Письмо ЦБР от 7 августа 1997 г. N 03/25-1-642 "О подходах к определению нарушений, выявленных при проверке кредитных организаций"

Письмо ЦБР от 7 августа 1997 г. N 03/25-1-642
"О подходах к определению нарушений, выявленных при проверке кредитных организаций"

ГАРАНТ:

См. Инструкцию ЦБР от 25 августа 2003 г. N 105-И "О порядке проведения проверок кредитных организаций (их филиалов) уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации"


Представляемые территориальными учреждениями Банка России материалы инспекционных проверок показывают, что их общее оформление нуждается в совершенствовании и, в частности, в соответствующем законодательству РФ и нормативным актам Банка России определении нарушений, выявленных при проверках кредитных организаций.

На основе анализа представленных актов проверок отраженные в них нарушения, допущенные кредитными организациями, классифицированы в привязке к структуре действующего Плана счетов бухгалтерского учета в банках и кредитных учреждениях и оформлены в виде Примерного перечня нарушений (далее по тексту - Перечень). При подготовке данного Перечня сделана попытка классификации встречающихся нарушений в деятельности кредитных организаций применительно к конкретным нормам действующего законодательства РФ и нормативным актам Банка России.

Подготовленный Перечень можно рассматривать как методическую разработку для сотрудников инспекционных подразделений территориальных учреждений Банка России при осуществлении ими проверок кредитных организаций и оформлении соответствующих итоговых документов по результатам проверок (актов, отчетов, служебных записок и т.д.). В данный Перечень не включены действия кредитной организации, которые, формально не являясь нарушениями законодательства РФ и нормативных актов Банка России отрицательно влияют на ее финансовую устойчивость.

По мере создания Единой информационно-вычислительной системы ЦБ РФ и необходимости в связи с этим унификации первичных документов Перечень может стать основой для формирования централизованной базы данных. Это позволит с помощью специальных методов обработки накапливаемых сведений осуществлять системный анализ нарушений, допускаемых кредитными организациями, обобщать практику применения к ним мер воздействия и на этой основе вносить предложения по улучшению функционирования банковской системы и совершенствованию законодательства РФ по вопросам банковской деятельности.

С целью доработки указанного Перечня предлагаем направить в адрес Банка России (Департамент инспектирования кредитных организаций) возможные предложения.


Приложение: на 12 листах.


