Форму заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения, порядок ее заполнения, формат представления в электронной форме утвердит ФНС. До ее утверждения может применяться рекомендуемая форма, направленная письмом ФНС России от 14.11.2018 N БС-4-21/22148.

Рекомендуем:

Пример заполнения от ГАРАНТа

Заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц

Энциклопедия решений

Прекращение исчисления налога на имущество физлиц в связи с гибелью объекта

_________________________________________

КС РФ: зарплата должна быть не ниже МРОТ без учета компенсаций за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных

Постановление Конституционного Суда РФ от 11 апреля 2019 г. N 17-П

Конституционный Суд РФ разрешил многолетний спор о том, включаются ли доплаты за сверхурочную работу, за работу в выходные и нерабочие праздничные дни и за ночную работу в состав заработной платы для целей ее сравнения с минимальным размером оплаты труда.

Судьи заключили, что каждому работнику в равной мере должны быть обеспечены как заработная плата в размере не ниже установленного федеральным законом МРОТ, так и повышенная оплата в случае выполнения работы в условиях, отклоняющихся от нормальных, в том числе за сверхурочную работу, работу в ночное время, в выходные и нерабочие праздничные дни. В противном случае месячная заработная плата работников, привлеченных к выполнению работы в условиях, отклоняющихся от нормальных, не отличалась бы от оплаты труда лиц, работающих в обычных условиях.

Таким образом, взаимосвязанные положения ст. 129, частей первой и третьей ст. 133 и частей первой - четвертой и одиннадцатой ст. 133.1 ТК РФ по своему конституционно-правовому смыслу не предполагают включения в состав зарплаты (ее части), не превышающей МРОТ, повышенной оплаты сверхурочной работы, работы в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни. Приведенное толкование перечисленных правовых норм является общеобязательным.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Учет оплаты сверхурочной работы

Учет оплаты работы в ночное время

Учет оплаты работы в выходной или нерабочий праздничный день

_________________________________________

18 апреля 2019 года

Передача государству некоторых видов имущества выведена из объектов обложения НДС

Федеральный закон от 15 апреля 2019 г. N 63-ФЗ

Во-первых, с 15 апреля 2019 года не является объектом налогообложения НДС передача на безвозмездной основе имущества в собственность России для целей организации и (или) проведения научных исследований в Антарктике.

Во-вторых, с 1 июля 2019 года из объектов налогообложения НДС исключена передача на безвозмездной основе:

- объектов социально-культурного назначения в казну республики в составе РФ, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, в муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования;

- объектов недвижимого имущества в государственную казну РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Объект налогообложения НДС

_________________________________________

ИП не будут представлять предварительную декларацию по НДФЛ с 2020 года

Федеральный закон от 15 апреля 2019 г. N 63-ФЗ

Со следующего года ИП и другим частнопрактикующим лицам больше не потребуется подавать предварительную декларацию 4-НДФЛ. Для них вводится уплата авансовых платежей исходя из фактически полученных доходов вместо рассчитываемых от предполагаемого дохода.

Авансовые платежи "частники" будут уплачивать по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за соответствующим периодом, то есть 25 апреля, 25 июля и 25 октября.

Напомним, что сейчас индивидуальные предприниматели и другие частнопрактикующие лица, впервые получающие в течение года доход от своей деятельности, представляют предварительную декларацию в пятидневный срок по истечении месяца со дня их появления. При этом налогоплательщики сами определяют сумму предполагаемого годового дохода и указывают ее в форме 4-НДФЛ. Также ИП (другое лицо, занимающееся частной практикой) направляет такую декларацию, если его доход увеличился или уменьшился более чем на 50% в течение года.

Рекомендуем:

Формы документов

Пример заполнения 4-НДФЛ (с апреля 2019 года)

Энциклопедия решений

Предварительная налоговая декларация 4-НДФЛ для предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой

Исчисление, порядок и сроки уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями (лицами, занимающимися частной практикой)

_________________________________________

Кадастровая стоимость земли в целях налогообложения определяется исключительно по ЕГРН

Письмо Федеральной налоговой службы от 4 марта 2019 г. N БС-4-21/3834

ФНС направила для исполнения территориальными налоговыми органами постановление КС РФ от 28.02.2019 N 13-П.

КС РФ установил, что п. 3 ст. 391 НК РФ по своему конституционно-правовому смыслу не может служить основанием для возложения на налогоплательщика, добросовестно осуществившего исчисление и уплату налога на основании сведений ЕГРН, предоставленных ему публичным субъектом с учетом решения комиссии, определившего кадастровую стоимость земельного участка в размере рыночной, неблагоприятных последствий в виде взыскания недоимки и пени по налогу, связанных с применением данных о кадастровой стоимости, полученных в связи с проведением очередной государственной кадастровой оценки, сведения о которой отсутствовали в ЕГРН по состоянию на 1 января соответствующего налогового периода.

Подробнее о постановлении КС РФ N 13-П см. новость от 05.03.2019.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Налоговая база по земельному налогу (кадастровая стоимость земельных участков)

____________________________________________

Справку о налоговых расчетах с бюджетом можно получить только для своей организации

Письмо Федеральной налоговой службы от 5 апреля 2019 г. N ГД-4-19/6265@

Налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справку о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам.

Предоставление справок по запросам сторонних организаций НК РФ не предусмотрено.

Рекомендуем:

Формы документов

Пример заполнения Запроса о представлении справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам

Пример заполнения Запроса по ТКС о представлении справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам

Энциклопедия решений

Справки о состоянии расчетов с бюджетом и исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа

____________________________________________

17 апреля 2019 года

С 2020 года отменено декларирование земельного и транспортного налогов

Федеральный закон от 15 апреля 2019 г. N 63-ФЗ

Законопроект о снижении административной нагрузки на налогоплательщиков был внесен в Госдуму еще в декабре прошлого года, и только сейчас принят закон. В частности, документ предусматривает отмену декларирования транспортного и земельного налогов с отчетности за 2020 год.

Вместо этого налоговые органы будут направлять налогоплательщикам-организациям (их обособленным подразделениям) по месту нахождения принадлежащих им ТС и/или земельных участков сообщение об исчисленных суммах налога (далее - сообщение) в сроки:

1) в течение 10 дней после составления налоговым органом сообщения об исчисленной сумме налога, подлежащей уплате за истекший налоговый период, но не позднее 6 месяцев со дня истечения установленного срока уплаты налога за указанный налоговый период;

2) не позднее 2 месяцев со дня получения налоговым органом документов и (или) иной информации, влекущих исчисление (перерасчет) суммы налога, подлежащей уплате за предыдущие налоговые периоды;

3) не позднее одного месяца со дня получения налоговым органом сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, о том, что соответствующая организация находится в процессе ликвидации.

Сообщение составят на основе документов и иной информации, имеющихся у налогового органа. В нем будут указаны объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, сумма исчисленного налога. Сообщение пришлют в электронной форме по ТКС через ОЭД или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае невозможности передачи этими способами - по почте заказным письмом или руководителю организации (ее представителю) лично под расписку.

Кроме того, больше не придется представлять расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество за I квартал, полугодие и 9 месяцев.

Поскольку все рассматриваемые положения вступят в силу только с 1 января 2020 года, подать декларации по транспортному и земельному налогам за 2019 года все-таки придется (п. 9 ст. 3 Закона N 63-ФЗ).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Декларация по земельному налогу

Декларация по транспортному налогу

Декларация по налогу на имущество организаций и расчеты по авансовым платежам

_________________________________________

Многодетные семьи получили право на вычеты по налогам на земельные участки и жилое имущество

Федеральный закон от 15 апреля 2019 г. N 63-ФЗ

Физические лица, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, могут получить вычет в отношении жилых объектов в размере кадастровой стоимости 5 кв. м. общей площади квартиры, площади части квартиры, комнаты и 7 кв. метров общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка. Налоговый вычет предоставляется в отношении одного объекта каждого вида (квартира, часть квартиры, комната, жилой дом, часть жилого дома) по заявлению о льготе и уведомлению о выборе льготируемого объекта. Однако и без этих документов вычет предоставят по общему правилу, т.е. в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

Кроме того, многодетные граждане получили право "вычета на 6 соток". Они смогут уменьшить налоговую базу по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров в отношении одного земельного участка.

Кстати, уведомление о льготируемом объекте можно будет подать не до 1 ноября, а до 31 декабря налогового периода включительно.

Все эти правила распространяются на правоотношения, возникшие с налогового периода 2018 года. Таким образом, налоги за 2018 год для многодетных семей уже будут уменьшены на вычеты. Для многодетных граждан, сведения о которых есть у налоговых органов, льгота будет применена автоматически. Остальные лица, имеющие статус многодетных, о которых у налоговых органов нет данных, в том числе, о количестве детей в течение 2018 года, могут обратиться в налоговый орган и сообщить о своем праве на новые льготы до 1 июня 2019 года (см. разъяснение московских налоговиков https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/8661372/ ).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Льготы по налогу на имущество физических лиц

Налоговая база и льготы по земельному налогу для физических лиц

_________________________________________

16 апреля 2019 года

Крым отказался от курортного сбора до мая 2021 года

Закон Республики Крым от 10 апреля 2019 г. N 588-ЗРК/2019

Эксперимент по взиманию с туристов платы за пользование курортной инфраструктурой (курортного сбора) проводится в Крыму, Алтайском, Краснодарском и Ставропольском краях. Взимать сбор на Алтае и Ставрополье начали уже с 1 мая 2018 года. С 16 июля 2018 года к ним присоединился Краснодарский край. В Крыму начало эксперимента сразу было отложено до мая 2019 года.

Новым законом срок ввода курортного сбора в Крыму передвинут на 1 мая 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Курортный сбор

Командировка на курорт

Справочная информация

Ставки курортного сбора

_________________________________________

Компании можно будет регистрировать по месту жительства директора или учредителя

Проект Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"

На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов размещен проект поправок в Закон о госрегистрации юрлиц и ИП. Он разработан Минэкономразвития совместно с Минфином и ФНС в рамках исполнения плана мероприятий "Трансформация делового климата", утвержденного распоряжением Правительства РФ от 17.01.2019 N 20-р.

Планируется прямо отразить в законодательстве возможность регистрации юридического лица по месту жительства участника или лица, имеющего право без доверенности действовать от имени этого юрлица. Причем сделать это можно будет как при изменении адреса организации, так и при ее создании. Отметим, что сейчас отсутствие в законодательстве прямого указания на такую возможность приводит к спорам с регистрирующим органом в ситуациях, когда в качестве места нахождения организации указывается адрес места жительства директора или учредителя.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Регистрация ООО по месту жительства единоличного исполнительного органа

___________________________________________

Доплата за вредные условия труда облагается НДФЛ, поскольку не является компенсацией

Письмо Федеральной налоговой службы от 2 апреля 2019 г. N БС-3-11/3053@

ТК РФ не рассматривает оплату труда в повышенном размере в качестве компенсационной выплаты. Доплаты к заработной плате работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, направлены на повышение размера оплаты труда указанных лиц, поэтому к таким доплатам не применяются положения п. 3 ст. 217 НК РФ и они облагаются НДФЛ.

Если работодателем в соответствии со ст. 219 ТК РФ установлены дополнительные компенсации за работу с вредными и (или) опасными условиями труда, то в целях освобождения таких компенсаций от НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ в обязательном порядке требуется документальное подтверждение компенсаторного характера расходов. При отсутствии такого подтверждения компенсации подлежат обложению НДФЛ.

Отмечается также, что при выводе доплат за "вредность" из-под налогообложения у налоговых органов может возникнуть вопрос об обоснованности получения налоговой выгоды. Аналогичная позиция доведена письмом Минфина России.

В случае выявления фактов осуществления работодателями расчетов по оплате труда под видом компенсационных выплат и искажения тем самым реальных фактов осуществления хозяйственной деятельности такие работодатели могут быть привлечены к налоговой ответственности, в частности, предусмотренной ст. 123 НК РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

НДФЛ с сумм компенсаций за работу во вредных и опасных условиях труда

Учет оплаты труда работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными, опасными и иными особыми условиями труда

___________________________________________

Утверждены формы заявлений об отсрочке (рассрочке) уплаты ввозных таможенных пошлин и налогов

Приказ ФТС России от 28 февраля 2019 г. N 342 (зарегистрирован в Минюсте 9 апреля 2019 года)

Таможенная служба утвердила формы документов, оформляемых при получении отсрочки или рассрочки уплаты ввозных таможенных пошлин и налогов:

заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки);

график поэтапной уплаты сумм пошлин и налогов при рассрочке;

- решений о предоставлении отсрочки (рассрочки), об отказе в этом и об аннулировании принятого решения.

Установлены порядки заполнения и рассмотрения заявлений.

Приказ вступает в силу 10 мая 2019 года.

___________________________________________

15 апреля 2019 года

15 апреля - срок уплаты экологического сбора и сдачи расчета

Письмо Министерства природных ресурсов и экологии РФ от 4 апреля 2019 г. N 01-19-44/7874

Минприроды информирует о своих разъяснениях требований к отчетности производителей и импортеров товаров за 2018 год.

В них перечислены НПА, которыми следует руководствоваться при ее составлении. Подробно расписан порядок сдачи экологической отчетности как в электронной форме, так и на бумаге.

В частности, Минприроды напоминает, что расчет суммы экологического сбора представляется до 15 апреля года, следующего за отчетным. В этот же срок следует уплатить экологический сбор. То есть, направить расчет и уплатить экосбор за 2018 год необходимо до 15 апреля 2019 года включительно.

В 2019 году за отчетный 2018 год расчет суммы экологического сбора формируется на основе данных о количестве выпущенных в обращение на территории РФ товаров, упаковки товаров, реализованных для внутреннего потребления на территории РФ за 2017 год, с применением нормативов утилизации, установленных на 2018 год распоряжением N 2971-р, и ставок экологического сбора, утвержденных Постановлением N 284 (в редакции постановления N 1293).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Экологический сбор

_________________________________________

Инспекция не вернет физлицу излишне удержанный НДФЛ, если у него есть налоговый агент

Определение Верховного Суда РФ от 1 февраля 2019 г. N 14-КГ18-48

Налогоплательщик считает, что имеет право на возврат НДФЛ, необоснованно удержанного налоговым агентом с него как с нерезидента РФ, поэтому отказ налогового органа в таком возврате незаконен. Суд, исследовав материалы дела, с доводами налогоплательщика не согласился.

Порядок возврата НДФЛ предусматривает возврат излишне удержанной налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога именно налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика. Причем налоговый агент вправе вернуть налог за счет собственных средств.

Налогоплательщик вправе подать заявление непосредственно в налоговый орган о возврате излишне удержанной с него и перечисленной в бюджетную систему РФ ранее налоговым агентом суммы налога исключительно при отсутствии налогового агента.

При наличии налогового агента налоговый орган не вправе производить возврат излишне удержанной суммы НДФЛ. Следовательно, налогоплательщику надлежало обратиться за возвратом излишне удержанной суммы НДФЛ к налоговому агенту.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Перерасчет НДФЛ и возврат излишне начисленных сумм налоговым агентом

_________________________________________

Минфин проинформировал о новых обязанностях аудиторов

Информационное сообщение Минфина России от 10 апреля 2019 г. N ИС-аудит-29

Федеральным законом от 18.03.2019 N 33-ФЗ уточнены и конкретизированы обязанности лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере оказания бухгалтерских услуг, а также аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов в сфере противодействия отмыванию доходов и финансированию терроризма.

При оказании аудиторских услуг нужно разрабатывать правила внутреннего контроля, назначать ответственных за их реализацию.

При осуществлении контролируемых операций в рамках бухгалтерского обслуживания необходимо идентифицировать клиентов, применять меры по замораживанию денежных средств, исполнять требования в отношении обслуживания публичных должностных лиц.

Во всех случаях нужно уведомлять Росфинмониторинг о подозрительных сделках и операциях.

Меры по замораживанию применяются не позднее одного рабочего дня с даты размещения на сайте Росфинмониторинга информации о включении клиента в перечень лиц, причастных к экстремизму или терроризму, либо решения о применении таких мер.

_________________________________________

С 14 апреля - очередные изменения КБК

Приказ Минфина России от 6 марта 2019 г. N 36н

Изменения в КБК по дополнительным страховым взносам на ОПС стали уже привычным делом. Очередными поправками корректируется не сам код, а его назначение.

