Энциклопедия решений. Учет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Учет компенсации за неиспользованный отпуск

Каков порядок расчета компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника? Облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами?

Юридические аспекты


Согласно ст. 114 ТК РФ работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка.

О предоставлении ежегодных оплачиваемых отпусков см. Учет оплаты ежегодных и дополнительных отпусков, предусмотренных законодательством.

Внимание

Работнику при увольнении выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.

Согласно части второй ст. 127 ТК РФ по письменному заявлению работника неиспользованные отпуска могут быть предоставлены ему с последующим увольнением (за исключением случаев увольнения за виновные действия). Как разъяснил Конституционный Суд РФ, отпуск с последующим увольнением предоставляется работнику при наличии у работодателя такой возможности (см. определение КС РФ от 05.02.2004 N 29-О). Отпуск с последующим увольнением предоставляется по заявлению работника с согласия работодателя (см. решение Верховного Суда РФ от 22.04.2009 N ГКПИ09-82).

При отказе в предоставлении отпуска с последующим увольнением работнику выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск (часть первая ст. 127 ТК РФ).

Для исчисления компенсации за неиспользованный отпуск определяется средний заработок работника. Расчет средней заработной платы для выплаты такой компенсации производится в соответствии со ст. 139 ТК РФ, Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее - Положение N 922).

При определении количества дней неиспользованного отпуска, подлежащих денежной компенсации при расторжении трудового договора, необходимо учитывать положения ст. 121 ТК РФ, а также Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 N 169 (далее - Правила). Правила до сих пор не признаны утратившими силу, а согласно ст. 423 ТК РФ нормативные правовые акты бывшего СССР применяются постольку, поскольку они не противоречат ТК РФ.

За каждый полный рабочий год, то есть за каждые 12 месяцев стажа, дающего право на отпуск, работнику положен отпуск полной продолжительности. Следовательно, каждый месяц отпускного стажа дает работнику право на 1/12 отпуска. При продолжительности ежегодного оплачиваемого отпуска в 28 календарных дней это 2,33 календарного дня отпуска за каждый месяц стажа (28 календарных дней : 12 месяцев). При исчислении периодов работы, которые дают право на компенсацию за отпуск при увольнении, излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из расчета, а составляющие половину месяца и более - округляются до полного месяца (п. 35 Правил). Обращаем внимание, что, по смыслу Правил, половина месяца отпускного стажа - это всегда 15 дней (см. примеры к п. 1, пп. "в" п. 3, п. 4, п. 14 Правил).

Воспользуйтесь калькулятором

Округление количества календарных дней отпуска, подлежащих компенсации, законодательством не предусмотрено.

Расчет среднего заработка работника, независимо от режима его работы, производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно) (часть третья ст. 139 ТК РФ, п. 4 Положения N 922).

Расчетным периодом являются последние 12 календарных месяцев перед датой увольнения. Вместе с тем, часть шестая ст. 139 ТК РФ предусматривает, что в коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат. В расчете не участвуют выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие) (часть вторая ст. 139 ТК РФ, п. 2 и п. 3 Положения N 922).

О системе оплаты труда см. также Учет заработной платы.

Особенности учета премий и вознаграждений при расчете среднего заработка определены в п. 15 Положения N 922.

В соответствии с п. 5 Положения N 922 при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, когда:

а) за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством РФ;

б) работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;

в) работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;

г) работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;

д) работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

е) работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ.

Внимание

Для расчета суммы причитающейся работнику компенсации за неиспользованный отпуск необходимо количество дней неиспользованного отпуска умножить на средний дневной заработок работника.

Для расчета суммы отпускных, как основных, так и дополнительных, определяется средний дневной заработок (п. 9 Положения). При 12-месячном расчетном периоде он определяется путем деления суммы начисленной работнику в этом периоде заработной платы на 12 и на 29,3 (до 2 апреля 2014 года - на 29,4) - среднемесячное число календарных дней, СЧКД) (часть четвертая ст. 139 ТК РФ, п. 10 Положения).

Расчет среднего дневного заработка работников в этом случае производится по формуле:

= ЗП : 12 : СЧКД,


где:

- средний дневной заработок (руб.);

ЗП - фактически начисленная заработная плата за расчетный период (руб.);

СЧКД - среднемесячное число календарных дней (29,3).