А.А. Хандруев


Примерный перечень нарушений, выявленных при проверках кредитных организаций


/-----------------------------------------------------------------------\
|           Содержание нарушения          | Название законодательных и  |
|                                         | нормативных документов,     |
|                                         | нарушение которых допущено  |
|-----------------------------------------+-----------------------------|
|                    1                    |              2              |
|-----------------------------------------+-----------------------------|
|1. Нарушения порядка формирования устав- |                             |
|ного капитала:                           |                             |
|1.1. превышение установленной нормы не-  |Инструкция ЦБ РФ от 27.09.96 |
|денежной части уставного капитала;       |N 49 "О порядке регистрации  |
|                                         |кредитных организаций и лице-|
|                                         |нзирования банковской деяте- |
|                                         |льности", п.8.               |
|                                         |                             |
|1.2. формирование уставного капитала бан-|ФЗ "О банках и банковской    |
|ка за счет привлеченных средств;         |деятельности" от 3.02.96     |
|                                         |N 17-ФЗ, ст. 11;             |
|                                         |Инструкция ЦБ РФ от 27.09.96 |
|                                         |N 49 "О порядке регистрации  |
|                                         |кредитных организаций и лице-|
|                                         |нзирования банковской деяте- |
|                                         |льности", п.7.               |
|                                         |                             |
|1.3. отсутствие в аналитическом учете    |Письмо ГБ СССР от 16.02.90   |
|по б/с N 010 "Уставный фонд" лицевых     |N 270;                       |
|счетов в разрезе участников банка;       |Письмо ГБ СССР от 14.03.91   |
|                                         |N 341, п. 1.2 (с из. и доп.  |
|                                         |от 19.06.91, 10.09.91,       |
|                                         |9.10.91, 6.01.93, 12.01.93,  |
|                                         |8.12.94).                    |
|                                         |                             |
|1.4. завышение размера собственных       |Инструкция ЦБ РФ от 30.01.96 |
|средств (капитала) кредитных организаций,|N 1  "О порядке регулирования|
|образованных на паевой основе;           |деятельности кредитных орга- |
|                                         |низаций" (с из. и доп. от    |
|                                         |28.03.96 N 263, от 30.07.96  |
|                                         |N 310, от 20.08.96 N 315, от |
|                                         |31.01.97 N 402), п.2.        |
|                                         |                             |
|1.5. отражение начисленных дивидендов по |Письмо ГБ СССР от 14.03.91   |
|отдельным лицевым счетам б/с N 016       |N 341, (с из. и доп.         |
|"Фонды экономического стимулирования"    |от 19.06.91, 10.09.91,       |
|вместо б/с N 904 "Прочие дебиторы и кре- |9.10.91, 6.01.93, 12.01.93,  |
|диторы".                                 |8.12.94).                    |
|-----------------------------------------+-----------------------------|
|2. Осуществление операций, не предусмот- |ФЗ "О банках и банковской    |
|ренных лицензией.                        |деятельности" от 3.02.96     |
|                                         |N 17-ФЗ, ст. 13;             |
|                                         |Инструкция ЦБ РФ от 27.09.96 |
|                                         |N 49 "О порядке регистрации  |
|                                         |кредитных организаций и лице-|
|                                         |нзирования банковской деяте- |
|                                         |льности", п.35.              |
|-----------------------------------------+-----------------------------|
|3. Несоблюдение обязательных резервных   |                             |
|требований:                              |                             |
|                                         |                             |
|3.1. занижение размера фонда обязательных|ФЗ "О Центральном банке РФ"  |
|резервов в связи с неправильным отраже-  |от 26.04.95 N 65-ФЗ, ст.38;  |
|нием привлеченных средств по счетам бала-|Положение об обязательных ре-|
|нса.                                     |зервах кредитных организаций,|
|                                         |депонируемых в ЦБ РФ от      |
|                                         |30.03.96 N 37 (с из. и доп.  |
|                                         |от 26.04.96 N 241, 4.11.96   |
|                                         |N 51, 25.04.97 N 440).       |
|-----------------------------------------+-----------------------------|
|4. Несоблюдение установленных экономиче- |Инструкция ЦБ РФ от 30.01.96 |
|ских нормативов (одного или нескольких): |N 1  "О порядке регулирования|
|                                         |деятельности кредитных орга- |
|                                         |низаций" (с из. и доп. от    |
|                                         |28.03.96 N 263, от 30.07.96  |
|                                         |N 310, от 20.08.96 N 315, от |
|                                         |31.01.97 N 402).             |
|                                         |                             |
|4.1. норматива достаточности капитала    |                             |
|(Н1);                                    |п. 3.2.                      |
|                                         |                             |
|4.2. норматива текущей ликвидности (Н2); |п. 4.1.                      |
|                                         |                             |
|4.3. норматива мгновенной ликвидности    |                             |
|(Н3);                                    |п. 4.2.                      |
|                                         |                             |
|4.4. норматива долгосрочной ликвидности  |                             |
|(Н4);                                    |п. 4.3.                      |
|                                         |                             |
|4.5. соотношения ликвидных активов и сум-|                             |
|марных активов (Н5);                     |п. 4.4.                      |
|                                         |                             |
|4.6. максимального размера риска на одно-|                             |
|го заемщика или группу связанных заем-   |                             |
|щиков (Н6);                              |п. 5.                        |
|                                         |                             |
|4.7. максимального размера крупных креди-|                             |
|тных рисков (Н7);                        |п. 6.                        |
|                                         |                             |
|4.8. максимального размера риска на од-  |                             |
|ного кредитора (вкладчика) (Н8);         |п. 7.                        |
|                                         |                             |
|4.9. максимального размера риска на од-  |                             |
|ного заемщика-акционера (пайщика) банка  |                             |
|(Н9);                                    |п. 8.1.                      |
|                                         |                             |
|4.10. максимального размера кредитов, га-|                             |
|рантий и поручительств, предоставленных  |                             |
|кредитной организацией своим инсайдерам  |                             |
|(Н10);                                   |п. 8.2.                      |
|                                         |                             |
|4.11. максимального размера привлеченных |                             |
|денежных вкладов (депозитов) населения   |                             |
|(Н11);                                   |п. 9.                        |
|                                         |                             |
|4.12. норматива использования собственных|                             |
|средств кредитных организаций для приоб- |                             |
|ретения долей (акций) других юридических |                             |
|лиц (Н12);                               |п. 10.                       |
|                                         |                             |
|4.13. норматива риска собственных вексе- |                             |
|льных обязательств (Н13);                |п. 10.1.                     |
|                                         |                             |
|4.14. норматива ликвидности по операциям |                             |
|с драгоценными металлами (Н14).          |п. 4.5.                      |

ГАРАНТ:

Об обязательных нормативах банков см. Инструкцию ЦБР от 16 января 2004 г. N 110-И