КБК обязательного платежа, то есть взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых по дополнительному тарифу (включая перерасчеты, недоимку), не изменился. Поправки коснулись КБК для пеней, штрафов и процентов, подлежащих уплате по таким страховым взносам. С 14 апреля 2019 года определяя, какой КБК указать в платежном поручении для перечисления данных платежей, необходимо ориентироваться на тариф, по которому начисляется обязательный платеж, а именно, зависит он от результатов спецоценки условий труда или нет. До этой даты при указании КБК обращать внимание нужно было на период, в котором произошла просрочка обязательства.

Отметим, что этим же приказом скорректированы отдельные КБК по нефтяным акцизам, прибыли МХК и таможенным пошлинам.

Рекомендуем:

Обзоры ГАРАНТа

Что изменилось в КБК по налогам и страховым взносам в 2019 году?

_________________________________________

ФНС уточнила форматы для электронного документооборота между налоговыми органами и плательщиками

Приказ Федеральной налоговой службы от 8 апреля 2019 г. N ММВ-7-6/179@

Утвержден формат предоставления сведений квитанции о приеме налоговой декларации (расчета), бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме. При этом утратили силу формы:

- квитанции о приеме декларации (расчета);

- уведомления об уточнении налоговой декларации (расчета);

- извещения о вводе сведений, указанных в налоговой декларации (расчете) в электронной форме;

- уведомления об отказе в приеме налоговой декларации (расчета) и (или) о том, что расчет считается непредоставленным.

Обновлен перечень технологических документов, которые рекомендуется использовать в электронном документообороте.

Изменения действуют с 11 апреля 2019 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Взаимодействие налогового органа и налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи

Способы представления налоговой декларации (расчета)

Справка

Формат представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде (версия 5.00)

Сервис

Электронная отчетность

_________________________________________

12 апреля 2019 года

Проставляем отметки о медосмотре и техконтроле в путевых листах

Письмо Министерства транспорта РФ от 8 апреля 2019 г. N Д3-531-ПГ

Письмо Министерства транспорта РФ от 4 апреля 2019 г. N Д3-514-ПГ

1 марта 2019 года вступили в силу изменения, внесенные в Обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов. Минтранс ответил на вопросы о заполнении этих документов.

Во-первых, разъяснено, что при оформлении путевого листа последовательность проведения предрейсовых медицинских осмотров водителя и предрейсового или предсменного контроля технического состояния транспортного средства законодательством РФ не установлена. Это значит, что медицинский осмотр может проводиться позже технического контроля и наоборот.

Во-вторых, по мнению Минтранса, можно оформить один путевой лист на несколько водителей в том случае, когда в течение дня (рейса) одним ТС управляют попеременно несколько человек. При этом должна быть обеспечена идентификация отметок медицинского работника, проводившего предрейсовый (послерейсовый) медицинский осмотр, в части их отнесения к каждому водителю ТС.

И да, путевой лист можно дополнять необходимыми реквизитами с учетом специфики перевозок, но только не в ущерб обязательным реквизитам.

Рекомендуем:

Образцы заполнения путевых листов

грузового автомобиля;

легкового автомобиля;

автобуса;

трамвая;

троллейбуса

Энциклопедия решений

Путевой лист

Бухгалтерский учет расходов на содержание служебного транспорта

Расходы на содержание служебного транспорта (в целях налогообложения прибыли)

____________________________________________

Как определить дату составления электронного УПД на работы (услуги)?

Письмо Федеральной налоговой службы от 25 марта 2019 г. N СД-4-3/5272

При налоговом учете расходов датой осуществления услуг (работ) производственного характера признается дата подписания акта их приемки-передачи. Датой внереализационных и прочих расходов признается дата расчетов или дата предъявления документов, служащих основанием для расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода. При этом, по мнению Минфина России, под датой предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, следует понимать дату их составления.

Возник вопрос о том, какую из дат, содержащихся в электронном первичном документе, считать датой его составления. Так, например, формат УПД содержит даты:

- составления счета-фактуры ("Дата СЧФ");

- отгрузки товаров (передачи результатов работ), передачи имущественных прав (предъявления оказанных услуг) ("ДатаПер");

- передачи вещи, изготовленной по договору подряда ("ДатаПерВещ");

- принятия товаров (результатов выполненных работ), имущественных прав (подтверждения факта оказания услуг) ("ДатаПрин").

Разъяснено, что датой подписания документа является та дата, когда фактически был подписан документ, независимо от того, совпадает ли она с каким-либо из перечисленных реквизитов.

Период оказания услуг исполнитель может указать в элементе "Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав" (НаимТов) или "Наименование работ (услуг)" (НаимРабот).

Сообщается также, что в новом формате УПД для автоматизированной обработки такой информации выделены отдельные элементы (ДатаНач; ДатаОкон).

Рекомендуем:

Сервис

Электронный документооборот

Формы документов

Примеры заполнения УПД

Энциклопедия решений

Универсальный передаточный документ в целях учета расходов при налогообложении прибыли

Документальное подтверждение расходов в целях налогообложения прибыли

Признание расходов на производство и реализацию при методе начисления

Признание внереализационных и прочих расходов при методе начисления

______________________________________

ФНС перечислила доходы, учитываемые IT-компаниями для применения пониженных тарифов взносов

Письмо Федеральной налоговой службы от 3 апреля 2019 г. N БС-4-11/6075@

Российские организации сферы информационных технологий в 2017 - 2023 гг. вправе применять пониженные тарифы страховых взносов при условии соответствия определенным требованиям. Одно из них - доля доходов от деятельности в указанной сфере составляет не менее 90% от всех доходов организации.

Разъяснено, что в доле доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий организация вправе учесть:

- доходы от реализации программного обеспечения собственной разработки;

- доходы от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программного обеспечения, в том числе программного обеспечения организаций-партнеров;

- доходы от оказания услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению того программного обеспечения, разработку или адаптацию, или модификацию которого она осуществляла.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Тарифы по страховым взносам для организаций сферы информационных технологий

_________________________________________

11 апреля 2019 года

Расходы в виде процентов по кредиту должны быть обоснованными

Постановление АС Северо-Кавказского округа от 23 января 2019 г. N Ф08-11118/18

Напомним, что согласно п. 1 ст. 269 НК РФ по долговым обязательствам любого вида расходом признаются проценты, исчисленные исходя из фактической ставки, если иное не установлено ст. 269 НК РФ. То есть с 2015 года расходы в виде процентов в целях налогообложения не нормируются, за исключением контролируемых сделок. Однако это не означает, что проценты по кредиту могут включаться в расходы только на основании их реальной и документально подтвержденной уплаты банку. При проверках налоговые органы проверяют деловую цель получения кредита и его целевое использование, выявляя при этом схемы по перенаправлению кредитных средств взаимозависимым лицам под низкий (или нулевой) процент. В таких случаях суды соглашаются с налоговыми органами в том, что проценты, уплаченные банку, необоснованно учтены в качестве расходов.

В рассматриваемом случае, по мнению общества, инспекция неправомерно начислила налог на прибыль, исключив из внереализационных расходов проценты по кредитным договорам.

Суд, исследовав обстоятельства дела, встал на сторону налогового органа.

Целевым назначением кредитов являлось пополнение оборотных средств для осуществления обычной хозяйственной деятельности. При этом условиями кредитных договоров установлен запрет на использование кредитных средств для выдачи и погашения займов третьим лицам. Однако кредитные средства использованы обществом не для производственной деятельности, а переданы взаимозависимому лицу в заем под менее выгодные проценты. Это не соответствует целям предпринимательской деятельности и указывает на отсутствие разумной деловой цели.

Таким образом, включение обществом в состав внереализационных расходов спорных процентов по полученным от банка кредитам является необоснованным.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Расходы в виде процентов по долговым обязательствам при налогообложении прибыли

____________________________________________

Начислять ли взносы на ОПС по дополнительным тарифам с социальных выплат?

Письмо Минфина России от 1 апреля 2019 г. N 03-15-07/22333

Письмо Федеральной налоговой службы от 4 апреля 2019 г. N БС-4-11/6169@

ФНС доводит до сведения разъяснение Минфина об уплате взносов по дополнительным тарифам с выплат физлицам, частично занятым в течение месяца на видах работ, поименованных в пунктах 1-18 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ, а частично - на "нормальных" работах:

- если в организации не ведется раздельный учет выплат за работу во вредных, тяжелых и опасных условиях труда и за работу в нормальных условиях, страховые взносы по доптарифам на ОПС исчисляются со всех начисленных в этом месяце в пользу такого работника выплат и вознаграждений, пропорционально количеству фактически отработанных дней (часов) на видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда;

- если в организации при тех же обстоятельствах ведется раздельный учет выплат, то исчисление страховых взносов по доптарифу производится с выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников за период работы во вредных, тяжелых и опасных условиях труда;

- если в организации работнику производятся выплаты, не связанные с работой в тех или иных условиях труда (например, матпомощь, оплата путевки и др.), то взносы по дополнительным тарифам на ОПС с таких выплат начисляются пропорционально количеству фактически отработанных дней (часов) на видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Дополнительные тарифы страховых взносов на ОПС (по спецоценке условий труда)

Дополнительные тарифы страховых взносов по ОПС на выплаты физлицам по гражданско-правовым договорам

_________________________________________

Определяем базу по налогу на имущество организаций в отношении жилой недвижимости

Письмо Минфина России от 19 февраля 2019 г. N 03-05-05-01/10400

В отношении жилых домов и жилых помещений база по налогу на имущество организаций может определяться одним из двух способов:

- как кадастровая стоимость, если жилая недвижимость не учитывается на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета;

- как среднегодовая стоимость - для жилых объектов, учитываемых в составе основных средств.

Рекомендуем:

Обзор

Расчет по авансовым платежам по налогу на имущество организаций - 2019

Памятки ГАРАНТа

Налог на имущество организаций - 2019

9 шагов к успешной сдаче Расчета по авансовым платежам по налогу на имущество за 1 квартал 2019 года

Энциклопедия решений

Объект обложения налогом на имущество организаций

Налогообложение недвижимого имущества организаций, налоговая база по которому рассчитывается из кадастровой стоимости

Налоговая база по налогу на имущество организаций

____________________________________________

10 апреля 2019 года

Опечатки в больничном - не повод для отказа в зачете пособия

Постановление АС Московского округа от 7 февраля 2019 г. N Ф05-24127/18

Отделение ФСС считает, что общество не вправе принять к зачету суммы пособий, выплаченные по листкам нетрудоспособности с опечатками.

Суд, исследовав материалы дела, с доводами Отделения ФСС не согласился.

Основанием для выплаты пособия по временной нетрудоспособности является наступление документально подтвержденного страхового случая. Основанием для выдачи листка нетрудоспособности лечащим врачом является наличие у обратившегося гражданина заболевания или иного состояния, связанного с временной потерей трудоспособности.

Факт наступления документально подтвержденных страховых случаев Отделением ФСС не оспаривается.

Опечатки в листках нетрудоспособности сами по себе не являются основанием для непринятия к зачету сумм страхового обеспечения, выплаченных обществом застрахованным лицам.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Листок нетрудоспособности как основание для назначения и выплаты пособия

Проверка правильности заполнения листка нетрудоспособности медицинским работником

____________________________________________

Плательщики взносов по пониженным тарифам по-прежнему не начисляют 10% с выплат, превышающих лимит базы по ОПС

Информация Федеральной налоговой службы от 5 апреля 2019 года

Плательщики страховых взносов, применяющие пониженные тарифы, не уплачивают страховые взносы на ОПС по тарифу 10% с выплат физическим лицам, превышающих предельную величину базы для исчисления взносов на ОПС.

Основная категория плательщиков взносов использует тариф 22% в границах лимита базы и 10% - свыше этой величины. Такие тарифы до 2019 года были установлены в качестве переходных в ст. 426 НК РФ до 2020 года. Федеральный закон N 303-ФЗ от 03.08.2018 отменил эту статью. Эти тарифы стали теперь основными и действуют бессрочно.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

База для исчисления страховых взносов и ее предельная величина для лиц, осуществляющих выплаты физлицам

Льготы и пониженные тарифы страховых взносов

Учет заработной платы

_________________________________________

НПД с зарплаты не уплачивается

Письмо Федеральной налоговой службы от 14 марта 2019 г. N АС-17-3/56

С 1 января 2019 года в городе Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан введен специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (НПД, налог для самозанятых).

В ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ указаны доходы, которые не признаются объектом обложения НПД. В частности, им не признаются доходы, получаемые в рамках трудовых отношений. Иными словами, с зарплаты НПД не уплачивается. При этом наличие трудовых отношений не препятствует применению спецрежима для самозанятых в отношении доходов, признаваемых объектом обложения НПД.

Если физическое лицо при регистрации НПД выбирает оказание услуг в субъекте РФ, включенном в эксперимент, но оказывает услуги и в субъектах, не включенных в эксперимент, такое физлицо вправе уплачивать НПД в отношении всех доходов, являющихся объектом обложения этим налогом.

При оказании услуг дистанционно физлицом (в том числе ИП), находящимся в субъекте, включенном в эксперимент, НПД также может применяться при соблюдении остальных ограничений, предусмотренных Законом N 422-ФЗ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Плательщики НПД

Объект налогообложения, порядок признания доходов, налоговая база, ставки налога при НПД

НПД: Особенности применения отдельных налогов, страховых взносов и специальных налоговых режимов

Налогообложение самозанятых лиц

Обзоры

Обзор нововведений в части нового спецрежима для физлиц - налога на профессиональный доход - 2019

____________________________________________

Опоздали с подачей статотчетности? Отчет не примут и оштрафуют

Письмо Росстата от 19 марта 2019 г. N 04-04-4/42-СМИ

Письмо Росстата от 15 марта 2019 г. N 04-04-4/40-СМИ

В соответствии с п. 4 Положения об условиях предоставления в обязательном порядке первичных статистических данных и административных данных субъектам официального статистического учета, утвержденного постановлением Правительства РФ от 18.08.2008 N 620, первичные статданные предоставляются органам статистического учета респондентами по утвержденным формам федерального статнаблюдения в соответствии с указаниями по их заполнению по адресам, в сроки и с периодичностью, которые указаны на бланках этих форм.

Эти сроки установлены исходя из сроков формирования официальной статинформации Росстатом и времени, необходимого на обработку данных. Статотчет, представленный респондентом позднее установленного срока, не может быть включен в разработку официальной статинформации в связи с имеющимися технологическими ограничениями. Поэтому представление отчета позже установленного срока фактически приравнивается к его отсутствию. Следовательно, отказ в приеме отчета, представленного с опозданием, Росстат считает правомерным.

Непредоставление респондентами первичных статистических данных в установленном порядке или несвоевременное предоставление этих данных либо предоставление недостоверных первичных статистических является нарушением и влечет за собой ответственность по ст. 13.19 КоАП РФ.

Рекомендуем:

Календари

Календарь статистической отчетности на 2019 год

Энциклопедия решений

Статистическая отчетность

Ответственность за нарушение порядка или сроков представления статистических данных

____________________________________________

9 апреля 2019 года

Возмещение работнику расходов на лечение, установленное местным законодательством, не облагается страховыми взносами

Постановление АС Северо-Кавказского округа от 18 февраля 2019 г. N Ф08-12110/18

В период действия Федерального закона N 212-ФЗ, суды, как правило, поддерживали работодателей, не начислявших взносы на выплаты социального характера, не являющиеся вознаграждением за труд, Но сложившаяся за те периоды практика не принимается во внимание налоговыми органами, администрирующими взносы по НК РФ с 2017 года.

И только сейчас стали появляться судебные решения по страховым взносам, основанные на нормах НК РФ. Недавно мы писали об определении Верховного Суда РФ в отношении взносов на компенсацию расходов по найму жилья для работника, которое было вынесено на основании налогового законодательства. К таким решениям налоговые органы будут вынуждены прислушаться.

Предлагаем обратить внимание на судебный акт, согласно которому выплаты служащим в виде компенсации на лечение, установленные законодательными актами субъекта РФ, являются компенсационными выплатами в смысле, определенном в статьях 164 и 165 ТК РФ, не подлежащими обложению страховыми взносами на основании п. 2 ч. 1 ст. 422 НК РФ.

Напомним, что Минфин в течение 2017 - 2018 гг. утверждал, что возмещение работникам (в том числе служащим) расходов на лечение подлежит обложению страховыми взносами, поскольку такие компенсационные выплаты в ст. 422 НК РФ не поименованы.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Страховые взносы на выплаты в рамках трудовых отношений

Страховые взносы с предоставляемого работодателем соцпакета

____________________________________________

Алименты из компенсации за использование личного транспорта не удерживаются

Постановление Правительства РФ от 1 апреля 2019 г. N 388

Правительство РФ запретило удерживать алименты на детей с компенсационных выплат за использование и износ (амортизацию) личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику. Поправка внесена во исполнение решения Конституционного Суда РФ.