Воспользуйтесь калькулятором

В тех случаях, когда из расчетного периода на основании п. 5 Положения N 922 исключаются те или иные периоды времени, средний дневной заработок для оплаты отпусков исчисляется по особым правилам, которые закреплены во втором и третьем абзацах п. 10 Положения N 922. В этих ситуациях средний дневной заработок рассчитывается путем деления начисленной за расчетный период заработной платы на сумму СЧКД, умноженного на количество полностью отработанных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах. Количество календарных дней в каждом неполном календарном месяце рассчитывается отдельно путем деления СЧКД на количество календарных дней в таком месяце и умножения на количество календарных дней, приходящихся на отработанное в данном месяце время.

Таким образом, расчет среднего дневного заработка работников в этом случае должен производиться по формуле:

= ЗП : (СЧКД х ПМ + КД),


где:

- средний дневной заработок;

ЗП - фактически начисленная заработная плата за расчетный период;

СЧКД - среднемесячное число календарных дней (29,3);

ПМ - количество полных (отработанных) календарных месяцев;

КД - количество календарных дней в неполных календарных месяцах


Воспользуйтесь калькулятором

В случаях, когда у работника в расчетном периоде не было начисленной заработной платы или фактически отработанных дней либо этот период полностью состоял из времени, исключаемого из расчетного периода, для определения среднего дневного заработка применяются правила, установленные п. п. 6, 7 и 8 Положения N 922.

На основании ст. 127 ТК РФ компенсация за неиспользованный отпуск должна быть выплачена работнику в день увольнения.

При предоставлении неиспользованного отпуска с последующим увольнением окончательный расчет производится в последний рабочий день накануне отпуска (определение Конституционного Суда РФ от 25.01.2007 N 131-О-О).

Примечание

По поводу пересчета отпускных в апреле 2014 года см. информацию Минтруда России от 16.06.2014, письмо Минтруда России от 15.05.2014 N 14-0/В-363.


Бухгалтерский учет


Инструкция к счету

20

68

69

70

Типовые проводки

к счету 20: по дебету

к счету 68: по кредиту

к счету 69: по кредиту

к счету 70: по дебету/по кредиту


Затраты на выплату компенсации за неиспользованный отпуск признаются расходами организации по обычным видам деятельности в периоде начисления компенсации (пункты 5, 8, 16, 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). Для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда предназначен счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

При начислении компенсации за неиспользованный отпуск производится запись по дебету счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) и кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда:


Дебет

Кредит

Описание

20 (26, 44...)

70

начислена компенсация за неиспользованный отпуск


При удержании НДФЛ делается запись:


Дебет

Кредит

Описание

70

68, субсчет "Расчеты по НДФЛ"

удержан НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск


Начисление страховых взносов отражается проводками по счету учета затрат, на котором учтено начисление соответствующей суммы компенсации, в корреспонденции с субсчетами (по видам взносов) счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению":


Дебет

Кредит

Описание

20 (26, 44...)

69 (по субсчетам взносов)

начислены страховые взносы на обязательное страхование


Компенсации за неиспользованный отпуск учитываются в составе прочих расходов, если их начисляют за работу, не связанную с основной деятельностью организации, например, работникам, занятым обслуживанием объектов, находящихся на консервации, и т.п. (см. инструкцию к счету 91 Плана счетов бухгалтерского учета).


Документооборот


Все формы первичных учетных документов определяются руководителем экономического субъекта, а разрабатываются - лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", далее - Закон N 402-ФЗ).

Закон N 402-ФЗ не предусматривает обязательного применения документов, которые содержатся в альбомах унифицированных форм. Однако при разработке собственных первичных учетных документов организации могут в качестве образца использовать и унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом России.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они содержат обязательные реквизиты, указанные в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ. При составлении собственных документов рекомендуем также воспользоваться правилами по оформлению документов, приведенными в ГОСТ Р 6.30-2003 "Унифицированные системы документации. Унифицированная система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов".

В Информации Минфина России от 04.12.2012 N ПЗ-10/2012 разъяснено, что обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов (кроме Закона N 402-ФЗ). Это значит, что если использование унифицированной формы предусмотрено, например, ЦБ РФ (кассовые документы), Уставом автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта и постановлением Правительства РФ (транспортная накладная) и т.п., то их использование по-прежнему обязательно.

Увольнение работников и начисление компенсации за неиспользованный отпуск может быть оформлено документами, составленными на основе форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, утвержденных постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1:

- приказа (распоряжения) по форме N Т-8 (оформляется на основании личного заявления работника),

- записки-расчета при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) (форма N Т-61).