|-----------------------------------------+-----------------------------|
|5. Проведение кредитной политики с высо- |                             |
|кой степенью риска:                      |                             |
|                                         |                             |
|5.1. Нарушения при выдаче ссуд:          |                             |
|                                         |                             |
|5.1.1. несоблюдение письменной формы кре-|ч. 2 ГК РФ от 26.01.96 г.    |
|дитного договора;                        |N 14-ФЗ (из. и доп. от       |
|                                         |12.08.96 г. N 110-ФЗ),       |
|                                         |ст. 820.                     |
|                                         |                             |
|5.1.2. включение в кредитный договор ус- |Письмо ГНС РФ N ВГ-6-09/301  |
|ловий погашения кредита и процентов по   |и Минфина N 45 от 5.05.96 г. |
|нему путем зачисления наличных и безнали-|(согласовано с ЦБ РФ).       |
|чных средств на ссудный счет, минуя рас- |                             |
|четный (текущий).                        |                             |
|                                         |                             |
|5.2. Нарушения при оформлении обеспечения|                             |
|кредита залогом:                         |                             |
|                                         |                             |
|5.2.1. завышение оценки заложенного иму- |ч. 1 ГК РФ от 21.10.94       |
|щества;                                  |N 51-ФЗ (с из. и доп. от     |
|                                         |20.02.96, 12.08.96), ст.337, |
|                                         |342, 344, 345;               |
|                                         |Письмо ЦБ РФ от 20.12.94     |
|                                         |N 130а (с из. и доп.).       |
|                                         |                             |
|5.2.2. выдача ссуд с последующим оформ-  |ч. 1 ГК РФ от 21.10.94       |
|лением договора залога;                  |N 51-ФЗ (с из. и доп. от     |
|                                         |20.02.96, 12.08.96), ст.341. |
|                                         |                             |
|5.2.3. отсутствие свидетельства о регист-|Закон РФ "О залоге" от       |
|рации залога автотранспортных средств в  |29.05.92 N 2872-1, ст.40,п.2;|
|органах ГАИ;                             |Постановление Правительства  |
|                                         |РФ от 29.01.92 N 50;         |
|                                         |Постановление Правительства  |
|                                         |РФ от 30.12.93 N 1354.       |
|                                         |                             |
|5.3. Другие нарушения порядка выдачи и   |                             |
|погашения кредитов:                      |                             |
|5.3.1. концентрация ссудной задолженности|Инструкция ЦБ РФ от 30.01.96 |
|у ограниченного числа заемщиков (отсут-  |N 1  "О порядке регулирования|
|ствие диверсификации);                   |деятельности кредитных орга- |
|                                         |низаций" (с из. и доп.)      |
|                                         |                             |
|5.3.2. выдача ссуд участникам банка без  |ч. 2 ГК РФ от 26.01.96 г.    |
|обеспечения и соответствующего пакета    |N 14-ФЗ (из. и доп.) ст. 808,|
|документов;                              |819;                         |
|                                         |ФЗ "О банках и банковской    |
|                                         |деятельности", ст. 33.       |
|                                         |                             |
|5.3.3. учет нескольких потребительских   |План счетов бухгалтерского   |
|ссуд на одном лицевом счете б/с N 716    |учета в банках и кредитных   |
|"Кредиты гражданам на потребительские    |учреждениях РФ (письмо ЦБ РФ |
|цели";                                   |от 21.11.95 г. N 123-95).    |
|                                         |                             |
|5.3.4. учет в составе срочной задолжен-  |План счетов бухгалтерского   |
|ности просроченных кредитов;             |учета в банках и кредитных   |
|                                         |учреждений РФ (письмо ЦБ РФ  |
|                                         |от 21.11.95 г. N 123-95).    |
|                                         |                             |
|5.4. Начисление и учет процентов по ссу- |                             |
|де:                                      |                             |
|                                         |                             |
|5.4.1. не начисление и несвоевременное   |Положение о порядке начисле- |
|отнесение начисленных, но не уплаченных  |ния процентов и отражения их |
|клиентам процентов на соответствующие    |по счетам бухгалтерского уче-|
|счета баланса;                           |та в учреждениях банков (пи- |
|                                         |сьмо ГБ СССР от 22.01.91     |
|                                         |N 338).                      |
|5.4.2. неправомерное взыскание процентов |  ------"-------             |
|по ссудам авансом и зачисление на б/с    |                             |
|N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы";     |                             |
|                                         |                             |
|5.4.3. прекращение начисления процентов  |Письмо ЦБ РФ от 20.12.94     |
|по ссудам без соответствующего разреше-  |N 130а (с из. и доп.).       |
|ния;                                     |                             |
|                                         |                             |
