Энциклопедия решений. Отчетность - 2020. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения

Отчетность - 2020.
Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения

Применение ПСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате (п. 10 ст. 346.43 НК РФ):

- НДФЛ (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН);

- налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, за исключением объектов недвижимости, включенных в перечень, формируемый уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

Индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ (п. 11 ст. 346.43 НК РФ):

- при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется ПСН;

- при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

- при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.

Иные налоги индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, уплачивают в соответствии с НК РФ, а также исполняют обязанности налоговых агентов, предусмотренные НК РФ (п. 12 ст. 346.43 НК РФ).

Состав отчетности, подлежащей представлению в течение 2020 года, индивидуальным предпринимателем, применяющим патентную систему налогообложения, выглядит следующим образом:

 

1. Отчетность, подлежащая представлению в ПФР и ФСС РФ

Срок представления

Наименование отчетности

Основание

Примечание

Ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем

Форма СЗВ-М

(утв. постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п)

 

См. подробнее об отчетности

п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ

Сведения представляются о каждом работающем лице, включая тех, кто заключил договоры гражданско-правового характера, предусматривающие начисление страховых взносов (ст. 2 Федерального закона от 29.12.2015 N 385-ФЗ)

Ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем

Форма СЗВ-ТД

(утв. постановлением Правления ПФР от 25.12.2019 N 730п)

п. 2.4, пп.1 п. 2.5 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ

 

Не позднее 20 календарных дней со дня окончания квартала, в течение которого перечислялись дополнительные страховые взносы:

 

1 квартал - 20.04.2020

2 квартал - 20.07.2020

3 квартал - 20.10.2020

Форма ДСВ-3

Реестр застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые

взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя (утв. постановлением Правления ПФР от 09.06.2016 N 482п)

 

п. 2.1 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ,

п. 6 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ

При наличии у ИП наемных работников, в пользу которых перечисляются дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию в соответствии с заявлением работника или добровольно работодателем

На бумажном носителе - не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом:

 

1 квартал - 20.04.2020

полугодие - 20.07.2020

9 месяцев - 20.10.2020

Форма - 4 ФСС Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (утв. приказом ФСС России от 26.09.2016 N 381)

 

См. подробнее об отчетности

п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ

Срок представления отчетности зависит от носителя, на котором она представляется. Плательщики, у которых численность физических лиц, в пользу которых осуществляются выплаты и иные вознаграждения, не превышает 25 человек, могут представить Расчет в форме электронного документа

В форме электронного документа - не позднее 25-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом:

 

1 квартал - 27.04.2020*(1)

полугодие - 27.07.2020*(1)

9 месяцев - 26.10.2020*(1)

 

2. Отчетность, подлежащая представлению в налоговый орган

Внимание

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется (ст. 346.52 НК РФ).

Срок представления

Наименование отчетности

Основание

Примечание

Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом):

 

1 квартал - 27.04.2020*(2)

2 квартал - 27.07.2020*(2)

3 квартал - 26.10.2020*(2)

Налоговая декларация по НДС (Форма по КНД 1151001, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@)

 

См. подробнее об отчетности

п. 5 ст. 174 НК РФ

Декларация представляется:

1. В случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС

2. В случае возникновения у ИП обязанностей налогового агента

Не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (независимо от формы представления расчета (электронная или бумажная)

 

1 квартал - 30.04.2020

полугодие - 30.07.2020

9 месяцев - 30.10.2020

Расчет по страховым взносам (форма КНД 1151111, утв. приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@)

 

См. подробнее об отчетности

 

п.п. 7, 10 ст. 431 НК РФ

Плательщики, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых осуществлялись выплаты и иные вознаграждения, не превышает 10 человек вправе представлять Расчет в форме электронного документа

Не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом:

 

1 квартал - 30.04.2020

полугодие - 31.07.2020

9 месяцев - 02.11.2020*(2)

Расчет сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ), исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (форма по КНД 1151099, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@)

 

См. подробнее об отчетности

п. 2 ст. 230 НК РФ

При отсутствии операций по выплате доходов физическим лицам, представление "нулевого" расчета 6-НДФЛ не предусмотрено (письма ФНС России от 23.03.2016 N БС-4-11/4958@, ИФНС России N 16 по г. Москве от 02.03.2016 N 20-11/05588@)

 

3. Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, вправе не вести бухгалтерский учет и не обязаны куда-либо представлять бухгалтерскую отчетность.

По каждому патенту они обязаны вести налоговый учет доходов в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения (пп. 3 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 346.53 НК РФ, п. 1 ч. 2 ст. 6, ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", п. 1 сообщения Минфина России "Об изменениях в специальных налоговых режимах").

См. подробнее

 

______________________________

*(1) Закон N 125-ФЗ не содержит специальной нормы о переносе срока представления отчетности, если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день. Пункт 4 ст. 22 Закона N 125-ФЗ разрешает переносить только срок уплаты страховых взносов (в случае, когда день их уплаты приходится на выходной день).

То, что это правило можно применить и в отношении срока представления отчетности, следует из письма ФСС РФ от 08.02.2017 N 02-09-11/16-07-2827. В нем говорится, что если последний день срока представления комплекта документов для подтверждения основного вида деятельности приходится на выходной день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Полагаем, что данная позиция ФСС РФ применима и в отношении формы 4-ФСС

*(2) Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ и другими нормативными актами

 

Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.


Информационный блок "Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет и отчетность" - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов.


Каждый материал блока подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства


Материал приводится по состоянию на ноябрь 2020 г.


См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений

См. содержание Энциклопедии решений. Бухгалтерский учет и отчетность


При подготовке использованы авторские материалы, предоставленные Я. Бушуевой, Ю. Волковой, Е. Королевой, И. Лазаревой, И. Разумовой, Е. Титовой