Письмо Отделения N 1 ГУ ЦБР по г. Москве от 30 сентября 1998 г. N 83-3311 О результатах проведенного анализа отдельных счетов бухгалтерского учета, представленных кредитными организациями

Письмо Отделения N 1 ГУ ЦБР по г. Москве
от 30 сентября 1998 г. N 83-3311


Отделение N 1 ГУ ЦБ РФ по г.Москве рассмотрело характер операций, отражаемых на счетах 70107, 70209, 61304, 61403. В результате проведенного анализа, по представленным кредитными организациями расшифровкам БС 70107, 70209, 61304, 61403, полученных на основании запроса от 09.09.98 . N 83-1985 установлено следующее:

- согласно представленной отчетности по состоянию на 01.08.98 г. кредитные организации отражают значительные суммы по счетам, предназначенным для учета других доходов (расходов) (БС 70107, 70209), а также доходов (расходов) будущих периодов по другим операциям (БС 61304, 61403);

- у ряда банков за счет указанных счетов сформирована большая часть общей суммы доходов и расходов, а расходы будущих периодов полностью состоят из расходов будущих периодов по другим операциям, при этом основными статьями доходов и расходов будущих периодов по другим операциям (БС 61304 и 61403) являются:

доходы будущих периодов

- за пользование индивидуальным сейфом;

- по лизингу;

- комиссия по кассе;

- по приобретению прав требования;

- и др.

расходы будущих периодов

- по аренде зданий и помещений;

- начисление з/п и отпускных;

- на подписку различных видов изданий;

- на медицинское страхование и страхование имущества;

- на обучение сотрудников;

- на охрану;

- на коммунальные, аудиторские, нотариальные, информационные, юридические услуги;

- по сопровождению программных продуктов;

- по начисленным, но не уплаченным процентам по депозитам и вкладам;

- и др.

Согласно Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ (часть 1) N 61 от 18 июня 1997 г., "... отнесение сумм на счета NN 613 и 614 производится по фактическому (кассовому) их получению и производству". В соответствии с п.1.12.4. вышеназванных Правил кассовый метод означает, "что доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и совершения расходов".

Таким образом, отнесение кредитными организациями полученных доходов и произведенных расходов на счета по учету доходов и расходов будущих периодов (БС 61304 и 61403) неправомерно.

Неправомерное отражение кредитными организациями размера доходов и расходов искажает финансовые результаты деятельности и величину собственных средств (капитала), что, в свою очередь, сказывается на выполнении обязательных экономических нормативов.

Что касается начисленных, но неуплаченных процентов, то позиция Банка России по данному вопросу изложена в письме от 30.07.98 г. N 168-Т (п.10). В настоящее время Банком России разработано Положение "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета" от 26.06.98 г. N 39-П, в котором предусмотрен порядок отражения в бухгалтерском учете начисления и уплаты банками процентов.

До введения новых правил (с 01.01.99 г.) банки при начислении процентов руководствуются "Положением о порядке начисления процентов и отражения их по счетам бухгалтерского учета в учреждениях банков", утвержденным письмом Госбанка СССР, от 22.01.91 г. N 338.

ГАРАНТ:

Согласно положению ЦБР от 26 июня 1998 г. N 39-П письмо Госбанка СССР от 22 января 1991 г. N 338 признано утратившим силу с 1 января 1999 г.


Для учета начисленных процентов по вкладам физических лиц в случаях, когда договором о вкладе не предусмотрено зачисление (причисление) процентов ко вкладу до окончания года, срока депозита (вклада) Правилами ведения бухгалтерского учета предусмотрен балансовый счет N 47411 "Начисленные проценты по вкладам", порядок его работы изложен в п.4.28 части II вышеназванных Правил.

На основании вышеизложенного, рекомендуем Вам в срок до 01.11.98 г. привести учет по балансовым счетам 61304 и 61403 в соответствие с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ N 61 от 18 июня 1997 г., путем перевода неправомерно отраженных остатков по БС 61304 и 61403 на соответствующие счета доходов и расходов.


Управляющий

А.В.Комаров



Письмо Отделения N 1 ГУ ЦБР по г. Москве от 30 сентября 1998 г. N 83-3311


Текст письма официально опубликован не был


Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.