|5.4.4. формирование доходов банка путем  |Положение о порядке начисле- |
|списания с расчетных счетов клиентов     |ния процентов и отражения их |
|средств в счет погашения просроченных    |по счетам бухгалтерского уче-|
|процентов без фактического уменьшения    |та в учреждениях банков (пи- |
|сумм начисленных процентов;              |сьмо ГБ СССР от 22.01.91     |
|                                         |N 338).                      |
|                                         |                             |
|5.4.5. отсутствие в балансе данных по не |Телеграмма ЦБ РФ от 17.07.96 |
|уплаченным банком процентам по межбанко- |N 306.                       |
|вским кредитам (б/с N 660 "Расходы буду- |                             |
|щих периодов по начисленным, но не упла- |                             |
|ченным процентам").                      |                             |
|-----------------------------------------+-----------------------------|
|6. Нарушения порядка формирования резерва|                             |
|на возможные потери по ссудам:           |                             |
|                                         |                             |
|6.1. занижение размера резерва в резуль- |Письмо ЦБ РФ от 20.12.94     |
|тате неправильного отнесения ссудной за- |N 130а (с из. и доп.),п.13.  |
|долженности по группам риска;            |                             |
|                                         |                             |
|6.2. сумма созданного резерва по ссудам  |Письмо ЦБ РФ от 20.12.94     |
|заемщиков учитывается на одном лицевом   |N 130а (с из. и доп.),п.12.  |
|счете б/с N 945 "Резерв на возможные     |                             |
|потери по ссудам";                       |                             |
|                                         |                             |
|6.3. корректировка резерва путем неправо-|Письмо ЦБ РФ от 20.12.94     |
|мерных списаний c б/с N 948 "Возмещение  |N 130а (с из. и доп.).       |
|разницы между расчетным и созданным резе-|                             |
|рвом на возможные потери по ссудам в 1994|                             |
|году";                                   |                             |
|                                         |                             |
|6.4. отчисление в резерв на возможные по-|Письмо ЦБ РФ от  4.11.95     |
|тери по ссудам, выданным в иностранной   |N 204.                       |
|валюте, производилось не в рублях, а в   |                             |
|иностранной валюте;                      |                             |
|                                         |                             |
|6.5. отсутствие корректировки размера от-|  -----"---------            |
|числений в резерв на возможные потери по |                             |
|ссудам, выданным в иностранной валюте, в |                             |
|связи с изменением курса валют, в которых|                             |
|представлены кредиты.                    |                             |
|-----------------------------------------+-----------------------------|
|7. Нарушения при операциях с ценными бу- |                             |
|магами:                                  |                             |
|                                         |                             |
|7.1. переоформление ссудной задолженности|Письмо ЦБ РФ от 23.02.95 N26;|
|векселями заемщика или третьих лиц в от- |Письмо ЦБ РФ от 15.07.96     |
|несение процентов за кредит в доходы бан-|N 34-3-4-3/1083.             |
|ка;                                      |                             |
|                                         |                             |
|7.2. оплата приобретенных акций банка    |Письмо Госбанка СССР от      |
|(при формировании или увеличении устав-  |14.03.91 N 341.              |
|ного капитала) с депозитных счетов, минуя|                             |
|расчетные счета юридических лиц;         |                             |
|                                         |                             |
|7.3. выплата предприятиям наличных денеж-|Указ Президента РФ от        |
|ных средств по операциям с векселями (без|18.08.96 N 1212;             |
|предварительного зачисления на расчетный |Указание ЦБ РФ от 12.11.96   |
|счет);                                   |N 360.                       |
|                                         |                             |
|7.4. учтенные банком векселя, не оплачен-|Письмо ЦБ РФ от 23.02.95 N26.|
|ные в срок, не относятся на б/с N 197    |                             |
|"Учтенные банком векселя, не оплаченные  |                             |
|в срок" или б/с N 086 "Учтенные банком   |                             |
|векселя в иностранной валюте, не оплачен-|                             |
|ные в срок".                             |                             |
|-----------------------------------------+-----------------------------|
|8. Нарушения порядка создания резерва под|Письмо ЦБ РФ от 8.12.94 N127;|
|обесценение ценных бумаг.                |Телеграмма ЦБ РФ от 4.09.95  |
|                                         |N 189-95.                    |
|-----------------------------------------+-----------------------------|
|9. Нарушения при проведении депозитных   |                             |
|(вкладных) операций:                     |                             |
|                                         |                             |
|9.1. перечисление в депозиты целевых     |ФЗ от 26.02.97 "О федеральном|
|бюджетных средств;                       |бюджете на 1997 год", ст. 38;|
|                                         |Указ Президента РФ от        |
|                                         |12.05.97 N 477.              |