Напомним, что согласно Перечню видов заработной платы и иного дохода, из которого производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, удерживать алименты надо в том числе с иных сумм, выплачиваемых в соответствии с законодательством о труде. Исключение - выплаты в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака, а также компенсационные выплаты в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность, с изнашиванием инструмента, принадлежащего работнику.

Вопрос стал предметом рассмотрения КС РФ в связи с жалобой гражданина, у которого были удержаны алименты из компенсационной выплаты за использование личного автомобиля. Суд заключил, что по своей правовой природе возмещение расходов при использовании личного имущества работника, несмотря на тесную связь с осуществлением им трудовой деятельности, не входит в систему оплаты труда и имеет иную целевую направленность - возмещение материальных затрат работника, понесенных им в связи с исполнением трудовых обязанностей. Данные выплаты не зависят от количества и качества труда, не несут работнику экономической выгоды вне зависимости от характеристик используемого имущества, и их расходование работником по своему усмотрению не предполагается. Удержание алиментов с сумм, не являющихся реальным доходом плательщика, означало бы отступление от требования ст. 7 СК РФ, согласно которому осуществление членами семьи своих прав и исполнение ими своих обязанностей не должны нарушать права, свободы и законные интересы других членов семьи и иных граждан.

Правительство РФ привело Перечень в соответствие с законодательством.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Удержание алиментов

Учет удержаний по исполнительным листам

____________________________________________

8 апреля 2019 года

Неналоговые платежи станут налогами, сборами и госпошлинами

Доработанный текст проекта Федерального закона "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации" (в части включения отдельных неналоговых платежей в Налоговый кодекс Российской Федерации)" (подготовлен Минфином России от 01.04.2019)

Законопроектом предлагается включить в НК РФ на федеральном уровне:

1) экологический налог (вместо платы за НВОС);

2) утилизационный сбор (вместо экологического и утилизационного сборов);

3) сбор за пользование автомобильными дорогами федерального значения (вместо платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн);

4) налог на операторов сети связи общего пользования (вместо обязательных отчислений (неналоговых платежей) операторов сети связи общего пользования).

Также будет введен местный гостиничный сбор вместо действующего сейчас на территориях четырех субъектов РФ экспериментального курортного сбора.

Согласно пояснительной записке к проекту, новые федеральные налоги и сборы будут взиматься примерно на тех же условиях, что и действующие сейчас аналогичные платежи. Таким образом, фискальная нагрузка не увеличится, зато повысится собираемость платежей.

Принципиально новый подход предусмотрен только в отношении гостиничного сбора. В отличие от курортного, его будут платить не отдыхающие, а лица, оказывающие услуги по временному размещению. Причем облагаться сбором будет "использование объекта недвижимого имущества" для этой деятельности.

Кроме того, в качестве государственной пошлины в НК РФ предлагается включить ряд платежей, которые в настоящее время взимаются в виде неналоговых платежей за предоставление сведений (внесение изменений, просмотр сведений и т.п.) из государственных реестров (регистров).

Сейчас законопроект размещен на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов в рамках процедуры оценки регулирующего воздействия.

Рекомендуем:

Справочная информация

Действующие налоги и сборы в Российской Федерации

____________________________________________

Арендодатель на УСН должен учесть аванс за последний месяц аренды в период его поступления

Информация Федеральной налоговой службы от 29 марта 2019 года

Налогоплательщик УСН не учел в составе доходов авансовый платеж, который он получил за сдачу в аренду недвижимости. Поэтому инспекция доначислила ему налог, пени и штраф.

Налогоплательщик не согласился с этим выводом и подал жалобу в ФНС. Он указал, что по договору аванс должен засчитываться за последний месяц аренды. Поэтому спорный платеж должен быть учтен при исчислении налоговой базы в том периоде, за который уплачен.

По результатам рассмотрения жалобы ФНС отметила, что средства, которые налогоплательщик получил от арендатора, являются авансом, так как обеспечивают экономическую выгоду будущих периодов. Следовательно, они должны учитываться при исчислении налоговой базы в том периоде, когда поступили.

Добавим, что такие выводы относятся исключительно к налогоплательщикам, применяющим кассовый метод учета доходов и расходов. При методе начисления поступившие предоплаты в доходах не учитываются.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Учет доходов при УСН

Кассовый метод признания доходов при УСН

____________________________________________

Как узнать региональную ставку налога по УСН?

Письмо Федеральной налоговой службы от 25 марта 2019 г. N СД-4-3/5263@

При применении УСН с объектом налогообложения в виде доходов налоговая ставка составляет 6%. Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

За разъяснениями по поводу региональных ставок ФНС рекомендует обращаться в финансовые органы соответствующих субъектов РФ.

В системе ГАРАНТ найти информацию о размере региональных (муниципальных) налоговых ставок (не только по УСН) проще простого. Достаточно найти интересующий регион в бизнес-справке "Региональные и местные налоги".

Рекомендуем:

Справки ГАРАНТа

Региональные и местные налоги

____________________________________________

Если в субъекте пролонгирован срок действия льготной ставки налога на прибыль...

Письмо Минфина России от 22 марта 2019 года N 03-03-10/19406

Письмо ФНС России от 28 марта 2019 года N СД-4-3/5681@

С 1 января 2019 года действуют изменения в НК РФ, согласно которым субъекты РФ могут устанавливать пониженные ставки по налогу на прибыль в части, зачисляемой в региональные бюджеты, только для категорий налогоплательщиков, прямо указанных в НК РФ. В отношении всех остальных категорий срок действия льготных региональных ставок ограничен:

- если пониженная ставка установлена законом субъекта РФ до 1 января 2018 года, то она применяется до даты окончания ее срока действия, но не позднее 1 января 2023 года;

- если пониженная ставка установлена законом субъекта РФ в 2018 году, то с 1 января 2019 года она не применяется.

Разъяснено, что положения п. 1 ст. 284 НК РФ не запрещают продление срока применения ранее установленной законом субъекта РФ ставки налога, зачисляемого в региональный бюджет. Таким образом, если региональная льготная ставка налога была пролонгирована, то налогоплательщик при соблюдении условий, определенных законом субъекта РФ, имеет право на ее применение до окончания срока действия, но не позднее 1 января 2023 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Ставки налога на прибыль

Основная ставка налога на прибыль 20%

_________________________________________

5 апреля 2019 года

Проверить, является ли физлицо плательщиком НПД, можно на сайте ФНС

Официальный сайт ФНС России

При заключении гражданско-правового договора с физлицом необходимо знать его статус. Если исполнитель - "обычное" физическое лицо (не ИП), то заказчик должен удержать с его вознаграждения НДФЛ и уплатить взносы. Если же исполнитель - индивидуальный предприниматель, то он сам отвечает за свои налоги.

В 2019 году ситуация осложнилась введением налога на профдоход (НПД) в четырех регионах России. Плательщиком "налога для самозанятых" может оказаться любое физлицо, в том числе зарегистрированный ИП. В этом случае заказчику услуг (работ) не придется заботиться о налогах физлица, зато необходимо получить от него специальный чек, который позволит учесть выплату по договору в расходах.

Теперь уточнить статус физлица - плательщика НПД можно на сайте ФНС по адресу https://npd.nalog.ru/check-status/

Для поиска нужно заполнить всего два поля - ИНН физлица и дату, на которую определяется статус.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Плательщики НПД

НПД: Особенности применения отдельных налогов, страховых взносов и специальных налоговых режимов

Сравнительная характеристика систем налогообложения

Налогообложение самозанятых лиц

Обзоры

Обзор нововведений в части нового спецрежима для физлиц - налога на профессиональный доход - 2019

____________________________________________

Утверждена форма договора поручительства с налоговым органом

Приказ Федеральной налоговой службы от 6 марта 2019 г. N ММВ-7-3/120@ (зарегистрирован в Минюсте РФ 1 апреля 2019 года)

Поручительство является одной из мер, обеспечивающих исполнение обязанности по возврату (уплате) налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа и процентов. Поручительство не является обязательной мерой и допускается в отдельных случаях, предусмотренных НК РФ, в том числе:

- при изменении срока уплаты налога (п. 1 ст. 74 НК РФ);

- при обеспечении исполнения решения, вынесенного по результатам налоговой проверки (п.п. 10, 11 ст. 101 НК РФ).

Поручительство оформляется договором между налоговым органом и поручителем в соответствии с ГК РФ (п. 2 ст. 74 НК РФ, § 5 ГК РФ "Поручительство"). ФНС утвердила форму договора.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов

____________________________________________

Если стоимость завтрака не выделена в счете отеля, она учитывается в командировочных расходах

Постановление АС Северо-Западного округа от 31 января 2019 г. N Ф07-16272/18

По мнению инспекции, общество необоснованно учло в составе расходов по налогу на прибыль командировочные расходы работников в виде стоимости питания в гостиницах. Дело дошло до суда. В защиту своей позиции налоговый орган ссылается на полученные от гостиницы прайс-листы и прейскуранты на питание и проживание.

Суд признал доводы инспекции необоснованными. Как установлено судом, командировочные расходы были учтены обществом на основании авансовых отчетов сотрудников и счетов гостиницы, в которых указана только стоимость проживания, без выделения стоимости питания. Инспекция не оспаривала достоверность первичной документации, представленной обществом.

Суд отклонил ссылки налогового органа на прайс-листы, указав, что эти документы не являются первичными и постановил, что налоговый орган неправомерно исключил командировочные затраты из состава расходов по налогу на прибыль.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Учет возмещения расходов по найму жилого помещения в командировках

Расходы по найму жилого помещения при командировках по РФ в целях налогообложения прибыли

____________________________________________

Нюансы расчета НДФЛ при продаже имущества, нажитого в браке

Информация Федеральной налоговой службы от 27 марта 2019 года

Письмо Минфина России от 6 марта 2019 г. N 03-04-07/14677

Если имущество было приобретено в браке совместно, то супруг, получивший его в дар или по наследству от другого супруга, может учесть расходы на покупку при его продаже. При этом не важно, кто из супругов оплатил приобретение такого имущества.

Если супруг продает имущество, полученное в дар или по наследству от другого супруга, то в отдельных случаях он должен задекларировать полученный доход. Так, это необходимо, если имущество находилось в собственности налогоплательщика меньше трех или пяти лет (в зависимости от его вида и условий возникновения права собственности).

При определении налоговой базы при продаже имущества налогоплательщик может уменьшить полученную сумму дохода на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением. Имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью независимо от того, на кого из супругов оно было приобретено или кто из них внес средства при его покупке. Следовательно, оба супруга могут считаться участвующими в расходах по приобретению имущества, если его оплата была произведена за счет их общей собственности.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Уменьшение в целях НДФЛ дохода от продажи имущества на сумму расходов, связанных с приобретением этого имущества

Памятки

9 шагов к успешной сдаче декларации 3-НДФЛ

Продажа автомобиля в 2018 году: уплачиваем НДФЛ, подаем декларацию

Расчет и декларирование НДФЛ при продаже жилья в 2018 году

Расчет и декларирование НДФЛ при продаже нежилой недвижимости в 2018 году

____________________________________________

4 апреля 2019 года

Отсутствие записи в ЕГРН не исключает признания имущества недвижимым

Письмо Федеральной налоговой службы от 25 марта 2019 г. N БС-4-21/5305@

И снова ФНС попыталась сформулировать критерии разграничения движимого и недвижимого имущества. Напомним, что с 2019 года движимое имущество освобождено от налогообложения.

Для отнесения объекта имущества к недвижимости целесообразно исследовать:

- наличие записи об объекте в ЕГРН;

- при отсутствии сведений в ЕГРН - наличие документов, подтверждающих прочную связь объекта с землей и невозможность его перемещения без несоразмерного ущерба его назначению, например, для объектов капитального строительства - наличие документов технического учета или технической инвентаризации, разрешений на строительство и (или) на ввод объекта в эксплуатацию (при их необходимости), проектной документации, заключения экспертизы или иных документов, в которых содержатся сведения о соответствующих характеристиках объектов, и т.п.

Отмечается, что согласно определению ВС РФ от 07.04.2016 по делу N 310-ЭС15-16638, по смыслу ст. 131 ГК РФ государственная регистрация права на вещь не является обязательным условием для признания ее объектом недвижимости. Такой вывод содержится также в определении ВС РФ от 30.09.2015 N 303-ЭС15-5520.

Рекомендуем:

Обзор

Расчет по авансовым платежам по налогу на имущество организаций - 2019

Памятки ГАРАНТа

Налог на имущество организаций - 2019

Энциклопедия решений

Объект обложения налогом на имущество организаций

____________________________________________

ФНС подготовила обновление декларации по НДС для иностранных поставщиков электронных услуг

Письмо Федеральной налоговой службы от 28 марта 2019 г. N СД-4-3/5686@

Сообщается, что на госрегистрации находится приказ ФНС России от 05.03.2019 N ММВ-7-3/118@, которым вносятся изменения в:

форму налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме;

форму заявления иностранной организации, указанной в пункте 4.6 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации, о постановке на учет в налоговом органе.

До вступления в силу приказа ММВ-7-3/118@ ФНС рекомендует налогоплательщикам представлять налоговую декларацию за 1 квартал 2019 года, а также заявления с учетом внесенных приказом изменений. Для этого к началу декларационной кампании с 1 апреля 2019 соответствующие изменения реализованы в сервисе "НДС-офис интернет-компаний" и личном кабинете иностранной организации-поставщика электронных услуг на сайте налоговой службы.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Исчисление и уплата НДС иностранными организациями при оказании услуг в электронной форме

____________________________________________

3 апреля 2019 года

Верховный Суд РФ: компенсация работникам оплаты жилья не облагается взносами

Определение Верховного Суда РФ от 21 марта 2019 г. N 306-ЭС19-1713

В период действия Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ суды, как правило, поддерживали работодателей, не начислявших взносы на возмещение стоимости найма жилья работникам: такая компенсация имеет социальный характер, не является вознаграждением за труд, и в силу этого не подлежит обложению страховыми взносами. Но сложившаяся в те времена практика не принимается во внимание налоговыми органами, администрирующими взносы по НК РФ с 2017 года.

При этом ФНС и Минфин утверждают, что суммы возмещения работнику расходов по найму жилого помещения подлежат обложению страховыми взносами, поскольку такие компенсационные выплаты в ст. 169 ТК РФ не предусмотрены и в ст. 422 НК РФ не поименованы.

Между тем, в новом определении Верховный Суд РФ поддержал сложившуюся ранее практику, руководствуясь при этом уже нормами статей 420, 422 НК РФ. Суммы компенсации расходов по найму жилья генеральному директору общества и членам его семьи, предусмотренные локальным актом организации, не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов. Спорные компенсационные выплаты носят социальный характер и, несмотря на то, что они произведены в связи с наличием трудовых отношений, они не обладают признаками заработной платы в смысле ст. 129 ТК РФ, поскольку не являются оплатой труда (вознаграждением за труд), не относятся к стимулирующим выплатам, не зависят от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий выполнения этим работником самой работы. Эти выплаты произведены не в рамках трудовых отношений. Факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками сам по себе не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Страховые взносы на выплаты в рамках трудовых отношений

Налогообложение компенсации иногороднему работнику стоимости найма жилья

Страховые взносы с предоставляемого работодателем соцпакета

____________________________________________

Матвыгода от экономии на процентах не учитывается при обложении НДФЛ, если...

Письмо Минфина России от 14 марта 2019 г. N 03-04-06/16449

С 2018 года изменены условия признания матвыгоды от экономии на процентах налогооблагаемым доходом. Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами (кроме установленных исключений) облагается НДФЛ при соблюдении хотя бы одного из двух условий:

- заем (кредит) получен от организации или ИП, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми он состоит в трудовых отношениях;

- экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или ИП обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные им товары (выполненные работы, оказанные услуги).

В случае несоответствия этим условиям дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами с 1 января 2018 года не возникает.

Рекомендуем:

Калькулятор

НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах при получении кредитов (займов) в рублях

Энциклопедия решений

НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах при получении кредитов (займов)

_________________________________________

Ставка НДС по работам определяется на дату подписания акта, а по услугам - на дату их оказания?

Письмо Минфина России от 7 марта 2019 г. N 03-07-14/14948

Письмо Минфина России от 15 марта 2019 г. N 03-07-11/16887

С 1 января 2019 года размера ставки налога на добавленную стоимость повышен с 18% до 20%. Ставка НДС в размере 20 процентов применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2019 года.

