Энциклопедия решений. Взаимоувязка показателей бухгалтерской и налоговой отчетности

Взаимоувязка показателей бухгалтерской и налоговой отчетности

В ряде случаев правильность формирования данных бухгалтерской отчетности можно проверить путем их соотнесения с показателями налоговых деклараций.

К примеру, декларацию по налогу на прибыль можно сверить не только с отчетом о финансовых результатах и отчетом о движении денежных средств, но и с балансом.

Такой способ проверки позволит своевременно выявить расхождения между отдельными показателями налоговой и бухгалтерской отчетности, внести необходимые исправления (в случае признания данных расхождений ошибочными), что в дальнейшем избавит от объяснений с налоговой инспекцией и необходимости представления уточненных деклараций.

Сверку показателей отчетности проводят и налоговые органы.

Для этого существуют специальные контрольные соотношения, которые до недавнего времени являлись закрытой служебной информацией. В настоящее время гриф "ДСП" снят, и соотношениями могут воспользоваться все налогоплательщики. Обновленные контрольные соотношения ФНС России направляет открытыми письмами и размещает их на своем официальном сайте (письмо ФНС России от 23.03.2015 N ГД-4-3/4550@).

В случае выявления расхождений между отдельными показателями налоговых деклараций и данными отчетных форм налоговый орган может потребовать представить пояснения причин таких расхождений (п. 3 ст. 88 НК РФ). При этом в некоторых случаях такие расхождения могут стать основанием для проведения углубленной камеральной проверки или для включения организации в список претендентов на выездную проверку (письмо ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12722@).

Информация о некоторых данных бухгалтерской и налоговой отчетности, которые подлежат сравнению, и что могут означать те или иные расхождения между этими показателями, представлена в таблице:


Показатели бухгалтерской отчетности

Показатели налоговой отчетности

Примечание

Сумма строк Отчета о финансовых результатах (ОФР):

"Выручка (за минусом НДС, акцизов)", стр. 2110 + "Проценты к получению", + "Прочие доходы", стр. 2340

Сумма строк Приложения 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль:

"Выручка от реализации - всего", стр. 010 + "Внереализационные доходы - всего", стр. 100

Неравенство показателей означает:

1) Различия в признании доходов

2) Получение имущества от учредителя, доля участия которого превышает 50% (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ)

3) Совмещение общего режима и ЕНВД

Строка 113 Раздела 2.1 декларации по УСН (объект "доходы")

1) Различные методы учета для (бухгалтерский учет по методу начисления)

2) Совмещение налоговых режимов: УСН и ЕНВД

Строка 213 Раздела 2.2 декларации по УСН (объект "доходы минус расходы")

Показатель "Текущий налог на прибыль", стр. 2410 ОФР

Показатель "Сумма исчисленного налога - всего" строки 180 листа 02 декларации по налогу на прибыль

Показатели указанных строк должны быть равны. Неравенство является ошибкой

Показатель строки "Поступления от продажи внеоборотных активов", стр. 4211 Отчета о движении денежных средств

Строка 030 "Выручка от реализации амортизируемого имущества"

Неравенство показателей означает:

Денежные средства от продажи имущества относятся к операциям прошлого периода или будущего (аванс)

Сумма строк ОФР:

"Себестоимость продаж", стр. 2120 + "Коммерческие расходы", стр. 2210 + "Управленческие

расходы", стр. 2220 + "Прочие расходы", стр. 2350

Сумма строк Приложения 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль:

"Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации", стр. 030 + "Внереализационные расходы", стр. 040

Неравенство показателей означает:

1. Применение разных способов амортизации в налоговом и бухгалтерском учете

2. Применение амортизационной премии (п. 9 ст. 258 НК РФ)

3. Осуществление расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли

4. Осуществление расходов, нормируемых для целей налогообложения прибыли

Наличие остатков стоимости сырья, материалов, других аналогичных ценностей, основных средств, нематериальных активов, а также готовой продукции и товаров для перепродажи на конец отчетного периода по данным бухгалтерского баланса

Отсутствие в налоговой декларации по НДС суммы налога, подлежащей восстановлению (гр. 5 стр. 080 Раздела 3)

При переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы неравенство показателей может свидетельствовать о занижении суммы налога, подлежащего уплате в бюджет

Наличие сведений о передаче имущества, НМА и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов

Отсутствие в налоговой декларации по НДС суммы налога, подлежащей восстановлению (гр. 5 стр. 080 Раздела 3)

Неравенство показателей может свидетельствовать о занижении суммы налога, подлежащего уплате в бюджет


Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.


Информационный блок "Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет и отчетность" - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов.


Каждый материал блока подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства


Материал приводится по состоянию на ноябрь 2020 г.


См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений

См. содержание Энциклопедии решений. Бухгалтерский учет и отчетность


При подготовке использованы авторские материалы, предоставленные Я. Бушуевой, Ю. Волковой, Е. Королевой, И. Лазаревой, И. Разумовой, Е. Титовой