|                                         |                             |
|9.2. использование депозитных счетов в   |Письмо ГНС РФ N ВГ-4-13/9411,|
|режиме расчетных;                        |МФ РФ N 104, ЦБ РФ N 104 от  |
|                                         |13.08.94.                    |
|                                         |                             |
|9.3. погашение ссудной задолженности с   |Письмо ГНС РФ N ВГ-6-09/301 и|
|депозитных счетов, минуя расчетные;      |МФ РФ N 45 от 5.05.96.       |
|                                         |                             |
|9.4. возврат юридическим лицам средств с |   -----"-------             |
|депозитных счетов, минуя расчетный счет; |                             |
|                                         |                             |
|9.5. учет операций по депозитам на балан-|План счетов бухгалтерского   |
|совых счетах, не соответствующих срокам  |учета в банках и кредитных   |
|действия договоров;                      |учреждениях РФ (письмо ЦБ РФ |
|                                         |от 21.11.95 г. N 123-95).    |
|                                         |                             |
|9.6. учет на одном лицевом счете депо-   |Письмо ГБ СССР от 16.02.90   |
|зитных вкладов по разным договорам и кли-|N 270.                       |
|ентам.                                   |                             |
|-----------------------------------------+-----------------------------|
|10. Нарушения при проведении операций в  |                             |
|иностранной валюте:                      |                             |
|                                         |                             |
|10.1. нарушение установленных лимитов    |Инструкция ЦБ РФ от 22.05.96 |
|(сублимитов) открытых валютных позиций;  |N 41.                        |
|                                         |                             |
|10.2. открытие текущего валютного счета  |Письмо ГНС РФ N ВГ-4-13/94Н, |
|без представления клиентом справки, удо- |МФ РФ N 104 и ЦБ РФ N 104 от |
|стоверяющей факт уведомления налогового  |16.08.94, п. 1.5 (с из. и    |
|органа о намерении налогоплательщика от- |доп.).                       |
|крыть в банке текущий счет в иностранной |                             |
|валюте;                                  |                             |
|                                         |                             |
|10.3. необоснованное открытие транзитных |Письмо ЦБ РФ от 15.01.96     |
|счетов клиентам на б/с N 076 "Расчеты по |N 226, п. 2.10 (с из. и доп. |
|прочим иностранным операциям" вместо б/с |от 25.04.96 г. N 18-2-1-2/253|
|N  70    "Текущие  счета  в  иностранной |от 21.01.97 г. N 397).       |
|валюте";                                 |                             |
|                                         |                             |
|10.4. при закрытии б/с N 076 "Расчеты по |Письмо ГУВР и ВК ЦБ РФ       |
|прочим иностранным операциям" и N 904    |от 14.11.95 N 12-607, р.3.,  |
|"Прочие дебиторы и кредиторы" сумма нере-|п.2.                         |
|ализованных курсовых разниц необоснованно|                             |
|относится на доходы банка б/с N 960 "Опе-|                             |
|рационные и разные доходы" вместо б/с    |                             |
|N 019 "Переоценка валютных средств";     |                             |
|                                         |                             |
|10.5. непредставление в ЦБ РФ отчетности |Инструкция ЦБ РФ от 16.07.93 |
|о движении средств по рублевому счету    |N 16 (с из. и доп.) р. VIII, |
|нерезидента;                             |п.1.                         |
|                                         |                             |
|10.6. аналитический учет операций в ино- |Письмо ГБ СССР от 6.12.91    |
|странной валюте не в двойной оценке, а   |N 368 (с доп. и из.);        |
|только в рублях;                         |Положение ЦБ РФ от 10.06.96  |
|                                         |N 290.                       |
|                                         |                             |
|10.7. учет на одном лицевом счете б/с    |Письмо ГБ СССР от 6.12.91    |
|N 076 "Расчеты по прочим иностранным опе-|N 368;                       |
|рациям" операций в иностранной валюте и  |Положение ЦБ РФ от 10.06.96  |
|рублях;                                  |N 290.                       |
|                                         |                             |
|10.8. учет средств на корсчетах у банков-|Письмо ГБ СССР от 6.12.91    |
|нерезидентов  в иностранной валюте "Ност-|N 368.                       |
|ро" в различных банках на одном лицевом  |                             |
|счете;                                   |                             |
|                                         |                             |
|10.9. нарушение порядка закрытия в конце |Инструкция ЦБ РФ от 27.02.95 |
|операционного дня б/с N 035 "Касса обмен-|N 27 (с из. и доп.), раздел  |
|ного пункта", N 062 "Наличная иностранная|11.                          |
|валюта и платежные документы в иностран- |                             |
|ной валюте в обменном пункте";           |                             |
|                                         |                             |
|10.10. поручение обязанностей кассира об-|Инструкция ЦБ РФ от 27.02.95 |
|менного пункта другому лицу;             |N 27, п.2.8.                 |
|                                         |                             |
|10.11. совершение обменным пунктом опера-|Инструкция ЦБ РФ от 27.02.95 |
|ций, не предусмотренных нормативными ак- |N 28, п.1.6, 1.13.           |
|тами ЦБ РФ;                              |                             |

