Энциклопедия решений. Годовой отчет 2016. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения

Годовой отчет 2016. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения

Применение ПСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате (п. 10 ст. 346.43 НК РФ):

- НДФЛ (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН);

- налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, за исключением объектов недвижимости, включенных в перечень, формируемый уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

Индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ (п. 11 ст. 346.43 НК РФ):

- при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется ПСН;

- при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

- при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.

Иные налоги индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, уплачивают в соответствии с НК РФ, а также исполняют обязанности налоговых агентов, предусмотренные НК РФ (п. 12 ст. 346.43 НК РФ).


Состав отчетности, подлежащей представлению по итогам 2016 года индивидуальным предпринимателем, применяющим патентную систему налогообложения, выглядит следующим образом:


1. Отчетность по страховым взносам во внебюджетные фонды

Дата, не позднее которой должна быть сдана отчетность

Наименование отчетности

Основание

Примечание

16 января 2017 года*(1)

Форма СЗВ-М

(утв. постановлением Правления

ПФР от 01.02.2016 N 83п)


См. подробнее об отчетности

п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ

Сведения представляются о каждом работающем у ИП лице, включая тех, кто заключил договоры гражданско-правового характера, предусматривающие начисление страховых взносов (ст. 2 Федерального закона от 29.12.2015 N 385-ФЗ)

20 января 2017 года

Форма ДСВ-3

Реестр застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя (утв. постановлением Правления ПФР от 09.06.2016 N 482п)

п. 2.1 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ,

п. 6 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ,

п. 20 Административного регламента, утв. приказом Минтруда России от 24.09.2012 N 198н

При наличии у ИП наемных работников, в пользу которых перечисляются дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию в соответствии с заявлением работника или добровольно работодателем

20 января 2017 года - на бумажном носителе


Форма - 4 ФСС

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (утв. приказом ФСС России от 26.02.2015 N 59)


См. подробнее

п. 2 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ,

п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ;

письмо ФСС России от 17.08.2016 N 02-09-11/04-03-17282 (п. 1)

При осуществлении выплат и иных вознаграждений физическим лицам, подлежащим обязательному страхованию.

Расчет в форме электронного документа в обязательном порядке представляется теми работодателями, у которых среднесписочная численность работников за расчетный период 2016 года превысила 25 человек

25 января 2017 года - в форме электронного документа

15 февраля 2017 года - на бумажном носителе


Форма РСВ-1 ПФР

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

(утв. постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 N 2п)


См. подробнее

п. 1 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ,

п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ

20 февраля 2017 года - в форме электронного документа


2. Налоговая отчетность

Внимание

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения (ПСН), в налоговые органы не представляется (ст. 346.52 НК РФ).

Дата

Наименование отчетности

Основание

Примечание

20 января 2017 года

Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (Форма по КНД 1110018, утв. приказом ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@)


См. подробнее об отчетности

абзац шестой п. 3 ст. 80 НК РФ

При привлечении в 2016 году наемных работников.

Средняя численность наемных работников за год не должна превышать 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым ИП (п. 5 ст. 346.43 НК РФ). При этом сам ИП в расчет наемных работников не включается (письмо Минфина России от 28.03.2013 N 03-11-12/38).

25 января 2017 года

Налоговая декларация НДС (форма по КНД 1151001, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@)


См. подробнее об отчетности

п. 5 ст. 174 НК РФ

1. В случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС

2. В случае возникновения у ИП обязанностей налогового агента

01 марта 2017 года

Сообщение о невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога (форма 2-НДФЛ (форма по КНД 1151078), утв. приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@)


См. подробнее

п. 5 ст. 226 НК РФ,письмо ФНС России от 19.10.2015 N БС-4-11/18217

Представляется при возникновении соответствующих обстоятельств.

Например:

- в случае выплаты дохода в натуральной форме;

- возникновении дохода в виде материальной выгоды;

- при выплате сумм задолженности по заработной плате на основании решения суда

03 апреля 2017 года*(2)

Сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов (СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА за 2016 год, форма 2-НДФЛ (форма по КНД 1151078), утв. приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@)


См. подробнее об отчетности

п. 2 ст. 230 НК РФ

В случае возникновения обязанностей налогового агента при выплате доходов физическим лицам

03 апреля 2017 года*(2)

Расчет сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ), исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (Форма по КНД 1151099, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@)


См. подробнее об отчетности

п. 2 ст. 230 НК РФ

22 мая 2017 года*(2)

Уведомление о контролируемых сделках (форма по КНД 1110025, утв. приказом ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@)


См. подробнее

п. 2 ст. 105.16 НК РФ

Если в 2016 году были совершены контролируемые сделки, указанные в ст. 105.14 НК РФ


3. Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, вправе не вести бухгалтерский учет и не обязаны куда-либо представлять бухгалтерскую отчетность. По каждому патенту они обязаны вести налоговый учет доходов в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения (пп. 3 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 346.53 НК РФ, п. 1 ч. 2 ст. 6, ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", п. 1 Информационного сообщения Минфина России "Об изменениях в специальных налоговых режимах").


См. подробнее


______________________________

*(1) С 01.01.2017 представлять форму СЗВ-М следует не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом (месяцем) (п. 2.2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ (в редакции Закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ). Следовательно, отчитаться за декабрь 2016 года необходимо не позднее 15.01.2017, который приходится на воскресенье.

Закон N 27-ФЗ не содержит специальной нормы о переносе срока представления отчетности, если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день. ПФР рекомендует в этом случае руководствоваться положениями ст. 193 ГК РФ, в силу которой если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (письмо ПФР от 28.12.2016 N 08-19/19045, см. также информацию ПФР от 06.12.2016).

Таким образом последний день представления СЗВ-М за декабрь 2016 - 16 января 2017 года.

*(2) Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ


Тема

Годовой отчет 2016


См. также

Отчетность - 2017. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения

Отчетность - 2016. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения

Годовой отчет 2015. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения

Патентная система налогообложения

Формы документов

Пример заполнения формы СЗВ-М

Пример заполнения Реестра застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя (форма ДСВ-3)

Пример заполнения формы-4 ФСС

Пример заполнения формы РСВ-1 ПФР

Пример заполнения Сведений о среднесписочной численности работников

Пример заполнения Налоговой декларации по НДС

Пример заполнения формы 2-НДФЛ

Пример заполнения формы 6-НДФЛ

Примеры заполнения Уведомления о контролируемых сделках


Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.


Информационный блок "Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет и отчетность" - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов.


Каждый материал блока подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства


Материал приводится по состоянию на ноябрь 2020 г.


См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений

См. содержание Энциклопедии решений. Бухгалтерский учет и отчетность


При подготовке использованы авторские материалы, предоставленные Я. Бушуевой, Ю. Волковой, Е. Королевой, И. Лазаревой, И. Разумовой, Е. Титовой