• ТЕКСТ ДОКУМЕНТА
  • АННОТАЦИЯ
  • ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ

Энциклопедия решений. Отчетность - 2017. Организации, применяющие УСН

Отчетность - 2017.
Организации, применяющие УСН

При применении УСН организация освобождается от обязанности по уплате:

- налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ);

- налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии со ст. 378.2 НК РФ).

Организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС. Исключение составляет НДС, подлежащий уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемый в соответствии со ст. 174.1 НК РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими УСН, в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Кроме того, организации, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

Внимание

НК РФ не предусматривает обязанности налогоплательщиков сдавать квартальные расчеты по УСН, земельному и транспортному налогу.

Налоговые декларации по этим налогам представляются один раз в год по итогам налогового периода (т.е. по окончании года).

Состав отчетности, подлежащей представлению в течение 2017 года организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, выглядит следующим образом:


1. Отчетность, подлежащая представлению в ПФР и ФСС РФ

Срок представления

Наименование отчетности

Основание

Примечание

Ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем

Форма СЗВ-М

(утв. постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п)


См. подробнее об отчетности

п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ

Сведения представляются о каждом работающем лице, включая тех, кто заключил договоры гражданско-правового характера, предусматривающие начисление страховых взносов (ст. 2 Федерального закона от 29.12.2015 N 385-ФЗ)

Не позднее 20 календарных дней со дня окончания квартала, в течение которого перечислялись дополнительные страховые взносы:


1 квартал - 20.04.2017

2 квартал - 20.07.2017

3 квартал - 20.10.2017

Форма ДСВ-3

Реестр застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые

взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя (утв. постановлением Правления ПФР от 09.06.2016 N 482п)

п. 2 ст. 8, п. 2.1 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ,

п. 6 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ,

п. 20 Административного регламента, утв. приказом Минтруда России от 24.09.2012 N 198н

При перечислении дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с заявлением работника или добровольной уплате взносов в пользу застрахованных лиц

На бумажном носителе - не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом:


1 квартал - 20.04.2017

полугодие - 20.07.2017

9 месяцев - 20.10.2017

Форма - 4 ФСС Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (утв. приказом ФСС России от 26.09.2016 N 381)


См. подробнее об отчетности

п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ

Срок представления отчетности зависит от носителя, на котором она представляется. Организации, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период (2016 год) превышает 25 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает этот предел, обязаны представлять Расчет только в форме электронного документа

В форме электронного документа - не позднее 25-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом:


1 квартал - 25.04.2017

полугодие - 25.07.2017

9 месяцев - 25.10.2017


2. Отчетность, подлежащая представлению в налоговый орган

Внимание

В случае создания (реорганизации) организации в налоговый орган необходимо представить Сведения о среднесписочной численности работников. Срок представления таких сведений - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована) (абзац шестой п. 3 ст. 80 НК РФ).

Так, если организация создана (реорганизована) в апреле 2017 года, то представить указанные сведения необходимо не позднее 22 мая 2017 года (с учетом переноса срока в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Сведения представляются по форме, утв. приказом ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@ (Форма по КНД 1110018).

Вновь созданные (реорганизованные) организации осуществляют расчет среднесписочной численности в соответствии с п. 81.8 Указаний по заполнению форм П-1, П-2, П-3, П-4, П-5 (м), утвержденных приказом Росстата от 26.10.2015 N 498.

См. подробнее об отчетности

Срок представления

Наименование отчетности

Основание

Примечание

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом):


1 квартал - 20.04.2017

2 квартал - 20.07.2017

3 квартал - 20.10.2017

Налоговая декларация по водному налогу (форма по КНД 1151072, утв. приказом Минфина России от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@)

п. 1 ст. 333.15 НК РФ

При осуществлении специального и (или) особого водопользования, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 333.9 НК РФ.

Обязанность представлять декларацию обусловлена не наличием суммы налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу его плательщиков.