ГАРАНТ:

По-видимому, в пункте 10.11 имеется в виду Инструкция ЦБ РФ от 27.02.95 N 27


|                                         |                             |
|10.12. нарушения правил оформления спра- |Инструкция ЦБ РФ от 27.02.95 |
|вок ф. 0406007 и других документов (ре-  |N 27, раздел 11.             |
|естров выданной и принятой наличной валю-|                             |
|ты и т.д.).                              |                             |
|-----------------------------------------+-----------------------------|
|11. Предоставление недостоверной отчет-  |ФЗ "О Центральном банке РФ   |
|ности.                                   |(Банке России)" от 26.04.95  |
|                                         |N 65-ФЗ, ст. 56;             |
|                                         |ФЗ "О банках и банковской    |
|                                         |деятельности" от 3.02.96     |
|                                         |N 17-ФЗ, ст. 43.             |
|-----------------------------------------+-----------------------------|
|12. Нарушение сроков предоставления      |ФЗ "О Центральном банке РФ   |
|бухгалтерской и статистической           |(Банке России)" от 26.04.95  |
|отчетности.                              |N 65-ФЗ, ст. 56;             |
|                                         |ФЗ "О банках и банковской    |
|                                         |деятельности" от 3.02.96     |
|                                         |N 17-ФЗ, ст. 43.             |
|-----------------------------------------+-----------------------------|
|13. Отсутствие ежедневного сводного бала-|ФЗ "О Центральном банке РФ   |
|нса кредитной организации с учетом деяте-|(Банке России)" от 26.04.95  |
|льности всех подведомственных филиалов.  |N 65-ФЗ;                     |
|                                         |ФЗ "О банках и банковской    |
|                                         |деятельности" от 3.02.96     |
|                                         |N 17-ФЗ.                     |
|-----------------------------------------+-----------------------------|
|14. Нарушения правил совершения расчетных|                             |
|операций:                                |                             |
|                                         |                             |
|14.1. несвоевременное перечисление       |ч. 2 ГК РФ от 26.01.96 г.    |
|средств клиента и зачисление средств на  |N 14-ФЗ (из. и доп. от 12.08.|
|его счет;                                |96 N 110-ФЗ), ст. 849;       |
|                                         |ФЗ "О банках и банковской    |
|                                         |деятельности" от 3.02.96     |
|                                         |N 17-ФЗ, ст.31               |
|                                         |                             |
|14.2. задержка зачисления на соответству-|Положение о порядке проведе- |
|ющие счета клиентов средств, поступивших |ния операций по списанию     |
|на корсчет банка (задержка исполнения    |средств с корреспондентских  |
|документов, предъявленных к корреспонден-|счетов (субсчетов) кредитных |
|тскому счету кредитной организации, при  |организаций ЦБ РФ от 1.03.96 |
|наличии на нем средств);                 |N 244, п.9 (с из. и доп.);   |
|                                         |Указ Президента РФ от        |
|                                         |21.11.95 N 1166.             |
|                                         |                             |
|14.3. суммы, списанные с расчетных (теку-|Положение ЦБ РФ от 1.03.96   |
|щих) счетов клиентов, при отсутствии или |N 244 (с из. и доп.);        |
|недостаточности средств на корреспондент-|Письмо ЦБ РФ от 14.03.96 N250|
|ском счете кредитной организации, не учи-|                             |
|тываются на б/с N 915 "Документы, списан-|                             |
|ные со счетов клиентов, но не проведенные|                             |
|по корреспондентскому счету кредитной    |                             |
|организации" и не приходуются на внебала-|                             |
|нсовые счета N 9919 "Неоплаченные расчет-|                             |
|ные документы клиентов из-за отсутствия  |                             |
|средств на корреспондентском счете креди-|                             |
|тной организации и N 9920 "Исполнительные|                             |
|документы, предъявленные кредитным орга- |                             |
|низациям из-за отсутствия средств на кор-|                             |
|счете";                                  |                             |
|                                         |                             |
|14.4. задержка перечисления платежей в   |Указ Президента РФ от 18.08. |
|бюджет и внебюджетные фонды;             |96 N 1212 (с из. и доп.).    |
|                                         |                             |
|14.5. искажение данных б/с N 915 "Доку-  |Положение ЦБ РФ от 1.03.96   |
|менты, списанные со счетов клиентов, но  |N 244 (с из. и доп.)         |
|не проведенные по корреспондентскому     |                             |
|счету кредитной организации" за счет уче-|                             |
|та собственных платежей банка, сумм по   |                             |
|предъявленным исковым документам по воз- |                             |
|врату средств вкладчикам, невыясненных   |                             |
|поступлений;                             |                             |
|                                         |                             |
|14.6. списание средств со счетов клиентов|ч. 2 ГК РФ от 26.01.96 г.    |
|осуществлялось на основании мемориальных |N 14-ФЗ (из. и доп. от 12.08.|
|ордеров банка вместо платежных поручений |96 N 110-ФЗ), ст. 854;       |
|клиентов;                                |Положение ЦБ РФ от 1.03.96   |
|                                         |N 244 (с из. и доп.).        |
|                                         |                             |
|14.7. нарушение календарной очередности  |ч. 2 ГК РФ от 26.01.96       |
|платежей по корсчетам б/с NN 167 "Кор-   |N 14-ФЗ (из. и доп. от 12.08.|
|респондентские счета в рублях для коммер-|96 N 110-ФЗ), ст.855;        |
|ческих банков-резидентов "Ностро", 162   |Положение ЦБ РФ от 1.03.96   |
|"Корреспондентские счета центров взаимных|N 244 (с из. и доп.).        |
|банковских расчетов".                    |                             |
|-----------------------------------------+-----------------------------|
|15. Нарушения порядка ведения кассовых   |                             |
|операций:                                |                             |
|                                         |                             |
|15.1. Нарушение порядка хранения денежной|                             |
|наличности и других ценностей:           |                             |
|                                         |                             |
|15.1.1. несоблюдение порядка сдачи дубли-|Положение "О порядке ведения |
|катов ключей от хранилища ценностей на   |кассовых операций в кредитных|
|хранение в один из ближайших филиалов    |организациях на территории   |
|кредитной организации или в другую кре-  |РФ" от 25.03.97 N 56, п.7.4. |
|дитную организацию;                      |                             |
|                                         |                             |
|15.1.2. оприходование квитанций о сдаче  |Положение "О порядке ведения |
|дубликатов ключей от денежного хранилища |кассовых операций в кредитных|
|в другой банк на сч. N 9960 "Разные цен- |организациях на территории   |
|ности и документы", вместо  сч. N 9961   |РФ" от 25.03.97 N 56, п.7.4; |
|"Разные ценности и документы, отосланные |Указания по применению Плана |
|и выданные под отчет".                   |счетов бухгалтерского учета  |
|                                         |в банках СССР от 18.11.87    |
|                                         |N 1027, п. 329;              |
|                                         |Правила ведения бухгалтерско-|
|                                         |го учета и отчетности в учре-|
|                                         |ждениях банков СССР от 30.09.|
|                                         |87 N 7.                      |
|                                         |                             |
|15.2. Нарушения порядка формирования и   |                             |
|упаковки банкнот и монет:                |                             |
|                                         |                             |
|15.2.1. корешки банкнот не сформированы в|Положение "О порядке ведения |
|пачки, пачки денежных билетов не снабжены|кассовых операций в кредитных|
|верхними и нижними накладками, не накла- |организациях на территории   |
|дываются пломбы (кроме случаев, предусмо-|РФ" от 25.03.97 N 56, раздел |
|тренных действующим Положением).         |4.                           |
|                                         |                             |
|15.3. Нарушения порядка работы с денежной|                             |
|наличностью по обслуживанию населения:   |                             |
|                                         |                             |
|15.3.1. прием денежной наличности граж-  |"Положение о порядке ведения |
|дан, а также сотрудников кредитной орга- |кассовых операций в кредитных|
|низации производится по объявлениям на   |организациях на территории   |
|взнос наличными вместо приходных кассовых|РФ" от 25.03.97 N 56, п.2.6. |
|ордеров.                                 |                             |
|                                         |                             |
|15.4. Нарушения порядка выдачи денежной  |                             |
|наличности организациям:                 |                             |
|                                         |                             |
|15.4.1. выдача денег по чеку на имя лица,|Правила ведения бухгалтерско-|
|подписавшего чек второй подписью, без    |го учета и отчетности в учре-|
|соответствующей отметки в карточке образ-|ждениях банков СССР от       |
|цов подписей (кроме случаев, предусмот-  |30.09.87 N 7 (с из. и доп.). |
|ренных действующими правилами).          |                             |

ГАРАНТ:

О порядке оформления карточки с образцами подписей и оттиска печати см. Инструкцию ЦБР от 14 сентября 2006 г. N 28-И


|                                         |                             |
|15.5. Нарушения при оформлении кассовых  |                             |
|документов и журналов:                   |                             |
|                                         |                             |
|15.5.1. отсутствие записи в кассовых     |Правила ведения бухгалтерско-|
|журналах ф. 0482054 или ф. 0482056 об    |го учета и отчетности в учре-|
|оборотах по операциям с вкладами физиче- |ждениях банков СССР от       |
|ских лиц;                                |30.09.87 N 7 (с из. и доп.). |
|                                         |                             |
|15.5.2. нарушения в оформлении приходных |Положение "О порядке ведения |
|и расходных кассовых документов в части  |кассовых операций в кредитных|
|несоответствия сумм, указанных цифрами и |организациях на территории   |
|прописью; отсутствие подписей клиентов,  |РФ" от 25.03.97 N 56.        |
|операционного работника, кассового работ-|                             |
|ника; отсутствие даты совершения опера-  |                             |
|ций;                                     |                             |
|                                         |                             |
|15.5.3. отсутствие регистрации выданных  |Правила ведения бухгалтерско-|
|чековых книжек в карточках образцов под- |го учета и отчетности в учре-|
|писей и оттиска печати;                  |ждениях банков СССР от 30.09.|
|                                         |87 N 7 (с из. и доп.), п.91. |
|                                         |                             |
|15.5.4. не подшиваются в отдельные сшивы |Правила ведения бухгалтерско-|
|(папки) кассовые документы, документы по |го учета и отчетности в учре-|
|вкладам граждан и операциям с инвалютой; |ждениях банков СССР от 30.09.|
|                                         |87 N 7 (с из. и доп.), п.112.|
|                                         |                             |
|15.5.5. несоответствие данных на ленте   |Положение о порядке ведения  |
|подсчета сброшюрованных кассовых докумен-|кассовых операций в кредитных|
|тов за день сумме приходных и расходных  |организациях на территории   |
|внебалансовых ордеров.                   |РФ" от 25.03.97 N 56 п.3.5.  |
|                                         |                             |
|15.6. Нарушения ревизии ценностей:       |                             |
|                                         |                             |
|15.6.1. не проводятся ежеквартальные ре- | Положение о порядке ведения |
|визии банкнот, монет  и других ценностей,|кассовых операций в кредитных|
|находящихся в кассах, банкоматах и       |организациях на территории   |
|операционных кассах вне кассового узла, и|РФ" от 25.03.97 N 56, п.8.1. |
|проверки порядка хранения;               |                             |
|                                         |                             |
|15.6.2. включаются в состав комиссии,    | Положение о порядке ведения |
|проводящей ревизию, работники, связанные |кассовых операций в кредитных|
|с выполнением операций с ценностями.     |организациях на территории   |
|                                         |РФ" от 25.03.97 N 56, п.8.3. |
|                                         |                             |
|15.7. Недостаточный контроль за соблюде- |"Порядок ведения кассовых    |
|нием обслуживаемыми клиентами (юридичес- |операций в Российской Федера-|
|кими лицами) правил работы с денежной на-|ции (Письмо ЦБ РФ от 04.10.93|
|личностью:                               |N 18);                       |
|                                         |"Порядок применения положений|
|                                         |Указа Президента РФ от 23.05.|
|                                         |94 N 1006 "Об осуществлении  |
|                                         |комплексных мер по своевре-  |
|                                         |менному и полному внесению в |
|                                         |бюджет налогов и иных обяза- |
|                                         |тельных платежей";           |
|                                         |Письмо ЦБ РФ от 30.09.94     |
|                                         |N 113;                       |
|                                         |Указание ЦБ РФ от 12.11.96   |
|                                         |N 360 "О первоочередных ме-  |
|                                         |рах по выполнению Указа Пре- |
|                                         |зидента РФ от 18.08.96 года  |
|                                         |N 1212 "О мерах по повышению |
|                                         |собираемости налогов и дру-  |
|                                         |гих обязательных платежей и  |
|                                         |упорядочению наличного и без-|
|                                         |наличного обращения".        |
|                                         |                             |
|15.7.1. не проводится работа по установ- |                             |
|лению клиентам лимитов остатков кассы;   |  ------"----------          |
|                                         |                             |
|15.7.2. установленные клиентам лимиты    |  ------"----------          |
|кассы не пересматриваются;               |                             |
|                                         |                             |
|15.7.3. отсутствие контроля за полнотой  |                             |
|сдачи клиентами выручки, сроками и спосо-|                             |
|бами сдачи, особенно по предприятиям-    |                             |
|недоимщикам;                             |  ------"----------          |
|                                         |                             |
|15.7.4. не представляются Справки о ре-  |                             |
|зультатах проверки соблюдения предприяти-|                             |
|ями порядка работы с денежной наличностью|                             |
|(ф. N 0488028) органам ГНС РФ.           |  ------"----------          |
|-----------------------------------------+-----------------------------|
|16. Нарушения правил ведения бухгалтер-  |                             |
|ского учета внутрибанковских операций:   |                             |
|                                         |                             |
|16.1. Нарушения, допущенные при учете    |                             |
|капитальных вложений:                    |                             |
|                                         |                             |
|16.1.1. отражение стоимости выполненных  |Указания по применению Плана |
|работ по строительству собственных объек-|счетов бухгалтерского учета в|
|тов по б/с N 932 "Дебиторы и кредиторы по|банках СССР от 18.11.87      |