С разницей в неделю Минфин издал два разъяснения о дате, на которую следует определять ставку налога в случае фактического выполнения работ или оказания услуг в 2018 году, документы по которым выставлены в 2019 году.

Документом, подтверждающим сдачу результатов работ и, соответственно, факт их выполнения, является акт сдачи-приемки работ. Таким образом, в целях НДС днем выполнения работ следует признавать дату подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком. Разъяснено, что в отношении работ, фактически произведенных в 2018 году, акт сдачи-приемки которых подписан в 2019 году, применяется ставка НДС в размере 20%.

Однако, по мнению Минфина, применение ставки НДС в размере 18% в отношении услуг, фактически оказанных в 2018 году, закону не противоречит.

Рекомендуем:

Калькулятор

Расчет НДС для "переходящих" на 2019 год договоров, в которых цена зафиксирована с НДС

Энциклопедия решений

Основная ставка НДС 20%

Переход на применение ставки НДС 20% с 2019 года

_________________________________________

Банки не должны злоупотреблять правом на выяснение источников происхождения клиентских денег

Письмо Банка России от 27 марта 2019 г. N ИН-014-12/27

В соответствии с пп. 1.1 п. 1 ст. 7 Федерального закона от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" при приеме на обслуживание и обслуживании клиентов кредитные организации вправе принимать обоснованные и доступные меры по определению источников происхождения денежных средств и (или) иного имущества клиентов.

Центробанк рекомендует кредитным организациям при реализации своих полномочий следовать результатам проведенной ими оценки степени (уровня) риска совершения клиентом операций в целях ОД/ФТ. В частности, не стоит злоупотреблять указанным правом при совершении клиентами операций на незначительные суммы и/или не носящих систематический (регулярный) характер.

_________________________________________

2 апреля 2019 года

Льгота по транспортному налогу в отношении большегрузов не действует с 1 января 2019 года

Письмо Федеральной налоговой службы от 22 марта 2019 г. N БС-4-21/5227@

ФНС информирует о прекращении действия для налогоплательщиков-организаций льготы по транспортному налогу на сумму платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения, в отношении транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн.

Отметим, что вместо уменьшения транспортного налога плата за вред дорогам, причиняемый большегрузами, с 2019 года без ограничений признается в расходах (ч. 4 ст. 2 Федерального закона от 03.07.2016 N 249-ФЗ).

Рекомендуем:

Обзоры от ГАРАНТа

Обзор основных изменений по транспортному налогу - 2019

Обзор основных изменений по налогу на прибыль организаций - 2019

Отчетность за 1 квартал 2019 года. Памятка бухгалтеру

Энциклопедия решений

Налоговые преференции по транспортному налогу (льготы, необлагаемые транспортные средства и пр.)

Порядок исчисления транспортного налога и авансовых платежей

____________________________________________

Скорректировано законодательство о персонифицированном учете в системе ОПС

Федеральный закон от 1 апреля 2019 года N 48-ФЗ

Изменения внесены в систему индивидуального персонифицированного учета в системе обязательного пенсионного страхования.

Оптимизирован процесс открытия индивидуального лицевого счета, в том числе лицам, обратившимся за оказанием государственной или муниципальной услуги, которым не был открыт счет. Для этого будут использовать сведения, поступающие от органов, предоставляющих государственные или муниципальные услуги, а также МФЦ.

СНИЛС будет использоваться в качестве идентификатора при оказании госуслуг.

Страховое свидетельство ОПС больше не оформляется. Вместо него физлиц будут информировать о регистрации в системе учета уведомлением, в том числе в электронной форме. При этом страховые свидетельства ОПС, выданные до дня вступления в силу поправок, сохранят свое действие и останутся документами, подтверждающими регистрацию в системе индивидуального (персонифицированного) учета.

Соответствующие корректировки внесены в ст. 65 ТК РФ. Так, при поступлении на работу по трудовому договору физлицо будет предъявлять не страховое свидетельство ОПС, а документ (в том числе в электронной форме), подтверждающий регистрацию в системе индивидуального (персонифицированного) учета.

Закон вступил в силу с 1 апреля 2019 года.

Рекомендуем:

Обзоры от ГАРАНТа

Об отмене "бумажного" СНИЛС и не только...

Регистрация в системе индивидуального (персонифицированного) учета (как получить СНИЛС для работника)

____________________________________________

1 апреля 2019 года

Не забудьте обновить формы книги продаж и доплиста к ней

Постановление Правительства РФ от 19 января 2019 г. N 15

Начиная со второго квартала действуют обновленные:

правила ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур;

- формы книги продаж и доплиста к ней;

- правила ведения книги продаж и заполнения доплиста к ней.

Корректировки небольшие и связаны с повышением ставки НДС с 18% до 20%.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Книга продаж

Дополнительный лист книги продаж

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур

Формы документов

Пример заполнения Книги продаж

Пример заполнения Дополнительного листа книги продаж

______________________________________

Для подтверждения нулевой ставки НДС по услугам с 1 апреля можно представлять электронные документы

Федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ

Согласно п. 20 ст. 165 НК РФ для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки НДС 0% и налоговых вычетов при реализации работ (услуг) в налоговый орган могут быть представлены транспортные, перевозочные документы, составленные в электронной форме по формату, утвержденному совместно ФНС и ФТС.

Документы должны соответствовать требованиям, предусмотренным ст. 165 НК РФ. Налогоплательщики могут представлять их в налоговый орган в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота, являющегося российской организацией и соответствующего требованиям, утвержденным ФНС.

Несмотря на то, что п. 20 ст. 165 НК РФ вступил в силу 1 октября 2018 года, новые правила применяются лишь с 1 апреля 2019 года (ч. 9 ст. 4 Закона N 302-ФЗ).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Нулевая ставка НДС по работам (услугам)

_________________________________________

С 1 апреля скорректирован перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10%

Письмо Минфина России от 21 февраля 2019 г. N 03-07-11/11264

Минфин напоминает, что постановлением Правительства РФ от 06.12.2018 N 1487 в Перечни товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, внесены изменения, действующие с 1 апреля 2019 года.

В частности, с этой даты в Перечень включен код ТН ВЭД ЕАЭС 2309 90 "Продукты, используемые для кормления животных (в том числе корма растительные, корма животные сухие, премиксы, кормовые добавки, комбикорма, концентраты белково-витаминно-минеральные, концентраты амидо-витаминно-минеральные, концентраты и смеси кормовые) (кроме продуктов, предназначенных для кормления декоративных рыб, декоративных и певчих птиц, кошек и собак, декоративных грызунов и рептилий)".

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Ставка НДС 10%

Применение ставки НДС 10% при реализации на территории РФ импортных товаров

_________________________________________

Принят новый профстандарт для бухгалтеров

Приказ Минтруда России 21.02.2019 N 103н

Минтруд России утвердил новый профессиональный стандарт для бухгалтеров, который существенно изменил требования к их квалификации и стажу.

Так, с указанной даты к должности "бухгалтер" добавлены еще две - "бухгалтер II категории" и "бухгалтер I категории". Чтобы занимать любую их указанных должностей, достаточно среднего профессионального образования или дополнительного профобразования по специальным программам к непрофильному среднему образованию.

Новым профстандартом скорректированы и требования к опыту работы, необходимому для этих должностей, - не менее одного года в должности с более низкой (предшествующей) категорией, в то время как сейчас - не менее трех лет при наличии специальной подготовки по учету и контролю.

Также изменились требования к главным бухгалтерам и начальникам отделов бухгалтерского учета. В частности, чтобы занимать такую должность, понадобится наличие одного из следующих уровней образования и обучения:

- высшего профильного образования - бакалавриата;

- высшего образования (непрофильного) - бакалавриата и дополнительного профессионального образования - программы профессиональной переподготовки;

- среднего профессионального образования - программы подготовки специалистов среднего звена;

- среднего профессионального образования (непрофильного) - программы подготовки специалистов среднего звена и дополнительного профессионального образования - программы профессиональной переподготовки.

Чтобы соответствовать требованиям нового профстандарта, некоторым категориям бухгалтерских работников необходимо получение дополнительного профессионального образования по программам повышения квалификации. В частности, такое условие предусмотрено для главных бухгалтеров, в функции которых входит составление и представление консолидированной отчетности, а также бухгалтерской и финансовой отчетности, в том числе по организациям, имеющим филиалы. Они должны проходить повышение квалификации в объеме не менее 120 часов за три последовательных календарных года, но не менее 20 часов в каждый год.

Новый профстандарт действует с 6 апреля 2019 года.

Пройти обучение по дополнительной профессиональной программе повышения квалификации "Бухгалтерский и налоговый учет в коммерческих организациях: последние изменения, типичные нарушения и ответственность за их совершение" вы можете уже 5 апреля

____________________________________________

Март 2019 года

29 марта 2019 года

Рекомендованы электронные форматы заявлений о возврате и зачете налоговых платежей

Приказ Федеральной налоговой службы от 18 марта 2019 г. N ММВ-7-8/137@

Утверждены рекомендуемые форматы представления заявлений в электронной форме:

- о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа);

- о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа).

Напомним, что сами формы заявлений утверждены приказом ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@. В них были внесены изменения, действующие с 9 января 2019 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Зачет (возврат) излишне уплаченных сумм налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа

В счет каких налогов можно зачесть налоговую "переплату"?

Порядок зачета (возврата) налоговым органом излишне уплаченных сумм налога, страховых взносов (пеней, штрафов) по заявлению налогоплательщика

Сервис

Электронная отчетность

_________________________________________

Задекларировать налог на имущество за 2018 год нужно не позднее 1 апреля

Информация Федеральной налоговой службы от 26 марта 2019 года

ФНС напоминает, что не позднее 1 апреля юрлица должны подать декларации по налогу на имущество организаций за 2018 год.

Отчетность за 2018 год подается по форме в соответствии с приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@. Составить ее можно с учетом рекомендаций ФНС России, соблюдая контрольные соотношения.

С первого отчетного периода 2019 года отчетность по налогу заполняется по формам, обновленным в соответствии приказом ФНС России от 04.10.2018 N ММВ-7-21/575@.

При этом следует учитывать, что с 1 января 2019 года налогоплательщики-организации освобождены от уплаты налога в отношении движимого имущества.

Рекомендуем:

Памятки ГАРАНТа

9 шагов к успешной сдаче Декларации по налогу на имущество за 2018 год

Формы документов

Примеры заполнения Налоговой декларации по налогу на имущество организаций

Энциклопедия решений

Декларация по налогу на имущество организаций и расчеты по авансовым платежам

____________________________________________

Минпромторг уточнил перечень дорогостоящих автомобилей на 2019 год

Письмо Федеральной налоговой службы от 22 марта 2019 г. N БС-4-21/5177@

Федеральная налоговая служба информирует о том, что на официальном интернет-сайте Минпромторга России 12 марта 2019 года размещен уточненный Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2019 года.

Напомним, что в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей исчисление налога производится с учетом повышающего коэффициента, величина которого зависит от средней стоимости автомобиля и срока, прошедшего с года его выпуска.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Порядок исчисления транспортного налога и авансовых платежей

Исчисление транспортного налога и авансовых платежей по дорогостоящим автомобилям (стоимостью более 3 млн. руб.)

Примеры исчисления транспортного налога и авансовых платежей

Справки ГАРАНТа

Перечни легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей

_________________________________________

28 марта 2019 года

Обновлены контрольные соотношения декларации по НДС

Письмо Федеральной налоговой службы от 19 марта 2019 г. N СД-4-3/4921@

29 марта вступают в силу изменения, внесенные в форму, формат и порядок заполнения декларации по НДС. Напомним, что поправки в декларации связаны, в частности, с включением с 2019 года в состав плательщиков НДС лиц, применяющих ЕСХН, а также иностранных поставщиков электронных услуг российским юрлицам. Скорректированы правила заполнения декларации для налоговых агентов - покупателей металлолома, макулатуры и т. д., а также для экспортеров, отказавшихся от нулевой ставки, и торговых организаций, реализующих товары по системе tax free. Изменены и дополнены коды операций.

Обновленная форма применяется с отчетности за I квартал 2019 года.

В связи с этим ФНС пересмотрела контрольные соотношения показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности, а также справочник сокращений.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Налоговая декларация по НДС

Обзоры Гаранта

Обзор основных изменений по НДС - 2019

Справки ГАРАНТа

Контрольные соотношения показателей форм налоговой отчетности

_________________________________________

ПСН: предприниматели смогут получать один патент на группу бытовых услуг

Проект федерального закона N 493870-7

В первом чтении принят законопроект, согласно которому при установлении дополнительного перечня видов деятельности для ПСН размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода регионы смогут определять для групп (подгрупп) и (или) отдельных видов деятельности, относящихся к бытовым услугам.

Дело в том, что сейчас НК РФ обязывает устанавливать размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода для каждого вида деятельности. Переход с 2017 года к новому классификатору ОКВЭД2 привел к необходимости ИП, осуществляющему несколько подвидов работ, оформлять несколько патентов.

Как указано в пояснительной записке к законопроекту, предлагаемые изменения позволят получать один патент на всю группу работ. Например, станет возможно установить вид предпринимательской деятельности "Строительство зданий под ключ", который объединит бытовые услуги, относящиеся к строительству: 1) строительство жилых и нежилых зданий; 2) строительство инженерных коммуникаций для водоснабжения и водоотведения, газоснабжения; 3) производство электромонтажных работ; 4) производство санитарно-технических работ, монтаж отопительных систем и систем кондиционирования воздуха; 5) производство штукатурных работ; 6) работы столярные и плотничные; 7) работы по устройству покрытий полов и облицовке стен; 8) производство малярных и стекольных работ; 9) производство прочих отделочных и завершающих работ; 10) производство кровельных работ; 11) работы строительные специализированные прочие, не включенные в другие группировки.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Объект налогообложения (потенциально возможный годовой доход), налоговая база, ставка налога при ПСН

Виды деятельности, в отношении которых применяется ПСН

Установление системы налогообложения в виде ПСН. Полномочия властей

_________________________________________

Поставщик выставил счет-фактуру позже пятидневного срока? Вычет получить можно!

Письмо Минфина России от 14 марта 2019 г. N 03-07-11/16556

Продавец должен выставить счет-фактуру на реализацию не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) с указанием в числе прочего порядкового номера и даты. Счет-фактура является основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ. При этом не являются основанием для отказа в вычете налога покупателем ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ и пр.), их стоимость, а также налоговую ставку и предъявленную сумму НДС.

Поэтому выставление счета-фактуры продавцом после пятидневного срока не препятствует принятию к вычету НДС покупателем.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Сроки выставления счетов-фактур

Условие о наличии счета-фактуры для вычета НДС

_________________________________________

27 марта 2019 года

Доход из формы 6-НДФЛ будут сравнивать с суммой выплат, указанных в РСВ

Письмо Федеральной налоговой службы от 20 марта 2019 г. N БС-4-11/4943@

ФНС установила дополнительное междокументное контрольное соотношение показателей формы расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом.

Показатель "Сумма начисленного дохода" из формы 6-НДФЛ будут сравнивать с показателем "Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц" из расчета по страховым взносам (РСВ). Если сумма начисленного дохода (строка 020) (за минусом дивидендов (строка 025)) окажется меньше суммы выплат, указанной в РСВ (строка 30 Приложения 1 к разделу 1), то доход в 6-НДФЛ посчитают заниженным, о чем письменно уведомят налогоплательщика с требованием представить в течение 5 дней пояснения или внести исправления.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ

Приложение 1 к Разделу 1 Расчета по страховым взносам

Справки ГАРАНТа

Контрольные соотношения показателей форм налоговой отчетности

Памятки

10 шагов к успешной сдаче расчета по форме 6-НДФЛ

_________________________________________

Не надо платить взносы на ОПС со сверхлимитной базы при применении льготных тарифов

Письмо Минфина России от 19 марта 2019 г. N 03-15-07/17992

Пониженные тарифы страховых взносов применяются к выплатам физлицам в пределах максимальной величины базы для исчисления взносов по соответствующему виду страхования. При этом на суммы вознаграждений сверх этой величины тариф взносов на ОПС 10% не распространяется.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

База для исчисления страховых взносов и ее предельная величина для лиц, осуществляющих выплаты физлицам

Льготы и пониженные тарифы страховых взносов

Учет заработной платы

_________________________________________

Нюансы заполнения декларации в отношении имущества, расположенного за рубежом

Письмо Федеральной налоговой службы от 19 марта 2019 г. N БС-4-21/4838@

Разъяснено, как в декларации по налогу на имущество организаций за периоды начиная с 2017 года при наличии в декларации раздела 2 с отметкой 04 (Имущество, принадлежащее российской организации и расположенное на территории другого государства, суммы налога по которому уплачены в соответствии с законодательством другого государства) по строке "Код вида имущества (код строки 001)" заполнять строку 030 раздела 1 (Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет).