О документальном оформлении выплат работникам см.:

Учет выплаты заработной платы из кассы

Учет выплаты отпускных

Учет при перечислении заработной платы на банковские карты сотрудников.

В бухгалтерской отчетности расходы на выплату компенсации за неиспользованный отпуск отражают в составе затрат по строке 2120 "Себестоимость продаж" Отчета о финансовых результатах (приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н).

В налоговой отчетности расходы на выплату компенсации за неиспользованный отпуск указываются по строке 010 приложения 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль, если в соответствии с учетной политикой такие затраты отнесены к прямым расходам. Если оплата отпускных отнесена к косвенным расходам, то ее отражают по строке 040 приложения 2 к Листу 02 декларации.

Налоговые агенты по НДФЛ представляют в налоговый орган по месту своего учета за год сведения о выплаченных ими физическим лицам доходах и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица" (утв. приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@).

С 1 января 2016 года налоговые агенты по НДФЛ обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год (п. 2 ст. 230 НК РФ). Отчитываться надо по форме 6-НДФЛ "Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом", утвержденной приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@, не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.


Пример Отчета о финансовых результатах

Пример приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль

Пример справки 2-НДФЛ

Пример расчета 6-НДФЛ

Пример заполнения Приказа (распоряжения) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) (форма N Т-8)

Пример заполнения Записки-расчета при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) (Форма N Т-61)


Налогообложение


НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НДФЛ)

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Исчерпывающий перечень доходов физических лиц, не подлежащих обложению (освобождаемых от налогообложения) НДФЛ, определен ст. 217 НК РФ.

В силу п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск).

Следовательно, компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении подлежит обложению НДФЛ.

Организация, выплачивающая физическому лицу доход, признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ с такого дохода (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Налоговые агенты должны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Налоговая ставка в отношении доходов в виде оплаты труда резидентов РФ установлена в размере 13%, нерезидентов - 30% (ст. 224 НК РФ). При этом налоговая база по НДФЛ представляет собой денежное выражение доходов, облагаемых по ставке 13%, уменьшенных на налоговые вычеты (п. 3, п. 4 ст. 210 НК РФ).

На основании п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации), в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

В силу п. 4 ст. 226 НК РФ организация, как налоговый агент, обязана удержать НДФЛ с суммы компенсации за неиспользованный отпуск в момент ее выплаты сотруднику.

Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором. В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.

На наш взгляд, НДФЛ со всех выплат при увольнении следует перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).


СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ с 1 января 2017 года

Для организаций и индивидуальных предпринимателей объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (п. 1 ст. 420 НК РФ):

- в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

- по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

- по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения физлицам, перечисленные в пунктах 4 - 7 ст. 420 НК РФ.

Перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков, осуществляющих выплаты в пользу физических лиц, установлен ст. 422 НК РФ и является исчерпывающим. В этой статье прямо указано, что суммы компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением, исключаются из необлагаемых взносами выплат (пп 2 п. 1 ст. 422 НК РФ). Следовательно, компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая работнику при увольнении, облагается страховыми взносами.

Пунктом 1 ст. 424 НК РФ установлено, что для организаций и ИП дата осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу работника определяется как день начисления этих выплат и вознаграждений. Поэтому исчисление страховых взносов осуществляется плательщиками страховых взносов в том периоде, в котором были начислены выплаты.

Подробнее о страховых взносах см. Учет заработной платы.


ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ по 31 декабря 2016 года

Причитающиеся работнику выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в его пользу в рамках трудовых отношений, являются объектом обложения страховыми взносами (ч. 1 ст. 7, ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ):

- в ПФР - на обязательное пенсионное страхование;

- в ФСС РФ - на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

- в Федеральный фонд ОМС - на обязательное медицинское страхование.

Базой для начисления страховых взносов является сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, указанных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ (ч. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ). База исчисляется нарастающим итогом с начала года по истечении каждого месяца отдельно по каждому физическому лицу (ч. 3 ст. 8, ч. 1 ст. 10 Закона N 212-ФЗ).

При этом пп. "д" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ установлено, что не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

Следовательно, компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая работнику при увольнении, облагается страховыми взносами. См. также письма Минздравсоцразвития России от 05.04.2010 N 5905-17, от 26.05.2010 N 1343-19, от 19.05.2010 N 1239-19.

Подробнее об исчислении страховых взносов см. Учет заработной платы


ВЗНОСЫ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ

Исчисление и уплата страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний регулируется Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ).

