Энциклопедия решений. Взносы на обязательное социальное страхование (по 31 декабря 2016 года)

Взносы на обязательное социальное страхование
(по 31 декабря 2016 года)

Обязательное социальное страхование - часть государственной системы социальной защиты населения, спецификой которой является осуществляемое в соответствии с федеральным законом страхование работающих граждан от возможного изменения материального и (или) социального положения, в том числе по не зависящим от них обстоятельствам.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ). Особенности уплаты страховых взносов по каждому виду обязательного социального страхования устанавливаются федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";

Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации";

Федеральным законом от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации".

Правила исчисления и уплаты взносов, установленные Законом N 212-ФЗ, не распространяются на порядок исчисления взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Этот вид обязательного страхования регулируется Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ (далее - Закон N 125-ФЗ).

Взносы на обязательное социальное страхование по своей правовой природе отличаются от налоговых платежей. Страховые взносы, поступающие в бюджеты государственных фондов, характеризуются возмездностью и возвратностью, то есть являются своего рода гарантией на получение застрахованными лицами социальных пособий и пенсионного обеспечения. Налоги являются безвозмездными платежами (ст. 8 НК РФ), за счет которых финансируется деятельность государства. Отчасти по этой причине с 2010 года отменен единый социальный налог (ЕСН), глава 24 "Единый социальный налог" НК РФ с 1 января 2010 года утратила силу.

 

Элементы системы ОСС, установленные Законом N 212-ФЗ:

Элементы системы обязательного социального страхования

Значения

Регулирующие положения

Плательщики страховых взносов

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

- индивидуальные предприниматели;

- адвокаты;

- нотариусы, занимающиеся частной практикой;

- иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ

Объект обложения страховыми взносами

Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц*(1), *(2), *(3):

- в рамках трудовых отношений;

- в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;

- по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, признаваемым плательщиками страховых взносов

ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ

База для начисления страховых взносов

Сумма выплат и иных вознаграждений, признаваемых объектом обложения страховыми взносами, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ*(4)

ст. 8 Закона N 212-ФЗ

Расчетный период

Календарный год*(5)

ч. 1 ст. 10 Закона N 212-ФЗ

Тарифы страховых взносов

ПФ РФ - 26% (не применяется), с 2012 года действует тариф 22%)*(6)

ФСС России - 2,9%*(7)

ФФ ОМС - 5,1%*(8)

ст. 12 Закона N 212-ФЗст. 58.2 Закона N 212-ФЗ

Порядок исчисления взносов (ежемесячных платежей)

Исчисление ежемесячных платежей производится исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для плательщиков - физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно*(9)

ст. 15 Закона N 212-ФЗ

Порядок и сроки уплаты страховых взносов

1) Плательщики страховых взносов, производящие выплаты физлицам, уплачивают ежемесячный обязательный платеж в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который он начислен;

2) Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов, не производящими выплат физлицам, не позднее 31 декабря текущего календарного года

ст. 15 Закона N 212-ФЗ, ст. 16 Закона N 212-ФЗ

 

*(1) Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

*(2) Для физических лиц, не признаваемых ИП, объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, признаваемым плательщиками страховых взносов) (ч. 2 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).

*(3) Для плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты физическим лицам, объект для начисления страховых взносов не определен. Такие плательщики уплачивают взносы в ПФ РФ и ФФ ОМС в определенных законом размерах (ст. 14 Закона N 212-ФЗ).

*(4) База для начисления взносов имеет ограничение по максимальной величине по каждому застрахованному лицу за год. По достижении предельной величины базы взносы в ФСС на сумму превышения не начисляются, в ПФР начисляются по сниженной ставке 10%, в ФФ ОМС начисляются без учета предельной величины базы) (ч. 1 ст. 58.2 и ч. 1.1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ). Лимиты базы для взносов в ПФР и ФСС различны с 2015 года.

*(5) Предусмотрены также отчетные периоды: первый квартал; полугодие; девять месяцев; календарный год.

*(6) Тариф взносов на ОПС в размере 26%, установленный ст. 12 Закона N 212-ФЗ, никогда реально не применялся. Вместо него с 2012 года по настоящее время используется тариф 22%, установленный изначально ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ на переходный период.

*(7) 1,8% в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением высококвалифицированных иностранных специалистов);

*(8) На переходный период, а также для отдельных категорий плательщиков установлены специальные тарифы страховых взносов в статьях 57-58.2 Закона N 212-ФЗ.

*(9 Плательщики страховых взносов, не производящие выплат физлицам, уплачивают страховые взносы в ПФ РФ и ФФ ОМС в определенных законом (фиксированных) размерах (ст. 14 Закона N 212-ФЗ).

Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.


Информационный блок "Энциклопедия решений. Налоги и взносы" - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере налогообложения


Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства


Материал приводится по состоянию на ноябрь 2020 г.


См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений

См. содержание Энциклопедии решений. Налоги и взносы


При подготовке "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" использованы авторские материалы, предоставленные Д. Акимочкиным, Л. Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю. Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р. Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е. Мельниковой, В. Молчановым, О. Монако, И. Олейник, В. Сергеевой, Е. Титовой, О. Ткач, Е. Хмельковой, О. Шпилевой и др.