Доведенный в письме алгоритм исчисления значения строки 030 раздела 1 декларации реализован в размещенном на официальном сайте ФНС России программном обеспечении (раздел "Программные средства / Налогоплательщик ЮЛ"), предназначенном, в частности, для автоматизации процесса подготовки юридическими лицами декларации, а также в контрольных соотношениях показателей форм декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций.

Рекомендуем:

Памятки ГАРАНТа

9 шагов к успешной сдаче Декларации по налогу на имущество за 2018 год

Формы документов

Примеры заполнения Налоговой декларации по налогу на имущество организаций

Энциклопедия решений

Декларация по налогу на имущество организаций и расчеты по авансовым платежам

____________________________________________

26 марта 2019 года

Нужен ли счет-фактура на "обратную реализацию" при возврате товара от покупателя?

Определение Верховного Суда РФ от 14 марта 2019 г. N 301-КГ18-20421

Организация продала здание, выставив покупателю счет-фактуру и уплатив НДС в бюджет. По соглашению сторон договор был расторгнут, здание возвращено продавцу. Покупатель не принял к вычету НДС, не оплатил покупку и не выставил счет-фактуру при возврате имущества. Организация-продавец самостоятельно выставила корректировочный счет-фактуру (на уменьшение цены) и приняла ранее начисленный НДС к вычету на основании расторжения договора.

ИФНС доначислила налог продавцу, посчитав неправомерным заявление вычета по НДС на основании составленного им корректировочного счета-фактуры. По мнению налогового органа, ранее начисленная к уплате при передаче имущества сумма НДС могла быть принята к вычету обществом только при условии получения счета-фактуры от покупателя, поскольку до расторжения договора покупатель принял переданное имущество к учету.

Суды первой и апелляционной инстанции исходили из того, что суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров могут быть приняты к вычету. Вычеты сумм налога в этом случае производятся в полном объеме после отражения в учете операций по корректировке в связи с возвратом. Продавцом соблюдены эти условия.

Суд округа, отменяя эти судебные акты, руководствовался п. 3 ст. 168 НК РФ и пп. "а" п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, указав, что покупатель в случае возврата товара обязан выставить продавцу счет-фактуру, лишь при наличии которого продавец может реализовать право на вычет НДС.

СК по экономическим спорам ВС РФ, поддержав налогоплательщика и подтвердив решения судов первой и апелляционной инстанции, указала, что согласно решению ВАС РФ от 30.09.2008 N 11461/08 установленный на уровне подзаконных актов порядок оформления возврата товаров, предполагающий выставление покупателем счета-фактуры продавцу, не противоречит НК РФ лишь в той мере, в какой он не является обременительным и позволяет четко и объективно отразить в бухгалтерских документах НДС, предъявленный продавцом к вычету при реализации, а покупателю - уплатить в бюджет налог, ранее заявленный к вычету.

Вменение налогоплательщику основанной на подзаконном акте обязанности получить счет-фактуру от покупателя, не передавшего его добровольно, в качестве условия реализации права продавца на корректировку излишне уплаченного НДС, в такой ситуации становится обременительной (избыточной) мерой, поскольку требование ее выполнения не связано с достижением той цели, для которой установлен порядок оформления счетов-фактур при возврате товаров - предотвращение риска наступления неблагоприятных последствий для казны в результате злоупотреблений.

Таким образом, счет-фактура на "обратную реализацию" не обязателен для вычета НДС продавцом при соблюдении остальных условий.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Налоговые вычеты по НДС при возврате товаров покупателем продавцу

Корректировочный счет-фактура

Учет возврата (обратной передачи) материалов покупателем поставщику

_________________________________________

Изменена форма заявления о соответствии модели ККТ требованиям законодательства

Приказ Федеральной налоговой службы от 25 февраля 2019 г. N ММВ-7-20/92@ (зарегистрирован в Минюсте РФ 21 марта 2019 года)

ФНС уточнила форму и порядок заполнения заявления о соответствии модели контрольно-кассовой техники требованиям Закона о ККТ.

В частности, строка об использовании ККТ только для расчетов с применением электронных средств платежа в сети "Интернет" заменена строкой об использовании кассы для расчетов в безналичном порядке в сети "Интернет". Появилась строка, где нужно будет указывать, используется ККТ только в автоматических устройствах для расчетов или нет.

Соответственно изменены и правила заполнения заявления.

Приказ вступает в силу 2 апреля 2019 года.

Рекомендуем:

Памятки

Работа с онлайн-ККТ

Сервис

Электронные кассы

_________________________________________

25 марта 2019 года

Центробанк не стал менять ключевую ставку

Информация Банка России от 22 марта 2019 года

Совет директоров ЦБ РФ сохранил ключевую ставку на уровне 7,75% годовых.

Принятое решение объясняется тем, что в феврале-марте 2019 года инфляция оказалась ниже ожидаемой Центробанком, но инфляционные ожидания населения и предприятий остаются на повышенном уровне. Вклад повышения НДС в годовые темпы роста потребительских цен в значительной мере реализовался. Тем не менее отложенные эффекты могут проявляться в ближайшие месяцы. При развитии ситуации в соответствии с базовым прогнозом Банк России допускает переход к снижению ключевой ставки в 2019 году.

Напомним, что последнее повышение ключевой ставки было в декабре.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос о ключевой ставке, запланировано на 26 апреля 2019 года.

Напомним, что размер ключевой ставки имеет значение при расчете, в частности:

пеней по налогам, сборам, взносам;

компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;

процентов за пользование чужими денежными средствами;

законных процентов;

и др.

Рекомендуем:

О ситуациях применения ключевой ставки в деятельности компаний читайте в материалах Энциклопедии решений

Калькуляторы

Пени по налогам, сборам, взносам

Пени по налогам, сборам, взносам в отношении недоимки, образовавшейся с 1 октября 2017 года (для организаций)

Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога

Компенсация за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику

Проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ

Проценты по ст. 317.1 ГК РФ (законные проценты)

Справочная информация

Ключевая ставка и ставка рефинансирования

_________________________________________

Обзор практики КС РФ за 2018 год: налоговые вопросы

Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за 2018 год

В Обзор вошли наиболее важные решения, принятые Конституционным Судом РФ в минувшем году, которые могут оказать воздействие на правоприменительную практику. В числе прочего - решения по некоторым налоговым вопросам:

- применение ч. 1 ст. 46 Закона N 212-ФЗ с 1 января 2017 года к деяниям, совершенным до этой даты, допустимо только в том случае, если исчисленный в соответствии с ней размер штрафа меньше или равен размеру штрафа, исчисленному в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ. В ином случае применению к соответствующим деяниям подлежит положение НК РФ (п. 1 Обзора);

- положения п. 4 ст. 81 и ст. 123 НК РФ не препятствуют освобождению от налоговой ответственности за несвоевременное перечисление в бюджет сумм НДФЛ налоговых агентов, не допустивших искажения налоговой отчетности, если они самостоятельно (до момента, когда им стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременной уплаты налога или о назначении выездной налоговой проверки) уплатили необходимые суммы налога и пени, а несвоевременное перечисление ими в бюджет соответствующих сумм явилось результатом упущения (технической или иной ошибки) и носило непреднамеренный характер (п. 2 Обзора);

пункты 1 и 3 ст. 217 НК РФ признаны не соответствующими Конституции РФ в той мере, в какой они не позволяют однозначно решить вопрос об обложении НДФЛ денежной компенсации военнослужащим-контрактникам за дополнительные сутки отдыха. Впредь до внесения надлежащих изменений спорная норма не может служить основанием для обложения НДФЛ указанной компенсации. При этом Постановление КС РФ не является основанием для возврата удержанных (уплаченных) ранее сумм НДФЛ (п. 7 Обзора)

п. 25 ст. 381 НК РФ не предполагал обложения налогом на имущество организаций объектов движимого имущества, которые до совершения сделки между взаимозависимыми лицами, реорганизации или ликвидации юридических лиц не признавались объектом налогообложения у первоначального (предыдущего) собственника, только лишь в связи с принятием такого имущества на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, а также передачи имущества между взаимозависимыми лицами (п. 14 Обзора);

- возможность получения налогоплательщиком преференции в виде освобождения от начисления пени на сумму недоимки обусловлена выполнением им письменных разъяснений любого финансового органа публичной власти, а не только финансового органа государственной власти. Правда, разъяснения местные власти вправе давать только относительно принятых ими НПА, не касаясь тех вопросов, которые нашли свое непосредственное отражение в НК РФ и законодательстве субъекта РФ (п. 20 Обзора).

В Обзор включен также ряд других решений по конституционным основам публичного и частного права, трудового законодательства и социальной защиты, уголовной юстиции.

_________________________________________

Минтруд подтвердил правила расчета аванса без удержания НДФЛ

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 5 февраля 2019 г. N 14-1/ООГ-549

Согласно статье 136 TК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Кодекс напрямую не устанавливает требований к порядку определения размера заработной платы за первую половину (так называемого "аванса"). Однако из закрепленного в ст. 129 ТК РФ общего понимания заработной платы как вознаграждения за труд следует, что размер зарплаты за первую половину месяца (как и за вторую) должен определяться пропорционально отработанному за советующую часть месяца времени. Справедливость данного вывода неоднократно подтверждали Роструд и Минтруд.

Не изменил Минтруд своему взгляду на данный вопрос и в новом разъяснении.

При этом ведомство дает правовую оценку практике применения понижающего коэффициента 0,87 к размеру аванса (фактически - уменьшения аванса на 13% НДФЛ). Такие действия работодатели оправдывают тем, что в силу ст. 224 НК РФ налог с зарплаты исчисляется только в последний день месяца, а при выплате аванса не удерживается. Чтобы обеспечить равномерность выплаты зарплаты за первую и вторую половины месяца, а также чтобы избежать ситуации, при которой зарплаты за вторую половину месяца не хватит для удержания всей суммы налога, работодатели и применяют к авансу понижающий коэффициент.

Однако Минтруд такие "схемы" законными не считает. Уменьшение размера аванса при начислении может быть рассмотрено как дискриминация в сфере труда, ухудшение трудовых прав работников. Оснований для удержания НДФЛ с заработной платы за первую половину месяца в ведомстве по-прежнему не усматривают.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Дата фактического получения дохода в виде оплаты труда в целях удержания и перечисления НДФЛ, в том числе при выплате аванса

Учет расходов на оплату труда

____________________________________________

22 марта 2019 года

Списали недостачу без объяснения причин? Придется начислить НДС

Постановление АС Дальневосточного округа от 24 января 2019 г. N Ф03-5265/18

Организация списала в бухгалтерском учете недостачу топлива на крупную сумму по результатам инвентаризации. ИФНС при проверке доначислила НДС на сумму утраченных МПЗ, как безвозмездно переданных третьим лицам. Доначисляя НДС, инспекция исходила из отсутствия у налогоплательщика доказательств, подтверждающих объективные, не зависящие от его воли причины выбытия имущества, а также принятие мер по сохранению имущества. Выбытие МПЗ не соответствовало обычному уровню выбытия имущества для осуществляемого предприятием вида деятельности. УФНС согласилась с этими выводами.

Налогоплательщик приводит доводы об отсутствии правовых оснований для доначисления НДС в оспариваемой сумме, поскольку в ходе налоговой проверки и в рамках рассмотрения дела факт передачи им товара третьим лицам не установлен, особенности осуществляемого организацией вида деятельности не учтены, отсутствие воли предприятия на выбытие товара не оценено. При этом факт выбытия топлива не влияет на финансовый результат предприятия, так как фактическое списание имущества (отнесение на финансовый результат общества) не произошло.

Арбитражные суды не установили правовых оснований для удовлетворения заявленных налогоплательщиком требований, исходя из разъяснений, изложенных в п. 10 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33. В нем указано, что выбытие (списание) имущества в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика, не является операцией, облагаемой НДС. Однако налогоплательщик обязан зафиксировать факт выбытия и то обстоятельство, что имущество выбыло именно по указанным основаниям, без передачи его третьим лицам. Если это не подтверждено, судам надлежит исходить из наличия у него обязанности исчислить НДС по правилам, установленным п. 2 ст. 154 НК РФ для случаев безвозмездной реализации.

В рассматриваемом случае при списании недостачи налогоплательщик действительную причину выбытия имущества, в том числе и то, что имущество не было передано третьим лицам, не доказал. Поэтому налоговый орган обоснованно расценил имеющее место выбытие МПЗ как безвозмездную реализацию и включил стоимость этого имущества в налоговую базу по НДС.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Восстановление вычетов НДС в случаях утраты, порчи, недостачи имущества

Учет выбытия материалов в результате хищения, порчи, недостачи

Учет списания товаров в результате порчи, недостачи, хищения

Учет естественной убыли

____________________________________________

Разъяснены обязанности иностранной организации, признавшей себя налоговым резидентом РФ

Письмо Федеральной налоговой службы от 14 марта 2019 г. N СД-4-3/4503@

ФНС разъяснила обязанности иностранной организации, самостоятельно признавшей себя налоговым резидентом России, и указала:

- такие организации подают декларации по налогу на прибыль по той же форме, что и российские юрлица;

декларация по налогу на прибыль иностранной организации и годовой отчет о деятельности в России предоставлять не нужно;

- налог может быть перечислен, например, с банковского счета, открытого филиалом иностранной организации в нашей стране;

- иностранная компания полностью учитывает доходы от источников за рубежом с учетом расходов, произведенных как в России, так и за ее пределами;

- к доходам в виде дивидендов, полученных такой иностранной организацией от источников в РФ начиная с даты признания себя налоговым резидентом РФ, применяются налоговые ставки, установленные подпунктами 1 и 2 п. 3 ст. 284 НК РФ;

- исчисление и уплата иных налогов и сборов, установленных НК РФ, производится такими иностранными организациями в соответствии с правилами, установленными соответствующими главами НК РФ для плательщиков - иностранных организаций.

Также рассмотрен вопрос о налогообложении процентов, получаемых от заемщиков - резидентов Кипра.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Иностранные организации - налоговые резиденты РФ

____________________________________________

Факт банковского перевода сам по себе не образует объекта обложения НДФЛ

Письмо Минфина России от 15 января 2019 г. N 03-04-05/999

Письмо Минфина России от 11 января 2019 г. N 03-04-05/354

Объектом обложения по налогу на доходы физических лиц является доход, полученный налогоплательщиком. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.

Таким образом, факт банковского перевода денежных средств не является объектом обложения налогом на доходы физических лиц.

Сообщается также, что на основании п. 5 ст. 208 НК РФ доходами не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с СК РФ, за исключением доходов, полученных в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Объект налогообложения НДФЛ

____________________________________________

21 марта 2019 года

Подготовлен большой проект поправок в НК РФ

Проект Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации..."

Законопроект подготовлен в целях реализации отдельных положений Послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 20 февраля 2019 года и основных направлений налоговой политики на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 года. В частности, предлагаются поправки:

1. По улучшению налогового администрирования, в частности, обеспечение "налогового" документооборота с физлицами через МФЦ и использование единого налогового платежа физлиц для уплаты НДФЛ.

2. По восстановлению НДС при реорганизации и применении правопреемником спецрежимов.

3. По уточнению определений и показателей по акцизам.

4. По НДФЛ, в частности, уточнение условий предоставления имущественных налоговых вычетов при покупке жилья и получении подарков.

5. По налогу на прибыль, в частности, установление ставки 0% для доходов региональных или муниципальных музеев, театров и библиотек, а также закрепление нулевой ставки для медицинских и/или образовательных организаций на постоянной основе.

6. По уплате госпошлины.

7. По спецрежимам, в частности, разрешение использования ЕСХН производителям виноградных вин, упрощение учета расходов на приобретение основных средств при ЕСХН и УСН, запрет применения ЕНВД и ПСН при торговле товарами, подлежащими обязательной маркировке.

8. По имущественным налогам физлиц, в частности, ограничение роста суммы земельного налога десятью процентами ежегодно, предоставление многодетным семьям вычета на "6 соток" и дополнительного вычета в отношении жилья.

9. По уплате торгового сбора.

10. По страховым взносам. Корректировки касаются, в частности, представления РСВ, а также исчисления "фиксированных" страховых взносов самозанятых лиц.

Законопроект размещен на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов (ID 02/04/09-18/00084113) и проходит процедуру оценки регулирующего воздействия.