Поэтому даже в случае отсутствия факта забора воды из водных объектов в налоговом периоде декларация должна быть представлена (письмо ФНС России от 29.04.2016 N СД-4-3/7821)

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом):


1 квартал - 20.04.2017

2 квартал - 20.07.2017

3 квартал - 20.10.2017

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (формат журнала утв. приказом ФНС России от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93@)


См. подробнее

п. 5.2 ст. 174 НК РФ

Представляется в электронной форме по ТКС в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности на основе:

- договоров комиссии;

- агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента);

- транспортной экспедиции (за посредническое вознаграждение);

- при выполнении функций застройщика

Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом):


1 квартал - 25.04.2017

2 квартал - 25.07.2017

3 квартал - 25.10.2017

Налоговая декларация по НДС (форма по КНД 1151001, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@)


См. подробнее об отчетности

п. 5 ст. 174 НК РФ

Декларация представляется:

1. В случае выставления организацией покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС

2. В случае возникновения обязанностей налогового агента

Не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода:


1 квартал - 28.04.2017

полугодие - 28.07.2017

9 месяцев - 30.10.2017*(1)

Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (Форма по КНД 1151056, утв. приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@)

п. 3 ст. 289 НК

РФ;

п. 4 ст. 310 НК

РФ

При выплате дохода иностранной организации

Не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (независимо от формы представления расчета (электронная или бумажная)


1 квартал - 02.05.2017*(1)

полугодие - 31.07.2017*(1)

9 месяцев - 30.10.2017

Расчет по страховым взносам (форма КНД 1151111, утв. приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@)


См. подробнее об отчетности

п.п. 7, 10 ст. 431 НК РФ

Начиная с отчета за 1 квартал 2017 года расчет по страховым взносам представляется в налоговый орган.

Организации, у которых среднесписочная численность физических за 2016 год превышает 25 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает этот предел, обязаны представлять Расчет только в форме электронного документа

Не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода:


1 квартал - 02.05.2017*(1)

полугодие - 31.07.2017*(1)

9 месяцев - 30.10.2017

Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (форма КНД 1152028, утв. приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895)


См. подробнее об отчетности

п. 2 ст. 386 НК РФ

Представляется только при наличии объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость

Не позднее последнего дня месяца,

следующего за соответствующем периодом:


1 квартал - 02.05.2017*(1)

полугодие - 31.07.2017

9 месяцев - 31.10.2017

Расчет сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ), исчисленных и удержанных налоговым агентом (Форма 6-НДФЛ) (Форма по КНД 1151099, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@)


См. подробнее об отчетности

п. 2 ст. 230 НК РФ

При отсутствии операций по выплате доходов физическим лицам, представление "нулевого" расчета 6-НДФЛ не предусмотрено (письма ФНС России от 23.03.2016 N БС-4-11/4958@, ИФНС России N 16 по г. Москве от 02.03.2016 N 20-11/05588@)


3. Бухгалтерская отчетность

Срок представления

Наименование отчетности

Основание

Примечание

Срок представления определяется нормативным правовым актом, которым установлена обязанность представления организацией промежуточной отчетности. В иных случаях периодичность составления промежуточной отчетности определяет сама организация

- Бухгалтерский баланс;

- Отчет о финансовых результатах при условии, что иное не установлено законодательством РФ, учредителями (участниками) организации


См. подробнее об отчетности

п. 49 ПБУ 4/99

Формировать промежуточную отчетность в обязательном порядке необходимо только в случаях, установленных ч. 4 ст. 13 Закона N 402-ФЗ


_____________________________

*(1) Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ и другими нормативными актами


Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.


"Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет и отчетность" - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по вопросам ведения бухгалтерского учета и составления отчетности


Каждый материал блока подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства


Материал приводится по состоянию на апрель 2019 г.


См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений

См. содержание Энциклопедии решений. Бухгалтерский учет и отчетность


При подготовке использованы авторские материалы, предоставленные Я. Бушуевой, Ю. Волковой, И. Лазаревой, И. Разумовой, Е. Титовой