Энциклопедия решений. Имущественный вычет по НДФЛ при продаже имущества (кроме жилья), находившегося в собственности менее минимального срока владения

Имущественный вычет по НДФЛ при продаже имущества (помимо жилья), находившегося в собственности менее минимального срока владения

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик НДФЛ имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи иного имущества (помимо жилого). Вычет предоставляется при продаже указанного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального срока владения. Дли имущества, не относящегося к недвижимости, этот срок всегда сотавляет три года. Доход, полученный от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика более такого срока, не подлежит обложению НДФЛ на основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ.

На основании пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), но не более 250 000 рублей за налоговый период (см. также письма Минфина России от 02.03.2012 N 03-04-05/7-248, от 06.02.2012 N 03-04-05/7-117, от 25.02.2010 N 03-04-05/7-68, от 10.02.2010 N 03-04-05/7-46, УФНС России по г. Москве от 20.04.2010 N 20-14/4/041791 и др.).

Внимание

Размер вычета в 250 000 руб. означает, что эта сумма не облагается НДФЛ. Сам налог уменьшается на 32 500 руб. (250 000 х 13%).

Имущественный налоговый вычет при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального срока, предоставляется налоговым органом по окончании налогового периода, в котором был получен доход от продажи такого имущества (п. 7 ст. 220 НК РФ).

Вычет применяется только к доходам, облагаемым НДФЛ по ставке 13%. Физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности. Для этого по окончании налогового периода налогоплательщик НДФЛ представляет в налоговый орган декларацию.

При реализации имущества, находившегося в собственности менее минимального срока, налогоплательщик в целях налогообложения НДФЛ вправе вместо вычета уменьшить доходы от его продажи на расходы, связанные с его приобретением (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). В случае уменьшения налогоплательщиком дохода, полученного от продажи такого имущества на сумму фактически произведенных им расходов, связанных с его приобретением, указанные расходы должны быть подтверждены налогоплательщиком документально (см. также письмо ФНС России от 09.04.2013 N ЕД-3-3/1249@).


Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 75 рублей или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.


Информационный блок "Энциклопедия решений. Налоги и взносы" - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере налогообложения


Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства


Материал приводится по состоянию на март 2020 г.


См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений

См. содержание Энциклопедии решений. Налоги и взносы


При подготовке "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" использованы авторские материалы, предоставленные Д. Акимочкиным, Л. Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю. Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р. Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е. Мельниковой, В. Молчановым, О. Монако, И. Олейник, В. Сергеевой, Е. Титовой, О. Ткач, О. Шпилевой и др.