Энциклопедия решений. Денежные средства и денежные эквиваленты (строка 1250 бухгалтерского баланса) (ноябрь 2024)

Денежные средства и денежные эквиваленты (строка 1250)

Денежные средства представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Отражаются указанные средства по строке 1250 бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря отчетного года.

Внимание

Существенная сумма денежных средств на расчетном счете в банке, у которого отозвана лицензия, раскрывается в разделе "Оборотные активы" бухгалтерского баланса отдельной статьей (например, "Средства на счетах, операции по которым прекращены") (письмо Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027). В этом же письме Минфин России рекомендует отражать указанные средства в учете следующим образом:

- с момента отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций до момента подачи организацией заявления на закрытие расчетного счета в такой кредитной организации и возврат средств - на счете 55 "Специальные счета в банках";

- после подачи заявления указанные средства отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

В процессе своей деятельности организации постоянно ведут внутренние и внешние денежные расчеты.

К внутренним расчетам относятся расчеты с персоналом по заработной плате и прочим операциям, с подотчетными лицами. К внешним - расчеты с поставщиками, покупателями, кредиторами и др. Денежные расчеты могут производиться либо наличными деньгами, либо в безналичной форме путем перевода денежных средств с банковских счетов. Каждая операция, связанная с движением денежных средств, оформляется первичными документами, предусмотренными для каждого конкретного случая. Учет денежных средств ведется на соответствующих счетах бухгалтерского учета (счета 50-59).

В указанной строке приводятся данные и о денежных эквивалентах - высоколиквидных финансовых вложениях, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости (п. 5 ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств", далее - ПБУ 23/2011). При этом учетной политикой должны быть определены подходы, используемые организацией для отделения денежных эквивалентов от других финансовых вложений (п. 23 ПБУ 23/2011).

Иными словами, смысл приобретения денежных эквивалентов в том, что они могут быть быстро обращены в заранее известную сумму денежных средств, принося при этом организации экономическую выгоду. Поэтому по своей природе они являются краткосрочными активами.

К денежным эквивалентам могут быть отнесены, например:

- открытые в кредитных организациях депозиты до востребования (п. 5 ПБУ 23/2011);

- привилегированные акции, приобретенные незадолго до срока их погашения и с указанием конкретной даты их оплаты (параграф 7 МСФО (IAS) 7 "Отчеты о движении денежных средств");

- векселя Сбербанка России со сроком погашения до трех месяцев (информационное сообщение Минфина России от 21.12.2009 "О раскрытии информации о финансовых вложениях организации в годовой бухгалтерской отчетности");

- суммы займа, исходя из предусмотренных условиями договора займа сроков и порядка возврата заемщиком полученной суммы займа (например, возврат по первому требованию заимодавца) (письмо Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027).

К денежным эквивалентам также могут быть отнесены и финансовые вложения, приобретаемые с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев).

В любом случае критерии отнесения того или иного краткосрочного актива к денежным эквивалентам необходимо закрепить в учетной политике организации (п. 23 ПБУ 23/2011).

Таким образом, при заполнении строки 1250 используется информация о дебетовых остатках по счетам учета денежных средств:

- 50 "Касса" в части денежных документов и наличных денежных средств, находящихся в кассе компании, как в рублях, так и в иностранной валютах;

- 51 "Расчетный счет" в части безналичных денежных средств, числящихся на расчетных счетах;

- 52 "Валютный счет" в части безналичных денежных средств, числящихся на валютных счетах;

- 55 "Специальные счета в банках" в части денежных средств, числящихся в аккредитивах, ссудных счетах, беспроцентных депозитах (денежные средства, размещенные на депозитных счетах, по которым начисляют доход, отражают в составе финансовых вложений по строкам или 1240 бухгалтерского баланса);

- 57 "Переводы в пути" в части денежных средств, сданных инкассаторам для зачисления на расчетный счет и не зачисленных на дату составления отчетности.

Тема

Бухгалтерский баланс

См. также

Учет расчетов аккредитивами

Практические ситуации

Построить список