Энциклопедия решений. Отдельные операции, освобождаемые от налогообложения НДС

Отдельные операции, освобождаемые от налогообложения НДС

Пунктом 3 ст. 149 НК РФ установлен перечень операций, не подлежащих обложению (освобождаемых от налогообложения) НДС на территории РФ. Важно, что в отличие от п. 2 ст. 149 НК РФ, в п. 3 ст. 149 НК РФ не предусмотрено льготирование операций, произведенных для собственных нужд. Освобождение от НДС по п. 3 ст. 149 НК РФ в некоторых случаях применяется только определенными типами организаций (например, религиозными организациями, страховыми компаниями, банками и пр.). Кроме того, на лицензируемые по законодательству виды деятельности распространяется требование о наличии лицензии для применения льготы по НДС (п. 6 ст. 149 НК РФ).

При осуществлении операций, перечисленных в п. 3 ст. 149 НК РФ, в отличие от указанных в пунктах 1 и 2 ст. 149 НК РФ, налогоплательщик вправе отказаться от льготы по НДС, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту учета в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого он намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование. При этом не допускается отказ или приостановление от освобождения от налогообложения операций на срок менее одного года (п. 5 ст. 149 НК РФ).

Порядок возврата к налоговому освобождению после истечения срока, установленного п. 5 ст. 149 НК РФ, не регламентирован. По мнению Минфина России, изложенному в письме от 07.08.2014 N 03-07-РЗ/39083, по истечении указанного срока налогоплательщик имеет право применять освобождение от налогообложения НДС, от которого он ранее отказался, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту учета в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого он намерен применять освобождение.

В письме ФНС России от 08.08.2006 N ШТ-6-03/784@ разъяснено: если налогоплательщик осуществляет операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных разными подпунктами п. 3 ст. 149 НК РФ, решение об отказе применять освобождение по операциям одного из подпунктов п. 3 ст. 149 НК РФ не лишает его права на применение освобождения по другим подпунктам п. 3 ст. 149 НК РФ. В большинстве подпунктов п. 3 ст. 149 НК РФ предусмотрено освобождение от обложения НДС не одной, а нескольких операций (например, в пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ от налогообложения освобождаются операции по реализации, как жилых домов, так и жилых помещений, а также долей в них). Поэтому налогоплательщик, осуществляющий операции, предусмотренные одним из подпунктов п. 3 ст. 149 НК РФ, в котором перечислены несколько видов операций, и принимающий решение отказаться от освобождения одной из таких операций, обязан отказаться от освобождения и по другим операциям, упомянутым в этом подпункте.


Тема

Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС


См. также

Операции по реализации, которые не облагаются НДС в обязательном порядке

Требование о наличии лицензий в целях освобождения от НДС

Освобождение от НДС реализации изделий народных художественных промыслов

Освобождение от НДС выполнения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ

Освобождение от НДС банковских услуг

Освобождение от НДС операций займа, включая проценты по ним

Освобождение от НДС реализации жилья, а также передачи долей в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир

Освобождение от НДС передачи в рекламных целях товаров (работ, услуг) стоимостью до 100 рублей

Освобождение от НДС операций по передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности

Освобождение от НДС реализации собственной продукции сельскохозяйственными производителями в счет натуральной оплаты труда (питания работников)

Освобождение от НДС реализации билетов на спортивно-зрелищные мероприятия и предоставления в аренду спортивных сооружений для таких мероприятий

Освобождение от НДС реализации коммунальных услуг и услуг по ремонту и содержанию общего имущества в многоквартирном доме

Освобождение от НДС реализации услуг российских санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха (включая детские)

Освобождение от НДС операций по уступке (переуступке, приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров займа

Освобождение от НДС страховых услуг, а также услуг по негосударственному пенсионному обеспечению НПФ

Формы документов

Заявление об отказе от льготы по НДС

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 75 рублей или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.


Информационный блок "Энциклопедия решений. Налоги и взносы" - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере налогообложения


Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства


Материал приводится по состоянию на март 2020 г.


См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений

См. содержание Энциклопедии решений. Налоги и взносы


При подготовке "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" использованы авторские материалы, предоставленные Д. Акимочкиным, Л. Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю. Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р. Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е. Мельниковой, В. Молчановым, О. Монако, И. Олейник, В. Сергеевой, Е. Титовой, О. Ткач, О. Шпилевой и др.