В соответствии с п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в статье 20.2 Закона N 125-ФЗ. Статья 20.2 Закона N 125-ФЗ содержит закрытый перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

Следовательно, компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая работнику при увольнении, облагается страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.


НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Согласно ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся любые начисления в денежной или натуральной форме в пользу работников, если такие начисления предусмотрены:

- законодательством Российской Федерации;

- трудовыми договорами (контрактами);

- коллективным договором.

Пунктом 8 ст. 255 НК РФ установлено, что денежные компенсации за неиспользованные отпуска, выплаченные в соответствии с трудовым законодательством РФ, включаются в расходы на оплату труда при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Расходы на оплату труда при методе начисления признаются в качестве расходов ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со ст. 255 НК РФ расходов (п. 4 ст. 272 НК РФ). Следовательно, сумма компенсации за неиспользованные отпуска учитывается в составе расходов полностью в периоде их начисления

Страховые взносы, начисленные на суммы причитающихся работнику выплат и вознаграждений, признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией, в период начисления этих взносов (п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Об учете расходов в виде взносов на обязательное страхование см. Учет налогов и сборов, взносов на обязательное страхование, таможенных платежей.


Пример

Сотруднику, уволившемуся 18 августа, положена компенсация за неиспользованный отпуск в количестве 9 календарных дней. В соответствии с коллективным договором, заключенным в организации, для начисления отпускных используется расчетный период, равный 12 месяцам, предшествующим месяцу отпуска.

В расчетном периоде работник был в отпуске с 1 по 28 апреля текущего года, находился на больничном с 14 по 22 ноября предыдущего года. За расчетный период работник получил зарплату, учитываемую при расчете среднего заработка, в размере 253 000 руб. Работник - резидент РФ, права на вычеты не имеет. База для начисления взносов не превысила облагаемого максимума. Тариф взносов на страхование от НС и ПЗ - 0,2%. 


Расчетный период - с 1 августа предыдущего года по 31 июля текущего года. Количество полностью отработанных месяцев - 10 мес.

Количество учитываемых дней:

- в ноябре предыдущего года:

29,3 : 30 к. дн. х 21 к. дн. = 20,51 к. дн.;

- в апреле текущего года:

29,3 : 30 к. дн. х 2 к. дн. = 1,95 к. дн.

Средний дневной заработок составляет:

253 000 руб. : (29,3 х 10 мес. + 20,51 к. дн. + 1,95 к. дн.) = 802 руб.

Сумма начисленной компенсации за неиспользованный отпуск:

802 руб. х 9 к. дн. = 7218 руб.

Работнику следует выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск 18 августа.

В бухгалтерском учете начисление и выплата из кассы компенсации за неиспользованный отпуск отражаются следующим образом:


Дебет

Кредит

Сумма, руб

Описание

20 (26,44,_)

70

7218

начислена компенсация за неиспользованный отпуск

70

68, субсчет "Расчеты по НДФЛ"

938

(7218 х 13%)

с суммы компенсации удержан НДФЛ

20 (26,44,_)

69 (по субсчетам)

2179,84

(7218 х (30% + 0,2%))

начислены взносы на обязательное страхование

68, субсчет "Расчеты по НДФЛ"

51

938

сумма НДФЛ, удержанная с суммы компенсации, перечислена в бюджет

69 (по субсчетам)

51

2179,84

перечислены взносы на обязательное страхование

70

50

6280

(7218 - 938)

выдана из кассы компенсация за неиспользованный отпуск по расходному ордеру


Учет компенсации за неиспользованный отпуск

Каков порядок расчета компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника? Облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами?


Юридические аспекты

Бухучет. Проводки

Документооборот

Налогообложение

Пример


Калькуляторы

Построить список

Формы документов

Построить список

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 75 рублей или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.


Информационный блок "Энциклопедия решений. Хозяйственные ситуации" - это удобная и наглядная база решений наиболее острых вопросов, возникающих в деятельности предприятия.


Единицей информации является хозяйственная ситуация - некое событие в жизни компании, приводящее к изменению ее экономических показателей.


В Энциклопедии каждая ситуация рассматривается с разных точек зрения, сопровождается всесторонними комментариями, на основе которых Вы сможете быстро найти ответ на вопрос и спланировать свои дальнейшие действия.


Материал подготовлен специалистами компании "Гарант" и приводится по состоянию на апрель 2020 г.


См. информацию об обновлениях Энциклопедии

См. содержание Энциклопедии решений. Хозяйственных ситуации