Энциклопедия решений. ККТ: общие положения, кассовые документы, санкции за неприменение

Онлайн-ККТ: общие положения, кассовые документы, санкции за неприменение ККТ

Согласно Закону N 54-ФЗ кассовая техника в общем случае должна применяться при проведении всех расчетов в РФ, включая безналичные и онлайновые. Сразу отметим, что в Законе N 54-ФЗ предусмотрено несколько исключений для отдельных категорий пользователей, видов деятельности, отраслей и пр.

Приведем основные понятия, которые используются при работе с онлайн-ККТ (ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ):

 

Термин

Определение

Кассовый чек

Первичный учетный документ, сформированный в электронной форме и (или) отпечатанный с применением ККТ в момент расчета между пользователем и покупателем (клиентом), содержащий сведения о расчете, подтверждающий факт его осуществления и соответствующий требованиям законодательства РФ о применении ККТ

Контрольно-кассовая техника (ККТ)

ЭВМ, иные компьютерные устройства и их комплексы, обеспечивающие запись и хранение фискальных данных в фискальных накопителях, формирующие фискальные документы, обеспечивающие передачу фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных и печать фискальных документов на бумажных носителях в соответствии с правилами, установленными законодательством РФ о применении ККТ

Оператор фискальных данных (ОФД)

Организация, созданная в соответствии с законодательством РФ, находящаяся на территории РФ, получившая в соответствии с законодательством РФ о применении ККТ разрешение на обработку фискальных данных

Пользователь

Организация или индивидуальный предприниматель, применяющие ККТ при осуществлении расчетов

Расчеты

Прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, прием ставок, интерактивных ставок и выплата денежных выигрышей при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных выигрышей при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей, а также прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог и деятельности по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.

 

Функции контроля и надзора за соблюдением законодательства о применении ККТ, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, возложены на налоговые органы (ст. 7 Закона N 54-ФЗ, ст. 7 Закона РФ от 21.03.1991 N 943-I "О налоговых органах Российской Федерации", п. 5.1.6 Положения о Федеральной налоговой службе, утв. постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 506).

В соответствии с порядком применения ККТ данные о денежных расчетах направляются в адрес налоговых органов в режиме реального времени (online). В настоящее время доступны различные по стоимости и функционалу модели кассовой техники. Порядок работы един для всех кассовых аппаратов. Контролирующие органы практически ежедневно выдают разъяснения по применению онлайн-касс, ФНС даже создала специальный раздел (https://kkt-online.nalog.ru/) с пояснениями на своем сайте. Однако количество вопросов только увеличивается. Тем более, что постоянно принимаются существенные поправки в законодательство по ККТ.

Внимание

С 7 июня 2019 года действует ст. 2 Федерального закона от 06.06.2019 N 129-ФЗ, согласно которой все ИП, не имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры, при реализации товаров собственного производства, выполнении работ, оказании услуг вправе не применять ККТ при расчетах за такие товары, работы, услуги до 1 июля 2021 года.

Законом N 129-ФЗ полностью освобождена от ККТ розничная продажа бахил. Кроме того, ККТ может не применяться при осуществлении безналичных (в том числе он-лайн) расчетов:

- товариществами собственников недвижимости (в том числе ТСЖ, СНТ и пр.), ЖК, ЖСК и иными специализированными потребкооперативами за оказание услуг своим членам в рамках уставной деятельности, а также при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги;

- образовательными, физкультурно-спортивными организациями, организациями культуры и т.п. при оказании своих профильных услуг населению.

ИП при реализации с рук и (или) лотка входных билетов и абонементов на посещение государственных и муниципальных театров могут не использовать ККТ, кроме случаев оплаты через Интернет.

Подробнее о том, кто может не применять ККТ с 1 июля 2019 года, см. Памятку.

В местностях, численность населения которых не превышает 10 тысяч чел., можно применять ККТ без передачи документов в налоговые органы в режиме онлайн (см. приказ Минкомсвязи России от 05.12.2016 N 616, письма Минфина России от 13.07.2018 N 03-01-15/49138, от 13.07.2018 N 03-01-15/48982, от 18.07.2018 N 03-01-15/50044, от 09.07.2018 N 03-01-15/47633, от 27.06.2018 N 03-01-15/44363 и N 03-01-15/44314, от 20.06.2018 N 03-01-15/42088 и N 03-01-15/42085, от 18.06.2018 N 03-01-15/41281, от 15.06.2018 N 03-01-15/40971).

Конкретный перечень таких местностей определяется региональными властями (п. 7 ст. 2 Закона N 54-ФЗ). Отметим, что во многих областях в список отдаленных от сетей связи местностей власти включили практически все территории, кроме крупных районных центров. Если перечень в каком-либо субъекте не утвержден, это свидетельствует об отсутствии в нем указанных местностей (см. письмо ФНС России от 27.01.2017 N ЕД-4-20/1435).

 

Санкции за неприменение ККТ

 

Нарушение порядка применения ККТ влечет (ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ):

- для должностных лиц - штраф от 1500 руб. до 3000 руб.;

- для юридических лиц - предупреждение или штраф от 5000 руб. до 10 000 руб.

За неприменение ККТ штрафуются (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ):

- должностные лица - на 25% - 50% суммы расчета, осуществленного без ККТ, но не менее 10 000 руб.;

- юридические лица - на 75% - 100% суммы расчета, осуществленного без ККТ, но не менее 30 000 руб.

