Энциклопедия решений. Пояснения к бухгалтерскому балансу "Финансовые вложения" (ноябрь 2024)

Пояснения к бухгалтерскому балансу "Финансовые вложения"

Данный раздел предназначен для расшифровки показателей строк 1170 и 1240 "Финансовые вложения" бухгалтерского баланса. В нем приводят данные о всех финансовых вложениях организации. Раздел состоит из двух таблиц. В них отражается информация о долгосрочных (строки 5301, 5311) и краткосрочных (строки 5305, 5315) финансовых вложениях. В таблице 3.1 приводится информация о поступлении, движении, выбытии и переоценке вложений за 2 года: отчетного 2016 года (строки 5301 и 5305) и предыдущего 2015 года (строки 5311 и 5315).

Состав финансовых вложений расшифровывают по их группам или видам. Так, в форме могут быть отдельно указаны акции, долговые ценные бумаги (облигации, векселя), вклады в уставные капиталы, суммы займов, предоставленных другим лицам, банковские депозиты, по которым начисляется доход. Для этого в таблице должны быть предусмотрены дополнительные строки 5302, 5303, 5304 (например, по долгосрочным ценным бумагам в разрезе 2016 года); 5312, 5313, 5314 (по долгосрочным ценным бумагам в разрезе 2015 года); 5306, 5307, 5308 и т.д. (например, по краткосрочным ценным бумагам в разрезе 2016 года); 5316, 5317, 5318 и т.д. (по краткосрочным ценным бумагам в разрезе 2015 года).

В данной таблице указывают первоначальную стоимость финансовых вложений на начало года (столбец 4), стоимость поступивших (столбец 6) и выбывших или погашенных вложений (столбец 7), проценты, которые по ним начислены (столбец 9), их дооценка или уценка до текущей рыночной стоимости (столбец 10), первоначальная стоимость вложений на конец года (столбец 11).

Отдельно в столбцах 5 (по вложениям на начало года), 8 (по вложениям, выбывшим или погашенным в течение года), 12 (по вложениям на конец года) отражают такой показатель, как накопленная корректировка. Ее определяют:

- по финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, как разницу между первоначальной и текущей рыночной стоимостью;

- по долговым ценным бумагам, не имеющим текущей рыночной стоимости, как разницу между первоначальной и номинальной стоимостью;

- по финвложениям (за исключением долговых), не имеющим текущей рыночной стоимости, как сумму резерва под обесценение, сформированного на предыдущую отчетную дату.

Итоговые данные как по долгосрочным, так и по краткосрочным финансовым вложениям вписывают в строки 5300 (по данным 2016 года) и 5310 (по данным 2015 года).

В таблице 3.2 раздела приводят информацию об ином использовании финансовых вложений (за исключением операций по их продаже или погашении). В частности, переданным в залог, отданным третьим лицам в качестве обеспечения обязательств компании, и т.д.

Для этого предназначены строки:

- 5320 (при передаче в залог с расшифровкой состава финансовых вложений по их группам или видам по строкам 5321, 5322, 5323 и т.д.);

- 5325 (при передаче третьим лицам с расшифровкой состава финансовых вложений по их группам или видам по строкам 5326, 5327, 5328 и т.д.);

- 5329 (при ином использовании). Необходимую информацию указывают по состоянию на 31 декабря 2016 года (столбец 3), 2015 года (столбец 4) и 2014 года (столбец 5).

При раскрытии информации о наличии и движении ценных бумаг (за исключением акций), банковских вкладов, стоимость которых выражена в иностранной валюте, изменение рублевого эквивалента выраженной в иностранной валюте первоначальной стоимости указанных финансовых вложений отражается в составе их первоначальной стоимости на конец периода (отчетную дату). Такие изменения не формируют накопленную корректировку стоимости указанных финансовых вложений (Рекомендации... аудиторам... за 2015 год (приложение к письму Минфина России от 22.01.2016 N 07-04-09/2355).

Тема

Состав и содержание пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

Практические ситуации

Построить список