Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет расходов на командировки по территории РФ

Бухгалтерский учет расходов на командировки по территории РФ

В соответствии с п. 4 ПБУ 10/99 "Расходы организации" расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:

- расходы по обычным видам деятельности;

- прочие расходы.

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг (п. 5 ПБУ 10/99). Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими расходами.

Расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий (п. 16 ПБУ 10/99):

- расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

- сумма расхода может быть определена;

- имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации .

Согласно п. 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления.

Расходы на командировки признаются расходами по обычным видам деятельности на основании авансового отчета, утвержденного руководителем организации, что в общем случае отражается записью по дебету счетов учета затрат (расходов на продажу) и кредиту счета 71 (п. 5, п. 7, п. 16, п. 18 ПБУ 10/99).

Если же командировка работника непосредственно связана с приобретением:

- материально-производственных запасов, то командировочные расходы могут быть включены в фактическую стоимость их приобретения (п. 6 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов");

- основного средства, то командировочные расходы могут формировать первоначальную стоимость основного средства (п. 8 ПБУ 6/01 "Учет основных средств").


Первичными документами, на основании которых в бухгалтерском учете признаются командировочные расходы, являются:

- приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (могут быть разработаны формы на основе форм N Т-9, Т-9а, утвержденных постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1);

- авансовый отчет (форма может быть разработана на основе формы N АО-1, утвержденной постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 N 55);

- проездные документы (билеты, при оформлении проездных документов в электронной форме -  маршрут/квитанция (распечатка электронного документа на бумажном носителе), посадочный талон);

- документами о найме жилого помещения;

- другие документы, подтверждающие произведенные расходы.

Пример

Организация для заключения договора поставки отправила своего работника в командировку на завод-изготовитель в другой город на территории РФ. Срок командировки с 1 декабря по 5 декабря того же года. Коллективным договором установлено, что суточные по командировкам на территории России выплачиваются в размере 700 руб. в сутки. Работником получено под отчет 25 000 руб. 30 ноября. Авансовый отчет с подтверждающими расходы на проживание и проезд документами представлен работником 8 декабря на сумму 28 000 руб., в том числе стоимость билетов туда и обратно - 11 500 руб. (в том числе НДС 1754,24 руб.), стоимость проживания - 13 000 руб. (в том числе НДС 1983,05 руб.), суточные - 3500 руб. (5 дн. х 700 руб.)

В бухгалтерском учете организации хозяйственные операции, связанные с командировкой сотрудника, отражены следующим образом:

30 ноября:

Дебет

Кредит

Сумма, руб

Описание

71

50

25000

выдана сумма под отчет на командировочные расходы


После утверждения авансового отчета 8 декабря:

Дебет

Кредит

Сумма, руб

Описание

26


71

24 262,71
(11 500 + 13 000 + 3500 - 1754,24 - 1983,05)

командировочные расходы отнесены в состав общехозяйственных расходов (без НДС)

19


71

3737,29
(1754,24 + 1983,05)

учтен НДС по документам (билетам и БСО гостиницы)

68, субсчет "НДС"

19

3737,29
(1754,24 + 1983,05)

принят к вычету НДС

71


50

3000
(11 500 + 13 000 + 3500 - 25 000)

выдана сумма перерасхода по командировке


Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.


"Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет и отчетность" - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по вопросам ведения бухгалтерского учета и составления отчетности


Каждый материал блока подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства


Материал приводится по состоянию на апрель 2019 г.


См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений

См. содержание Энциклопедии решений. Бухгалтерский учет и отчетность


При подготовке использованы авторские материалы, предоставленные Я. Бушуевой, Ю. Волковой, И. Лазаревой, И. Разумовой, Е. Титовой