____________________________________________

Какие вклады акционеров в имущество АО не учитываются при налогообложении прибыли?

Письмо Федеральной налоговой службы от 13 марта 2019 г. N СД-3-3/2213@

При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые получены в качестве вклада в имущество хозяйственного общества или товарищества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ.

Согласно п. 1 ст. 32.2 Закона "Об акционерных обществах" акционеры на основании договора с АО имеют право в целях финансирования и поддержания деятельности общества в любое время вносить в его имущество безвозмездные вклады в денежной или иной форме, которые не увеличивают уставный капитал общества и не изменяют номинальную стоимость акций.

В соответствии с п. 1 ст. 66.1 ГК РФ вкладом участника хозяйственного товарищества или общества в его имущество могут быть денежные средства, вещи, доли (акции) в уставных (складочных) капиталах других хозяйственных товариществ и обществ, государственные и муниципальные облигации. Таким вкладом также могут быть подлежащие денежной оценке исключительные, иные интеллектуальные права и права по лицензионным договорам, если иное не установлено законом.

Таким образом, при налогообложении прибыли не учитываются вклады акционеров в АО, внесенные в перечисленных в п. 1 ст. 66.1 ГК РФ формах.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Поступления от акционеров, учредителей или дочерних компаний в целях налогообложения прибыли

Учет имущества, полученного от учредителей

____________________________________________

20 марта 2019 года

Доходы от сдачи в аренду квартиры, принадлежащей супругам, учитываются при НПД

Письмо Федеральной налоговой службы от 13 марта 2019 г. N СД-3-3/2196@

С 1 января 2019 года в городе Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан введен спецрежим "Налог на профессиональный доход" (НПД, налог для самозанятых). Этот режим может применяться в том числе при сдаче жилья в аренду.

На основании ст. 35 СК РФ владение, пользование и распоряжение общим имуществом супругов осуществляются по обоюдному согласию супругов. При совершении одним из супругов сделки по распоряжению общим имуществом супругов предполагается, что он действует с согласия другого супруга.

Если один из супругов, который уплачивает НПД, сдает в аренду квартиру, находящуюся в совместной собственности, то полученные доходы нужно учитывать при исчислении налога для самозанятых.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Плательщики НПД

Объект налогообложения, порядок признания доходов, налоговая база, ставки налога при НПД

Обзоры

Обзор нововведений в части нового спецрежима для физлиц - налога на профессиональный доход - 2019

____________________________________________

Предлагается снизить предельную ставку по налогу на имущество организаций

Проект федерального закона N 660579-7

В Госдуму внесен законопроект, предполагающий снижение предельного размера налоговой ставки по налогу на имущество, облагаемое по кадастровой стоимости.

Сейчас налоговые ставки в отношении объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, устанавливаются законами субъектов РФ. При этом ставка не может превышать 2%. Однако в 2019 году только 19 субъектов РФ установили ставку менее 2% (в 2018 году - 26 субъектов). Таким образом, увеличилась налоговая нагрузка на бизнес, особенно на СМП.

В целях снижения налоговой нагрузки и оказания мер государственной поддержки бизнесу, законопроектом предусматриваются установление предельного уровня налоговой ставки по налогу на имущество организаций, базой для исчисления которого является кадастровая стоимость имущества, на период 2019 - 2021 годов в размере 1,5% (вместо 2%).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Налогообложение недвижимого имущества организаций, налоговая база по которому рассчитывается из кадастровой стоимости

Ставки по налогу на имущество организаций

____________________________________________

Лиц, оказывающих юридические и бухгалтерские услуги, обязали инициировать блокировку счетов "подозрительных" клиентов

Федеральный закон от 18 марта 2019 г. N 33-ФЗ

Уточнены требования к нотариусам, адвокатам и исполнителям юридических и бухгалтерских услуг в части противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма (ОД/ФТ).

В частности, на них возложена обязанность в определенных случаях инициировать блокировку средств клиентов, для которых они готовят (осуществляют от имени или по поручению) определенные операции с денежными средствами или иным имуществом.

Закреплено, что применение мер по замораживанию (блокированию) денежных средств или иного имущества не является основанием для возникновения гражданско-правовой ответственности адвокатов, нотариусов и лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических и бухгалтерских услуг.

Поправки вступили в силу 18 марта 2019 года.

____________________________________________

19 марта 2019 года

Если оборудование отделимо от цеха, его можно считать движимым имуществом

Постановление АС Северо-Западного округа от 18 января 2019 г. N Ф07-15984/18

С 1 января 2019 года объектом обложения налогом на имущество для российских организаций признается только недвижимость, движимое имущество полностью выведено из-под налогообложения. Поэтому вопрос о разграничении движимых и недвижимых объектов с этого года приобрел еще большее значение, чем в периоды применения льгот.

В рассматриваемом деле организация рассматривала оборудование цеха в качестве движимых объектов и использовала льготу по налогу на имущество. Инспекторы признали спорное имущество частью неделимого объекта недвижимости - цеха, в связи с чем льгота по налогу на имущество, установленная для движимого имущества, не применяется.

Суд, исследовав обстоятельства дела, признал доводы налогового органа необоснованными.

Руководствуясь технической документацией, суд указал, что спорный объект не имеет прочной связи с землей, поскольку может быть демонтирован. Более того, он обладает самостоятельным хозяйственным назначением и может быть использован не только в комплексе с объектом недвижимости, но и для иных объектов.

Суд пришел к выводу, что спорное имущество не является составной частью сложного неделимого объекта и не обладает признаками недвижимости, поэтому налогоплательщик правомерно использовал налоговую льготу.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Объект обложения налогом на имущество организаций

____________________________________________

Нюансы заполнения РСВ некоммерческими организациями, применяющими пониженные тарифы

Письмо Федеральной налоговой службы от 7 марта 2019 г. N БС-3-11/2010@

Для НКО (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального) установлены пониженные тарифы страховых взносов до 2024 года включительно.

НКО, применяющие пониженные тарифы страховых взносов, при заполнении строки 001 приложения 1 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное и медицинское страхование" к разделу 1 РСВ указывают код тарифа плательщика "10", при заполнении графы 200 подраздела 3.2.1 "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу застрахованного лица, а также сведения о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование" раздела 3 - применяют коды категорий застрахованных лиц "АСБ", "ВЖСБ", "ВПСБ".

В целях соблюдения соответствия условиям применения льготы плательщики заполняют приложение 7 к разделу 1 РСВ.

Также следует отметить, что при проведении камеральной налоговой проверки РСВ налоговый орган вправе истребовать у плательщика сведения и документы, подтверждающие обоснованность применения пониженных тарифов страховых взносов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Приложение 1 к Разделу 1 Расчета по страховым взносам

Раздел 3 Расчета по страховым взносам Персонифицированные сведения о застрахованных лицах

____________________________________________

18 марта 2019 года

НДС со стоимости проезда к месту обучения работника можно принять к вычету

Письмо Минфина России от 21 февраля 2019 г. N 03-07-11/11286

При направлении своих работников на профессиональное обучение с отрывом от работы в другую местность на основании ученического договора организация оплачивает расходы, понесенные работниками по проезду к месту обучения и обратно и проживанию в месте обучения.

Разъяснено, что можно принимать к вычету НДС по услугам по проезду работника к месту обучения и обратно, а также на наем жилья в период обучения с отрывом от работы, сохранением за ним места работы (должности) и оплатой командировочных расходов на основании БСО, оформленных на этого работника с выделением НДС отдельной строкой и включенных им в отчет.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Учет расходов на обучение работников

Учет выплат, связанных с обучением работников (кроме отпускных)

_________________________________________

Выкупная цена предмета лизинга формирует первоначальную стоимость основного средства

Письмо Минфина России от 18 февраля 2019 г. N 03-03-06/1/10341

По мнению Минфина, выкупная цена предмета лизинга, предусмотренная договором, не может учитываться в составе расходов. После завершения договора лизинга она формирует в налоговом учете лизингополучателя первоначальную стоимость собственного основного средства, которое ранее использовалось в качестве предмета лизинга. При этом суммы, уплачиваемые в счет оплаты выкупной цены предмета лизинга до перехода права собственности на него к лизингополучателю (реализации лизингового имущества), следует рассматривать для целей налогового учета у лизингодателя и лизингополучателя как авансовые платежи.

Этой позиции Минфин придерживался и ранее. Кстати, такой порядок не зависит от того, предусмотрены ли выплата выкупной цены и переход права собственности самим договором лизинга или же отдельным договором (соглашением) купли продажи.

Однако судебные органы с выводами Минфина не согласны. По их мнению, если выкупная стоимость определена в самом договоре лизинга, а не в отдельном договоре купли-продажи или дополнительном соглашении к договору лизинга, лизингополучатель вправе в целях налогообложения прибыли учесть весь лизинговый (сублизинговый) платеж (вне зависимости от его составляющих) в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. То есть в этом случае выкупная стоимость не формирует первоначальную стоимость собственного имущества, а учитывается в составе лизинговых платежей как прочие расходы на основании пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Учет основного средства лизингополучателем (баланс лизингодателя) (на основании Указаний N 15)

Учет основного средства лизингополучателем на своем балансе (на основании Указаний N 15)

_________________________________________

Обзор консультаций Роструда за февраль: отпуск для многодетных родителей и другие вопросы

Обзор актуальных вопросов от работников и работодателей за февраль 2019 года

Роструд подготовил обзор консультаций с портала "Онлайнинспекция.РФ" за февраль 2019 года. Помимо прочего, в материале был рассмотрен вопрос о том, может ли работник, имеющий троих детей в возрасте до 12 лет, брать ежегодный отпуск в удобное время частями.

Напомним, что в силу ст. 262.2 ТК РФ работникам, имеющим трех и более детей в возрасте до двенадцати лет, ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется по их желанию в удобное для них время. Тем не менее, инспекторы разъяснили, что право на использование отпуска в удобное время не означает права на разделение отпуска на части по желанию работника. Такое разделение в соответствии со ст. 125 ТК РФ возможно только по соглашению сторон. При этом одна из частей отпуска должна быть не менее 14 календарных дней.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Разделение ежегодного оплачиваемого отпуска на части

____________________________________________

Ожидаются корректировки законодательства о персонифицированном учете в системе ОПС

Проект федерального закона N 1072874-6

14 марта Госдума во втором чтении приняла законопроект, уточняющий систему индивидуального персонифицированного учета в системе обязательного пенсионного страхования.

Планируется оптимизировать процесс открытия индивидуального лицевого счета, в том числе лицам, обратившимся за оказанием государственной или муниципальной услуги, которым не был открыт счет. Для этого будут использовать сведения, поступающие от органов, предоставляющих государственные или муниципальные услуги, а также МФЦ.

СНИЛС будет использоваться в качестве идентификатора при оказании госуслуг.

Больше не будет оформляться страховое свидетельство ОПС. Вместо этого физлиц будут информировать о результатах их регистрации в системе учета путем направления уведомления, в том числе в электронной форме. При этом страховые свидетельства ОПС, выданные до дня вступления в силу поправок, сохранят свое действие и останутся документами, подтверждающими регистрацию в системе индивидуального (персонифицированного) учета.

Соответствующие корректировки внесут в ст. 65 ТК РФ. Так, при поступлении на работу по трудовому договору физлицо будет предъявлять не страховое свидетельство ОПС, а документ, подтверждающий регистрацию в системе индивидуального (персонифицированного) учета, в том числе в форме электронного документа.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Индивидуальный (персонифицированный) учет и отчетность

Документы, предъявляемые при приеме на работу

Свидетельство пенсионного страхования

____________________________________________

Оплата товара с авансом и рассрочкой: формируем чеки ККТ

Письмо Федеральной налоговой службы от 20 февраля 2019 г. N ЕД-4-20/2929@

ФНС опубликовала новые методические указания по формированию фискальных документов при разных видах расчетов. На этот раз приведен пример использования ККТ при получении предварительной оплаты за товар, последующем зачете предоплаты и предоставлении займа для оплаты товара, а также при погашении такого займа.

Напомним, что к расчетам, при осуществлении которых надо использовать ККТ, относится, среди прочего, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг. Вместе с тем, организации и ИП вправе не применять ККТ до 1 июля 2019 года при предоставлении таких займов физическим лицам, которые не являются ИП. Таким образом, по выданным физическим лицам "товарным" займам ККТ обязательна с 1 июля 2019 года. По обычным (нецелевым) займам чеки пробивать не надо и после этой даты.

Рекомендуем:

Памятки

Работа с онлайн-ККТ

Сервис

Электронные кассы

_________________________________________

15 марта 2019 года

Кассовым чеком можно подтвердить расходы, если...

Письмо Минфина России от 18 февраля 2019 г. N 03-03-06/1/10344

Чек ККТ подтверждает факт расчетов, но не является документом, обосновывающим экономическую целесообразность факта хозяйственной деятельности.

Если же кассовый чек содержит дополнительные реквизиты, позволяющие идентифицировать факт хозяйственной деятельности организации, то при выполнении условий ст. 252 НК РФ такой чек может являться документом, подтверждающим экономическую обоснованность понесенных расходов.

Рекомендуем:

 

Памятка

Как проверить документы, подтверждающие факт оплаты подотчетными лицами товаров, работ и услуг

Энциклопедия решений

Документальное подтверждение расходов в целях налогообложения прибыли

Документальное подтверждение расходов при УСН

_________________________________________

Верховный Суд РФ согласился с переквалификацией отношений с ИП в трудовые

Информация Федеральной налоговой службы от 7 марта 2019 года

Определение Верховного Суда РФ от 14 февраля 2019 г. N 304-КГ18-25124

Верховный Суд РФ согласился с выводами налогового органа о том, что организация создала незаконную "схему" минимизации налогообложения, заключая договоры гражданско-правового характера (ГПХ) со своими работниками, зарегистрированными как ИП.

Инспекция при выездной проверке выявила, что организация работала с ИП по договорам ГПХ, чтобы занизить налоговую базу и получить необоснованную выгоду по НДС и НДФЛ. В связи с этим инспекция доначислила компании НДС, налог на прибыль, НДФЛ, пени и штрафы. Не согласившись с инспекцией, ИП обратились в суд.

Суды трех инстанций отказали предпринимателям. Они указали, что договоры с ИП об оказании услуг фактически являются трудовыми. Так, заказчиком услуг ИП выступал работодатель, а местом их оказания являлся его офис. Предприниматели не оплачивали аренду помещений, техники и другого оборудования, находились на территории организации 40 часов в неделю и выполняли свои должностные обязанности. Организация ежемесячно выплачивала ИП денежное вознаграждение независимо от фактического выполнения работ и составления подтверждающих документов.

Суды также отметили, что инспекция вправе самостоятельно изменять юридическую квалификацию сделок, если неправильная их оценка налогоплательщиком привела к неполной уплате налогов. Кроме того, они отклонили доводы ИП о двойном налогообложении, поскольку НДС и НДФЛ по результатам выездной проверки были начислены только организации.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Отличие трудового договора от договора подряда и иных гражданско-правовых договоров

Трудовой договор и договор подряда: сравнительная таблица характеристик и последствий заключения

_________________________________________

Нельзя учесть в расходах плату за аренду имущества, которое фактически не используется

Определение Верховного Суда РФ от 17 декабря 2018 г. N 308-КГ18-21056

Инспекция исключила из состава расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль организации, арендную плату за земельные участки из-за отсутствия документального подтверждения ведения на них деятельности налогоплательщиком. УФНС подтвердила это решение. Организация, не согласившись с налоговыми органами, обратилась в суд.

Суды всех инстанций поддержали выводы ИФНС и УФНС, признав их решения в оспоренной заявителем части законными и обоснованными.

Судьи указали, что в отсутствие документального подтверждения факта осуществления на спорных земельных участках финансово-хозяйственной деятельности, в том числе по заявленному в договоре разведению и вылову водных биоресурсов, общество неправомерно уменьшило в целях исчисления налога на прибыль полученные доходы на сумму расходов по аренде земельных участков, что является необоснованной налоговой выгодой.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Налогообложение при аренде. Учет у арендатора

_________________________________________

14 марта 2019 года

Как заполнить уточненную декларацию по НДФЛ за 2017 год?

Письмо Федеральной налоговой службы от 5 марта 2019 г. N БС-3-11/1907@

Уточненную декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2017 год следует заполнять по форме 3-НДФЛ, которая утверждена приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@, с помощью программного комплекса "Декларация 2017", размещенного на интернет-сайте ФНС России.

