Энциклопедия решений. Порядок определения очередности детей для предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ

Порядок определения очередности детей для предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ на ребенка предоставляются налогоплательщикам, на обеспечении которых находятся дети. Согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 1400 рублей на каждого из первых двоих детей и 3000 рублей на третьего и каждого из последующих детей.

При определении размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок - это старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет. См. письма Минфина России от 08.11.2012 N 03-04-05/8-1257, от 15.03.2012 N 03-04-05/8-302, от 27.12.2011 N 03-04-06/8-361, от 23.12.2011 N 03-04-08/8-230 и др. То есть очередность детей определяется в хронологическом порядке по дате рождения независимо от их возраста.

Например, если у налогоплательщика на обеспечении трое детей, двое из которых старше 18 (24) лет и на них стандартный вычет не предоставляется, на третьего ребенка все равно предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 3000 рублей (см. также письмо Минфина России от 17.04.2014 N 03-04-05/17619).

При определении количества детей налогоплательщика учитываются:

- его родные дети;

- дети супруга (супруги) от другого брака (см. письма Минфина России от 28.04.2014 N 03-04-05/19992, от 10.04.2012 N 03-04-05/8-469);

- дети, которые умерли на момент обращения налогоплательщика за вычетом (см. письмо Минфина России от 29.12.2011 N 03-04-05/8-1124);

- приемные дети;

- подопечные дети.


Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 75 рублей или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.


Информационный блок "Энциклопедия решений. Налоги и взносы" - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере налогообложения


Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства


Материал приводится по состоянию на июнь 2020 г.


См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений

См. содержание Энциклопедии решений. Налоги и взносы


При подготовке "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" использованы авторские материалы, предоставленные Д. Акимочкиным, Л. Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю. Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р. Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е. Мельниковой, В. Молчановым, О. Монако, И. Олейник, В. Сергеевой, Е. Титовой, О. Ткач, О. Шпилевой и др.