Повторное неприменение ККТ, если сумма таких расчетов составила 1 млн руб. и более, влечет (ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ) наложение санкций:

- на должностных лиц - дисквалификацию на срок от 1 года до 2 лет;

- на индивидуальных предпринимателей и юрлиц - приостановление деятельности на срок до 90 суток.

Внимание

До 1 июля 2020 года в отношении применения ККТ при расчетах водителями или кондукторами в салоне транспортного средства при реализации проездных документов (билетов) и талонов для проезда в общественном транспорте, а также расчетах за услуги в сфере жилищно-коммунального хозяйства (включая услуги ресурсоснабжающих организаций) Федеральным законом от 03.07.2019 N 171-ФЗ приостановлено действие частей 2 - 4 и 6 ст. 14.5 КоАП РФ.

Кассовые документы

 

С вводом онлайн-касс стали необязательными для применения унифицированные первичные документы по учету денежных расчетов с населением (см. письма Минфина России от 29.09.2017 N 03-01-15/63636, от 23.08.2017 N 03-01-15/54156, от 04.07.2017 N 03-01-15/42317, от 16.06.2017 N 03-01-15/37692, от 19.05.2017 N 03-01-15/30616, от 04.04.2017 N 03-01-15/19821 и N 03-01-15/42314, от 25.01.2017 N 03-01-15/3482, ФНС России, от 03.04.2018 N ММВ-20-20/33@, от 31.03.2017 N ЕД-4-20/6050, от 26.09.2016 N ЕД-4-20/18059@ вместе с письмом Минфина России от 16.09.2016 N 03-01-15/54413):

КМ-1 "Акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков ККМ";

КМ-2 "Акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) ККМ в ремонт и при возвращении ее в организацию";

КМ-3 "Акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам";

КМ-4 "Журнал кассира-операциониста";

КМ-5 "Журнал регистрации показаний, суммирующих денежных и контрольных счетчиков ККМ, работающих без кассира-операциониста";

КМ-6 "Справка-отчет кассира-операциониста";

КМ-7 "Сведения о показаниях счетчиков ККМ и выручке организации";

КМ-8 "Журнал учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ";

КМ-9 "Акт о проверке наличных денежных средств кассы".

Теперь вся информация хранится в фискальном накопителе и передается оператору фискальных данных через интернет.

 

Остальные кассовые документы, не относящиеся напрямую к работе с кассовым аппаратом, оформляют в привычном порядке в соответствии с постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88):

N КО-1 "Приходный кассовый ордер" (по приходному ордеру в конце смены кассир ККТ сдает главному кассиру выручку и разменные деньги);

N КО-2 "Расходный кассовый ордер" (по расходному ордеру в начале смены главный кассир выдает кассиру ККТ разменные деньги);

N КО-4 "Кассовая книга" (в кассовой книге фиксируют все приходные и расходные ордера);

N КО-5 "Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств" (в книге учета отражают передачу наличных денег между старшим (главным) кассиром и кассирами ККТ в течение рабочего дня).

Для внутреннего контроля движения денежных средств зачастую используют форму N КО-3 "Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов". В отличие от перечисленных кассовых документов, форма N КО-3 не обязательная.

 

Таким образом, с точки зрения работы непосредственно с кассовой техникой, основным первичным документом теперь является кассовый чек (в некоторых ситуациях - бланк строгой отчетности), сформированный с применением ККТ согласно требованиям Закона N 54-ФЗ.

Внимание

Методические указания по формированию фискальных документов при осуществлении отдельных видов расчетов разрабатываются и размещаются на официальном сайте ФНС (п. 5 ст. 4.1 Закона N 54-ФЗ). На данный момент опубликованы методические указания по формированию фискальных документов:

- при обычной продаже товаров (работ, услуг) (письмо ФНС России от 03.07.2018 N ЕД-4-20/12718);

- при продаже товаров с использованием подарочной карты (письмо ФНС России от 03.07.2018 N ЕД-4-20/12717);

- при исправлении ошибок и формировании чека коррекции (письмо ФНС России от 06.08.2018 N ЕД-4-20/15240@);

- при предоставлении и погашении займа для оплаты товаров (предоставлении рассрочки по оплате товара) (письмо ФНС России от 04.02.2019 N ЕД-4-20/1812@);

- при получении предварительной оплаты за товар, последующем зачете предоплаты и предоставлении займа для оплаты товара, а также при погашении такого займа (письмо ФНС России от 20.02.2019 N ЕД-4-20/2929@);

- при продаже комиссионером собственных и комиссионных товаров (письмо ФНС России от 27.06.2019 N ЕД-4-20/12565@).

 

Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.


"Энциклопедия решений. Кассовые операции, ККТ" - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по вопросам ведения юридическими лицами и предпринимателями операций с денежной наличностью, соблюдения кассовой дисциплины, применения контрольно-кассовой техники


Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства


Материал приводится по состоянию на март 2020 г.


См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений

См. содержание Энциклопедии решений. Кассовые операции, ККТ


При подготовке раздела "Энциклопедия решений. Кассовые операции, ККТ" использованы авторские материалы, предоставленные А. Барсегяном, Ю. Волковой, Е. Лазуковой, И. Олейник