Согласно Порядку заполнения декларации, на титульном листе формы 3-НДФЛ заполняется поле "Номер корректировки" с учетом следующих особенностей:

- при представлении в налоговый орган первичной декларации - проставляется "0--";

- при представлении уточненной декларации - отражается, какая по счету уточненная налоговая декларация представляется (например, "1--", "2--" и так далее).

В случае заполнения налоговой декларации за 2017 год с помощью программы "Декларация 2017" номер корректировки указывается в разделе "Задание условий".

Рекомендуем:

Обзоры ГАРАНТа

Памятка по составлению налоговой декларации 3-НДФЛ за 2017 год

Справочная информация

Хронология действия форм налоговой отчетности

Формы документов

Пример заполнения налоговой декларации (форма 3-НДФЛ) за 2017 год

_______________________________

При изменении стоимости услуг выставляется корректировочный, а не исправительный счет-фактура

Постановление АС Московского округа от 12 декабря 2018 г. N Ф05-19852/18

Общество выписало новый счет-фактуру по услугам аренды исходя из того, что на момент передачи имущества отсутствовала определенность относительно условий, на которых оно передается. На основании заключенного договора в новом счете-фактуре указана меньшая стоимость услуг и сумма НДС, чем в первоначальном. На этом основании арендодатель подал уточненную декларацию с уменьшением суммы НДС к уплате. ИФНС пришла к выводу о неправомерном уменьшении обществом суммы налога, подлежащего уплате за спорный период. Вышестоящая инстанция подтвердила это решение. Не согласившись с этим, налогоплательщик обратился в суд.

Суд пришел к выводу о неправомерности позиции налогоплательщика.

НК РФ установлен специальный порядок корректировки обязанностей по НДС в случае изменения (уменьшения) цены услуг - путем принятия к вычету суммы разницы между первоначально исчисленным НДС и его суммой после корректировки (уменьшения). При этом подлежит выставлению корректировочный счет-фактура.

Факт заключения договора аренды не свидетельствует о каких-либо новых обстоятельствах или взаимоотношениях сторон, а является уточнением уже существовавших к моменту его заключения арендных отношений. Поэтому при изменении стоимости услуг должен был быть выставлен корректировочный, а не исправительный счет-фактура.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Счет-фактура

Корректировочный счет-фактура

Исправление счета-фактуры

_________________________________________

Банки должны обосновывать отказ в проведении операций клиентов

Методические рекомендации по вопросам информирования кредитными организациями клиентов о причинах принятия решения об отказе от проведения операции или об отказе от заключения договора банковского счета (вклада), а также по вопросам взаимодействия с клиентами при дистанционном банковском обслуживании от 22 февраля 2019 г. N 5-МР

Банк России проанализировал поступающие обращения и пришел к выводу, что кредитные организации либо не объясняют клиентам, почему отказываются проводить операции по их счетам или заключать договоры банковского счета (вклада), либо поясняют в объеме, не позволяющем клиентам обжаловать такие отказы.

В связи с этим ЦБ РФ разработал методические рекомендации по информированию клиентов о причинах принятия кредитными организациями решений об отказе при обращении к ним клиентов за соответствующим разъяснением.

Напомним, что с 30 марта 2018 года положениями Закона о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма (ПОД/ФТ) предусмотрен двухуровневый механизм реабилитации клиентов банков, в отношении которых из-за подозрений в нарушении ими законодательства ПОД/ФТ принято решение об отказе в совершении операции/открытии счета.

При этом если межведомственной комиссией при Банке России принято решение об отсутствии оснований для отказа и клиент обращается с повторным распоряжением о проведении этой операции или повторным намерением заключить этот договор банковского счета (вклада), финансовая организация не вправе отказать клиенту в их проведении/ заключении.

_________________________________________

13 марта 2019 года

Как заполнить отчетность по налогу на имущество в отношении энергоэффективных объектов?

Письмо Федеральной налоговой службы от 5 марта 2019 г. N БС-4-21/3950@

Письмо Минфина России от 25 февраля 2019 г. N 03-05-07-01/12857

Если субъектом РФ не установлена налоговая льгота в отношении энергоэффективного имущества, то по таким объектам, поставленным на учет до 1 января 2018 года, организация вправе применять налоговую льготу до истечения трехлетнего срока со дня их постановки на учет.

При заполнении отчетности по налогу на имущество налогоплательщиками, заявляющими право на эту льготу за 2019 - 2020 гг., по строке с кодом 160 раздела 2 и/или по строке 040 раздела 3 Декларации, по строке 130 раздела 2 и/или по строке 040 раздела 3 Расчета указываются коды:

- 2010337 - в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством РФ;

- 2010338 - в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности.

Рекомендуем:

Памятки ГАРАНТа

9 шагов к успешной сдаче Декларации по налогу на имущество за 2018 год

Энциклопедия решений

Льготы по налогу на имущество в отношении определенного имущества, действующие в течение ограниченного времени

Декларация по налогу на имущество организаций и расчеты по авансовым платежам

____________________________________________

ФНС напомнила о декларировании НДФЛ за 2018 год

Информация Федеральной налоговой службы от 4 марта 2019 года

Сообщается, что отчитаться о доходах, полученных в 2018 году, физлица (включая ИП и др. самозанятых лиц) должны до 30 апреля 2019 года.

Представить декларацию необходимо, если в 2018 году налогоплательщик, к примеру, продал квартиру, которая была в собственности меньше минимального срока владения, получил дорогие подарки не от близких родственников, сдавал имущество в аренду или получал доход от зарубежных источников. Отчитаться о своих доходах также должны ИП, нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица.

Оплатить НДФЛ, исчисленный в декларации, следует до 15 июля 2019 года. Если налогоплательщик не представит декларацию до 30 апреля или не уплатит налог вовремя, то за это предусмотрены штрафы: за непредставление декларации в срок - 5% неуплаченной в срок суммы налога за каждый месяц, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей, за неуплату НДФЛ - 20% от суммы неуплаченного налога.

Предельный срок подачи декларации 30 апреля 2019 года не распространяется на декларации, подаваемые исключительно для получения налоговых вычетов. В этом случае направить ее можно в любое время в течение года.

Также подчеркивается, что с 2019 года действует новая форма декларации 3-НДФЛ (утверждена приказом ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@).

Рекомендуем:

Памятки Гаранта

9 шагов к успешной сдаче декларации 3-НДФЛ

Формы документов

Пример заполнения Налоговой декларации (форма 3-НДФЛ) за 2018 год

Пример заполнения Реестра подтверждающих документов при представлении декларации 3-НДФЛ

Энциклопедия решений

Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ)

Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП

____________________________________________

НПД для самозанятых: сверьтесь с правилами использования приложения "Мой налог"

Порядок использования мобильного приложения "Мой налог"

С 1 января 2019 года в городе Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан введен спецрежим "Налог на профессиональный доход" (НПД, налог для самозанятых). Взаимодействие между налоговым органом и налогоплательщиком НПД осуществляется с помощью мобильного приложения "Мой налог", устанавливаемого на компьютерное устройство (мобильный телефон, смартфон или компьютер, включая планшет).

Порядок использования мобильного приложения "Мой налог" размещен на официальном сайте ФНС. В документе определены:

1) использование мобильного приложения "Мой налог" при постановке на учет в налоговых органах физических лиц, в том числе ИП, в качестве налогоплательщика специального налогового режима "Налог на профессиональный доход";

2) использование мобильного приложения "Мой налог" при снятии физических лиц с учета в налоговых органах в качестве налогоплательщика НПД;

3) состав передаваемых в налоговый орган сведений о расчетах и порядок их передачи при применении спецрежима НПД;

4) порядок корректировки ранее переданных налоговому органу сведений о расчетах при применении спецрежима НПД;

5) порядок уплаты сумм налога при применении НПД.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Постановка на учет (снятие с учета) в налоговых органах плательщиков НПД. Мобильное приложение "Мой налог"

НПД: Порядок передачи сведений при проведении расчетов. Применение ККТ

НПД: исчисление, порядок и сроки уплаты налога, налоговый вычет, налоговая отчетность

Обзоры

Обзор нововведений в части нового спецрежима для физлиц - налога на профессиональный доход - 2019

____________________________________________

Чтобы использовать личный кабинет налогоплательщика, обновите браузер

Информация Федеральной налоговой службы от 6 марта 2019 года

ФНС доработала интерактивные сервисы для поддержки схемы электронной подписи, соответствующей стандарту ГОСТ Р 34.10-2012, который применяется с 1 января 2019 года.

В связи с этим для корректной работы с "Личным кабинетом налогоплательщика" организациям и индивидуальным предпринимателям необходимо проверить и при необходимости обновить интернет-браузеры до версий:

1. Internet Explorer не ниже 11;

2. Яндекс браузер не ниже 19.3;

3. Спутник не ниже 4.1.2583.0.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Личный кабинет налогоплательщика

____________________________________________

12 марта 2019 года

Будьте осторожны при проведении операций с криптовалютами!

Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26 февраля 2019 г. N 1

Внесены изменения в постановление Пленума ВС РФ о судебной практике по делам о легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем, и о приобретении или сбыте имущества, заведомо добытого преступным путем.

Поправки обусловлены, в частности, вступлением в силу в РФ с 01.01.2018 положения Конвенции Совета Европы об отмывании, выявлении, изъятии и конфискации доходов от преступной деятельности и о финансировании терроризма от 16.05.2005.

В частности, постановление дополнено тезисом о том, что предметом преступлений, связанных с отмыванием денег, могут выступать в том числе и денежные средства, преобразованные из виртуальных активов (криптовалюты), приобретенных в результате совершения преступления. Уточнено, как следует определять крупный или особо крупный размер таких деяний.

Кроме того, скорректировано положение, разъясняющее, что понимается под целью придания правомерного вида владению, пользованию и распоряжению денежными средствами или иным имуществом, приобретенными преступным путем (в результате совершения преступления), как обязательным признаком составов преступлений, предусмотренных статьями 174 и 174.1 УК РФ.

Скорректирован ряд иных разъяснений.

Рекомендуем:

Статьи и обзоры

Разъяснения Пленума ВС РФ и Обзоры судебной практики Президиума ВС РФ за 2018 год

____________________________________________

Сроки отчетности по экоплатежам: большое разъяснение от Минприроды

Информация Министерства природных ресурсов и экологии РФ от 5 марта 2019 года

Разъяснены требования к отчетности производителей и импортеров товаров за отчетный 2018 год.

Так, декларация, отчетность и расчет суммы экологического сбора (в случае недостижения нормативов утилизации) представляются в Росприроднадзор в форме электронных документов через Интернет с использованием программных средств единой ГИС учета отходов от использования товаров. В этом случае дополнительное их представление на бумажном носителе не требуется. При отсутствии технической возможности использования программных средств эти документы направляются на бумажном носителе почтой с описью вложения и уведомлением о вручении или в одном экземпляре лично в указанные адреса.

Декларацию и отчетность за 2018 год надо сдать до 1 апреля 2019 года включительно.

Расчет суммы экологического сбора следует представить до 15 апреля 2019 года включительно. В этот же срок надо уплатить экологический сбор.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Экологический сбор

____________________________________________

С 6 марта действуют правила маркировки табачных изделий

Постановление Правительства РФ от 28 февраля 2019 г. N 224

Напомним, что с 1 марта вступили в силу поправки, согласно которым каждая пачка и каждая упаковка табачных изделий подлежат в обязательном порядке маркировке средствами идентификации, а также маркировке в соответствии с требованиями законодательства РФ о техническом регулировании.

В связи с этим утверждены Правила маркировки табачной продукции средствами идентификации.

В частности, установлено, что участники оборота табака должны зарегистрироваться в ГИС мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, до 30 июня 2019 года включительно. После это даты регистрироваться нужно будет в течение 7 календарных дней со дня возникновения необходимости осуществления деятельности, связанной с оборотом табачной продукции. Юридическим лицам и ИП, которые по состоянию на 28.02.2019 являются участниками эксперимента по маркировке и мониторингу оборота табачной продукции на территории РФ, заново регистрироваться в ГИС не надо.

Также установлено, что ввод в оборот на территории России сигарет и папирос без нанесения на них средств идентификации и передачи в ГИС мониторинга сведений о маркировке и их первой продаже (передаче, реализации) допускается до 1 июля 2019 года. Розничная продажа указанных видов табачной продукции, произведенных (ввезенных) после 1 июля 2019 года, допускается только при условии передачи в ГИС сведений об их продаже. Для отдельных видов сигарет и папирос, не маркированных средствами идентификации, реализация допускается до 1 июля 2020 года, а прочих видов табачной продукции - до 1 июля 2021 г.

____________________________________________

11 марта 2019 года

Применять кадастровую стоимость для расчета налога на имущество физлиц можно в индивидуальном порядке

Информация Федеральной налоговой службы от 5 марта 2019 года

Письмо Федеральной налоговой службы от 19 февраля 2019 г. N БС-4-21/2825@

Недавно мы уже писали о постановлении Конституционного Суда РФ, в котором он разрешил применять кадастровую стоимость при расчете налога на имущество до начала ее официального использования в регионе для всех объектов налогообложения. КС РФ обязал пересчитать налог в ситуации, когда сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта более чем в два раза превысила сумму налога, рассчитанную из кадастровой стоимости.

ФНС поручила налоговым органам изучить Постановление и применять его (при наличии оснований) при исчислении налога на имущество физических лиц за налоговые периоды, для которых на местах не был установлен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, а разработчикам ПО - в приоритетном порядке доработать автоматизированную информационную систему налоговых органов.

Рекомендуем:

Справочная информация

Ставки налога на имущество физических лиц, установленные в отдельных муниципальных образованиях (городах федерального значения)

Энциклопедия решений

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц

Исчисление налога на имущество физических лиц

____________________________________________

Как оплачивать сверхурочную работу при суммированном учете рабочего времени?

Определение Красноярского краевого суда от 14.01.2019 N 33-1/2019

Определение Челябинского областного суда от 20.11.2018 N 11-13742/2018

В соответствии со ст. 152 ТК РФ сверхурочная работа оплачивается за первые 2 часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном размере. Норма применяется и в отношении работников, которым установлен суммированный учет рабочего времени. Ключевым является вопрос, какое время для указанных работников следует считать первыми двумя часами сверхурочной работы, а какое - последующими часами. Вариантов всего два:

1) выгодный для работника - в полуторном размере оплачиваются первые 2 часа сверхурочной работы в целом за учетный период, а все остальные часы, отработанные сверх нормального числа рабочих часов за учетный период, оплачиваются в двойном размере. Такой позиции в разное время придерживались Минздравсоцразвития, суды;

2) невыгодный для работника - оплата сверхурочных работ производится в полуторном размере за первые два часа, приходящиеся в среднем на каждый рабочий день учетного периода, в двойном - за остальные часы сверхурочной работы. Он основан на п. 5.5 Рекомендаций..., утвержденных постановлением Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 30.05.1985 N 162/12-55, поддержан Верховным Судом РФ и судами общей юрисдикции.

Приказом Минтруда России от 10.05.2017 N 415 Рекомендации признаны не действующими. Вопрос о порядке расчета такой доплаты вновь оказался актуальным. В частности, свою позицию пришлось высказать Челябинскому областному суду. Суд остановился на втором варианте со ссылкой на Обзор ВС РФ, несмотря на то, что сделанные в нем выводы основаны на недействующем нормативном акте. Разделяют такой подход и некоторые специалисты Роструда.

Однако чаще всего суды все же пользуются первым способом расчета. Причем применение иной методики расчета может быть признано судом незаконным, даже если она была нормативно закреплена на локальном уровне. В консультациях Роструда также представлена эта позиция.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Доплата за сверхурочную работу при суммированном учете рабочего времени

Учет оплаты сверхурочной работы

_________________________________________

Изменен порядок предоставления отсрочки (рассрочки) по налоговым платежам

Приказ Федеральной налоговой службы от 9 января 2019 г. N ММВ-7-8/1@ (зарегистрирован в Минюсте РФ 6 марта 2019 года)

ФНС уточнила Порядок изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов.

Одно из оснований рассрочки - невозможность единовременной уплаты сумм налогов и т.п., подлежащих внесению по результатам налоговой проверки, до истечения срока исполнения требования об их уплате. Уточнено, что лицо, претендующее на рассрочку, предоставляет банковскую гарантию.

Урегулированы вопросы принятия решений об изменении срока уплаты страховых взносов, пеней и штрафов в форме отсрочки и рассрочки на срок не более 3 лет.

Приказ действует с 18 марта 2019 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Изменение срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафа

_________________________________________

7 марта 2019 года

Уведомление о завершении сноса объекта - основание для прекращения начисления налога на имущество физлиц

Письмо Федеральной налоговой службы от 26 февраля 2019 г. N БС-4-21/3377@

Ранее ФНС разъясняла порядок прекращения исчисления налога на имущество физлиц в связи с гибелью или уничтожением недвижимости. Дополнительно налоговая служба сообщает, что Минстроем утверждена форма уведомления о завершении сноса объекта капстроительства.

