Письмо ГУ ЦБР по г. Москве от 18 мая 1998 г. N 06-4-53/474 "О недостатках и нарушениях, допущенных кредитными организациями при составлении годового бухгалтерского отчета за 1997 год"

Главное управление ЦБ РФ по г. Москве рассмотрело годовые бухгалтерские отчеты кредитных организаций за 1997 год и обращает внимание на ошибки и неточности, допущенные кредитными организациями при их составлении.

Ряд кредитных организаций московского региона нарушили указания Банка России от 26.12.96 г. N 388 "О годовом бухгалтерском отчете кредитных организаций за 1996 год" и Указания ЦБ РФ от 17.12.97 г. N 78-У "О годовом бухгалтерском отчете кредитных организаций за 1997 год" и допустили:

- расхождения (в основном, на 1-2 единицы) данных по балансам, составленным в ценах до деноминации рубля, с данными балансов в новом масштабе цен;

- неравенство балансов, представляемых кредитными организациями по срокам 14 (15) января и 20 (26) января;

- пассивные остатки по балансовому счету 981 "Прибыль и убытки до отчетного года";

- наличие, в нарушение Указаний ЦБ РФ от 23.12.97 г. N 91-У "О порядке закрытия счетов по учету собственных средств предприятий и организаций местного подчинения для финансирования капитальных вложений, операционных и других расходов", пассивного остатка по балансовому счету 172 "Собственные средства предприятий и организаций местного подчинения для финансирования капитальных вложений, операционных и других расходов".

Кроме того, в нарушение Приказа Банка России от 10.10.97 г. N 01-243 "Об утверждении Порядка пересчета балансов Банка России и кредитных организаций, расположенных на территории Российской Федерации, по состоянию на 1 января 1998 года в связи с изменением нарицательной стоимости российских денежных знаков и Порядка перехода Банка России и кредитных организаций, расположенных на территории Российской Федерации на новые Планы счетов бухгалтерского учета", некоторые кредитные организации допустили наличие остатков по внебалансовому счету 9921 "Обязательства по краткосрочным кредитам".

Главным управлением ЦБ РФ по г. Москве в соответствии с письмом ЦБ РФ от 26.12.96 г. N 388 "О годовом бухгалтерском отчете кредитных организаций за 1996 год" осуществлялся контроль увязки годовых форм отчетности. Основные ошибки были допущены кредитными организациями при невыполнении контроля:

по форме N 2 с данными баланса:

- символ 470 не соответствует пассиву балансового счета 980;

- символ 480 не соответствует активу балансового счета 980;

по форме N 3 с данными баланса:

- символ 021 не соответствует активу балансового счета 950;

- символ 022 не соответствует разнице балансовых счетов 980 (пассив) и 950 (актив);

- сумма символов 021 и 022 не соответствует пассиву балансового счета 980;

по форме N 3 с данными формы N 5:

- символ 009 формы N 3 не соответствует символу 5002 графы 2 формы N 5;

- символ 010 формы N 3 не соответствует символу 5030 графы 2 формы N 5;

- символ 011 формы N 3 не соответствует символу 5038 графы 2 формы N 5;

по форме N 5 с данными баланса:

- символ 5005 графы 6 не соответствует активу балансового счета 942;

- символ 5010 графы 6 не соответствует пассиву балансового счета 012;

- символ 5070 графы 6 не соответствует пассиву балансового счета 945;

- разница строк 1 и 1а справки не соответствует расшифровке 8966.

Указанные выше расхождения, в основном, возникли в связи с:

- досрочным закрытием балансового счета 950 (отнесение на балансовый счет N 980 остатков по балансовому счету N 950), а также из-за отражения не в полном объеме суммы закрытого балансового счета N 950 по символам формы N 2;

- отражением в графе 2 вместо графы 3 средств, перераспределенных в различные фонды за счет остатков нераспределенной прибыли прошлых лет;

- созданием в 1997 году резервного фонда за счет средств временной финансовой помощи;

- отнесением суммы временной финансовой помощи непосредственно на финансовый результат деятельности;

- несоответствием балансов, представляемых кредитными организациями по срокам 14 (15) января и 20 (26) января.

Кроме того, Главным управлением были выявлены нарушения установленных ЦБ РФ правил контроля заполнения данных в форме N 3 по разделу "Платежи и отчисления в бюджет" по строке 002 "Налог на прибыль" по графам 3 и 4.

Проведенный контроль соответствия в форме N 5 "Справка о составе фондов кредитной организации, разных средств и фондов специального назначения" входящих остатков по всем символам на 01.01.97 г. с исходящими остатками 1996 года выявил расхождения, допущенные кредитными организациями из-за округления на 1-2 единицы и ошибок при составлении отчетности за 1996 год.

Следует отметить, что допущенные кредитными организациями арифметические ошибки, нарушение действующего законодательства в части своевременного и качественного представления отчетности, свидетельствуют об ослаблении контроля со стороны руководителей кредитных организаций за состоянием бухгалтерского учета и отчетности, а также недостаточном изучении специалистами кредитных организаций нормативных актов Банка России.

Главным управлением ЦБ РФ по г. Москве к кредитным организациям, допустившим грубые нарушения указаний Банка России по составлению годового бухгалтерского отчета за 1997 год, были применены принудительные меры воздействия, вплоть до рассмотрения вопроса о соответствии главных бухгалтеров кредитных организаций занимаемой должности.

Кредитным организациям-нарушителям требований Банка России по составлению и представлению годового бухгалтерского отчета за 1997 год будет уделено особое внимание при рассмотрении аудиторских заключений по результатам деятельности в 1997 году и публикуемых форм отчетности.

Учитывая изложенное, Главное управление ЦБ РФ по г. Москве обращает внимание руководителей кредитных организаций на необходимость детального рассмотрения причин допущенных расхождений и ошибок, принятия мер по приведению бухгалтерского учета в соответствие с нормативными актами Банка России и недопущению представления в дальнейшем некачественной отчетности.

Заместитель начальника

Главного управления

Н.Н.Панкратова