Энциклопедия решений. Объекты, по которым предоставляется имущественный вычет по НДФЛ при строительстве (приобретении) жилья

Объекты, по которым предоставляется имущественный вычет по НДФЛ при строительстве (приобретении) жилья

Перечень объектов, при приобретении (строительстве) которых может быть заявлен имущественный налоговый вычет по НДФЛ, установленный в пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, является закрытым. В нем упомянуты:

- жилой дом (или доля (доли) в нем);

- квартира (или доля (доли) в ней);

- комната (или доля (доли) в ней).

- земельный участок (или доля (доли) в нем), предоставляемый для индивидуального жилищного строительства ;

- земельный участок (или доля (доли) в нем), на котором расположен приобретаемый жилой дом.

До 1 января 2010 года расходы на приобретение земли не учитывались при предоставлении имущественного вычета (см. письма Минфина России от 21.05.2010 N 03-04-05/9-278, от 31.03.2010 N 03-04-05/9-150, от 14.09.2009 N 03-04-05-01/687, УФНС России по г. Москве от 27.04.2010 N 20-14/4/045007@, от 14.04.2010 N 20-14/4/039139@, от 09.03.2010 N 20-12/4/023979@).

Имущественный налоговый вычет не может быть предоставлен на приобретение любого земельного участка, а только на покупку земельного участка, предназначенного для индивидуального жилищного строительства (см. также письмо Минфина России от 06.03.2012 N 03-04-05/7-269).

По мнению специалистов финансового и налогового ведомств, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по расходам, связанным с покупкой жилого дома, не завершенного строительством (см. письма Минфина России от 25.02.2010 N 03-04-05/9-71, от 24.06.2008 N 03-04-07-01/102, УФНС России по г. Москве от 06.10.2010 N 20-14/4/104359). Кроме того, вычет может быть предоставлен в случае приобретения жилого строения (например, дачного (садового) дома), если оно будет признано пригодным для постоянного проживания и переоформлено в жилой дом (см. письма Минфина России от 29.10.2010 N 03-04-05/7-652, от 06.08.2010 N 03-04-05/7-434, УФНС России по г. Москве от 10.09.2010 N 20-14/4/095968@, от 03.09.2010 N 20-14/4/093146@, а также п. 5 постановления КС РФ от 14.04.2008 N 7-П). До момента признания жилого строения жилым домом вычет предоставлен быть не может (см. письмо ФНС России от 19.07.2013 N ЕД-4-3/13167).

Минфин также разъясняет, что покупка жилого блока в таунхаусе также является приобретением жилья и сопровождается вычетом по НДФЛ. Из положений пп. 2 п. 2 ст. 49 Градостроительного кодекса РФ следует, что жилой блок является частью жилого дома блокированной застройки. Таким образом, налогоплательщик, приобретая жилой блок в жилом доме блокированной застройки, фактически приобретает выделенную в натуре долю в жилом доме и имеет право на вычет (см. письмо Минфина России от 09.08.2013 N 03-04-05/32314).

Если налогоплательщик покупает по отдельным договорам несколько долей в жилом объекте, которые в совокупности образуют отдельное помещение, вычет он может получить только на приобретение какой-либо из долей, а не на помещение в качестве самостоятельного объекта, поскольку сложившееся из отдельных долей помещение он не приобретал (см. письмо Минфина России от 17.12.2012 N 03-04-05/7-1401).

При приобретении иных видов недвижимого имущества, кроме приведенных в перечне (например, при покупке гаража или нежилого помещения), налоговый вычет не предоставляется (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 23.04.2012 N 20-14/035807@).


Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.


Информационный блок "Энциклопедия решений. Налоги и взносы" - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере налогообложения


Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства


Материал приводится по состоянию на октябрь 2020 г.


См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений

См. содержание Энциклопедии решений. Налоги и взносы


При подготовке "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" использованы авторские материалы, предоставленные Д. Акимочкиным, Л. Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю. Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р. Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е. Мельниковой, В. Молчановым, О. Монако, И. Олейник, В. Сергеевой, Е. Титовой, О. Ткач, Е. Хмельковой, О. Шпилевой и др.