Разъяснен порядок его направления в уполномоченные органы и размещения в информационной системе обеспечения градостроительной деятельности (ИСОГД). Так, уведомление подается застройщиком или техническим заказчиком не позднее 7 рабочих дней после завершения сноса объекта капитального строительства в орган местного самоуправления. Орган местного самоуправления, в который поступило уведомление, в течение 7 рабочих дней обеспечивает его размещение в ИСОГД и уведомляет об этом орган регионального государственного строительного надзора.

ФНС рекомендует учитывать, что размещение уведомления в ИСОГД может рассматриваться как основание для прекращения исчисления налога на имущество физлиц.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц

Исчисление налога на имущество физических лиц

_________________________________________

Инвестиционный вычет по налогу на прибыль: заполняем декларацию

Письмо Федеральной налоговой службы от 1 марта 2019 г. N СД-4-3/3752@

В связи с установлением законами субъектов РФ инвестиционного налогового вычета (ИНВ) при исчислении налога на прибыль организаций ФНС разъяснила нюансы его отражения в налоговой декларации.

До внесения изменений в форму декларации по налогу на прибыль и порядок ее заполнения ФНС рекомендует при исчислении авансовых платежей (налога) в бюджет субъекта уменьшать на сумму ИНВ показатель по строке 200 Листа 02 декларации.

Организации, имеющие обособленные подразделения, при применении ИНВ в отношении авансовых платежей (налога), исчисленных для уплаты в бюджеты субъектов по месту нахождения организации и (или) по месту нахождения ее обособленных подразделений, на сумму ИНВ уменьшают показатели строк 070 соответствующих Приложений N 5 к Листу 02 декларации. Соответственно, суммирование показателей строк 070 Приложений N 5 к Листу 02 налоговой декларации сформирует показатель по строке 200 Листа 02 уже с учетом ИНВ.

Если налогоплательщик воспользовался правом на применение ИНВ, то он вправе уменьшить сумму налога, подлежащую зачислению в федеральный бюджет, на величину, определенную согласно п. 3 ст. 286.1 НК РФ. В Листе 02 налоговой декларации на указанную величину уменьшается показатель по строке 190 "Сумма исчисленного налога в федеральный бюджет".

Налогоплательщикам, применившим ИНВ, рекомендуется при представлении декларации направлять в налоговый орган пояснения (расчет) инвестиционного налогового вычета, примерная форма которого прилагается к письму.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль

_________________________________________

6 марта 2019 года

Статус налогового резидента устанавливается на конец года независимо от гражданства иностранного работника

Письмо Минфина России от 22 января 2019 г. N 03-04-06/3032

С 1 января 2015 года действует Договор о ЕАЭС, заключенный Республикой Беларусь, Республикой Казахстан и Российской Федерацией, к которому присоединились Республика Армения и Киргизская Республика.

С учетом положений ст. 73 Договора о ЕАЭС и п. 1 ст. 224 НК РФ доходы в связи с работой по найму, осуществляемой в России гражданами государств - членов ЕАЭС, подлежат обложению НДФЛ с применением налоговой ставки 13% начиная с первого дня их работы на территории РФ.

При этом по итогам налогового периода определяется окончательный налоговый статус физического лица в зависимости от времени его нахождения в России в данном налоговом периоде.

Если по итогам налогового периода сотрудники организации не приобрели статус налогового резидента (находились в РФ менее 183 дней), их доходы, полученные в этом году, подлежат обложению НДФЛ по ставке 30%.

Такой порядок определения налогового статуса применяется в отношении физических лиц независимо от их гражданства.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Подтверждение статуса резидента (нерезидента) РФ (для физических лиц)

НДФЛ с доходов иностранных граждан и лиц без гражданства

НДФЛ с доходов работников - граждан ЕАЭС (Белоруссии, Армении, Казахстана, Киргизии)

_________________________________________

Образцы заполнения путевых листов с учетом требований, действующих с 1 марта

1 марта 2019 года вступили в силу изменения, внесенные Минтрансом России в Обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов.

При заполнении сверяйтесь с подготовленными экспертами компании "Гарант" образцами заполнения путевых листов для:

грузового автомобиля;

легкового автомобиля;

автобуса;

трамвая;

троллейбуса.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Путевой лист

Бухгалтерский учет расходов на содержание служебного транспорта

Расходы на содержание служебного транспорта (в целях налогообложения прибыли)

____________________________________________

Электронные услуги могут быть оказаны не только через Интернет

Письмо Минфина России от 22 января 2019 г. N 03-07-08/3061

С 1 января 2019 года любая иностранная организация, оказывающая услуги, предусмотренные п. 1 ст. 174.2 НК РФ (услуги в электронной форме), должна встать на учет в налоговом органе и самостоятельно уплачивать НДС.

Оказанием услуг в электронной форме признается оказание услуг через информационно-телекоммуникационную сеть (ИТС), в том числе через ИТС "Интернет", автоматизированно с использованием информационных технологий.

Разъяснено, что в соответствии с п. 4 ст. 2 Закона N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" информационно-телекоммуникационная сеть - это технологическая система, предназначенная для передачи по линиям связи информации, доступ к которой осуществляется с использованием средств вычислительной техники. Таким образом, к ИТС относится не только сеть "Интернет", но и сети, соответствующие общему определению ИТС.

В частности, это относится к оказанию электронных услуг внутри группы компаний через глобальную вычислительную сеть, которая используется для объединения всех внутренних сетей компаний международной группы.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Исчисление и уплата НДС иностранными организациями при оказании услуг в электронной форме

____________________________________________

5 марта 2019 года

Разъяснены нюансы получения льготы по транспортному налогу для физлиц

Письмо Федеральной налоговой службы от 22 февраля 2019 г. N БС-4-21/3158@

Граждане, которые имеют право на льготу по транспортному налогу, подают в ИФНС заявления, а также вправе предоставить подтверждающие право на льготу документы.

Форма заявления предусматривает указание срока предоставления льготы по налогу: в поле 4.4 вносится код "1" - для бессрочного периода или код "2" - на определенный срок.

Таким образом, основания для предоставления льготы определяются исходя из содержания представленного налогоплательщиком заявления.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Порядок и сроки уплаты транспортного налога физическими лицами

Налоговые преференции по транспортному налогу (льготы, необлагаемые транспортные средства и пр.)

Формы документов

Пример заполнения Заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц

_________________________________________

ФСС снова дополнил список недействительных бланков больничных

Сайт ФСС России

На сайте ФСС в разделе "Деятельность фонда \Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством..." размещен обновленный перечень недействительных бланков листков нетрудоспособности. В общем списке теперь бланки больничных, утраченных медицинскими организациями с 1 июля 2011 года по 31 января 2019 года.

Такие бланки нельзя принимать от работников и оплачивать. При выявлении подобных случаев, а также при возникновении сомнений в подлинности представленного к оплате листка нетрудоспособности рекомендуется обращаться в региональные отделения ФСС по месту регистрации в качестве страхователя.

Рекомендуем:

Формы документов

Запрос в ФСС о проверке подлинности листка нетрудоспособности

Запрос в медицинскую организацию о выдаче листка нетрудоспособности

Энциклопедия решений

Листок нетрудоспособности как основание для назначения и выплаты пособия

_________________________________________

Земельный налог должен рассчитываться по кадастровой стоимости, содержащейся в ЕГРН

Постановление Конституционного Суда РФ от 28 февраля 2019 г. N 13-П

Организация оспорила в Комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости стоимость своих участков, установленную местной Администрацией. Комиссия снизила ее в несколько раз (до уровня рыночной). Между тем, Администрация опять установила на следующий год завышенную кадастровую стоимость этих же участков. Но поскольку решение о пересмотре стоимости поступило в кадастр позже решения администрации, именно данные о пересмотренной (рыночной) стоимости были зафиксированы в ЕГРН.

Однако ИФНС пересчитала земельный налог по стоимости, установленной Администрацией и не отраженной в ЕГРН, потребовав от налогоплательщика уплаты доначисленного налога и пеней. Организация обратилась в суд, но все инстанции вплоть до Верховного Суда РФ не поддержали ее. Тогда налогоплательщик решил оспорить в Конституционном Суде РФ п. 3 ст. 391 НК РФ, позволяющий правоприменительным органам произвольно (не на основании сведений, содержащихся в ЕГРН) определять кадастровую стоимость, подлежащую учету при исчислении и уплате земельного налога.

Конституционный Суд РФ не усмотрел в п. 3 ст. 391 НК РФ неконституционных положений, поскольку он не предполагает возможности возложения на налогоплательщика, добросовестно исчислившего и уплатившего земельный налог на основании сведений ЕГРН, предоставленных ему публичным субъектом с учетом решения комиссии по рассмотрению споров, определившего кадастровую стоимость земельного участка в размере рыночной, неблагоприятных последствий в виде взыскания недоимки и пени по земельному налогу, связанных с применением данных о кадастровой стоимости, полученных в связи с проведением очередной государственной кадастровой оценки, сведения о которой отсутствовали в ЕГРН по состоянию на 1 января налогового периода.

Правоприменительные решения, принятые по делу налогоплательщика, подлежат пересмотру с учетом правовых позиций Конституционного Суда РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Налоговая база по земельному налогу (кадастровая стоимость земельных участков)

____________________________________________

4 марта 2019 года

Минпромторг опубликовал перечень дорогостоящих автомобилей на 2019 год

Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2019 года

Опубликован новый перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей, предназначенный для расчета транспортного налога.

Напомним, что в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей исчисление налога производится с учетом повышающего коэффициента, величина которого зависит от средней стоимости автомобиля и срока, прошедшего с года его выпуска.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Порядок исчисления транспортного налога и авансовых платежей

Исчисление транспортного налога и авансовых платежей по дорогостоящим автомобилям (стоимостью более 3 млн. руб.)

Примеры исчисления транспортного налога и авансовых платежей

Справки ГАРАНТа

Перечни легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей

_________________________________________

Предприниматель - нерезидент России вправе применять УСН

Письмо Минфина России от 29 декабря 2018 г. N 03-04-05/96589

Ограничения на применение УСН указаны в п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Среди них нет ограничения по налоговому статусу физлица. Таким образом, возможность применения предпринимателем упрощенной системы налогообложения не ставится в зависимость от наличия или отсутствия у него статуса налогового резидента РФ.

Кроме того, в письме разъяснен порядок налогообложения доходов физлиц, работающих за границей. Так, доходы российских резидентов, полученные от источников за пределами России, облагаются НДФЛ по ставке 13%. Нерезиденты с таких доходов НДФЛ не уплачивают.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Условия применения УСН. Ограничения при УСН

Налогоплательщики на УСН

НДФЛ при выполнении трудовых обязанностей за пределами РФ

_________________________________________

Компенсация работникам стоимости обязательных медосмотров: страховые взносы начисляем, НДФЛ не удерживаем

Письмо Минфина России от 24 января 2019 г. N 03-15-06/3786

Из вопроса налогоплательщика следует, что оплата предварительного медицинского осмотра в нарушение ст. 213 ТК РФ осуществлена за счет собственных средств работников. Общество возместило работникам эти затраты путем выплаты компенсаций.

По мнению Минфина, суммы возмещения налогоплательщикам понесенных ими расходов на оплату обязательных медосмотров, не могут быть признаны экономической выгодой (доходом) налогоплательщиков, соответственно, доходов, подлежащих обложению НДФЛ, в таком случае не возникает.

Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат является исчерпывающим и не содержит сумм выплат, направленных на возмещение расходов работников по прохождению ими предварительных (при поступлении на работу) медицинских осмотров. Следовательно, компенсации оплаты медицинских осмотров облагаются страховыми взносами.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Предварительный медицинский осмотр

НДФЛ с оплаты работодателями за медицинское обслуживание (лечение) физлиц

Страховые взносы на выплаты в рамках трудовых отношений

____________________________________________

Подтверждаем уплату таможенного НДС при ввозе товаров в Россию

Письмо Федеральной налоговой службы от 22 февраля 2019 г. N СД-4-3/3108@

Информация Федеральной налоговой службы от 28 февраля 2019 года

С августа 2018 года таможенные органы могут принимать оплату пошлин и налогов через единый лицевой счет плательщика, открытый ФТС. Необходимые суммы таможня сама списывает со счета импортера без детализации до платежных документов вне зависимости от того, в какой таможенный орган подана декларация на товары. В этом случае реквизиты платежек в декларации не указываются.

ФНС разъясняет, что для целей вычетов сумм НДС, уплаченных при импорте, документом, подтверждающим уплату налога, может являться декларация на товары, в которой содержатся сведения, свидетельствующие о выпуске товаров в соответствующей таможенной процедуре, а также сведения о сумме исчисленного и уплаченного НДС по соответствующему коду вида платежа.

В таком случае при отражении в книге покупок суммы НДС, уплаченной при ввозе, в графе 7 "Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога" ставится прочерк. В графе 3 "Номер и дата счета-фактуры продавца" книги указываются сведения о регистрационных номерах деклараций на товары.

В этом же порядке заполняются аналогичные показатели по соответствующим строкам раздела 8 "Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период" декларации по НДС.

Также сообщается, что согласно формату представления сведений из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период, передаваемых в налоговой декларации по НДС в электронной форме, присутствие элемента "Сведения о документе, подтверждающем уплату налога" в файле обмена необязательно.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Налоговые вычеты по НДС при импорте (ввозе товаров в РФ)

Книга покупок

____________________________________________

1 марта 2019 года

Разъяснено применение в качестве налоговой базы вновь установленной кадастровой стоимости

Информация Федеральной налоговой службы от 26 февраля 2019 года

Письмо России от 14 февраля 2019 г. N 03-05-04-01/9247

В 2018 году в регионах, решивших перейти к проведению кадастровой оценки по новым правилам, ее результаты утверждены региональными актами, вступившими в силу 1 января 2019 года.

Разъяснено, что результаты определения кадастровой стоимости недвижимости, утвержденные в 2018 году и внесенные в ЕГРН на основании актов субъектов РФ, вступивших в силу 1 января 2019 года, применяются для исчисления налога на имущество организаций, земельного налога и налога на имущество физлиц за налоговый период 2019 года вне зависимости от даты их фактического внесения в ЕГРН.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц

Исчисление налога на имущество физических лиц

Налогообложение недвижимого имущества организаций, налоговая база по которому рассчитывается из кадастровой стоимости

Налоговая база по земельному налогу (кадастровая стоимость земельных участков)

____________________________________________

С 1 марта маркировка табачных изделий средствами идентификации стала обязательной

Федеральный закон от 29 июля 2018 г. N 272-ФЗ

Распоряжение Правительства РФ от 28.04.2018 N 792-р

Вступили в силу поправки, согласно которым каждая пачка и каждая упаковка табачных изделий подлежат в обязательном порядке маркировке средствами идентификации, а также маркировке в соответствии с требованиями законодательства РФ о техническом регулировании.

Чтобы на законных основаниях продавать табачные изделия, все производители, поставщики и розничные продавцы табака обязаны зарегистрироваться в Информационной системе маркировки и мониторинга оборота табачной продукции.

Порядок маркировки табачных изделий установлен Методическими рекомендациями, утвержденными Минпромторгом России 25.12.2017.

____________________________________________

Подготовлены примерные формы путевых листов с учетом новых требований с 1 марта

1 марта 2019 года вступили в силу изменения, внесенные Минтрансом России в Обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов.

Используйте в работе актуализированные экспертами компании "Гарант" примерные формы путевых листов для:

грузового автомобиля;

легкового автомобиля;

автобуса;

трамвая;

троллейбуса.

____________________________________________

См. архив новостей бухучета и налогообложения за:

2019 год

2018 год

2017 год

2016 год

2015 год

 


В обзоре "Новости бухучета и налогообложения", подготовленном экспертами компании "Гарант", приводится актуальная для бухгалтеров и специалистов в сфере налогообложения информация о новых нормативных актах, проектах нормативных актов и разъяснениях уполномоченных органов по:

- вопросам исчисления и уплаты налогов;

- организации и ведения бухгалтерского учета;

и др.


Документы приводятся с кратким комментарием - описанием основных вопросов, которые в них затронуты. Положения всех документов, упоминаемых в обзоре, учитываются при обновлении информационных блоков "Энциклопедия решений. Налоги и взносы", "Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет и отчетность", иных аналитических материалов, подготовленных экспертами компании "Гарант"