|капитальным вложениям" и б/с N 016 "Фон- |N 1027 (с из. и доп.);       |
|ды экономического стимулирования" без    |Письмо ГБ СССР от 14.03.91   |
|отражения по б/с N 018 "Фонды экономичес-|N 341 (с из. и доп.).        |
|кого стимулирования, направленные на про-|                             |
|изводственное и социальное развитие";    |                             |
|                                         |                             |
|16.1.2. отражение на б/с N 932 "Дебиторы |  --------"--------          |
|и кредиторы по капитальным вложениям" за-|                             |
|трат по незавершенному строительству, не |                             |
|обеспеченных соответствующими источника- |                             |
|ми, вместо б/с N 930 "Капитальные вложе- |                             |
|ния, предусмотренные по государственному |                             |
|плану";                                  |                             |
|                                         |                             |
|16.1.3. отражение стоимости присужденного|   --------"--------         |
|банку судом имущества должника в виде    |                             |
|незавершенного строительства на б/с      |                             |
|N 932 "Дебиторы и кредиторы по капиталь- |                             |
|ным вложениям", вместо б/с 930 "Капита-  |                             |
|льные вложения, предусмотренные по госу- |                             |
|дарственному плану".                     |                             |
|                                         |                             |
|16.2. Нарушения, допущенные при учете    |                             |
|операций по б/с N 904 "Прочие дебиторы и |                             |
|кредиторы":                              |                             |
|                                         |                             |
|16.2.1. несвоевременное представление    |Указания по применению Плана |
|отчетов работниками банка об израсходова-|счетов бухгалтерского учета в|
|нии авансов на командировки, хозяйствен- |банках СССР от 18.11.87      |
|ные и другие расходы;                    |N 1027 (с из. и доп.);       |
|                                         |                             |
|16.2.2. недостоверный учет неурегулиро-  |   --------"----------       |
|ванных сумм, числящихся на б/с N 904     |                             |
|"Прочие дебиторы и кредиторы".           |                             |
|                                         |                             |
|16.3. Нарушения, допущенные при учете    |                             |
|нематериальных активов:                  |                             |
|                                         |                             |
|16.3.1. неправомерное отражение стоимости|Письмо ЦБ РФ от 20.11.95     |
|нематериальных активов на б/с NN 016     |N 209.                       |
|"Фонды экономического стимулирования",   |                             |
|018 "Фонды экономического стимулирования,|                             |
|направленные на производственное и соци- |                             |
|альное развитие", 930 "Капитальные вложе-|                             |
|ния, предусмотренные по государственному |                             |
|плану" вместо б/с N 925 "Нематериальные  |                             |
|активы".                                 |                             |
|-----------------------------------------+-----------------------------|
|17. Нарушения при открытии и закрытии    |                             |
|счетов клиентов:                         |                             |
|                                         |                             |
|17.1. отсутствие в делах по оформлению   |Закон РФ "Об основах налого- |
|счетов клиентов справок, подтверждающих  |вой системы" от 27.12.91     |
|постановку на учет в органах ГНС, Пен-   |N 2118-1 ст.4 (с из. и доп.) |
|сионного фонда;                          |Указ Президента РФ от        |
|                                         |23.05.94 N 1006;             |
|                                         |Указ Президента РФ от        |
|                                         |18.08.96 N 1212, п.7.        |
|                                         |                             |
|17.2. открытие счетов клиентов на балан- |План счетов бухгалтерского   |
|совых счетах, не соответствующих характе-|учета в банках и кредитных   |
|ру деятельности;                         |учреждениях РФ (письмо от    |
|                                         |21.11.95 N 123-95) раздел Х. |
|                                         |                             |
|17.3. отсутствие в делах на открытие сче-|Инструкция ГБ СССР от        |
|тов клиентов надлежащим образом оформлен-|30.10.86 N 28.               |
|ных документов:заявления на открытие сче-|                             |
|та, документа о государственной регистра-|                             |
|ции, копии утвержденного устава (положе- |                             |
|ния), карточки с образцами подписей и    |                             |
|оттиска печати;                          |                             |
|                                         |                             |
|17.4. не вносятся изменения в дела по    |Инструкция ГБ СССР от        |
|оформлению счетов клиентов при смене     |30.10.86 N 28 (с из. и доп.),|
|организационно-правовой формы предприя-  |раздел 5.                    |
|тия;                                     |                             |
|                                         |                             |
|17.5. отсутствие оригиналов карточек с   |Инструкция ГБ СССР от        |
|образцами подписей и оттиском печати.    |30.10.86 N 28 (с из. и доп.),|
|                                         |раздел 3, п.3.6.             |
|-----------------------------------------+-----------------------------|
|18. Нарушения требований при регистрации,|Инструкция ЦБ РФ от 27.09.96 |
|лицензировании и расширении деятельности |N 49 "О порядке регистрации  |
|кредитной организации.                   |кредитных организаций и ли-  |
|                                         |цензирования банковской      |
|                                         |деятельности".               |
\-----------------------------------------------------------------------/

Департамент инспектирования кредитных организаций



Письмо ЦБР от 7 августа 1997 г. N 03/25-1-642 "О подходах к определению нарушений, выявленных при проверке кредитных организаций"


Текст письма официально опубликован не был


Текст документа на сайте мог устареть

Вы можете заказать актуальную редакцию полного документа и получить его прямо сейчас.

Или получите полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня


Получить доступ к системе ГАРАНТ

(1 документ в сутки бесплатно)

(До 55 млн документов бесплатно на 3 дня)


Чтобы приобрести систему ГАРАНТ, оставьте заявку и мы подберем для Вас индивидуальное решение