Энциклопедия решений. Налогообложение при купле-продаже земельного участка. Учет у покупателя

Налогообложение при купле-продаже земельного участка. Учет у покупателя

Налог на добавленную стоимость

Согласно пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ операции по реализации земельных участков (долей в них) не признаются объектом налогообложения НДС. Продавец не предъявляет покупателю НДС и не выставляет счет-фактуру (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Соответственно, права на вычет НДС у покупателя не возникает. Аналогичная ситуация складывается и при перечислении предоплаты за земельный участок - продавец счет-фактуру на такой аванс не выставляет, а у покупателя не возникает права на вычет.

При перечислении предоплаты за земельный участок, находящийся в государственной или муниципальной собственности, у покупателя не возникает обязанностей налогового агента по НДС (п. 3 ст. 161 НК РФ), то есть удерживать налог со стоимости участка и перечислять его в бюджет покупатель не должен (см. также письмо Минфина России от 13.01.2010 N 03-07-11/03).


Налог на прибыль

Согласно п. 2 ст. 256 НК РФ земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы) не подлежат амортизации. Следовательно, расходы по приобретению земельных участков (их стоимость) организация сможет учесть в целях налогообложения прибыли в качестве расходов только при реализации этих участков на основании пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ (если иное не предусмотрено п. 2.2 ст. 277 НК РФ).

Моментом реализации земельного участка является дата передачи права собственности на него, которая удостоверяется свидетельством о государственной регистрации права собственности. До этого момента учитывать затраты на приобретение земельных участков в составе расходов оснований не имеется (см. письма Минфина России от 29.03.2012 N 03-03-06/1/165, от 28.05.2012 N 03-03-10/57, от 28.03.2012 N 03-03-06/2/32, от 01.02.2008 N 03-03-06/1/68, от 07.11.2007 N 03-03-06/1/781, от 06.06.2007 N 03-03-06/1/362, ФНС России от 07.06.2012 N ЕД-4-3/9380@, УФНС России по г. Москве от 12.03.2012 N 16-15/020635@, постановление Президиума ВАС РФ от 14.03.2006 N 14231/05).


Налог на имущество организаций

Налогом на имущество организаций облагается недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (п. 1 ст. 374 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 374 НК РФ не признаются объектами обложения налогом на имущество земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы).


Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 75 рублей или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.


Информационный блок "Энциклопедия решений. Налоги и взносы" - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере налогообложения


Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства


Материал приводится по состоянию на март 2020 г.


См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений

См. содержание Энциклопедии решений. Налоги и взносы


При подготовке "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" использованы авторские материалы, предоставленные Д. Акимочкиным, Л. Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю. Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р. Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е. Мельниковой, В. Молчановым, О. Монако, И. Олейник, В. Сергеевой, Е. Титовой, О. Ткач, О. Шпилевой и др.